關(guān)于對(duì)下屬子公司管控的指導(dǎo)意見

1、關(guān)于對(duì)下屬子公司管控的指導(dǎo)意見?？谑袊?guó)資委關(guān)于母（集團(tuán)）公司對(duì)子公司監(jiān)管的指導(dǎo)意見（草案）為加強(qiáng)對(duì)子公司的管理，保證母公司投資的安全、完整，明確母公司對(duì)子公司 管理的權(quán)責(zé)利關(guān)系，構(gòu)建相對(duì)科學(xué)、系統(tǒng)的母子公司管理體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的有 效監(jiān)控，根據(jù)公司法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和其他有關(guān)法律法 規(guī)，現(xiàn)就母公司對(duì)子公司管控提出如下指導(dǎo)意見：一、母公司對(duì)子公司管控的原則資產(chǎn)安全原則授權(quán)經(jīng)營(yíng)原則保值增值原則二、母公司應(yīng)明確對(duì)子公司管控的內(nèi)容（一）母公司是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)（或主體）。子公司是指被母公 司控制的全資子公司和控股子公司。（二）母公司對(duì)子公司管控的主要內(nèi)容至少應(yīng)包括

2、對(duì)子公司的組織及人員管控、 業(yè)務(wù)層面的管控、財(cái)務(wù)報(bào)表的管控。母公司在對(duì)子公司實(shí)施管控過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的 風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：1、對(duì)子公司的組織及人員管控，通過(guò)選任董事、經(jīng)理（或者總裁、廠長(zhǎng)，以下 簡(jiǎn)稱經(jīng)理）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）等方式行使出資人權(quán)力。2、對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的管控，通過(guò)建立業(yè)績(jī)目標(biāo)、預(yù)算控制、重大投資、籌 資、利潤(rùn)分配的控制、對(duì)外擔(dān)?？刂啤?duì)外捐贈(zèng)控制、關(guān)聯(lián)交易控制、考核與審計(jì) 監(jiān)督等政策和程序，對(duì)子公司有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效控制。 3、合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其管控，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1流程及審批制度，確保母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠

3、。三、母公司應(yīng)明確對(duì)子公司的組織及人員管控（一）母公司應(yīng)當(dāng)依法參與建立子公司的治理架構(gòu)，確定子公司章程的主要條 款，選任代表全體股東利益的董事、經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）等高級(jí)管理人員。 上述人員的選任應(yīng)經(jīng)過(guò)母公司董事會(huì)審批。1、在設(shè)立董事會(huì)的子公司，母公司委派的產(chǎn)權(quán)代表是派駐子公司的董事、監(jiān) 事，派駐董事、監(jiān)事負(fù)有重大的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督職責(zé)。母公司通過(guò)派駐董事、監(jiān)事行使資 本表決權(quán)、決策管理權(quán)或經(jīng)營(yíng)監(jiān)督權(quán)2、不設(shè)董事會(huì)的子公司，集團(tuán)公司委派的產(chǎn)權(quán)代表是子公司法人代表、總經(jīng) 理。子公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，負(fù)有對(duì)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理使之保值增值的責(zé)任。（二）母公司應(yīng)當(dāng)建立健全委派董事制度。對(duì)子公司設(shè)有董事會(huì)的

4、（或者由企業(yè) 章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)），母公 司應(yīng)當(dāng)向其派出董事，通過(guò)子公司董事會(huì)行使出資者權(quán)利。委派莆事應(yīng)當(dāng)定期（至少每季度一次）向母公司報(bào)告子公司經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)事項(xiàng)。 對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或重大決策信息，委派董事應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)母公司董事會(huì)。1、母公司對(duì)外派莆事、監(jiān)事要有完善的制度設(shè)計(jì)，對(duì)其權(quán)責(zé)應(yīng)通過(guò)公司章程 或細(xì)則加以法律化的界定，以便考核、激勵(lì)和獎(jiǎng)懲。2、對(duì)全資獨(dú)立法人子公司總經(jīng)理的監(jiān)管，要充分考慮自主經(jīng)營(yíng)及監(jiān)管的協(xié)調(diào)，主要應(yīng)通過(guò)計(jì)劃、預(yù)算等指標(biāo)體系實(shí)行量化考核。此外，還可通過(guò)定期述職對(duì) 工作績(jī)效給予評(píng)定。（三）母公司可以根據(jù)公司章程規(guī)定，向子公司莆事會(huì)

5、提名子公司經(jīng)理人選。子公司經(jīng)理未能履行其職責(zé)并對(duì)企業(yè)集團(tuán)利益造成重大損害的，母公司有權(quán)向 子公司董事會(huì)提出罷免建議。（四）母公司應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）委派制。委派的子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù) 經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)定期（至少每季度一次）向母公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況。委 派前其任職資格須經(jīng)母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)審核認(rèn)可，如有必要，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái) 務(wù)經(jīng)理）可以實(shí)行定期輪崗。（五）母公司可以根據(jù)需要設(shè)置專門部門（或崗位），具體負(fù)責(zé)對(duì)子公司的股權(quán)管 理工作，行使母公司出資人的各項(xiàng)權(quán)利，其主要職責(zé)包括但不限于:參與子公司高 級(jí)管理人員的聘用及管理工作；參與制定子公司資產(chǎn)置換和重組等資本運(yùn)作方案;制 定子公司的

