會計核算暫行辦法

1、會計核算辦辦法（20133年4月17日印發(fā)發(fā)）第一部分 基本規(guī)規(guī)定第一條 為了規(guī)范范公司的會會計核算，真真實、完整整地提供會會計信息，根根據中華華人民共和和國會計法法、公公司財務會會計報告條條例、企業(yè)會計計準則及及國家其他他相關法律律和法規(guī)，結結合本公司司實際情況況，制定本本辦法。第二條 公司應當當編制財務務會計報告告(又稱財財務報告，下下同)。財財務會計報報告的目標標是向財務務會計報告告使用者提提供與公司司財務狀況況、經營成成果和現金金流量等有有關的會計計信息，反反映公司管管理層受托托責任履行行情況，有有助于財務務會計報告告使用者作作出經濟決決策。第三條 會計日常常核算應遵遵守以下要要求：（

2、一）公司司一級科目目和編碼按按成都投資資控股集團團有限公司司（以下簡簡稱集團公公司）要求求設置，如如需增加，應應在報集團團公司批準準后方可實實施。（二）在填填制會計憑憑證、登記記賬簿時，應應同時填列列會計科目目的名稱和和編號。（三）填制制會計憑證證、登記會會計賬簿、管理會計計檔案等要要按照中中華人民共共和國會計計法、會計基礎礎工作規(guī)范范、會會計檔案管管理辦法和公司的的相關規(guī)定定執(zhí)行。（四）日常常核算和年年末財務決決算過程中中，若國資資委需要特特殊提供會會計信息和和其他信息息的報表以以及公司管管理層特殊殊需要的報報表，公司司財務部門門應編制相相關報表。（五）對于于需要登記記輔助核算算備查簿的的，

3、應按要要求設置備備查簿。 第四條 會計確確認、計量量和報告應應遵循以下下一般原則則：（一）公司司應當對其其本身發(fā)生生的交易或或者事項進進行會計確確認、計量量和報告，反反映本身所所從事的各各項生產經經營活動。（二）公司司會計確認認、計量和和報告應當當以持續(xù)經經營為前提提。（三）公司司應當劃分分會計期間間，分期結結算賬目和和編制財務務會計報告告。（四）會計計期間分為為年度和中中期。中期期是指短于于一個完整整的會計年年度的報告告期間，包包括半年度度、季度和和月度。（五）公司司核算應當當以貨幣計計量，會計計主體在財財務會計確確認、計量量和報告時時以貨幣計計量，反映映會計主體體的生產經經營活動。（六）應

4、當當以權責發(fā)發(fā)生制為基基礎進行會會計確認、計量和報報告。（七）應當當采用借貸貸記賬法記記賬。（八）資產產的計量應應遵循相應應準則的規(guī)規(guī)定。第五條 公司應當當按照交易易或者事項項的經濟特特征確定會會計要素。會計要素素包括資產產、負債、所有者權權益、收入入、費用和和利潤。（一）資產產是指公司司過去的交交易或者事事項形成的的、由公司司擁有或者者控制的、預期會給給公司帶來來經濟利益益的資源。（二）負債債是指公司司過去的交交易或者事事項形成的的、預期會會導致經濟濟利益流出出公司的現現時義務。（三）所有有者權益是是指公司資資產扣除負負債后由所所有者享有有的剩余權權益。 公公司的所有有者權益又又稱為股東東權

5、益。所所有者權益益的來源包包括所有者者投入的資資本、直接接計入所有有者權益的的利得和損損失、留存存收益等，通通常由股本本（或實收收資本）、資本公積積（含股本本溢價或資資本溢價、其他資本本公積）、盈余公積積和未分配配利潤構成成。 （四）收入入是指公司司在日?；罨顒又行纬沙傻摹е滤姓哒邫嘁嬖黾蛹拥?、與所所有者投入入資本無關關的經濟利利益的總流流入。（五）費用用是指公司司在日?；罨顒又邪l(fā)生生的、會導導致所有者者權益減少少的、與向向所有者分分配利潤無無關的經濟濟利益的總總流出。（六）利潤潤是指公司司在一定會會計期間的的經營成果果。利潤包包括收入減減去費用后后的凈額、直接計入入當期利潤潤的利得和

6、和損失等。 第六條 公司在在會計核算算時，應當當遵循以下下基本原則則：（一）可靠靠性，公司司應當以實實際發(fā)生的的交易或者者事項為依依據進行會會計確認、計量和報報告，如實實反映符合合確認和計計量要求的的各項會計計要素及其其他相關信信息，保證證會計信息息真實可靠靠、內容完完整。（二）相關關性，公司司提供的會會計信息應應當與財務務會計報告告使用者的的經濟決策策需要相關關，有助于于財務會計計報告使用用者對公司司過去、現現在或者未未來的情況況作出評價價或者預測測。（三）可理理解性，公公司提供的的會計信息息應當清晰晰明了，便便于財務會會計報告使使用者理解解和使用。（四）可比比性，公司司提供的會會計信息應應

7、當具有可可比性，包包括同一公公司不同時時期可比及及不同公司司相同會計計期間可比比。 即同同一公司不不同時期發(fā)發(fā)生的相同同或者相似似的交易或或者事項，應應當采用一一致的會計計政策，不不得隨意變變更。確需需變更的，應應當在附注注中說明；不同公司司發(fā)生的相相同或者相相似的交易易或者事項項，應當采采用規(guī)定的的會計政策策，確保會會計信息口口徑一致、相互可比比。（五）實質質重于形式式，公司應應當按照交交易或者事事項的經濟濟實質進行行會計確認認、計量和和報告，不不應僅以交交易或者事事項的法律律形式為依依據。（六）重要要性，公司司提供的會會計信息應應當反映與與公司財務務狀況、經經營成果和和現金流量量等有關的的

