社會保障學(xué)第04章養(yǎng)老保險

1、第四章 養(yǎng)老保險本章主要內(nèi)容養(yǎng)老保險的含義與特征養(yǎng)老保險制度的主要模式各國養(yǎng)老保險制度比較以及對我國的啟示我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容發(fā)展企業(yè)年金的意義第一節(jié)養(yǎng)老保險概述內(nèi)容概要：一、養(yǎng)老保險的含義與特征 二、構(gòu)建養(yǎng)老保險制度的原則三、養(yǎng)老保險制度的基本框架 一、養(yǎng)老保險的含義與特征 （一）養(yǎng)老保險的含義 養(yǎng)老保險，又稱為老年保險或年金保險，是指勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力的情況下，能夠依法獲得經(jīng)濟收入、物質(zhì)幫助和生活服務(wù)的社會保險制度。即國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為保證勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限或因年老喪失勞動能

2、力，退出勞動崗位后的基本生活需要而建立的一種社會保險制度。含義理解：1.養(yǎng)老保險是在法定范圍內(nèi)的老年人完全或基本退出社會勞動生活后才自動發(fā)生作用的。這里所說的“完全”，是以勞動者與生產(chǎn)資料的脫離為特征的；所謂“基本”，指的是參加生產(chǎn)活動已不成為主要社會生活內(nèi)容。需強調(diào)說明的是，法定的年齡界限（各國有不同的標準）才是切實可行的衡量標準。2.養(yǎng)老保險的目的是為保障老年人的基本生活需求，為其提供穩(wěn)定可靠的生活來源。3.養(yǎng)老保險是以社會保險為手段來達到保障的目的。養(yǎng)老保險是世界各國較普遍實行的一種社會保障制度。(二)養(yǎng)老保險的特征強制性互濟性社會化管理 資金來源廣泛 二、構(gòu)建養(yǎng)老保險制度的原則（一）權(quán)

3、利與資格條件相對應(yīng)的原則1.享受養(yǎng)老保險的權(quán)利與勞動義務(wù)對等的原則2.享受養(yǎng)老保險的權(quán)利與投保對等的原則3享受養(yǎng)老保險待遇與工作貢獻相聯(lián)系的原則 (二)保障基本生活水平的原則 養(yǎng)老金是老年人生活的主要乃至唯一的經(jīng)濟來源，因此，在養(yǎng)老保險的基本方針中，首先應(yīng)明確的就是要使養(yǎng)老金水平合理，能夠滿足在一定時期老年人的基本生活開支需求。在確定養(yǎng)老金待遇時，既要考慮到與原在業(yè)時工資收入應(yīng)有適當?shù)牟顒e，還要考慮到與在業(yè)時的生活水平不能差距過大，下降過多。此外，由于養(yǎng)老金待遇是終身給付的形式，還要考慮如何抵消物價上漲的影響，保證實際養(yǎng)老金收入水平不致降低的問題。(三)分享社會經(jīng)濟發(fā)展成果的原則 隨著社會經(jīng)濟

4、的發(fā)展，人均消費水平不斷提高，如果老年人的收入水平長期不變，即使考慮到物價上漲的因素而給予一定的補貼，也會出現(xiàn)相對下的狀況，使之與在業(yè)者的生活水平差距過大。退休者雖然已經(jīng)退出了勞動領(lǐng)域，但他們在幾十年的勞動中，為社會擴大再生產(chǎn)做出了應(yīng)有的貢獻，社會發(fā)展的新成果，正是在他們所創(chuàng)建的基礎(chǔ)上得來的。實行適度的分享原則，有利于退休者繼續(xù)發(fā)揮余熱，并鼓勵在業(yè)者安心工作，努力生產(chǎn)。分享原則的實施，一般是由國家根據(jù)一定時期生產(chǎn)發(fā)展水平和人民生活的改善程度，并考慮在業(yè)者工資水平的增長，相應(yīng)地調(diào)整和提高養(yǎng)老金待遇標準，或者是不定期地向退休者發(fā)放一定數(shù)額的生活補貼。三、養(yǎng)老保險制度的基本框架制度類別 主要內(nèi)容 養(yǎng)

5、老保險制度的法律文件 國家及主管部門頒布的退休辦法。待遇給付標準、保險基金社會統(tǒng)籌規(guī)定以及各項具體措施 待遇給付的資格條件 退休年齡、連續(xù)工齡、繳費年限、所在部門與工種等 基金籌集模式與費率確定 模式選擇、繳費基數(shù)與費率的確定、統(tǒng)籌區(qū)域與對象、基金來源、運營與監(jiān)督等 養(yǎng)老待遇給付 給付項目、待遇水平、計算標準、調(diào)整辦法、計發(fā)途徑等 管理機構(gòu)設(shè)置及權(quán)限劃分 養(yǎng)老保險行政機關(guān)、業(yè)務(wù)及監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置、各級權(quán)限劃分、崗位與人員配置 第二節(jié) 外國養(yǎng)老保險內(nèi)容概要：一、外國養(yǎng)老保險制度的主要模式二、各國養(yǎng)老保險制度比較三、國際經(jīng)驗對我國的啟示 一、外國養(yǎng)老保險制度的主要模式 世界各國的養(yǎng)老保險制度千差萬別。

6、根據(jù)養(yǎng)老保險制度的總體設(shè)計，可將其分為四種模式，即投保資助模式、福利國家模式、自我保障模式和國家統(tǒng)籌模式。1.國家統(tǒng)籌模式 國家統(tǒng)籌模式由國家承擔勞動者的全部養(yǎng)老責任，國家事先對社會保障費用作預(yù)留和扣除，個人不繳納保障費，保障對象為全體公民，其宗旨是“最充分地滿足無勞動能力者的需要，保護勞動者的健康并維持其工作能力”。工薪勞動者在年老喪失勞動能力之后，均可享受國家法定的社會保險待遇，但國家不向勞動者本人征收任何老年保險費，養(yǎng)老保險所需的全部資金，都來自于國家的財政撥款。這種模式在少數(shù)社會主義國家實行，原蘇聯(lián)是這一類型的首創(chuàng)與代表，我國改革前也實行這種方式。該制度是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，國家把養(yǎng)老保險

7、作為一項制度來實施。 國家統(tǒng)籌模式養(yǎng)老保險在一定歷史時期對于穩(wěn)定社會、保障勞動者的晚年生活，起到了積極作用。但是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和人口老齡化的加快，特別是轉(zhuǎn)入市場經(jīng)經(jīng)濟新體制后，國家統(tǒng)籌模式養(yǎng)老保險制度暴露出很多弊端。例如，資金來源過于單一，導(dǎo)致國家或企業(yè)背上沉重的財政包袱；勞動者本人不繳納任何費用，造成勞動者缺乏自我保障意識，國家和企業(yè)身上的包袱越背越沉重等。2.投保資助模式 投保資助模式又稱為自保公助模式，是社會共同負擔、社會共濟的養(yǎng)老保險模式。這種模式由勞動者個人參保，國家提供一定的資助。每一個勞動者和未在職的普通公民，都屬于社會保險的參加者或受保對象；在職的企業(yè)雇員必須按工資的一定比