6、改制方案并參與實(shí)施等。（六）母公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程規(guī)定或董事會(huì)授權(quán)，對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告 相關(guān)的活動(dòng)實(shí)施管理管控，主要職責(zé)包括但不限于：1、統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間；2、負(fù)責(zé)編制母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表；3、參與子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與審查；4、參與子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）或其他會(huì)訃人員的委派與管理工作；5、參與子公司的資金控制與資產(chǎn)管理工作；6、參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定與管理。（七）母公司應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)子公司委派莆事、選任經(jīng)理、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù) 經(jīng)理）等人員的績(jī)效考核與薪酬激勵(lì)制度，充分發(fā)揮其積極性，維護(hù)整個(gè)企業(yè)集團(tuán) 的利益。（八）國(guó)資委作為母公司的出資人，根據(jù)需要，可對(duì)重要的子公司直接

7、選派董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）等方式行使出資人權(quán)力。四、母公司應(yīng)明確對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制（一）母公司應(yīng)當(dāng)建立子公司業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，在子公司章程中明確約定子公 司的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限。子公司不得從事業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限之外的交易或事 項(xiàng)。對(duì)于超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限的交易或事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)提交母公司董事會(huì)或 股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)后方可實(shí)施。對(duì)于子公司發(fā)生的可能對(duì)企業(yè)集團(tuán)利益產(chǎn)生重大 影響的重大交易或事項(xiàng)，母公司應(yīng)當(dāng)在子公司章程中嚴(yán)格限制其業(yè)務(wù)開展范圍和權(quán) 限，并可以通過(guò)類似項(xiàng)Ll合并審查、總額控制等措施來(lái)防范子公司采用分拆項(xiàng)Ll的 方式繞過(guò)授權(quán)。重大交易或事項(xiàng)包括但不限于子公司發(fā)展計(jì)劃及預(yù)

8、算，重大投資， 重大合同，重大資產(chǎn)收購(gòu)、岀售及處置，重大籌資活動(dòng)，對(duì)外擔(dān)保和互保，對(duì)外捐 贈(zèng)，關(guān)聯(lián)交易等。（二）母公司應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)子公司制定重大交易或事項(xiàng)的內(nèi)部報(bào)告和對(duì)外披露制度。 母公司可以在子公司章程中約定，重大交易或事項(xiàng)經(jīng)子公司莆事會(huì)審議通過(guò)后，須 提交母公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)審核。對(duì)符合條件的重大交易或事項(xiàng)應(yīng)予以對(duì)外披 露。重大交易或事項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告和對(duì)外披露流程及控制應(yīng)符合企業(yè)會(huì)訃準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī) 定。（三）母公司應(yīng)當(dāng)參照子公司歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及在 一定期間所能達(dá)到的業(yè)績(jī)水平，合理確定子公司的投資回報(bào)率，核定子公司的利潤(rùn) 指標(biāo)，督促子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達(dá)到資產(chǎn)增值

9、的Ll的。1、獨(dú)立法人主體的子公司享有自主經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。2、母公司對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管主要體現(xiàn)在對(duì)其年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算 的批準(zhǔn)和監(jiān)督實(shí)施。3、母公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)子公司經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控 制點(diǎn)，在計(jì)劃、預(yù)算偏離達(dá)10%, 20%時(shí)，責(zé)令子公司作出說(shuō)明及改正，直至追究責(zé) 任予以撤換相關(guān)責(zé)任人。（四）母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，協(xié)調(diào)子公司經(jīng)營(yíng)策略，督促子 公司據(jù)以制定相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度預(yù)算方案，以確保企業(yè)集團(tuán)整體IJ標(biāo)和子 公司責(zé)任Ll標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（五）母公司應(yīng)當(dāng)對(duì)子公司發(fā)生的金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的重大投資項(xiàng)U實(shí)施審核 監(jiān)督。母公司可以在子公司章程中約定，重大投

10、資項(xiàng)Ll應(yīng)當(dāng)由子公司進(jìn)行可行性研 究，并提交投資申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)子公司董事會(huì)討論同意并形成決議后，提交母公司董 事會(huì)或股東（大）會(huì)審核。母公司應(yīng)當(dāng)對(duì)重大投資項(xiàng)U的進(jìn)展情況實(shí)施監(jiān)督檢查，并會(huì)同子公司有關(guān)人員 對(duì)投資項(xiàng)口進(jìn)行后評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注投資收益是否合理、是否存在違規(guī)操作行為、子 公司是否涉嫌越權(quán)申請(qǐng)等事項(xiàng)。（六）母公司可以參照上款對(duì)子公司重大投資項(xiàng)Ll的控制政策和程序，對(duì)子公司 重大合同以及重大資產(chǎn)收購(gòu)、出售及處置事項(xiàng)進(jìn)行控制。（七）母公司應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)ψ庸镜幕I資活動(dòng)實(shí)施控制：1、凡是引起注冊(cè)資本增減變動(dòng)的籌資活動(dòng)，子公司應(yīng)當(dāng)提出方案，經(jīng)子公司 董事會(huì)批準(zhǔn)后，提交母公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)審