8、所有重要要交易或者者事項。（七）謹慎慎性，公司司對交易或或者事項進進行會計確確認、計量量和報告應應當保持應應有的謹慎慎，不應高高估資產或或者收益、低估負債債或者費用用。（八）及時時性，公司司對于已經經發(fā)生的交交易或者事事項，應當當及時進行行會計確認認、計量和和報告，不不得提前或或者延后。 第七條 公司在在將符合確確認條件的的會計要素素登記入賬賬并列報于于會計報表表及其附注注（又稱財財務報表，下下同）時，應應當按照規(guī)規(guī)定的會計計計量屬性性進行計量量，確定其其金額。會會計計量屬屬性主要包包括：（一）歷史史成本。在在歷史成本本計量下，資資產按照購購置時支付付的現金或或者現金等等價物的金金額，或者者按

9、照購置置資產時所所付出的對對價的公允允價值計量量。負債按按照因承擔擔現時義務務而實際收收到的款項項或者資產產的金額，或或者承擔現現時義務的的合同金額額，或者按按照日常活活動中為償償還負債預預期需要支支付的現金金或者現金金等價物的的金額計量量。 （二）重置置成本。在在重置成本本計量下，資資產按照現現在購買相相同或者相相似資產所所需支付的的現金或者者現金等價價物的金額額計量。負負債按照現現在償付該該項債務所所需支付的的現金或者者現金等價價物的金額額計量。（三）可變變現凈值。在可變現現凈值計量量下，資產產按照其正正常對外銷銷售所能收收到現金或或者現金等等價物的金金額扣減該該資產至完完工時估計計將要發(fā)

10、生生的成本、估計的銷銷售費用以以及相關稅稅費后的金金額計量。（四）現值值。在現值值計量下，資資產按照預預計從其持持續(xù)使用和和最終處置置中所產生生的未來凈凈現金流入入量的折現現金額計量量。負債按按照預計期期限內需要要償還的未未來凈現金金流出量的的折現金額額計量。（五）公允允價值。在在公允價值值計量下，資資產和負債債按照在公公平交易中中，熟悉情情況的交易易雙方自愿愿進行資產產交換或者者債務清償償的金額計計量。公司在對會會計要素進進行計量時時，一般應應當采用歷歷史成本。采用重置置成本、可可變現凈值值、現值、公允價值值計量的，應應當保證所所確定的會會計要素金金額能夠取取得并可靠靠計量。第八條 財務會計

11、計報告是指指公司對外外提供的反反映公司某某一特定日日期的財務務狀況和某某一會計期期間的經營營成果、現現金流量等等會計信息息的文件。第九條財財務會計報報告包括會會計報表及及其附注和和其他應當當在財務會會計報告中中披露的相相關信息和和資料。會會計報表至至少應當包包括資產負負債表、利利潤表、現現金流量表表等報表。 （一）資產產負債表是是指反映公公司在某一一特定日期期的財務狀狀況的會計計報表。（二）利潤潤表是指反反映公司在在一定會計計期間的經經營成果的的會計報表表。（三）現金金流量表是是指反映公公司在一定定會計期間間的現金和和現金等價價物流入和和流出的會會計報表。 （四）附注注是指對在在會計報表表中列

12、示項項目所作的的進一步說說明，以及及對未能在在這些報表表中列示項項目的說明明等。第二部分 會計政政策和會計計估計第一章 基本會會計政策和和會計估計計第十條 會計政策策是指公司司在會計核核算時所遵遵循的具體體原則以及及公司所采采納的具體體會計處理理方法。會計估計是是指公司對對其結果不不確定的交交易或事項項，以最近近可利用的的信息為基基礎所做的的判斷。第十一條 本公司司的會計年年度為自公公歷1月11日起至112月311日止為一一個會計年年度。第十二條 本公司司以人民幣幣為記帳本本位幣。第十三條 本公司司以權責發(fā)發(fā)生制為記記賬基礎，除除交易性金金融資產、可供出售售金融資產產、符合條條件的投資資性房地

13、產產、非同一一控制下的的公司合并并、具有商商業(yè)目的的的非貨幣性性資產交換換、債務重重組、投資資者投入非非貨幣資產產、交易性性金融負債債、衍生工工具等以公公允價值計計量外，均均以歷史成成本為初始始計量屬性性。第十四條 外幣業(yè)業(yè)務核算方方法，公司司發(fā)生的非非記帳本位位幣經濟業(yè)業(yè)務采用交交易發(fā)生日日中國人民民銀行公布布的基準匯匯率折合為為本位幣入入帳，月末末按中國人人民銀行公公布的基準準匯率進行行調整，由由此產生的的匯兌損益益，與購建建固定資產產有關的在在資產尚未未交付使用用之前予以以資本化，無無關的屬于于籌建期間間的計入開開辦費，屬屬于生產經經營期間的的計入當期期費用。以以公允價值值計量的外外幣非

14、貨幣幣性項目，采采用公允價價值確定日日的即期匯匯率折算為為人民幣，所所產生的折折算差額，作作為公允價價值變動直直接計入當當期損益。第十五條 對于外外幣報表，應應遵循如下下折算方法法：（一）外幣幣財務報表表的折算方方法，資產產負債表中中所有資產產、負債類類項目按資資產負債表表日的基準準價折合為為人民幣；股東權益益類項目除除“未分配配利潤”外外，均按發(fā)發(fā)生時的基基準價折合合為人民幣幣；“未分分配利潤”項目按折折算后的利利潤及利潤潤分配表中中該項目的的數額填列列；折算后后資產類項項目總計與與負債類項項目及股東東權益類項項目合計的的差額作為為“外幣報報表折算差差額”在“未分配利利潤”項目目后單獨列列示

