電算化條件下銀行會(huì)計(jì)核算體系思考

1、電算化條件下銀行管帳核算體系思索一、電算化對(duì)傳統(tǒng)銀行管帳理論的打擊管帳的存在具有種種百般的配景，此中至為嚴(yán)密的重要有兩個(gè)方面，即理性底子和技能基矗理性底子是指管帳體系賴以創(chuàng)立和存在的條件，技能底子是指管帳體系得以正常運(yùn)行的技能支持或技能本領(lǐng)，理論底子與技能底子必需彼此和諧、彼此共同。革新開放以來(lái)，我國(guó)金融電子化正以驚人的速率向前局長(zhǎng)，已從早期的脫機(jī)處置懲罰體系生長(zhǎng)到盤算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下的綜合銀行體系?？萍嫉倪M(jìn)步使當(dāng)代銀行管帳面對(duì)一個(gè)極新的事情環(huán)境，它不但使銀行管帳事情情勢(shì)產(chǎn)生了很大變革，而且也對(duì)傳統(tǒng)的管帳理論和管帳不雅念形成了宏大打擊。從如今環(huán)境來(lái)看，一些傳統(tǒng)的銀行管帳核算要領(lǐng)及管帳理論，在電算化

2、條件下已不順應(yīng)，銀行管帳電算化對(duì)管帳理論的生長(zhǎng)和實(shí)務(wù)操縱都提出了新的課題。一“雙線核算已名不副實(shí)在手工操縱條件下，銀行管帳核算分別為明細(xì)核算和綜合核算兩大體系，其帳務(wù)處置懲罰的步伐是：憑據(jù)分戶帳登記簿余額表憑據(jù)科目日結(jié)單總帳日計(jì)表由此可見，明細(xì)、綜合核算兩者固然是自成體系，但都是按照同一憑據(jù)舉行的，它們?cè)诜错憳I(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)環(huán)境方面是同一的，是同一事物的兩個(gè)差異側(cè)面；在數(shù)額方面它們也是相稱的，因此，一筆業(yè)務(wù)至少由二人別離核算，既便于帳條查對(duì)，又實(shí)現(xiàn)了彼此制約與操縱。而在盤算機(jī)操縱下，科目日結(jié)單無(wú)需通過(guò)換人再輸入原始憑據(jù)信息而產(chǎn)生，而是按照明細(xì)核算時(shí)錄入的初始數(shù)據(jù)，主動(dòng)匯總天生，即：憑分戶賬余額表證科

3、目日結(jié)單總賬日計(jì)表在此環(huán)境下，初始數(shù)據(jù)就顯得至關(guān)緊張，豈論初始數(shù)據(jù)是否與憑據(jù)符合，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字總是相稱的，分戶帳合計(jì)恒即是其總帳。至此，盤算機(jī)內(nèi)部已無(wú)法通過(guò)平行記帳雙線核算來(lái)查驗(yàn)其帳務(wù)的準(zhǔn)確性，如今很多銀行是名為總分查對(duì)，實(shí)為“人機(jī)查對(duì)，用手工方法再做一次綜合核算，因此，雙線核算已失去了手工條件下的原來(lái)意義和效用。二單式憑據(jù)可謂“多此一舉由于一筆銀行業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)大概涉及幾個(gè)柜臺(tái)，乃至幾個(gè)行處，恒久以來(lái)，為了便于憑據(jù)通報(bào)和分工記帳，銀行不停普及接納單式憑據(jù)?？呻S著盤算機(jī)記帳及電子聯(lián)行“天地對(duì)接等當(dāng)代技能本領(lǐng)的迅猛生長(zhǎng)和普及運(yùn)用，管帳信息的輸出輸入在很短的時(shí)間內(nèi)即可完成，已不存在復(fù)式憑據(jù)