8、例按期繳納社會保險費，未在職的社會成員必須向社會保險機構(gòu)繳納一定的養(yǎng)老保險費，作為參加養(yǎng)老保險所履行的義務(wù)，這樣才有資格享受社會保險。同時，企業(yè)或雇主也必須按企業(yè)工資總額的一定比例定期繳納保險費。 按照投保的情況不同，領(lǐng)取的保險金分為三個層次：第一層次是國家法定退休金，包括普遍養(yǎng)老金和雇員退休金兩種。普遍養(yǎng)老金覆蓋到全體國民，不管有無工作及收入多少，只要達到一定的年齡，并且向社會保險機構(gòu)繳納過一定的保險費，每一個老年人都有權(quán)利享受此保險金。通常，在實行普遍養(yǎng)老金的國家，公務(wù)員有補充退休金。雇員退休金，只有企業(yè)的雇員才能享受，雇主和政府工作人員沒有此保險。企業(yè)的雇員只要按規(guī)定繳納保險費，達到法定

9、退休年齡，就可享受雇員退休金。雇員繳費按照工資的一定比例，工資過低不繳費，工資超過一定數(shù)額以上的部分也不需繳費。第二層次為企業(yè)補充退休金(企業(yè)年金)。這種保險一般由企業(yè)實施，企業(yè)為吸引、保留優(yōu)秀員工，提高雇員退休生活水平實施該保險，具體投保及領(lǐng)取辦法由企業(yè)自行規(guī)定。各企業(yè)實行的補充退休金標準各不相同，但一般由雇主投保，雇員中途離開企業(yè)一般無權(quán)領(lǐng)取補充退休金。第三層次為個人養(yǎng)老保險，包括養(yǎng)老儲蓄、養(yǎng)老互助儲蓄及人壽保險等。未被企業(yè)養(yǎng)老保險覆蓋的個體勞動者和想提高老年保障水平的人可以按照自己的需要參加個人養(yǎng)老保險。 投保資助模式起源于德國。后為美國和日本等效仿，是目前世界上大多數(shù)國家實行的養(yǎng)老保險

10、方式。我國自20世紀90年代以來對養(yǎng)老保險制度進行了改革，基本目標就是向投保資助模式方向發(fā)展，根據(jù)我國經(jīng)濟水平和職工的承受能力以及勞動力結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層次不一的特點，實行國家、企業(yè)和個人共同負擔的投保資助模式，建立社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度。3.強制儲蓄模式 強制儲蓄模式由企業(yè)和個人繳納保險費，國家不進行直接投入，只給予一定的政策優(yōu)惠。采用這種保障方式的以新加坡為典型代表，在少數(shù)亞非發(fā)展中國家實行。強制儲蓄模式的典型特點是由中央政府決策，并自上而下地組織開展強制儲蓄。因為有中央政府的這種作用和政府在稅收和利率方面的政策優(yōu)惠，才使得這種模式有社會保障的性質(zhì)。 新加坡的基本做法是由政府制定

11、中央公積金法，并成立一個權(quán)威性的社會保險機構(gòu)中央公積金局，制定養(yǎng)老保險的方針政策，進行日常管理；每個雇員都有自己的社會保險卡，上面記錄著自己的繳費情況；政府只對養(yǎng)老保險金繳費進行稅收和利率的優(yōu)惠。 在這種模式下，可積累大量的社會保險基金，配合良好的資金運營管理，可以為退休者提供高水平的保障。新加坡的公積金制度建立以來，運轉(zhuǎn)良好，不僅為退休者支付了充足的退休金，而且還有相當?shù)慕Y(jié)余。 截至2001年年末，新加坡歷年公積金儲存總額達523億新元。國家利用公積金購買國家債券，解決了居民住房建設(shè)資金短缺的問題；通過公積金在國家建設(shè)項目上的投資，還實現(xiàn)了國家經(jīng)濟的高速增長，并進一步提高了勞動者收入水平，為

12、公積金提供了更多的資金來源，形成了良性循環(huán)。但是這種模式也有一定的局限性，要求企業(yè)和勞動者的投保費率較高，必須是在經(jīng)濟發(fā)展速度較快、水平較高的情況下才能實行。經(jīng)濟發(fā)展水平不高的國家實行這一制度的效果并不理想，其主要原因就是社會投保能力不足，致使資金短缺，不能實現(xiàn)良性運行。此外，公積金制度給國家和中央政府帶來了過大的工作量和責任，在經(jīng)濟發(fā)生波動的情況下或出現(xiàn)貨幣貶值等問題時，中央政府難以保證兌現(xiàn)對社會保障的承諾。4.福利國家模式 福利國家模式是在英國、北歐國家及其他英聯(lián)邦國家普遍推行的養(yǎng)老保險制度。該制度作為福利政策的一項主要內(nèi)容，強調(diào)普遍性和人道主義，把所有老年人作為普遍養(yǎng)老金的發(fā)放對象，退休

13、者還享受與收入關(guān)聯(lián)的年金。普遍養(yǎng)老金的基金來源于稅收，由國家和企業(yè)承擔，個人不繳納或只繳納少部分保險費。 福利國家模式形成于第二次世界大戰(zhàn)前后，1948年英國工黨政府宣布英國成為福利國家。福利國家制度下實行的普遍養(yǎng)老保險，有兩種運作系統(tǒng)：一種是定額制，以北歐和英國為代表，保障對象是公務(wù)員，采取直接現(xiàn)金給付辦法；第二種是工資收入所得比例制，以德國為代表，保障對象是全體勞動者，要求強制性加入，經(jīng)費來源于保險稅費。20世紀70年代以來，福利國家模式逐漸暴露出一些問題，政府為了保持高水平的福利待遇，不得不實行高稅收，導(dǎo)致高負擔，最終導(dǎo)致社會福利的危機。福利國家在危機面前，必須采取改革措施，從而造成了政

14、治上的被動局面。 養(yǎng)老保險四種模式的比較 模式分類 責任分擔 覆蓋范圍 保障水平 繳費 管理 國家統(tǒng)籌模式 國家財政包攬所有退休費用國有、集體企業(yè)職工和國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員 保障層次單一，保障水平高個人無需繳費管理簡單粗放投保資助模式 國家同企業(yè)、個人分別負擔養(yǎng)老保險責任覆蓋范圍廣，普遍養(yǎng)老金覆蓋所有居民 多層次保障，滿足投保人不同需求 保險費由企業(yè)和個人繳納管理體系相對復(fù)雜管理成本高強制儲蓄模式國家財政不支付保險費，政府只提供稅收優(yōu)惠政策 覆蓋范圍廣，幾乎覆蓋所有居民保障水平高保險費由企業(yè)和個人繳納公積金局統(tǒng)一管理福利國家模式國家和企業(yè)承擔責任覆蓋范圍廣，全體居民保障水平高國家和企業(yè)承

