實施成本控制的分析報告

1、9/9制度名實施成本操縱的報告電子文件編碼GLWA083頁碼4-1關(guān)于實施生產(chǎn)經(jīng)營全過程成本操縱的報告鹽務局：近幾年，由于物價上漲和剛性支出的增加，靠企業(yè)自我消化的增支因素越來越多，負擔日益沉重，鹽場效益也呈現(xiàn)連年下滑的態(tài)勢。面對這種情況，我們采取了在目標成本確定后實施生產(chǎn)經(jīng)營全過程成本操縱的對策，推動雙增雙節(jié)的深入開展，僅在年即取得直接經(jīng)濟效益萬元?，F(xiàn)將我們的做法報告如下：(一)實行目標成本分解，加強成本的事前操縱1.鹽場為了在年初就做好目標成本的事前操縱，通過本量利分析，按已確定的目標成本值萬元制定出全年的成本操縱打算，并按成本操縱打算的指標要求制訂出先進、合理、切實可行的各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過

2、程中所要支付的原材料、燃料、動力等消耗定額和可變性費用支出的標準。2.依照差不多確定的定額消耗指標，把可實現(xiàn)的目標成本按車間、部門分解成分指標下達到各個車間。3.各車間、部門按照場部下達的指標，依照各單位的實際情況進行指標的第二次分解，將分指標分解到本車間、本部門的工段、班組、機臺和個人。如此就將目標成本指標操縱工作具體化，即：場部操縱大指標，車間操縱分指標，工段、機臺、個人操縱小指標，人人都有操縱指標，每個指標都被人所監(jiān)控，形成一個“橫到邊，縱到底”的指標層層分解，層層落實，層層操縱，層層考核的有機整體。(二)加強目標成本的事中操縱在實際工作中我們還運用一些簡單易行的科學治理方法，對生產(chǎn)經(jīng)營

3、進行全過程的成本操縱。1.對供應過程的操縱簽發(fā)人責任人簽名制度名實施成本操縱的報告電子文件編碼GLWA083頁碼4-2在保證生產(chǎn)正常的前提下，加強材料采購、材料保管、材料發(fā)放的操縱。操縱的方法：按“ABC治理法”進行物資治理；按“三比采購”的原則進行材料采購，努力做到降低材料采購成本；實行限額領(lǐng)料制度，加強材料發(fā)放的操縱。2.加強生產(chǎn)過程的操縱修訂不合理的定額。在生產(chǎn)過程中，要緊是加強定額治理，我場原來執(zhí)行的費用操縱定額是在年企業(yè)整頓時制訂的。近幾年，由于客觀情況有較大的變化，原來的定額已遠遠適應不了現(xiàn)代化治理的要求。因此，在實際執(zhí)行過程中，我場相繼修訂了鹽場財務治理制度、鹽場費用開支實施、目

4、標成本治理手冊等，對物資消耗定額、勞動定額、設備完好率、工時修理定額、可變性費用定額都作了合理的調(diào)整。同時，還結(jié)合經(jīng)營承包責任制制定出嚴密的治理制度，以保證各項定額的執(zhí)行。加強能源治理，降低能源消耗。在能源消耗方面，我們要緊做了：a.堵塞距、冒、滴、漏現(xiàn)象，實行耗油單位核算、單車核算、單機考核、單機獎勵的方法；b.大量更新節(jié)能設備，加強節(jié)能治理。一年來，與本行業(yè)消耗定額比，共節(jié)約汽油91噸，柴油689噸，電681萬度，煤3018噸。加強工具用具治理，實行工具用具費用包干使用方法。由于鹽區(qū)的覆蓋面大，過去鹽工干完活，對鐵銑、機大耙、混耙等工具隨地丟放，無人收管，造成白費。為了堵塞漏洞，我們制定了