15、。年初初數按照上上年折算后后的資產負負債表的數數額列示。（二）利潤潤及利潤分分配表中發(fā)發(fā)生額項目目按交易發(fā)發(fā)生日的即即期匯率折折合為人民民幣，“年年初未分配配利潤”項項目按上年年折算后的的“年末未未分配利潤潤”數額填填列。（三）現金金流量表中中的項目按按性質分類類，參照上上述兩表折折合人民幣幣的原則折折算后編制制。第十六條 現金等等價物確定定標準，本本公司將所所持有的期期限短（一一般6個月月以內）、流動性強強、易于轉轉換為已知知金額的現現金、價值值變動風險險很小的投投資確定為為現金等價價物。第二章 資產負負債類會計計政策和會會計估計第十七條 金融資資產和金融融負債的確確認和計量量（一）金融融資

16、產包括括交易性金金融資產、指定為以以公允價值值計量且其其變動計入入當期損益益的金融資資產、持有有至到期投投資、委托托貸款、應應收款項以以及可供出出售金融資資產等。金金融負債主主要包括交交易性金融融負債、指指定為以公公允價值計計量且變動動計入當期期的金融負負債。（二）金融融資產和金金融負債的的確認依據據為公司已已經成為金金融工具合合同的一方方。（三）金融融資產滿足足下列條件件之一時，應應當終止確確認：收取取該金融資資產現金流流量的合同同權利終止止；該金融融資產已轉轉移，且符符合 企企業(yè)會計準準則第233號金融融資產轉移移規(guī)定的的金融資產產終止確認認條件；金金融負債的的現時義務務全部或部部分已解除

17、除時。（四）以公公允價值計計量且其變變動計入當當期損益的的金融資產產的確認和和計量：1以公允允價值計量量且其變動動計入當期期損益的金金融資產，包包括交易性性金融資產產和直接指指定為以公公允價值計計量且其變變動計入當當期損益的的金融資產產。2購入的的股票、債債券、基金金等，確定定以公允價價值計量且且其變動計計入當期損損益的金融融資產，按按照取得時時的公允價價值作為初初始確認金金額，相關關的交易費費用在發(fā)生生時計入當當期損益。支付的價價款中包含含已宣告但但尚未發(fā)放放的現金股股利或已到到付息期但但尚未領取取的債券利利息，單獨獨確認為應應收項目。3在持有有該等金融融資產期間間取得的利利息或現金金股利，

18、于于收到時確確認為投資資收益。4資產負負債表日，本本公司該等等金融資產產或金融負負債的公允允價值變動動計入當期期損益。5處置該該等金融資資產或金融融負債時，其其公允價值值與初始入入賬金額之之間的差額額確認為投投資收益，同同時調整公公允價值變變動損益。（五）持有有至到期投投資的確認認和計量：1持有至至到期投資資，是指到到期日固定定、回收金金額固定或或可確定，且且本公司有有明確意圖圖和能力持持有至到期期的非衍生生金融資產產。2購入的的固定利率率國債、浮浮動利率金金融債券等等持有至到到期投資，按按取得時的的公允價值值和相關交交易費用之之和作為初初始確認金金額。支付付的價款中中包含已宣宣告發(fā)放債債券利

19、息的的，單獨確確認為應收收項目。3持有至至到期投資資在持有期期間按照攤攤余成本和和實際利率率確認利息息收入，計計入投資收收益。實際際利率在取取得持有至至到期投資資時確定，在在隨后期間間保持不變變。實際利利率與票面面利率差別別很小的，也也可按票面面利率計算算利息收入入，計入投投資收益。4處置持持有至到期期投資時，將將所取得價價款與該投投資賬面價價值之間的的差額確認認為投資收收益。5如公司司管理層因因持有意圖圖或能力發(fā)發(fā)生改變，使使某項投資資不再適合合作為持有有至到期投投資，則將將其重分類類為可供出出售金融資資產，并以以公允價值值進行后續(xù)續(xù)計量。重重分類日，該該投資的賬賬面價值與與公允價值值之間的

20、差差額計入所所有者權益益，在該可可供出售金金融資產發(fā)發(fā)生減值或或終止確認認時轉出，計計入當期損損益。（六）貸款款和應收款款項的確認認和計量：1貸款和和應收款項項，是指在在活躍市場場中沒有報報價、回收收金額固定定或可確定定的非衍生生金融資產產。包括金金融公司發(fā)發(fā)放的貸款款，非金融融公司委托托貸款、銷銷售商品或或提供勞務務形成的應應收款項，公公司持有的的其他公司司的債權（不不包括在活活躍市場有有報價的債債務工具）等等符合該類類定義的金金融資產。2對貸款款和應收款款項，應當當采用實際際利率法按攤余成成本計量，其其終止確認認、發(fā)生減減值或攤銷銷產生的利利得或損失失，均計入入當期損益益。3委托貸貸款計價

21、及及利息確認認方法：按按實際發(fā)放放委托貸款款的金額入入賬，期末末按照委托托貸款實際際利率計提提應收利息息，計入當當期損益。實際利率率應在取得得委托貸款款時確定，在在該貸款預預期存續(xù)期期間或適用用的更短期期間內保持持不變。實實際利率與與合同利率率差別較小小的，也可可按合同利利率計算利利息收入。當計提的的利息到期期不能收回回時，停止止計提利息息，并沖回回原已計提提的利息。4委托貸貸款的保全全措施：本本公司對委委托貸款的的保全措施施主要為設設定財產抵抵押、質押押、擔保。5公司對對外銷售商商品或提供供勞務形成成的應收債債權，通常常按從購貨貨方應收的的合同或協協議價款作作為初始確確認金額。（七）可供供出

22、售金融融資產的確確認和計量量1可供出出售金融資資產，是指指初始確認認時即被指指定為可供供出售的非非衍生金融融資產，以以及除下列列各類資產產以外的金金融資產：貸款和應應收款項；持有至到到期投資；以公允價價值計量且且其變動計計入當期損損益的金融融資產。2可供出出售金融資資產按取得得時的公允允價值和相相關交易費費用之和作作為初始確確認金額。支付的價價款中包含含已到付息息期但尚未未領取的債債券利息或或已宣告但但尚未發(fā)放放的現金股股利，單獨獨確認為應應收項目。3可供出出售金融資資產持有期期間取得的的利息或現現金股利，于于收到時確確認為投資資收益。4資產負負債表日，可可供出售金金融資產按按公允價值值計量，

