論中小企業(yè)內部控制制度的建設-企業(yè)研究論文

1、論中小企業(yè)內部控制制度的建設_企業(yè)研究論文論文大全 論中小企業(yè)內部控制制度的建設_企業(yè)研究論文_工商管理論文_管理學論文 精心收集-用心發(fā)布 摘要在知識經(jīng)濟到來的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜,而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈,如何增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,成為企業(yè)最關注的問題。企業(yè)內部控制制度,是為企業(yè)適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的,是現(xiàn)代企業(yè)內部管理制度的重要組成部分.加強內部監(jiān)督和管理,是提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展的根本措施。本文就中小企業(yè)內部控制制度建設的重要性,目前中小企業(yè)內控制度存在的問題和如何去建立有效的內部控制制度等方面，對中小企業(yè)內部控制制

2、度進行了一些探討。 關鍵詞內部控制 內部控制制度 內部制度建設 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作滲透到經(jīng)濟活動的各個領域,會計信息也越來越成為政府管理部門、投資者、債權人以及社會公眾進行宏觀調控、改善經(jīng)濟管理、評價財務狀況,防范經(jīng)營風險、作出投資決策的重要依據(jù)。但是,在現(xiàn)實生活中，由于法制觀念的淡薄和監(jiān)督機制的不健全，一些企業(yè)通過賬外設賬、會計信息假造等違法的會計行為:偷逃國家稅收，轉移國家資產(chǎn)、欺騙投資者和社會公眾,以達到種種非法目的.這些問題，不僅影響了會計職能的發(fā)揮,而且也嚴重危害了社會經(jīng)濟秩序。針對當前一些企業(yè)內部管理松散,內部控制薄弱，會計信息失真的問題，新修訂的會計法的第二十七條中規(guī)定

3、,各企業(yè)必須建立健全內部會計監(jiān)督制度,而實施內部會計監(jiān)督的關鍵就是建立健全內部控制制度。 一、當前中小企業(yè)內部控制方面存在的問題 1.企業(yè)內部控制制度的不健全 現(xiàn)在很多的企業(yè)內部控制制度都不夠全面,沒有覆蓋企業(yè)所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)的各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重.如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，并以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及

4、一系列的會計分析等也就毫無意義。有一些企業(yè)人為地捏造會計數(shù)據(jù),設置“小金庫,亂攤成本，隱瞞收入,虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些,都與企業(yè)內部控制制度不健全有密切的關系. 2.企業(yè)內部缺乏有效的監(jiān)督機制 為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內部審計,卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。 3.企業(yè)內控制度的行為主體素質較低、企業(yè)內部審計職能弱化 近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)

5、務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差,業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用.有一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通,卻目無法規(guī)，獨斷專行。據(jù)調查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構,即使具有內審機構的企業(yè),其職能也已嚴重弱化,不能正確評價財務會計信息及各個管理部門的績效.于是，各個管理部門更加有恃無恐,趁機鉆了內部控制的空子。 二、完善中小企業(yè)內部控制制度的幾點建議 1。明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法 企業(yè)要健全和強化內部組織機構,它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一

6、般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應計劃員（或供應部門負責人）審查請款數(shù)額、內容及收款單位是否符合合同和計劃,會計員審核請款單的內容并核對采購預算后，編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結算（出納員開出匯款結算憑證,還要通過會計員審核)，前后須經(jīng)四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業(yè)務，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報帳單,貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量,檢查員驗收質量,以及會計員審核發(fā)票、帳單及驗收憑證后才能

7、編制轉帳憑證報銷。 2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工 規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系,旨在保護資產(chǎn)的安全完整.如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時,必須由兩人以上對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時,規(guī)定要由主管領導指定專人代理或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復核制，物資收發(fā)的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。 3.明確企業(yè)財產(chǎn)清查盤點制度 為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后,都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定