15、擔，個人繳納少部分或不繳納 管理體系復(fù)雜，成本較高二、各國養(yǎng)老保險制度比較（一）德國投保資助型養(yǎng)老保險 德國是世界上人口老齡化比較嚴重的國家之一，2001年底人口為8 ，237萬人，其中60歲以上老人占總?cè)丝诘?3。1889年德國首次頒布殘疾和老年保險法。l911年將醫(yī)療保險、事故、傷殘保險及養(yǎng)老保險合并為帝國保險法。經(jīng)過l957年、l969年兩次重大改革，又制定了農(nóng)民養(yǎng)老金法案。德國養(yǎng)老保險組成部分有法定義務(wù)養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險、私人養(yǎng)老保險。另外，還有其他特定群體的養(yǎng)老保險，如公務(wù)員、法官、士兵和自由職業(yè)者養(yǎng)老保險。1.法定義務(wù)養(yǎng)老保險 這是德國的社會保障制度最大支柱，是強制性的養(yǎng)老

16、保險制度，覆蓋了近90的從業(yè)人員。 2.企業(yè)補充養(yǎng)老保險 德國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險不是法定的，是企業(yè)雇主與雇員自愿達成協(xié)議辦理的。保險費由企業(yè)和個人承擔。雇員退休時可領(lǐng)取企業(yè)養(yǎng)老金，也可以提前領(lǐng)取，條件是支付養(yǎng)老金的承諾已經(jīng)滿l0年，或者在本企業(yè)工作l2年，支付養(yǎng)老金的承諾滿3年。盡管企業(yè)補充養(yǎng)老保險是寶貴的補充，不過德國設(shè)立補充養(yǎng)老保險的企業(yè)較少。3.私人養(yǎng)老保險 由個人自愿參加，大都是醫(yī)生、律師、零售商等高收入者。保費完全由個人支付，私人保險公司將保費存人銀行，以利息支付養(yǎng)老金。參加私人養(yǎng)老保險的人數(shù)占參加各類養(yǎng)老保險總?cè)藬?shù)的l0左右。德國法定養(yǎng)老保險制度情況簡表 覆蓋范圍 所有雇傭勞動者及

17、獨立經(jīng)營者 資金來源 由雇主、雇員、政府三方共擔，繳費率為l9.5%(2004年)，雇主和雇員各承擔9.75%，繳費工資上限為5 150歐元；聯(lián)邦補貼占20%；公務(wù)員養(yǎng)老金列入財政預(yù)算 受益條件 男65歲、女60歲；投保35年。年滿63歲可提前退休，減發(fā)養(yǎng)老金 待遇水平 每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金=個人收入分值養(yǎng)老金類別因子現(xiàn)在的養(yǎng)老金值 管理機構(gòu) 聯(lián)邦政府一般監(jiān)督，各保險機構(gòu)管理業(yè)務(wù) (二)美國多層次的養(yǎng)老保險 美國于1935年制定社會保障法，開始實行養(yǎng)老保險制度。l946年頒布遺屬養(yǎng)老保險法，1959年頒布病殘保險法，現(xiàn)行養(yǎng)老保險法在1982年制定。美國養(yǎng)老保險由社會保險、企業(yè)年金和個人儲蓄三部分組

18、成。1.社會養(yǎng)老保險 美國的社會養(yǎng)老保險制度是強制性養(yǎng)老保險計劃，又稱老年、遺屬和殘疾保險計劃。目前全美已有l(wèi).2億人參加了退休養(yǎng)老保險，約占全部在業(yè)人員的95，幾乎所有的社會勞動者都已納入保險范圍。 2.企業(yè)年金 企業(yè)年金又稱私人養(yǎng)老金計劃，是雇員福利計劃的一個重要組成部分。美國約有50%的私營企業(yè)雇員參與了該計劃。企業(yè)年金制度有兩種基本形式：繳費確定型和待遇確定型。繳費確定型計劃基金積累額由數(shù)十年投資回報率決定。待遇確定型計劃事先確定退休后可享受的退休金。 企業(yè)年金由雇主繳費，雇員可交可不交。雇主繳費作為稅前列支，雇員的繳費也不作為應(yīng)稅收入。企業(yè)年金委托人壽保險公司、商業(yè)銀行信托部或個人受

19、托人作為投資代理人，提供養(yǎng)老金的方法多半使用人壽保險和年金保險方法。3.個人儲蓄養(yǎng)老 個人儲蓄養(yǎng)老計劃是指由個人建立的一種符合聯(lián)邦所得稅法規(guī)定的享有稅收優(yōu)惠的退休儲蓄賬戶。凡是70歲以下且有收入者都可以參與該計劃。美國享受稅收優(yōu)惠的個人儲蓄養(yǎng)老計劃賬戶最早設(shè)立于l974年，通常稱為個人退休賬戶。個人退休賬戶允許每個人每年向指定賬戶存人一定數(shù)額資金，這筆錢不作為當年個人收入，不必繳納當年稅費。存款限額最初是每年2，000美元，2001年布什政府的一攬子減稅法案中提高到3，000美元，20052007年為4，000美元，2008年為5，000美元。美國的社會養(yǎng)老保險制度情況簡表覆蓋范圍 雇員及獨立

20、勞動者 資金來源由雇主、雇員共同承擔，繳費為7.65%(2005年)；獨立勞動者交15.3% 受益條件 年滿65歲，繳費40個季度。62-64歲退休者減額領(lǐng)取養(yǎng)老金，65-69歲退休增發(fā)養(yǎng)老金 待遇水平 1、基本保險：相當于工資收入比例累退，水平低于其他發(fā)達國家 2、輔助保險：退休后，其65歲以上配偶可享受保險金的50%，若有條件的投保人死后，其無工作年滿60歲的配偶可以代其全額領(lǐng)取，未滿18歲的子女，也可以領(lǐng)取基本保險金的50%。 管理機構(gòu) 社會保障署集中統(tǒng)一管理 （三）英國福利國家型養(yǎng)老保險 20世紀初，英國政府制定老年贍養(yǎng)法、國民保險法等一系列法案，首次進行了養(yǎng)老保險立法。現(xiàn)行養(yǎng)老保險立

21、法是根據(jù)1978年開始生效的社會保障法建立起來的，1992年社會保障法又對國家基本養(yǎng)老金制度作了進一步補充。英國養(yǎng)老保障制度由三個支柱組成，即國家基本養(yǎng)老保險、職業(yè)養(yǎng)老金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險。1.國家基本養(yǎng)老保險 國家基本養(yǎng)老保險包括對每個人提供的基本養(yǎng)老金和對雇員提供的與收入相關(guān)聯(lián)的國家養(yǎng)老金，兩者都采用現(xiàn)收現(xiàn)付制。 2.職業(yè)養(yǎng)老金 職業(yè)養(yǎng)老金是由私人和公共部門的雇主給雇員提供的，包括待遇確定型、繳費確定型和混和型三種計劃類型。絕大多數(shù)大公司提供的都是職業(yè)養(yǎng)老金計劃。 職業(yè)養(yǎng)老金是英國養(yǎng)老金體系中最重要的組成部分。職工退休后由國家基本養(yǎng)老金提供最低生活保障，而退休后主要收入來源是職業(yè)養(yǎng)老金，