5、工具用具包干使用方法，提高了寬敞職工的責任心，使工具用具費用比往年大幅度降低，一年節(jié)約價值達7.8萬元。實行“兩費分離承包”方法，努力降低海鹽生產(chǎn)車間成本。所謂“兩費分離承包”，確實是將車間的全部生產(chǎn)費用分解為固定費用、變動費用，對固定費用、變動費用分不計算，分不考核，分離承包。為了刺激海鹽車間多產(chǎn)海鹽，在年初“產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)費用雙向監(jiān)控”的同時，又實行生產(chǎn)費用向“鹽工傾斜”的政策，本著降低成本簽發(fā)人責任人簽名制度名實施成本操縱的報告電子文件編碼GLWA083頁碼4-3的原則，對各車間海鹽產(chǎn)量實行：a.海鹽超產(chǎn)10%以內(nèi)，核增該單位噸鹽生產(chǎn)費用3元，即車間生產(chǎn)費用可增加額度為：超產(chǎn)鹽量3元；b

6、.超產(chǎn)10%以上，核增該單位的噸鹽生產(chǎn)費用2.50元，即車間生產(chǎn)費用可增加額度為：打算產(chǎn)量10%3+(超產(chǎn)鹽量-打算產(chǎn)量10%)2.50元，并以此考核計獎。從而激勵了全場職工多產(chǎn)鹽、壓支出、增效益的積極性。大力開展修舊廢活動，提高材料利用率，降低產(chǎn)品成本。各車間在大力增產(chǎn)海鹽的同時，還積極開展修舊利廢活動，努力堵塞一切漏洞，對邊角余料多次量體裁衣，合理使用，對報廢機器設備進行零、部件更換等修舊利廢措施，全場共成立修舊利廢點12個，由24人進行修復工作。兩年共節(jié)約費用10余萬元。建立、健全班組經(jīng)濟核算制度，加強生產(chǎn)班組的成本操縱。班組經(jīng)濟核算工作的好壞，直接阻礙目標成本的實現(xiàn)。因此，年我們狠抓了

7、班組核算工作：建立班組經(jīng)濟核算板，個人修舊利廢板，個人工具使用情況進度板，并號召全場職工大力開展“八個一”的節(jié)約活動，即：節(jié)約一滴水、一滴油、一張紙、一寸木、一分鈔票、一斤煤、一度電、一個螺絲帽的活動。承包責任制相聯(lián)系，增強了職工勤儉節(jié)約的自覺性，提高了鹽場經(jīng)濟效益。3.加強銷售環(huán)節(jié)的操縱為了使我們的目標成本能夠順利實施，以期達到目的，六月末，我們在不考慮固定成本變化的基礎上，又一次運用本量利分析法，分析變動成本的操盡情況與目標成本的差距。年年初目標成本總額為3323萬元，目標固定成本為2228.2萬元，目標單位產(chǎn)品變動成本為9.50萬/噸，單位產(chǎn)品售價為63.13元/噸。年六月末共產(chǎn)海鹽59

8、.7萬噸，發(fā)生變動費用為608.3萬元。依照上述材料計算海鹽生產(chǎn)情況與目標成本值的本量利分析進行比較，能夠看出，在不考慮固定成本變化的基礎上，六月末的變簽發(fā)人責任人簽名制度名實施成本操縱的報告電子文件編碼GLWA083頁碼4-4動成本實際發(fā)生額(608.3萬元)比按目標單位變動成本總額(9.5059.7=567.2萬元)超支41.1萬元(608.3-567.2)，這就要求我們在下半年的經(jīng)營治理過程中必須抓住各項費用支出的操縱，才能達到目標成本的要求。(三)加強目標成本治理的事后操縱目標成本治理通過事前操縱、事中操縱，還要進行事后操縱。在目標成本治理的事后操縱中，我們著重抓了目標成本的信息反饋和分析工作，找出問題，及時地制訂改進措施，使目標成本治理具體化、系統(tǒng)化、科學化