23、其其公允價值值變動計入入資本公積積其他他資本公積積。5處置可可供出售金金融資產時時，將取得得的價款和和該金融資資產的賬面面價值之間間的差額，計計入投資損損益，同時時，將原直直接計入所所有者權益益的公允價價值變動累累計額對應應處置部分分的金額轉轉出，計入入投資損益益。（八）交易易性金融負負債的確認認和計量1以公允允價值計量量且其變動動計入當期期損益的金金融負債，包包括交易性性金融負債債和直接指指定為以公公允價值計計量且其變變動計入當當期損益的的金融負債債。2公司持持有該類金金融負債按按公允價值值計價，且且不扣除將將來結清金金融負債時時可能發(fā)生生的交易費費用。如不不適合按公公允價值計計量時，本本公

24、司將該該類金融負負債改按攤攤余成本計計量。（九）其他他金融負債債的確認和和計量擁有的其他他不屬于以以公允價值值計量且其其變動計入入當期損益益的金融負負債的財務務擔保合同同等，按其其公允價值值和相關交交易費用之之和作為初初始確認金金額。在初初始計量后后按企業(yè)業(yè)會計準則則或有事事項確定定的金額，和和按企業(yè)業(yè)會計準則則-收入的原則確確定的累計計攤銷額后后的余額兩兩者中的較較高者進行行后續(xù)計量量。（十）金融融資產、金金融負債的的公允價值值的確定，存存在活躍市市場的金融融資產或金金融負債，以以活躍市場場的報價確確定其公允允價值，活活躍市場的的報價包括括易于定期期從交易所所、經紀商商、行業(yè)協協會、定價價服

25、務機構構等獲得的的價格，且且代表了在在公平交易易中實際發(fā)發(fā)生的市場場交易額的的價格；不不存在活躍躍市場的金金融資產或或金融負債債，采用估估值技術確確定其公允允價值。估估值技術包包括參考熟熟悉情況并并自愿交易易的各方最最近進行的的市場交易易中使用的的價格、參參照實質上上相同的其其他金融資資產或金融融負債的當當前公允價價值、現金金流量折現現法和期權權定價模型型等。（十一）金金融資產的的減值準備備1公司應應當在資產產負債表日日對以公允允價值計量量且其變動動計入當期期損益的金金融資產以以外的金融融資產的賬賬面價值進進行檢查，有有客觀證據據表明該金金融資產發(fā)發(fā)生減值的的，應當計計提減值準準備。2表明金金

26、融資產發(fā)發(fā)生減值的的客觀證據據，是指金金融資產初初始確認后后實際發(fā)生生的、對該該金融資產產的預計未未來現金流流量有影響響、且公司司能夠對該該影響進行行可靠計量量的事項。金融資產產發(fā)生減值值的客觀證證據，包括括下列各項項：（1）發(fā)行行方或債務務人發(fā)生嚴嚴重財務困困難。（2）債務務人違反了了合同條款款，如償付付利息或本本金發(fā)生違違約或逾期期等。（3）債權權人出于經經濟或法律律等方面因因素的考慮慮對發(fā)生生財務困難難的債務人人作出讓步步。（4）債務務人很可能能倒閉或進進行其他財財務重組。（5）因發(fā)發(fā)行方發(fā)生生重大財務務困難該該金融資產產無法在活活躍市場繼繼續(xù)交易。（6）無法法辨認一組組金融資產產中的某

27、項項資產的現現金流量是是否已經減減少。但根根據公開的的數據對其其進行總體體評價后發(fā)發(fā)現，該組組金融資產產自初始確確認以來的的預計未來來現金流量量確已減少少且可計量量，如該組組金融資產產的債務人人支付能力力逐步惡化化，或債務務人所在國國家或地區(qū)區(qū)失業(yè)率提提高，擔保保物在其所所在地區(qū)的的價格明顯顯下降，所所處行業(yè)不不景氣等。（7）債務務人經營所所處的技術術、市場、經濟或法法律環(huán)境等等發(fā)生重大大不利變化化，使權益益工具投資資人可能無無法收回投投資成本。（8）權益益工具投資資的公允價價值發(fā)生嚴嚴重或非暫暫時性下跌跌。（9）其他他表明金融融資產發(fā)生生減值的客客觀證據。3在資產產負債表日日或資產存存在發(fā)生

28、減減值的情形形時，公司司應對資產產進行逐項項檢查，對對存在上述述客觀證據據表明金融融資產發(fā)生生減值的，應應合理判斷斷發(fā)生減值值的金額，經公司領導審核批準，計提相應的減值準備，并根據有關損失核銷規(guī)程進行核銷。其他資產減值損失的計提和核銷，比照本條處理。4以攤余余成本計量量的金融資資產，其減減值準備按按如下規(guī)定定處理：如果有客觀觀證據表明明以攤余成成本計量的的金融資產產（包括貸貸款和應收收款項、持持有至到期期投資）發(fā)發(fā)生減值，則則應當將該該金融資產產的賬面價價值減記至至可收回金金額，減記記的金額確確認為資產產減值損失失，計入當當期損益?？墒栈亟鸾痤~應當通通過對該金金融資產的的未來現金金流量（不不包