22、所以英國職業(yè)養(yǎng)老計劃占有相當重要地位。該計劃規(guī)模相當龐大，截至2004年4月底，參與的總成員數(shù)超過2，500萬(包括公共事業(yè)職業(yè)養(yǎng)老金計劃的人員)。3.個人儲蓄性養(yǎng)老保險 這種養(yǎng)老保險主要向自雇人員和沒有參加職業(yè)養(yǎng)老金計劃的人群提供，通常是繳費確定型計劃。個人儲蓄性養(yǎng)老保險鼓勵個人向保險公司投保養(yǎng)老保險，平時繳納保險費，年老時享受養(yǎng)老金。各種私人養(yǎng)老保險，往往是經(jīng)過投保人對各種養(yǎng)老保險辦法權(quán)衡比較之后，認為最為有利才被選中的一種形式，它基本上屬于一種儲蓄養(yǎng)老、由保險公司經(jīng)營的特種保險。英國基本養(yǎng)老保險制度情況表 覆蓋范圍 全體公民資金來源 雇主繳費l2.2%（2000年規(guī)定)，雇員收入在上下限

23、之間者繳10%或8.2%，低于下限者繳2%，超過上限部分不繳。 自我雇用者每周固定繳6.55英鎊，加上年利潤的6.3%。 自愿投保人每周繳6.54英鎊；政府補貼很大部分。 受益條件 男滿65歲，女滿60歲，繳費滿156周 待遇水平 定額養(yǎng)老金：標準很低，一般相當于退休前個人平均收入的20%左右。 收入關(guān)聯(lián)養(yǎng)老金：保年指數(shù)化凈收入的1.25%，不超過20年。 高齡金：年滿80歲者每月32.25英鎊。 管理機構(gòu) 社會保障部統(tǒng)一管理，非政府部門具體實施 （四）新加坡強制儲蓄型養(yǎng)老保險 新加坡于1953年通過公積金法案，首次制定養(yǎng)老保障法?，F(xiàn)行的養(yǎng)老保險法在1985年頒布，并經(jīng)1991年修正。新加坡養(yǎng)

24、老保險制度同其中央公積金制度是分不開的。中央公積金制度是一項儲蓄和保險兼?zhèn)涞膹娭频纳鐣Ｕ现贫?。新加坡中央公積金是一個繳費確定型的計劃，這一計劃用于為工人們在其退休或不能工作時提供經(jīng)濟收入上的穩(wěn)源。 新加坡養(yǎng)老保險制度情況簡表 覆蓋范圍 所有公共和私人部門的雇員 資金來源 雇主雇員共同繳納，國家對公積金不征稅，并提供支付擔保繳費率：未滿55歲者40%(雇主雇員各繳20%)；月收入低于500新元者不交；月薪高于1，200新元以上的部分不交；50歲以上減交 受益條件 55歲待遇水平 一次性領(lǐng)取保險費+至少2.5%的復(fù)利(每年調(diào)整)；2003年以后留8萬新元保障基本生活和醫(yī)療費 管理機構(gòu) 勞工部一般

25、監(jiān)督，中央儲蓄基金會具體 管理（三方理事會）（五）智利私營化的養(yǎng)老保險 l918年，智利建立了第一個為白領(lǐng)工人和藍領(lǐng)工人提供退休金的養(yǎng)老計劃，l924年開始實施職工社會保險制度。20紀80年代初進行的退休金制度私有化改革取得了舉世公認的最大成功，新的退休金制度被譽為“智利模式”?，F(xiàn)行養(yǎng)老保險法在1980年頒布。智利現(xiàn)行養(yǎng)老保險體制包括養(yǎng)老、遺屬撫恤和非因工傷殘三項內(nèi)容，實行強制性儲蓄，建立個人賬戶，將強制性儲蓄的功能私人化。 智利養(yǎng)老保險制度情況簡表 覆蓋范圍所有l(wèi)983年后參加工作的掙工資的公民；l982年底前參加工作者自由選擇新舊制度 資金來源雇主不繳，雇員繳工資的13%，其中10%計入個

26、人賬戶 受益條件男65歲、女60歲；或未到退休年齡非因工傷殘 待遇水平退休前l(fā)0年月平均工資的60%。交費20年者不足部分政府每月補貼60美元；殘疾人按照致殘前10年月平均工資的60%領(lǐng)取致殘生活費，直至死亡 管理機構(gòu)聯(lián)邦政府一般監(jiān)督，各保險機構(gòu)管理業(yè)務(wù) 三、國際經(jīng)驗對我國的啟示1.加快養(yǎng)老保險制度立法 國外發(fā)達國家養(yǎng)老保險制度普遍依靠立法來保障制度的實施，我國需要借鑒國外經(jīng)驗，盡快形成社會保障制度立法，或者形成各個保險項單獨立法，如要加快養(yǎng)老保險立法等。以法律的形式將養(yǎng)老保險各方的權(quán)利、義務(wù)確定下來，對于不依法執(zhí)行者可以追究相應(yīng)的責任，對于企業(yè)可以追究其欠繳費的責任，對于政府部門也可以追究其

27、管理不善的責任。2.提高養(yǎng)老保險管理的信息化水平 要充分利用“金保工程” 建設(shè)的有利時機，建立全國聯(lián)網(wǎng)的養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)庫，實行全國統(tǒng)一的社會保險卡制度。社會保險卡以IC卡形式記載個人基礎(chǔ)信息、繳費基數(shù)、實際繳費年限、視同繳費年限、賬戶累計儲存額以及個人賬戶轉(zhuǎn)移情況等。勞動者不論在哪個城市、哪個企業(yè)，只辦理一次社會保險登記，就可以以該社會保險關(guān)系作為依據(jù)，不間斷地對社會保險繳費進行記錄、接續(xù)、轉(zhuǎn)移，做到簡便易行。建立和完善社會保險卡制度，將會杜絕一人多保現(xiàn)象的發(fā)生，防止社會保障基金的流失，促進勞動力有序流動和養(yǎng)老保險關(guān)系及時轉(zhuǎn)移，確保參保人員切身利益。3.提高養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌層次 統(tǒng)籌層次的提高需要

28、社會保險管理機構(gòu)的統(tǒng)一和職能的明晰。我國應(yīng)當將現(xiàn)有的養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次提高到省級，并逐步提高到全國統(tǒng)籌，在全國實行統(tǒng)一的養(yǎng)老保險政策，在全國范圍內(nèi)對養(yǎng)老保險基金調(diào)劑使用，均衡各地區(qū)負擔，降低基金投資風險，使養(yǎng)老保險真正滿足群眾老有所養(yǎng)的基本要求。作為過渡，可以考慮先由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)所轄各地、市經(jīng)濟發(fā)展和養(yǎng)老保險負擔水平等因素，適當劃分檔次，在條件相近的地市實行同一繳費比例，經(jīng)過逐步調(diào)整，實行省級統(tǒng)一的企業(yè)繳費比例。4.擴大養(yǎng)老保險制度的覆蓋面 目前，擴大覆蓋面最大的問題是將靈活就業(yè)人員納入保障范圍之內(nèi)，國家應(yīng)該出臺統(tǒng)一的對于靈活就業(yè)人員的參保政策，以較低的繳費吸引靈活就業(yè)者的廣泛