4、影響通報(bào)速率等題目，復(fù)式憑據(jù)不但對(duì)應(yīng)干系明了，便于過(guò)后查考，節(jié)流銀行工本費(fèi)，而且，在盤算機(jī)操縱下，只需調(diào)解軟件設(shè)置，就可實(shí)現(xiàn)按照同一憑據(jù)同時(shí)記載借貸兩邊帳務(wù)的成效，而且，實(shí)際中也確實(shí)有少少業(yè)務(wù)名義上利用單式憑據(jù)，實(shí)際上已運(yùn)用了復(fù)式憑據(jù)的原理，如聯(lián)行業(yè)務(wù)，原來(lái)必要發(fā)送給收?qǐng)?bào)行的有關(guān)憑據(jù)現(xiàn)已改由發(fā)報(bào)行保管，收?qǐng)?bào)行只是根據(jù)電子信息直接登記有關(guān)聯(lián)行帳務(wù)，在此環(huán)境下，發(fā)報(bào)行只要有發(fā)報(bào)根據(jù)即可，報(bào)單的作用已漸漸削弱，尤其是原來(lái)需通報(bào)給收?qǐng)?bào)行的來(lái)帳卡片和來(lái)帳陳訴卡，更顯多余。再猶如城單子互換業(yè)務(wù)中，現(xiàn)有不少都會(huì)已利用了電子整理體系，不需將單子送達(dá)付款行便可完成支票和本票等結(jié)算業(yè)務(wù)。收付款單元在同一銀行的有關(guān)

5、業(yè)務(wù)，那么更無(wú)需要按照套寫的憑據(jù)分次輸入同一業(yè)務(wù)信息體系。三帳簿種類過(guò)于繁瑣由于銀行業(yè)的特別性及銀行業(yè)務(wù)種類的多樣性，恒久以來(lái)帳簿設(shè)置是按照差異業(yè)務(wù)特點(diǎn)而有所差異。明細(xì)核算中的分戶帳就有情勢(shì)和異的甲、乙、丙、丁四種；登記簿也有平凡三欄式及按照差異業(yè)務(wù)必要設(shè)置的多欄式；余額表也有一樣平常余額表和計(jì)息余額表之分，再加上活頁(yè)式總帳等，可謂“品種繁多。在手工操縱下，有其共存的需要性并著實(shí)發(fā)揮了緊張作用，如需在帳頁(yè)上計(jì)息的科目可利用乙簣睡，不需計(jì)息或利用計(jì)息余額表計(jì)息的那么利用甲種帳，如許有利于敏捷結(jié)息；對(duì)付逐條記帳逐筆銷帳的一次性業(yè)務(wù)利用丁種帳，既增長(zhǎng)了帳簿的利用服從，節(jié)省了業(yè)務(wù)用度，又利于銀行管帳的

6、內(nèi)部操縱。而且在手工的“只讀存放r成效下，管帳信息的顯現(xiàn)目的只能通過(guò)對(duì)信息的分類、重組、再分類和再重組等多個(gè)技能環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)，這也決定了必要種種差異的帳簿與報(bào)表。而在盤算機(jī)操縱體系下，已將手工操縱下的“只讀存放r改變?yōu)椤半S機(jī)存放ra，ra成效不但盤算正確快捷，而且具有信息資源共享的上風(fēng)，它可以隨時(shí)對(duì)貯存的信息舉行自由重組匯總，且具有無(wú)窮的自由空間，可按利用者的要求，在原始數(shù)據(jù)底子上，直接天生手工狀態(tài)下的種種管帳報(bào)表。因此，在ra成效下，照舊設(shè)置浩繁情勢(shì)的帳簿已無(wú)需要。四管帳憑據(jù)根本要素的內(nèi)容值得再熟悉?管帳底子事情范例?及有關(guān)管帳制度對(duì)管帳憑據(jù)的根本要素作出了明白劃定，此中“署名或蓋印被作為斷定