29、括尚未未發(fā)生的信信用損失）按按原實際利利率折現確確定，并考考慮相關擔擔保物的價價值（扣除除預計處置置費用等）。 原實際際利率是初初始確認該該金融資產產時計算確確定的實際際利率。公公司的委托托貸款、應應收款項、持有至到到期投資屬屬浮動利率率金融資產產的，在計計算可收回回金額時可可采用合同同規(guī)定的當當期實際利利率作為折折現率。公司對單項項金額重大大的金融資資產進行單單項評價，以以確定其是是否存在減減值的客觀觀證據，并并對其他單單項金額不不重大的資資產，以單單項或組合合評價的方方式進行檢檢查，以確確定是否存存在減值的的客觀證據據。已進行行單獨評價價，但沒有有客觀證據據表明已出出現減值的的單項金融融資

30、產，無無論重大與與否，該資資產仍會與與其他具有有類似信用用風險特征征的金融資資產構成一一個組合再再進行組合合減值評價價。已經進進行單獨評評價并確認認或繼續(xù)確確認減值損損失的金融融資產將不不被列入組組合評價的的范圍內。如有客觀觀證據表明明其發(fā)生了了減值的，根根據其未來來現金流量量現值低于于其賬面價價值的差額額，確認減減值損失，計計提準備。5對委托托貸款，其其減值準備備按如下規(guī)規(guī)定處理：（1）以攤攤余成本計計量的委托托貸款，本本公司采用用備抵法核核算委托貸貸款損失準準備。委托托貸款損失失準備覆蓋蓋本公司承承擔風險和和損失的全全部委托貸貸款。（2）資產產負債表日日，公司對對是否存在在客觀證據據表明委

31、托托貸款已經經發(fā)生減值值損失進行行檢查。其其中，對單單筆重大委委托貸款進進行逐筆檢檢查；對單單筆非重大大委托貸款款按情況進進行逐筆檢檢查或進行行組合檢查查。如果沒沒有客觀證證據表明進進行逐筆檢檢查的委托托貸款存在在減值情況況，無論該該委托貸款款是否重大大，本公司司將其與其其他信貸風風險特征相相同的委托托貸款一并并進行組合合減值檢查查和計量。如有客觀觀證明表明明影響該委委托貸款或或影響該類類委托貸款款組合的未未來現金流流量的事件件已經發(fā)生生且該等事事件的財務務影響可以以可靠計量量，本公司司確認該等等委托貸款款或委托貸貸款組合發(fā)發(fā)生減值損損失，并計計提委托貸貸款損失準準備。委托托貸款減值值的客觀證

32、證據包括但但不限于借借款人逾期期支付利息息或償還本本金、發(fā)生生重大財務務困難等。（3）委托托貸款按五五級分類結結果作為風風險特征劃劃分資產組組合，按資資產組合計計提委托貸貸款損失準準備,其計計提比例如如下:委托貸款類類別計提比例正常類不計提關注類2%次級類20%可疑類50%損失類100%（4）如果果有客觀證證明表明委委托貸款已已經發(fā)生減減值損失，則則其損失將將以委托貸貸款的賬面面金額與使使用此委托托貸款的原原始實際利利率貼現的的預計未來來現金流量量（不包括括還未發(fā)生生的未來信信用損失）的的現值之間間的差額進進行計量，并并計入當期期損益。如如果委托貸貸款合約利利率為浮動動利率，用用于確定委委托貸

33、款減減值損失的的貼現率則則按合同約約定的當前前實際利率率。抵押委委托貸款按按照執(zhí)行抵抵押物值減減去獲得和和出售抵押押物成本的的金額估計計和計算未未來現金流流量的現值值。（5）如果果在以后的的財務報表表期間，減減值損失的的金額減少少且該等減減少減值與與發(fā)生的某某些事件有有客觀關聯聯（如債務務人信用等等級提高），公公司通過調調整準備金金金額在先先前確認的的減值損失失金額內予予以轉回，轉轉回的金額額計入當期期損益。發(fā)發(fā)生的委托托貸款損失失在完成必必須的程序序作核銷時時沖減已計計提的委托托貸款損失失準備。已已核銷的委委托貸款損損失，以后后又收回的的應計入當當期損益中中以沖減當當期計提的的委托貸款款準備

34、。6可供出出售金融資資產的減值值。期末如如果可供出出售金融資資產的公允允價值發(fā)生生較大幅度度下降，或或在綜合考考慮各種相相關因素后后，預期這這種下降趨趨勢屬于非非暫時性的的，就認定定其已發(fā)生生減值，即即使該金融融資產沒有有終止確認認，原直接接計入資本本公積的因因公允價值值下降形成成的累計損損失，應當當予以轉出出計入當期期損益。該該轉出的累累計損失，為為該資產的的初始取得得成本（扣扣除已收回回本金和已已攤銷金額額）與當前前公允價值值和原已計計入損益的的減值損失失之間的差差額，減去去所有原已已計入損益益的減值損損失。7以成本本計量的金金融資產的的減值。如如有證據表表明由于無無法可靠地地計量其公公允

35、價值所所以未以公公允價值計計量的無市市價權益性性金融工具具出現減值值，減值損損失的金額額應按該金金融資產的的賬面金額額與以類似似金融資產產當前市場場回報率折折現計算所所得的預計計未來現金金流量現值值之間的差差額進行計計量。8應收款款項壞賬準準備的確認認標準、計計提方法如如下：（1）應收收款項壞賬賬損失的確確認標準:債務人破破產或死亡亡,以其破破產財產或或者遺產清清償后仍無無法收回；債務人逾逾期未履行行其償債義義務，并且且具有確鑿鑿證據表明明無法收回回或收回的的可能性不不大；債務人遭遭受重大自自然災害或或意外事故故，損失巨巨大，以其其財產確實實無法清償償的應收款款項；其他足以以證明應收收款項已發(fā)