29、參保。盡快制定完善混合所有制、非公有制經(jīng)濟從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員的養(yǎng)老保險政策，將他們納入到社會養(yǎng)老保障體制中來，這不僅有利于保障這部分人應(yīng)有的權(quán)益，還可以充實社會養(yǎng)老保障基金，提高基金抗風險能力。同時，必須加快探索適合農(nóng)村地區(qū)及進城務(wù)工農(nóng)民的養(yǎng)老保險制度，使養(yǎng)老保險真正面向全體勞動者。5.大力發(fā)展企業(yè)年金 發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，養(yǎng)老保障主要依靠國家的基本社會養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和人儲蓄性養(yǎng)老保險三個支柱。在我國，基本社會養(yǎng)老保險作為國家養(yǎng)老保障的第一支柱，正在逐步走向完善，發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。第二支柱的企業(yè)年金，相關(guān)的政策、規(guī)章已發(fā)布，政府在有關(guān)文件中多次提到要給予稅收優(yōu)惠，但究竟如何優(yōu)惠，怎樣落實

30、，政策還不夠明確，各地做法也不一，應(yīng)盡快制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠等相關(guān)鼓勵辦法。第三支柱的個人儲蓄性養(yǎng)老保險，雖然保險公司已經(jīng)營了20多年，業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展，但還沒起到支柱作用。我們要在不斷完善基本養(yǎng)老保險制度的基礎(chǔ)上，大力發(fā)展企業(yè)年金和個人養(yǎng)老保險，構(gòu)筑我國的養(yǎng)老保障體系。目前，在美國等發(fā)達國家實行的反向抵押貸款制度值得我們借鑒，它是通過老年人將自有住房抵押給金融機構(gòu)，金融機構(gòu)按月給老人支付養(yǎng)老金，直至老人去世，銀行將老人的住房收回，然后在二級市場出售，回籠資金。通過住房資產(chǎn)的提前變現(xiàn)，為老人提供了一筆數(shù)額可觀的養(yǎng)老金作為現(xiàn)有退休金的補充，提高了老人的生活質(zhì)量。另外，一些國家建立的非繳費型的養(yǎng)老保

31、險制度也值得我們借鑒，對解決弱勢群體的養(yǎng)老保障問題提供了新的思路。第三節(jié) 我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度內(nèi)容概要：一、我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的產(chǎn)生與發(fā)展 二、我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的內(nèi)容三、養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)制成本的消化問題 一、我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的產(chǎn)生與發(fā)展 1.養(yǎng)老保險制度的創(chuàng)建時期(19511966年) 建國不久，政務(wù)院于1951年正式公布實施了中華人民共和國勞動保險條例，開始只在很小的范圍內(nèi)實行，為了適應(yīng)社會、經(jīng)濟發(fā)展需要，進行了幾次修改。1953年1月2日，政務(wù)院公布了修訂后的中華人民共和國勞動保險條例，在養(yǎng)老保險方面，實施范圍覆蓋到了商業(yè)、外貿(mào)、糧食、供銷合作、金融、民航、石油

32、、地質(zhì)水產(chǎn)、國營農(nóng)牧場、造林等產(chǎn)業(yè)部門。按規(guī)定，實行勞動保險條例的企業(yè)，必須繳納相當于企業(yè)職工工資總額的30%作為社會保險基金。其中，30上繳中華全國總工會作為社會保險總基金，70存于企業(yè)工會委員會，作為保險基金，用于退休退職等專用。 1955年12月29日，國務(wù)院頒布了國家機關(guān)工作人員退休處理暫行辦法，首次對國家機關(guān)工作人員的退休條件和退休待遇作了規(guī)定：男年滿60周歲，女年滿50周歲，加上一定的工作年限，即可退休。退休費按工作年限的長短，以退休時基本工資的50-80計發(fā)，經(jīng)費完全來源于財政撥款。1958年2月9日，國務(wù)院頒布了關(guān)于工人、職工退休處理的暫行規(guī)定。這是我國第一部統(tǒng)一養(yǎng)老保險制度的

33、單獨法規(guī)，國家對企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、人民團體的工作人員實行了統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度，并制定了因公因病完全喪失勞動能力人員的退休辦法。2.養(yǎng)老保險制度受破壞時期(19661976年) “文化大革命”使當時運行良好的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度遭到破壞，企業(yè)繳納不起社會保險基金，社會保險機構(gòu)被撤銷，社會保險工作的管理難以開展、執(zhí)行。1969年2月，財政部發(fā)出關(guān)于國營企業(yè)財務(wù)工作中幾項制度的改革意見(草案)，規(guī)定“國營企業(yè)一律停止提取勞動保險金”，“企業(yè)的退休職工，長期病號工資和其他勞保開支，改在營業(yè)外列支”。此后，社會保險失去了統(tǒng)籌調(diào)劑職能，社會保險變成了“企業(yè)保險”，社會養(yǎng)老保險也只成了“企業(yè)養(yǎng)老保險”。

34、3.養(yǎng)老保險制度的恢復(fù)時期(19761991年) 1978年6月2日，國務(wù)院頒布了關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法和關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法，經(jīng)試點，并于l979年全面實施。黨的十一屆三中全會后，針對“文化大革命”中實行的企業(yè)保險存在的問題，進行了一系列的恢復(fù)重建工作。當時，全國退休人數(shù)由l966年的l00萬人，增至1986年的1，800多萬人，養(yǎng)老金支出由l966年的不到4億元增至l70億元，企業(yè)之間的養(yǎng)老保險費用負擔水平極不平衡，許多老企業(yè)已無力承擔巨額的養(yǎng)老保險費用，“企業(yè)保險”名存實亡，政府不得不實行財政補貼予以扶持。1985年9月23日，中共中央發(fā)布關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第七個

35、五年計劃的建議，并在1986年4月的六屆四次全國人民代表大會通過，成為養(yǎng)老保險工作的指導(dǎo)性綱領(lǐng)。4.養(yǎng)老保險的改革探索時期（1991至今） 1995年3月，國務(wù)院發(fā)布國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知(國發(fā)19956號)，確定了我國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的目標和“會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的原則對基本養(yǎng)老保險計發(fā)辦法、個人賬戶管理建立等主要問題，做出了重大改革。它是企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的第二個里程，統(tǒng)賬結(jié)合模式也是世界養(yǎng)老保險制度中的一個創(chuàng)舉，具有中國特色。 在社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的試點改革中，各地區(qū)的具體方案并不一致，尤其是個人賬戶的大小不等，不利于養(yǎng)老保險制度走向統(tǒng)一。國

36、務(wù)院于l997年7月頒布了關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定(國發(fā)199726號)，該文件鑒于對l995年6號文件的不同理解所出現(xiàn)的不同的改革方案和運作模式，進一步統(tǒng)一了全國的改革方案，是企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的第三個里程碑。 2005年12月31日，國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定出臺(國發(fā)E200538號)，在擴大基本養(yǎng)老保險覆蓋范圍、逐步做實個人賬戶和改革基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法等方面做出新的規(guī)定，是養(yǎng)老保險制度改革的第四個里程碑。二、我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的內(nèi)容1.覆蓋范圍 我國現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險制度覆蓋范圍為：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和

37、其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。同時，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，將城鎮(zhèn)自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個體工商戶納入基本養(yǎng)老保險范圍。2.領(lǐng)取條件 根據(jù)現(xiàn)行政策，享受基本養(yǎng)老保險金需要具備的條件：第一，本人達到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)；第二，所在單位和個人依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)；第三，個人累計繳費時間滿15年（含視同繳費年限）。法定退休年齡的依據(jù)是國務(wù)院關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法和國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法(國發(fā)1978104號)。 國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法規(guī)定的法定退休年齡：男年滿60周歲、女干部年滿55周歲、女工人年滿5