11、議通過(guò)后方可實(shí)施；2、子公司短期負(fù)債籌資活動(dòng)可以由子公司自行決定;子公司長(zhǎng)期負(fù)債籌資活 動(dòng)，應(yīng)當(dāng)山子公司提出方案，經(jīng)子公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，提交母公司董事會(huì)或股東 （大）會(huì)審議通過(guò)后方可實(shí)施。（八）母公司可以采用以下方式對(duì)子公司的負(fù)債籌資活動(dòng)進(jìn)5行控制：1、單筆負(fù)債額度控制；2、負(fù)債總額控制；3、資產(chǎn)負(fù)債比率控制；4、資產(chǎn)負(fù)債比率與企業(yè)績(jī)效掛鉤控制。（九）母公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程的約定，審核子公司利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方 案。母公司審核子公司利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素：1、母公司利益分配要求和子公司未來(lái)發(fā)展需要；2、盈余和現(xiàn)金是否充足；3、出資人的出資比例；4、有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)

12、家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法定程序。（十）未經(jīng)母公司董事會(huì)或經(jīng)理批準(zhǔn)，子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保或互保。經(jīng)批準(zhǔn) 的擔(dān)保事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記貸款企業(yè)、貸款銀行、擔(dān)保金 額、時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負(fù)責(zé)組織專人定期檢查。（十一）子公司對(duì)外捐贈(zèng)資金或資產(chǎn)，超出一定限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)母公司董事會(huì)或 經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記捐贈(zèng)對(duì) 象、捐贈(zèng)資產(chǎn)、捐贈(zèng)金額、時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負(fù)責(zé)組織專人定 期檢查。（十二）母公司應(yīng)當(dāng)制定公司內(nèi)部各單位之間關(guān)聯(lián)交易等方面的政策和程序，并 加以有效控制。母子公司關(guān)聯(lián)交易及其控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則

13、和企業(yè)會(huì)訃準(zhǔn)則 有關(guān)規(guī)定。（十三）母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特征及所在地有關(guān)法律法規(guī)的特殊要求，協(xié) 調(diào)子公司有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制策略，督促子公司建立健全本單位的內(nèi)部控制制 度。 （十四）母公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的SJ標(biāo)、范 圍、母子公司內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)分工等，并要求子公司及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交 母公司審閱。五、母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制（一）為了真實(shí)全面反映母公司及其子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng) 成果和現(xiàn)金流量，母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）母公司應(yīng)當(dāng)制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案，明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范 圍。母公司可以對(duì)

14、內(nèi)部整合、外部并購(gòu)、股份劃轉(zhuǎn)等單位內(nèi)部文件進(jìn)行判斷，確定 納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，并交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。（三）母公司原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期 間，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。如遇海外上市子公司 等確實(shí)無(wú)法保持一致之情形，應(yīng)當(dāng)經(jīng)山母公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)） 審議批準(zhǔn)。（四）母公司應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算方法。母公司財(cái)會(huì)部門對(duì)于需要 專業(yè)判斷的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定合理合法的會(huì)計(jì)核算辦法，經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù) 責(zé)人審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后下達(dá)各相關(guān)子公司執(zhí)行。（五）母公司應(yīng)當(dāng)定期審核與納入合并范圍的子公司之間的

15、內(nèi)部交易及往來(lái)會(huì)計(jì) 科Ll,確保內(nèi)部交易和往來(lái)業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對(duì)一致。（六）母公司應(yīng)當(dāng)定期審核納入合并范圉的子公司的會(huì)訃報(bào)表，對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的 差錯(cuò)應(yīng)通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行糾正。有條件的母公司，可利用計(jì)算機(jī)信 息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)檢查。 （七）母公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯總合并范圍內(nèi)全部子公司的會(huì)訃報(bào)表。子公司應(yīng)按月向 母公司上報(bào)會(huì)訃報(bào)表及每月快報(bào)。子公司上報(bào)的會(huì)訃報(bào)表須經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé) 人審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）復(fù)核，經(jīng)理簽章，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報(bào)要 求。（八）母公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分 錄，并依據(jù)與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來(lái)對(duì)賬結(jié)果，對(duì)抵銷分錄 的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并保留書面記錄。母公司可以依據(jù)納入合并范圍的子公司的會(huì) 計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料數(shù)據(jù),對(duì)納入合并范