36、發(fā)生減值的的情形。（2）應收收款項壞賬賬準備的核核算方法：本公司采采用備抵法法核算應收收款項的壞壞賬損失。實際發(fā)生生壞賬時，將將確認為壞壞賬損失的的應收款項項沖減壞賬賬準備。（3）應收收款項壞賬賬準備的計計提方法和和計提比例例：本公司對于于應收款項項（包括應應收賬款、其他應收收款、應收收票據、應應收股利、應收利息息、預付賬賬款、長期期應收款）計計提壞賬準準備，并相相應記入當當期損益。在資產負債債表日，本本公司對單單項金額重重大（指單單項金額占占期末余額額的比例超超過15%）的應收收款項單獨獨進行減值值測試，經經測試發(fā)生生了減值的的，按其未未來現金流流量現值低低于其賬面面價值的差差額確定減減值損

37、失，計計提壞賬準準備；對單單項測試未未減值的應應收款項，匯匯同對單項項金額非重重大（指單單項金額占占期末余額額的比例不不超過155%）的應應收款項，按按類似的信信用風險特特征劃分為為若干組合合，再按這這些應收款款項組合在在資產負債債表日余額額的一定比比例計算確確定減值損損失，計提提壞賬準備備，具體計計提比例為為：賬齡壞賬準備比比例1年(含11年)以內內0%1至2年(含2年)5%2至3年(含3年)20%3至4年(含4年)35%4至5年（含含5年）50%5年以上100%集團公司內內部關聯單單位之間的的應收款項項和備用金金借款不計計提壞賬準準備。對政府債權權一般不計計提壞賬準準備。短期應收款款項的預

38、計計未來現金金流量與其其現值相差差很小的，在在確定相關關減值損失失時，不對對其預計未未來現金流流量進行折折現。（4）如有有客觀證據據表明該應應收款項價價值已恢復復，且客觀觀上與確認認該損失后后發(fā)生的事事項有關，原原確認的減減值損失予予以轉回，計計入當期損損益。但是是，該轉回回后的賬面面價值不超超過假定不不計提減值值準備情況況下該應收收款項在轉轉回日的攤攤余成本。第十八條 存貨的的核算（一）存貨貨的分類：本公司存存貨主要包包括低值易易耗品、原原材料、在在產品、庫庫存商品等等。（二）存貨貨取得的計計價：公司司取得存貨貨應當按照照成本進行行計量。存存貨成本包包括采購成成本、加工工成本和其其他成本三三

39、個組成部部分。1存貨的的采購成本本，包括購購買價款、相關稅費費、運輸費費、裝卸費費、保險費費以及其他他可歸屬于于存貨采購購成本的費費用。如進進貨費用金金額較小的的，可以在在發(fā)生時直直接計入當當期損益。2存貨加加工成本，由由直接人工工和制造費費用構成，其其實質是公公司在進一一步加工存存貨的過程程中追加發(fā)發(fā)生的生產產成本，不不包括直接接由材料存存貨轉移來來的價值。3自制半半成品和產產成品以制制造和生產產過程中發(fā)發(fā)生的各項項實際支出出作為實際際成本，包包括直接材材料、直接接人工和制制造費用。4其他方方式取得的的存貨的成成本：投資者投投入存貨的的成本應當當按照投資資合同或協協議約定的的價值確定定，但合

40、同同或協議約約定價值不不公允的除除外；公司通過過非貨幣性性資產交換換、債務重重組、公司司合并等方方式取得的的存貨，其其成本應當當分別按照照企業(yè)會會計準則第第7號非貨幣性性資產交換換、企企業(yè)會計準準則第122號債債務重組、企業(yè)業(yè)會計準則則第20號號公司司合并等等的規(guī)定確確定；盤盈的存存貨應按其其重置成本本作為入賬賬價值，并并通過“待待處理財產產損溢”科科目進行會會計處理，按按管理權限限報經批準準后沖減當當期管理費費用。（三）存貨貨發(fā)出的計計價：1庫存商商品發(fā)出采采用加權平平均法和個個別計價法法記賬。原原材料的領領用和發(fā)出出采用加權權平均法記記賬。2低值易易耗品按實實際購進價價格計價，領領用時按一

41、一次攤銷法法進行核算算。（四）存貨貨跌價準備備的確認標標準和計提提方法如下下：1資產負負債表日，存存貨應當按按照成本與與可變現凈凈值孰低計計量，按存存貨可變現現的凈值低低于其實際際成本的差差額計提存存貨跌價準準備，計入入當期損益益。計提存存貨跌價準準備須按照照商品的來來源和類別別進行個別別認定。2資產負負債表日，如如果以前減減記存貨價價值的影響響因素已經經消失，則則減記的金金額應當予予以恢復，并并在原已計計提的存貨貨跌價準備備的金額內內轉回，轉轉回的金額額計入當期期損益。3存貨的的盤存制度度，本公司司采用永續(xù)續(xù)盤存制。第十九條 長期股股權投資核核算方法（一）初始始確認及計計量：1對公司司合并形

42、成成的長期股股權投資，區(qū)區(qū)分同一控控制下的公公司合并和和非同一控控制下公司司合并進行行核算。（1）對于于同一控制制下的公司司合并，在在以支付現現金、轉讓讓非現金資資產或承擔擔債務方式式作為合并并對價的，本本公司在合合并日按照照取得被合合并方所有有者權益賬賬面價值的的份額作為為長期股權權投資的初初始投資成成本，本公公司取得的的凈資產賬賬面價值與與支付的合合并對價賬賬面價值(或發(fā)行股股份面值總總額)的差差額，調整整資本公積積；資本公公積不足沖沖減的，調調整留存收收益。（2）對于于非同一控控制下的公公司合并，本本公司以合合并成本作作為長期股股權投資的的初始投資資成本：一次交換換交易實現現的公司合合并