38、0周歲；從事特殊工種工作滿規(guī)定年限的，男年滿55周歲、女年滿45周歲；因病或非因工致殘完全喪失勞動能力的，由醫(yī)院證明并經(jīng)勞動鑒定委員會確認完全喪失勞動能力的，男年滿50周歲、女年滿45周歲。另外，在國有企業(yè)改革過程中，一些人員安置任務(wù)比較重的企業(yè)中符合條件的職工，可以根據(jù)l994年國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知和1997年發(fā)布的關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問題的補充通知辦理退休手續(xù)。 同時，考慮到紡織行業(yè)的特殊性，對紡織行業(yè)職工的退休辦法亦另行規(guī)定，其依據(jù)是勞動部1998年發(fā)布的關(guān)于做好紡織行業(yè)壓錠減員分流安置工作的通知與勞動和社會保障部1998

39、年發(fā)布的關(guān)于切實做好紡織行業(yè)壓錠減員分流安置工作的補充通知，這兩個通知規(guī)定：有壓錠任務(wù)的紡織行業(yè)，具備以下4個條件的下崗職工可以提前退休：紡紗、織布兩個工種中的擋車工；工齡滿20年，在擋車工崗位上連續(xù)工作滿10年且辦理提前退休時仍在擋車工崗位上；距國家規(guī)定的退休年齡不足l0年；技能單一，再就業(yè)有困難。符合這四項條件的基礎(chǔ)上，在總?cè)藬?shù)上還要有個調(diào)控，必須控制在一定的指標范圍內(nèi)。3.基金來源 根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，基本養(yǎng)老保險基金來源于企業(yè)繳費與勞動者個人繳費。其中：企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費，一般得超過企業(yè)工資總額的20，具體比例由省、自治區(qū)轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老

40、保險負擔過重，確需超過企業(yè)工資總額20的，需要報勞動和社會保障部、財政部審批。職工個人從1997年起按本人工資收入的4繳納基本養(yǎng)老保險費，逐步提高到8。城鎮(zhèn)個體工商戶本人、私營企業(yè)主、自由職業(yè)者等非工薪收入者，可以按照當?shù)芈毠て骄べY作為繳費基數(shù)，并由個人按照規(guī)定的費率向所在地區(qū)的社會保險機構(gòu)繳費。4.籌資方式 根據(jù)現(xiàn)行政策，基本養(yǎng)老保險采取征費制。其中：企業(yè)繳費全部記人社會統(tǒng)籌基金，個人繳費全部記人個人賬戶，前者充當社會統(tǒng)籌基金的來源，后者則屬于職工個人所有，當職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費部分可以繼承。 所謂社會統(tǒng)籌是指社會保險的資金由政府出面，按照社會統(tǒng)一的標準和原則，依法將分

41、散在各部門、各企業(yè)的資金集中起來，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一分配使用。實行社會統(tǒng)籌的目的主要有兩個：一是實現(xiàn)養(yǎng)老保險的社會化，改變過去既充分供給又分散管理的不合理狀況，逐步實現(xiàn)地區(qū)乃至全國養(yǎng)老保險的一體化；二是解決分散管理下企業(yè)間出現(xiàn)的負擔不均。當然，社會統(tǒng)籌并不排斥個人積累保障基金。 所謂個人賬戶也稱個人基金賬戶，就我國基本養(yǎng)老保險制度而言，它有三層含義：一是個人賬戶的基金實行強制性個人繳納積累為主，企業(yè)資助為輔的辦法；二是個人賬戶歸個人所有，個人使用，不作社會互濟，職工在職時基金管理采取完全積累的方式，退休后按月支付使用；三是基本養(yǎng)老金個人賬戶的支付具有繳費限定性，與職工本人在職時的貢獻大小和工資多少

42、相關(guān)。 實行社會統(tǒng)籌有利于體現(xiàn)出養(yǎng)老保險的互濟性，并且便于體現(xiàn)統(tǒng)一標準、統(tǒng)一運作的優(yōu)越性。而實行個人賬戶則充分調(diào)動了個人積累的積極性，避免或減少了社會保障中的道德風險，較好地體現(xiàn)義務(wù)和權(quán)利對等關(guān)系。從管理角度看，還可以提高管理的透明度，增加管理機構(gòu)的責任感。同時，在市場經(jīng)濟條件下，還有利于勞動力的流動。5.計發(fā)辦法 計發(fā)辦法是養(yǎng)老保險制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及廣大參保人員的切身利益。按照新政策的計發(fā)辦法，多繳就能夠多得。按照新的基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法，個人繳費年限累計滿15年的，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金仍是由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，但退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準是以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕?/p>

43、均工資和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1。個人賬戶養(yǎng)老金月標準為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)是根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。新的計發(fā)方法有利于形成“多工作、多繳費、多得養(yǎng)老金”的激勵約束機制，而且這樣也更加符合退休人員平均余命的實際情況。 新政策還對不同時間參保的職工，有不同的規(guī)定，即“老人”老辦法、“新人”新辦法、“中人”逐步過渡。 “新人”是指l997年養(yǎng)老保險制度實施后參加工作的職工?！靶氯恕崩U費年限累計滿1 5年，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準以當?shù)厣夏?/p>

44、度在崗職工月平均工資和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿l年發(fā)給l。個人賬戶養(yǎng)老金月標準為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。 “中人”是指l997年養(yǎng)老保險實施前參加工作，2006年1月1日后退休的參保人員，繳費年限累計滿15年的“中人”，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再發(fā)給過渡性養(yǎng)老金。過渡性養(yǎng)老金計算標準為職工l997年工作年限的總繳費工資的指數(shù)化的14，但具體還得由各地政府按照基本待遇水平確定。對于達到退休年齡但繳費年限不滿15年的人員，不發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金；個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本

45、養(yǎng)老保險關(guān)系。 “老人”是指2006年1月1日前已經(jīng)離退休的參保人員，仍按原來的規(guī)定發(fā)給基本老金，同時隨基本養(yǎng)老金調(diào)整而增加養(yǎng)老保險待遇。三、我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度改革的難點養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)制成本的消化問題 1.轉(zhuǎn)制成本的含義和規(guī)模 基本養(yǎng)老保險制度籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制向社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合(簡稱統(tǒng)賬結(jié)合)的部分積累制轉(zhuǎn)變。 任何一種制度變遷都會伴隨著轉(zhuǎn)制成本，養(yǎng)老保險制度也不例外。養(yǎng)老保險涉及到三部分人的利益：第一部分是已經(jīng)退休的職工(老人)；第二部分是在原制度下參加工作但尚未退休的職工(中人)；第三部分是尚未工作的人(新人)。在原有現(xiàn)收現(xiàn)付制下，老人的全額養(yǎng)老金和中人在工作以后已經(jīng)積累起來的養(yǎng)