7、憑據(jù)真實(shí)性的緊張根據(jù)，是管帳憑據(jù)中不成缺少的根本要素。但這一劃定沒(méi)有顧及到電算化條件下的新環(huán)境。在電算化條件下，偶然可檢察到憑據(jù)的印鑒，而偶然只能檢察到其密押或付出暗碼。猶如城支票結(jié)算中，為了做到及時(shí)進(jìn)帳，很多單子互換體系都引入了電子付出暗碼技能，它具有正確性與寧?kù)o性，且便于銀行校驗(yàn)，發(fā)揮著與印鑒雷同乃至更強(qiáng)的防偽效用。再如電子聯(lián)行、電子匯兌中，鑒別對(duì)方憑據(jù)信息的真實(shí)性也只能依賴密押，由此可見，在有關(guān)制度中并不克不及將“署名與蓋印作為區(qū)分憑據(jù)真實(shí)性的唯一條件，至少應(yīng)將付出暗碼和密押等包羅進(jìn)去，不然，銀行如今按“付出暗碼所做的憑據(jù)通報(bào)及帳務(wù)處置懲罰是否具有執(zhí)法效應(yīng)將會(huì)引起爭(zhēng)議。五有些管帳制度條款

8、已不達(dá)時(shí)宜多年來(lái)，管帳制度在范例管帳舉動(dòng)中起著緊張作用，它詳細(xì)而詳細(xì)地為管帳實(shí)務(wù)提供了操縱根據(jù)，但隨著業(yè)務(wù)的拓展和管帳電算化的不竭生長(zhǎng)，有些手工條件下的規(guī)章制度顯然已不實(shí)用。如傳統(tǒng)的記帳規(guī)矩、內(nèi)操縱度、錯(cuò)帳沖正要領(lǐng)等已顯出很大的滯后性，別的，對(duì)電算化條件下磁介質(zhì)憑據(jù)的執(zhí)法效用題目也值得做進(jìn)一步研究。諸云云類題目應(yīng)引起器重。二、革新傳統(tǒng)管帳核算體系的思索革新的根本思緒是：新的管帳核算應(yīng)充實(shí)思量當(dāng)代管帳本能機(jī)能從“核算型向“辦理型轉(zhuǎn)化的要求，以電子盤算機(jī)為重要東西，充實(shí)發(fā)揮電子化的技能物質(zhì)和上風(fēng)，淡化傳統(tǒng)的以帳簿為中央的帳務(wù)構(gòu)造觀點(diǎn)，以記帳憑據(jù)及種種分類、分期的產(chǎn)生額和余額為根本數(shù)據(jù)，直接處置懲罰

9、、合成輸出種種帳簿、報(bào)表及與辦理和決議有關(guān)信息。詳細(xì)是：一充實(shí)發(fā)揮盤算機(jī)信息處置懲罰潛能，改變電算化軟件開拓的“仿真性如今，我國(guó)銀行管帳電算化步伐方案等多數(shù)是相沿的手工操縱時(shí)管帳要領(lǐng)和形式，從記帳、算帳及報(bào)帳的全歷程都模擬手工操縱要領(lǐng)便于人們對(duì)軟件開拓運(yùn)用的查驗(yàn)，易博得管帳事情者的普及信托，為人們所擔(dān)當(dāng)，同時(shí)也可淘汰培訓(xùn)用度。應(yīng)該說(shuō)，“仿真性步伐在軟件開拓初期發(fā)揮了積極作用，是電算化軟件開拓推廣應(yīng)用中不成缺少的一個(gè)緊張階段，也是管帳電算化體系順應(yīng)環(huán)境的重要途徑。但假設(shè)銀行管帳電算化一味地夸大遵照手工管帳理論與要領(lǐng)，這無(wú)疑會(huì)在難以完全仿真，與傳統(tǒng)管帳理論產(chǎn)生不和諧的同時(shí)，無(wú)法真正發(fā)揮電算化的技能