43、，合并并成本為本本公司在購購買日為取取得對被購購買方的控控制權而付付出的資產產、發(fā)生或或承擔的負負債以及發(fā)發(fā)行的權益益性證券的的公允價值值。通過多次次交換交易易分步實現現的公司合合并，合并并成本為每每一單項交交易成本之之和。本公司為為進行公司司合并發(fā)生生的各項直直接相關費費用計入合合并成本。（3）對合合并成本大大于合并中中取得的被被購買方可可辨認凈資資產公允價價值份額的的差額，確確認為商譽譽，對取得得的被購買買方可辨認認凈資產公公允價值份份額大于合合并成本的的差額，經經復核后記記入當期損損益。2其他方方式取得的的長期股權權投資初始始投資成本本的確定（1）以支支付現金取取得的長期期股權投資資，應

44、當按按照實際支支付的購買買價款作為為初始投資資成本，包包括購買過過程中支付付的手續(xù)費費等必要支支出，但所所支付價款款中包含的的被投資單單位已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現金金股利或利利潤應作為為應收項目目核算，不不構成取得得長期股權權投資的成成本。（2）以發(fā)發(fā)行權益性性證券方式式取得的長長期股權投投資，其成成本為所發(fā)發(fā)行權益性性證券的公公允價值，但但不包括應應自被投資資單位收取取的已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現金金股利或利利潤。為發(fā)發(fā)行權益性性證券支付付給有關證證券承銷機機構等的手手續(xù)費、傭傭金等與權權益性證券券發(fā)行直接接相關的費費用，不構構成取得長長期股權投投資的成本本。該部分分費用應自自權益性證證券的溢

45、價價發(fā)行收入入中扣除，權權益性證券券的溢價收收入不足沖沖減的，應應沖減盈余余公積和未未分配利潤潤。（3）投資資者投入的的長期股權權投資，應應當按照投投資合同或或協議約定定的價值作作為初始投投資成本。（4）以債債務重組、非貨幣性性資產交換換等方式取取得的長期期股權投資資，其初始始投資成本本應按照債債務重組、非貨幣性性資產交換換的原則進進行確認。（二）后續(xù)續(xù)計量及收收益確認方方法1成本法法：本公司司對不具有有共同控制制或重大影影響的被投投資單位，以以及對實施施控制的被被投資單位位的長期股股權投資以以成本法核核算，除取取得投資時時實際支付付的價款或或對價中包包含的已宣宣告但尚未未發(fā)放的現現金股利或或

46、利潤外，投資收益于被投資公司宣告分派現金股利時確認，不劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現的凈利潤。2權益法法：對被投投資公司具具有共同控控制或重大大影響的長長期股權投投資按權益益法核算，投投資收益以以取得股權權后被投資資公司實現現的凈損益益份額計算算確定。 本公司在在確認被投投資單位發(fā)發(fā)生的凈虧虧損時，以以投資帳面面價值減記記零為限，合合同約定負負有承擔額額外損失義義務的除外外。如果被被投資單位位以后各年年實現凈利利潤，本公公司在計算算的收益分分享額彌補補未確認的的虧損分擔擔額以后，恢恢復確認收收益分享額額。（三）長期期股權投資資減值資產負債表表日，若因因市價持續(xù)續(xù)下跌或被被投資單位位經

47、營狀況況惡化等原原因使長期期股權投資資存在減值值跡象時，根根據長期股股權投資的的公允價值值減去處置置費用后的的凈額與長長期股權投投資預計未未來現金流流量的現值值兩者之間間較高者確確定長期股股權投資的的可回收金金額。長期期股權投資資的可收回回金額低于于賬面價值值時，按其其差額計提提資產減值值準備。所所計提的長長期股權投投資減值準準備在以后后年度不再再轉回。（四）判斷斷共同控制制和重大影影響依據：1確認對對被投資單單位具有共共同控制、重大影響響的依據共共同控制，按按合同約定定對某項經經濟活動所所共有的控控制，僅在在與該項經經濟活動相相關的重要要財務和經經營決策需需要分享控控制權的投投資方一致致同意

48、時存存在。2重大影影響，對一一個公司的的財務和經經營政策有有參與決策策的權利，但但并不能夠夠控制或者者與其他方方一起共同同控制這些些政策的制制定。第二十條 投資性性房地產核核算方法（一）投資資性房地產產確認標準準：1已出租租的土地使使用權。2持有并并準備增值值后轉讓的的土地使用用權。3已出租租的建筑物物。自用房地產產和作為存存貨的房地地產，不作作為投資性性房地產。（二）初始始計量：本本公司按購購置或建造造的實際支支出對其進進行初始計計量。（三）后續(xù)續(xù)計量：本本公司采用用成本模式式對投資性性房地產進進行后續(xù)計計量。（四）投資資性房地產產的折舊（攤攤銷）方法法：本公司司對投資性性房地產的的折舊和攤

49、攤銷方法同同相同性質質、類別的的固定資產產和無形資資產的折舊舊和攤銷。（五）投資資性房地產產的轉換：公司滿足足下列條件件之一的，應應當將投資資性房地產產轉換為其其他資產或或者將其他他資產轉換換為投資性性房地產：1投資性性房地產開開始自用。2作為存存貨的房地地產，改為為出租。3自用土土地使用權權停止自用用，用于賺賺取租金或或資本增值值。4自用建建筑物停止止自用，改改為出租。在成本模式式下，應當當將房地產產轉換前的的賬面價值值作為轉換換后的入賬賬價值。（六）投資資性房地產產減值準備備的計提方方法：1公司在在資產負債債表日判斷斷投資性房房地產存在在減值跡象象的，應當當估計其可可收回金額額?？墒栈鼗亟?/p>

50、額應當當根據資產產的公允價價值減去處處置費用后后的凈額與與資產預計計未來現金金流量的現現值兩者之之間較高者者確定。2應將投投資性資產產的賬面價價值減記至至可收回金金額，減記記的金額確確認為資產產減值損失失，計入當當期損益，同同時計提相相應的資產產減值準備備。投資性性房地產減減值準備按按單項資產產計提，一一經計提，不不得轉回。第二十一條條 固定資資產的核算算方法（一）固定定資產的確確認標準：為生產商商品、提供供勞務、出出租或經營營管理而持持有的使用用年限超過過一年的房房屋、建筑筑物、機械械與機電設設備、運輸輸工具以及及其他與經經營有關的的單位價值值在20000元以上上的設備、器具、工工具為固定定