46、老保障要求權(quán)沒有得到體現(xiàn)，在實行了新制度以后，老人的養(yǎng)老金由誰支付，中人的個人賬戶的“空賬”部分由誰承擔，這就構(gòu)成了養(yǎng)老保險的轉(zhuǎn)制成本。從政府的角度來看，轉(zhuǎn)制成本轉(zhuǎn)化成了政府的隱性債務(wù)。 轉(zhuǎn)制成本的規(guī)模有多大，眾說不一。由于各研究者所選取的測算基點、測算范圍和方法、假設(shè)條件和依據(jù)的資料等方面的差異，對我國轉(zhuǎn)制時的養(yǎng)老保險隱性債務(wù)規(guī)模大小的估算結(jié)果從18,301億元至108,260億元不等。盡管如此，綜合來看，大多數(shù)研究者認為，我國舊體制遺留下來的養(yǎng)老保險隱性債務(wù)規(guī)模大致為3萬億元左右。 2.轉(zhuǎn)制成本的負擔方式 在養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)換時，我國政府并未選擇負擔轉(zhuǎn)制成本，而是由統(tǒng)賬制度中社會統(tǒng)籌部分的保

47、費收入來消化新舊制度交替的成本。當新收繳的養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌部分不足以支付退休人員的養(yǎng)老金時，記人個人賬戶的資金同時就用作支出了，由此使“個人賬戶”變成了“空賬戶”。 3.轉(zhuǎn)制成本應(yīng)采取的消化方式的思路 首先需要解決養(yǎng)老保險的個人賬戶空賬運行問題。面對個人賬戶的空賬問題，部分學(xué)者認為，個人賬戶制度在我國不可行，個人賬戶制度無助于解決人口老齡化問題，還加大了老年人的貧富差距，也無力降低企業(yè)和個人繳費率，并面臨著投資失敗的風險。其實空賬問題并非是制度設(shè)計造成的，個人賬戶制有利于基金的積累，將在未來減輕政府的負擔。但個人賬戶的健康發(fā)展首先要將空賬部分做實，然后經(jīng)過嚴格的監(jiān)管和控制，才會實現(xiàn)資金積累的良

48、性發(fā)展。而且，幾十年的現(xiàn)收現(xiàn)付制度面臨的國家和企業(yè)負擔越來越重的事實已經(jīng)說明現(xiàn)收現(xiàn)付制不可行。做實個人賬戶，有三個層次的含義：第一層是要將當期收繳的個人賬戶基金做實，不再擠占和挪用新產(chǎn)生的個人賬戶基金；第二層是要將制度改革后的賬面欠賬部分補足；第三層是要將歷史欠賬補足，以及對于“中人”隱性債務(wù)的補償。 要解決空賬戶問題，就要解決空賬背后的深層次問題，隱性債務(wù)是空賬產(chǎn)生的根本原因。社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金的合并管理又為資金的借用提供了方便，社會保險機構(gòu)管理與監(jiān)督的一體化又使得對于資金的使用無從把關(guān)。要解決隱性債務(wù)問題，首先，要對老人和中人的歷史債務(wù)做出精算，明確其應(yīng)當?shù)玫降暮侠硌a償，政府要對這

49、一歷史債務(wù)的解決提出明確的方案，國家、企業(yè)、個人合理分擔責任。其次，國家要分步驟、分階段地實施解決方案。在國家對于歷史債務(wù)明確承擔責任的前提下，個人賬戶才有可能真正做實。在做實個人賬戶時，一是對于新人現(xiàn)期繳納的個人賬戶基金不能挪作他用；二是對于制度實施起新人個人賬戶上的賬面資金補足；三是對于中人的個人賬戶空賬一并做實。在個人賬戶做實的基礎(chǔ)之上，探索養(yǎng)老保險基金市場化運作，提高基金的增值率。 人們在總結(jié)智利成功實現(xiàn)由現(xiàn)收現(xiàn)付模式向個人賬戶模式轉(zhuǎn)軌的經(jīng)驗時，認為由智利政府承擔全部社會保障成本、進而投入巨額資金支持新的模式的建立是順利轉(zhuǎn)軌的一個重要方面。據(jù)測算，智利政府承擔的社會保障債務(wù)的總規(guī)模約占

50、到其l981年GDP的80，債務(wù)的最高峰值為GDP的48，隨后呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，到2025年智利政府將全部清償所有債務(wù)。考慮到我國的社會保障水平較低，目前的人口年齡結(jié)構(gòu)尚比較年輕等因素，據(jù)世界銀行測算，我國政府為了推進社會保障模式的轉(zhuǎn)軌所需要承擔的社會保障債務(wù)的規(guī)模會比智利要小。但實現(xiàn)這一目標對我國政府來講也將會是一項艱巨的任務(wù)。國家為此可以采取的措施是加大財政支出、開征新稅種、變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)、發(fā)行特種國債等。 第四節(jié) 企業(yè)年金內(nèi)容概要：一、企業(yè)年金的含義與種類二、發(fā)展企業(yè)年金的意義三、我國企業(yè)年金的建立與發(fā)展四、我國企業(yè)年金制度框架 一、企業(yè)年金的含義與種類 企業(yè)年金即企業(yè)補充養(yǎng)老保險，

51、是指企業(yè)及其雇員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟狀況建立的、旨在提高雇員退休后生活水平、對國家基本養(yǎng)老保險進行重要補充的一種養(yǎng)老保險形式。一般而言，企業(yè)年金具有由企業(yè)發(fā)起建立、經(jīng)辦方式多樣化、國家給予一定的稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)年金基金實行市場化投資運營、政府在年金的建立和管理中不承擔直接責任等幾個主要特征。 國際上通常也將企業(yè)年金計劃按照資金籌集和運作模式的區(qū)別分為“繳費確定計劃”(DC計劃)和“待遇確定計劃”(DB計劃)。所謂“繳費確定計劃”指企業(yè)為雇員繳納企業(yè)年金，雇員退休后的企業(yè)年金水平的高低主要取決于在業(yè)時繳費的多少；所謂“待遇確定計劃”指企業(yè)事先不繳費，或企業(yè)繳

52、費到投資機構(gòu)，并不記在雇員的賬戶上，待雇員退休后由企業(yè)提供事先許諾的企業(yè)年金。（一）“繳費確定計劃”(DC計劃) 繳費確定計劃是由企業(yè)發(fā)起設(shè)立，也被稱為“個人賬戶計劃”，雇主、雇員按照一個工資比例或者約定的方式向計劃定期繳款，到退休時，雇員可以一次性提取個人賬戶積累的資金，也可以按月領(lǐng)取。員工個人賬戶中的資產(chǎn)(無論是企業(yè)繳費還是個人繳費)都必須和企業(yè)資產(chǎn)嚴格實行“分賬管理”。雇主和雇員分擔繳費義務(wù)的比例，有的計劃是l：1；有的計劃是雇主多繳點，雇員少繳點；也有全部由雇主繳，雇員不繳費的情況?？傮w上，雇主多繳，雇員少繳或不繳的情況比較常見。它有以下特點： 1.簡便靈活，有較高的透明度，企業(yè)不承擔