10、物質(zhì)和上風(fēng)，造成資源的白費(fèi)。盤算機(jī)信息體系與手工體系比擬，具有如下技能特性：1、會(huì)合性。同一信息可以被差異的用戶共享，而且信息存貯有著非常遼闊的自由空間。2、主動(dòng)性或“傻瓜性。盤算機(jī)具有強(qiáng)盛的運(yùn)算成效，從輸入信息到輸出財(cái)務(wù)陳訴的全歷程，可由盤算機(jī)主動(dòng)完成。3、多元性。詳細(xì)表示為網(wǎng)絡(luò)信息的多元化，提供信息時(shí)間、空間上的多元化及處置懲罰信息要領(lǐng)的多元化等。管帳理論底子應(yīng)與技能底子相匹配，任何逾越技能底子的理論、規(guī)矩是不實(shí)在際的。反之，技能生長(zhǎng)到必然階段仍舊墨守成規(guī)，也難以使技能體系充實(shí)發(fā)揮其成效，因此，我們應(yīng)從電算化管帳信息體系的技能特性的新視點(diǎn)動(dòng)身，研究和生長(zhǎng)當(dāng)代管帳理論與要領(lǐng)，以充實(shí)發(fā)揮電算化

11、上風(fēng)，實(shí)現(xiàn)其效用最大化。二根據(jù)核算、反響和操縱的原那么，增調(diào)管帳科目級(jí)數(shù)科學(xué)公正地設(shè)置管帳科目，是同一核算口徑、準(zhǔn)確構(gòu)造銀行管帳核算的條件，科目設(shè)置是否適當(dāng)，干系到銀行業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息是否體系明白，直接影響核算質(zhì)量和銀行謀劃辦理程度。隨著管帳電算化不竭生長(zhǎng)，應(yīng)充實(shí)發(fā)揮信息共享、匯總及再處置懲罰的上風(fēng)，改變按業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金性子設(shè)置管帳科目的近況，使之富厚美滿成為不但按業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金性子，而且按業(yè)務(wù)辦理、管帳統(tǒng)計(jì)和管帳信息闡發(fā)的需求來(lái)設(shè)置科目。由于盤算機(jī)處置懲罰管帳信息一樣平常是以輸入的信息詳細(xì)程度為界，然后逐級(jí)向上是納匯總，而很難向下闡發(fā)細(xì)化，因此，有需要按照核算、闡發(fā)、辦理與決議的必要，增長(zhǎng)科目

12、級(jí)數(shù)，即：設(shè)置管帳科目的最明細(xì)級(jí)如帳號(hào)，然后依次設(shè)置各級(jí)科目代號(hào)、次高級(jí)報(bào)表合計(jì)數(shù)或業(yè)務(wù)范例碼、最高級(jí)行號(hào)等，而且，可對(duì)各區(qū)間代號(hào)位數(shù)舉行同一協(xié)定，以防各行尺度不一，造成雜亂。如許有利于銀行管帳快速同一范例的核算，有利于信息資料按差異需求隨時(shí)匯總，有利于信息闡發(fā)和決議。三革新銀行管帳單式憑據(jù)為復(fù)式憑據(jù)隨著管帳電算化的生長(zhǎng)，手工條件下的一些單式憑據(jù)已失去了本來(lái)意義，至此仍一味“仿真，不但耗時(shí)費(fèi)力，而且還存著寧?kù)o防范上的缺點(diǎn)和操縱上的不便利等缺點(diǎn)，如聯(lián)行匯劃增補(bǔ)報(bào)單格式已事先印好，待利用時(shí)再由盤算機(jī)套欄打印，如許增長(zhǎng)了憑據(jù)辦理環(huán)節(jié)，也帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此，有需要革新管帳憑據(jù)的設(shè)置與辦理要領(lǐng)。而且，在

13、有形憑據(jù)能通過(guò)盤算機(jī)轉(zhuǎn)化為管帳信息的本日，改單式憑據(jù)為復(fù)式憑據(jù)也有其可行性。如今，我們應(yīng)充實(shí)運(yùn)用盤算機(jī)潛能，增強(qiáng)軟件開拓，真正做到結(jié)算本領(lǐng)當(dāng)代化，簡(jiǎn)化憑據(jù)聯(lián)次，在盤算機(jī)條件下充實(shí)發(fā)揮復(fù)式憑據(jù)效用，并可將一些憑據(jù)的格式預(yù)制在盤算機(jī)中，業(yè)務(wù)處置懲罰完畢，由盤算機(jī)主動(dòng)打印，使其款式由表現(xiàn)變?yōu)殡[示，以增強(qiáng)管帳風(fēng)險(xiǎn)防范。四美滿銀行帳務(wù)構(gòu)造及處置懲罰步伐，創(chuàng)立當(dāng)代化管帳核算體系帳務(wù)構(gòu)造是指在管帳核算中，帳簿的設(shè)置、布局、核算步伐和帳務(wù)查對(duì)要領(lǐng)等彼此共同的帳務(wù)體系。我國(guó)銀行帳務(wù)構(gòu)造顛末多年來(lái)的理論和革新，絕大部門業(yè)務(wù)在手工條件下，已形成了一套比力精細(xì)的帳務(wù)構(gòu)造體系，但在電算化條件下，管帳核算體系還需不竭生長(zhǎng)

14、、創(chuàng)新與美滿。就帳簿設(shè)置而言，由于盤算機(jī)數(shù)據(jù)處置懲罰本領(lǐng)極強(qiáng)，登帳、計(jì)息、合帳等機(jī)器處置懲罰極為敏捷，因此，在盤算機(jī)條件下，分戶帳沒(méi)有需要仍保存甲、乙、丙、丁四種，最多保存甲、丁二種帳簿即可，其他如余額表、登記簿等也可精簡(jiǎn)并范例其格式。就帳務(wù)處置懲罰而言，科目級(jí)別的細(xì)化和管帳憑據(jù)、帳簿的革新也必將使銀行帳務(wù)處置懲罰步伐隨之產(chǎn)生變革。電算化條件下，不必設(shè)置雷同于手工帳簿的帳簿數(shù)據(jù)庫(kù)，可創(chuàng)立記帳憑據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)和分類匯總數(shù)據(jù)庫(kù)，以順應(yīng)盤算時(shí)機(jī)合性、多元性的特性，充實(shí)發(fā)揮盤算機(jī)上風(fēng)。別的，在帳務(wù)處置懲罰步伐的方案上，還應(yīng)分身防范串戶的要求?？尚械囊I(lǐng)是在步伐中增設(shè)帳號(hào)和戶名的主動(dòng)查對(duì)成效。在錄入憑據(jù)時(shí)，應(yīng)

15、同時(shí)錄入帳號(hào)和戶名，供盤算機(jī)查對(duì)，查對(duì)符合，方可調(diào)出分戶帳。這既可有用地杜絕串戶，包管管帳核算資料準(zhǔn)確性，又可進(jìn)一步美滿管帳核算體系。就管帳信息陳訴而言，盤算機(jī)幫助管帳報(bào)表處置懲罰和財(cái)務(wù)闡發(fā)事情，已成為管帳核算和財(cái)務(wù)辦理的緊張本領(lǐng)，而且還可以滿意其他財(cái)會(huì)信息電子文檔處置懲罰、辦理的要求。已往日計(jì)表重要是軋平其時(shí)帳務(wù)的重要東西，在電算化條件下，其成效可擴(kuò)展為滿意辦理者相識(shí)把握下層行一樣平常業(yè)務(wù)狀態(tài)的必要?？衫帽P算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系按照必要接納聯(lián)機(jī)及時(shí)陳訴的情勢(shì)逐日逐級(jí)匯總上報(bào)日計(jì)表，補(bǔ)充業(yè)務(wù)狀態(tài)陳訴表按期上的的不敷。五創(chuàng)立健全電算化條件下的內(nèi)操縱度，強(qiáng)化管帳風(fēng)險(xiǎn)辦理我國(guó)80年代訂定的銀行業(yè)管帳制度已不順應(yīng)新形勢(shì)要求，對(duì)現(xiàn)行管帳制度的有用性舉行評(píng)估，對(duì)不相宜的條款重新修定與增補(bǔ)，對(duì)盤算機(jī)條件不緊張風(fēng)險(xiǎn)部位管帳制度的美滿與深化已顯得