53、將來提供確定數(shù)額養(yǎng)老金的義務(wù)，只須按預(yù)先測算的養(yǎng)老金繳費率來繳納費用。 2.繳費水平一般規(guī)定為企業(yè)職工收人的一定比例，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營與收入狀況作適當調(diào)整。 3.繳費記人個人賬戶，對職工有很強的吸引力。一旦參加者在退休前因種種原因終止養(yǎng)老金計劃時，對其賬戶積累額的處置具有廣泛的選擇權(quán)。他們或者把資金轉(zhuǎn)移到人壽保險公司，或者轉(zhuǎn)移至新企業(yè)的補充養(yǎng)老金計劃中，或者繼續(xù)留在原養(yǎng)老金計劃中，到退休時一次性支取。如果職工在退休前死亡，補充養(yǎng)老保險計劃一般會把全部賬戶余額作為撫恤金支付給職工的家屬。 4.由于職工承擔有關(guān)投資風險。企業(yè)在原則上不負擔超過定額繳費以外的保險金給付義務(wù)。所以，繳費確定型計劃不必參加

54、補充養(yǎng)老保險計劃終止的再保險。(二)“待遇確定計劃”(DB計劃) 待遇確定計劃，也可以稱之為養(yǎng)老金確定計劃，是指繳費并不確定，無論繳費多少，雇員退休時的待遇是確定的。在養(yǎng)老金確定計劃中，不實行個人賬戶制度。一般雇員不繳費，養(yǎng)老費用全部由雇主負擔。雇主繳費多少取決于經(jīng)辦機構(gòu)的投資收益狀況，如果收益較好，雇主就可以少繳費甚至?xí)簳r不繳費；反之，就應(yīng)該多繳費。職工退休時，按照在該企業(yè)工作年限的長短，從經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)取相當于其在職期間工資收人一定比例的養(yǎng)老金。它有以下特點： 1.是保險基金的積累規(guī)模和水平隨工資增長幅度進行調(diào)整，并通過調(diào)整收入替代比例，以保障職工獲得補充性退休收入。 2.通常與社會保險計劃的

55、保險金給付結(jié)構(gòu)具有非常密切的聯(lián)動關(guān)系，并根據(jù)社會保險金的給付水平確定補充保險金的給付水平。 3.企業(yè)承擔投資風險，雇員則承擔企業(yè)倒閉和工作調(diào)動的風險以及退休前工資不再增加的風險。 4.由于企業(yè)年金很少與物價掛鉤，待遇確定型的養(yǎng)老金又無投資收益作補償，通貨膨脹很容易降低退休津貼的實際價值。二、發(fā)展企業(yè)年金的意義 一位美國學(xué)者曾經(jīng)說過：“從整個社會經(jīng)濟制度來看，沒有哪位雇主有權(quán)力讓員工在10年、20年乃至40年的工作中耗盡其職業(yè)生命，然后，像一條被遺棄在海上的破船那樣讓其剩余的生命在社會上漂流”。人類文明發(fā)展到如今，每一位雇主都應(yīng)當為其員工在某種程度上承擔養(yǎng)老的義務(wù)已成為國際社會的共識。發(fā)展企業(yè)年

56、金有以下意義。1.有利于完善多層次的養(yǎng)老保險制度 近幾年來，基本養(yǎng)老保險制度逐步實施，對保證企業(yè)退休人員養(yǎng)老金發(fā)放，促進企業(yè)改革，維護社會穩(wěn)定，發(fā)揮了重要作用。從國外經(jīng)驗來看，除建立基本養(yǎng)老保險制度外，還應(yīng)該大力發(fā)展企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險制度的補充，形成多層次的養(yǎng)老保險制度。2.有利于提高企業(yè)退休的生活水平 基本養(yǎng)老保險只能保障退休人員的基本生活，替代率一般在50%60%。建立企業(yè)年金和完善多層次保障體系，可以將養(yǎng)老金替代率提高到80%左右，進一步提高退休人員的生活水平。3.有利于增強企業(yè)的人才競爭能力 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)之間的競爭實質(zhì)上就是人才的競爭。企業(yè)為增強自身的凝聚力，不僅要靠職

57、工在職期間的優(yōu)厚待遇吸引優(yōu)秀人才，還要著眼長遠，靠退休后可以享受待遇留住人才。4.有利于促進經(jīng)濟發(fā)展和資本市場發(fā)育 企業(yè)年金基金實行完全積累模式，企業(yè)年金形成的基金積累，需要通過投資運營實現(xiàn)保值增值。在這一過程中，企業(yè)年金基金就可以用于國家經(jīng)濟建設(shè)。同時，通過市場化的方式進行管理和運營，也有利于資本市場的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)年金基金、經(jīng)濟發(fā)展、資本市場的相互促進和良性互動。三、我國企業(yè)年金的建立與發(fā)展 我國的企業(yè)年金制度是隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，適應(yīng)建立完善社會保障體系的需要，在不斷總結(jié)國內(nèi)外企業(yè)年金發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步建立、發(fā)展和完善起來的，大體分三個階段。 1.啟動階段 1991年國務(wù)院關(guān)

58、于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定，第一次提出要“逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度”，將補充養(yǎng)老保險制度構(gòu)建成為國家養(yǎng)老保險體系的三個重要支柱之一，首次表達了國家對企業(yè)補充養(yǎng)老保險所持的支持和鼓勵態(tài)度，確立了補充養(yǎng)老保險的法律地位。 1994年頒布的勞動法提出“國家鼓勵用人單位根據(jù)本單位實際情況為勞動者建立補充養(yǎng)老保險”，明確了建立補充養(yǎng)老保險并非強制性的，建立與否根據(jù)本單位實際情況決定。 1995年國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知提出：“企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費后，可以在國家政策指導(dǎo)下；根據(jù)本單位經(jīng)濟效益情況，為職工建立補充養(yǎng)老保險。

59、補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險，由企業(yè)和個人自主選擇經(jīng)辦機構(gòu)。”明確了舉辦補充養(yǎng)老保險的重要前提是必須參加國家基本養(yǎng)老保險，并且補充養(yǎng)老保險的經(jīng)辦機構(gòu)由企業(yè)和個人自主選擇。2.探索階段 1995年勞動部印發(fā)的關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見提出了包括企業(yè)補充養(yǎng)老保險的實施條件、決策程序、資金來源、制度模式以及經(jīng)辦機構(gòu)等若干政策性意見，明確了我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險為“繳費確定型”個人賬戶模式。 1997年國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定提出“要在國家政策指導(dǎo)下大力發(fā)展企業(yè)補充養(yǎng)老保險，同時發(fā)揮商業(yè)保險的補充作用”，它明確了我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險和基本養(yǎng)老保險的關(guān)系，并第一

60、次原則性提出了要發(fā)揮商業(yè)保險的補充作用。 2000年國務(wù)院印發(fā)的關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案(以下簡稱試點方案)對企業(yè)補充養(yǎng)老保險的名稱、稅收政策、管理等政策有了較大突破，把企業(yè)補充養(yǎng)老保險更名為“企業(yè)年金”。稅收政策上明確了企業(yè)舉辦企業(yè)年金，其繳費在工資總額4以內(nèi)的部分可以從成本中列支。明確了企業(yè)年金基金實行市場化管理和運營的基本方向和原則。3.發(fā)展階段 2004年勞動和社會保障部公布了企業(yè)年金試行辦法（以下簡稱試行辦法)，奠定了我國當前企業(yè)年金制度的基本框架，是我國企業(yè)年金法規(guī)建設(shè)邁出的重要一步，標志著我國開始全面推行企業(yè)年金制度。四、我國企業(yè)年金制度框架 試行辦法規(guī)定了我國當前企業(yè)