51、資產。用用于公司主主營業(yè)務出出租的房屋屋建筑物不不劃分為固固定資產。（二）固定定資產應當當按照成本本進行初始始計量。固固定資產在在取得時，按按取得時的的成本入賬賬。與購買買或建造固固定資產有有關的一切切直接或間間接成本，在在所購建資資產達到預預定可使用用狀態(tài)前所所發(fā)生的，符符合資本化化條件的，全全部資本化化為固定資資產的成本本。（三）后續(xù)續(xù)支出：固固定資產的的后續(xù)支出出是指固定定資產使用用過程中發(fā)發(fā)生的更新新改造支出出、修理費費用等。與與固定資產產有關的更更新改造等等后續(xù)支出出，符合固固定資產確確認條件的的，應當計計入固定資資產成本，同同時將被替替換部分的的賬面價值值扣除；與與固定資產產有關的

52、修修理費用等等后續(xù)支出出，不符合合固定資產產確認條件件的，應當當計入當期期損益。（四）固定定資產的折折舊方法如如下：1固定資資產采用年年限平均法法（直線法法）按月計計提折舊，并并按固定資資產類別、預計使用用年限和預預計殘值確確定折舊率率，殘值率率5。預預計使用年年限為：類別預計使用年年限房屋及建筑筑物20-500辦公設備3運輸設備8通用設備5專用設備5-202已計提提減值準備備的固定資資產，按照照該固定資資產的賬面面價值以及及尚可使用用壽命重新新計算折舊舊率和折舊舊額。3符合條條件的資本本化的固定定資產裝修修費用，折折舊年限為為兩次裝修修期間與固固定資產尚尚可使用年年限兩者中中較短的期期間；融

53、資資租賃方式式租入的固固定資產應應在兩次裝裝修期間、剩余租賃賃期與固定定資產尚可可使用年限限三者中較較短的期間間內攤銷。（五）固定定資產減值值準備的計計提方法如如下：1在資產產負債表日日，當固定定資產存在在下列減值值跡象的，應應當估計其其可收回金金額：（1）資產產的市價當當期大幅度度下跌，其其跌幅明顯顯高于因時時間的推移移或者正常常使用而預預計的下跌跌。（2）公司司經營所處處的經濟、技術或法法律等環(huán)境境以及資產產所處的市市場在當期期或將在近近期發(fā)生重重大變化，從從而對公司司產生不利利影響。（3）市場場利率或者者其他市場場投資回報報率在當期期已經提高高，從而影影響公司計計算資產預預計未來現現金流

54、量現現值的折現現率，導致致資產可收收回金額大大幅度降低低。（4）有證證據表明資資產已經陳陳舊過時或或其實體已已經損壞。（5）資產產已經或者者將被閑置置、終止使使用或者計計劃提前處處置。（6）公司司內部報告告的證據表表明資產的的經濟績效效已經低于于或者將低低于預期，如如資產所創(chuàng)創(chuàng)造的凈現現金流量或或者實現的的營業(yè)利潤潤（或者損損失）遠遠遠低于預計計金額等。（7）其他他表明資產產可能已經經發(fā)生減值值的跡象。2可收回回金額應當當根據資產產的公允價價值減去處處置費用后后的凈額與與資產預計計未來現金金流量的現現值兩者之之間較高者者確定。3公司應應將固定資資產的賬面面價值減記記至可收回回金額，減減記的金額

55、額確認為資資產減值損損失，計入入當期損益益，同時計計提相應的的資產減值值準備。固定資產減減值準備按按單項資產產計提，一一經計提，不不得轉回。第二十二條條 在建建工程核算算方法（一）在建建工程的計計量方法： 在建工程指指正在興建建中的資本本性資產，以以實際成本本入賬。成成本包括機機器設備的的購置成本本、建筑費費用及其他他直接費用用，以及建建設期間專專門用于在在建工程的的借款的利利息費用與與匯兌損益益。在建工工程達到預預定可使用用狀態(tài)時，停停止其借款款利息的資資本化。在在建工程中中的借款費費用資本化化金額按企業(yè)會計計準則第117號借借款費用的規(guī)定計計算計入工工程成本。（二）在建建工程完工工時按竣工

56、工決算金額額轉入固定定資產核算算。在建工工程已達到到預定可使使用狀態(tài)但但尚未辦理理竣工決算算的，自達達到預定可可使用狀態(tài)態(tài)之日起，根根據工程預預算、造價價或者工程程實際成本本等，暫估估轉入固定定資產，待待辦理竣工工決算手續(xù)續(xù)后按決算算金額調整整固定資產產賬面價值值，但已計計提的折舊舊不再進行行調整。（三）在建建工程減值值準備當在建工程程出現下列列一項或若若干項的情情況時，計計提在建工工程減值準準備：（1）在建建工程已經經長期停建建，并且預預計3年內內不會重新新開工（如如在建工程程建設期間間受政策和和其他因素素影響不會會再進行建建設的項目目）。（2）所建建項目無論論在性能上上，還是技技術上已經經

57、落后，并并且給公司司帶來的經經濟利益具具有很大的的不確定性性。（3）其他他足以證明明在建工程程已經發(fā)生生減值的情情形（如在在建工程的的停建、受受災害影響響部分毀損損、經測試試技術無法法達到設計計要求導致致發(fā)生減值值的情形）。在建工程減減值準備一一經計提不不得轉回。第二十三條條 長期待攤攤費用的核核算（一）長期期待攤費用用主要核算算租入固定定資產的改改良，以及及其他應由由以后各期期負擔的分分攤期限在在1年以上上的各項費費用。（二）長期期待攤費用用在費用項項目受益期期限內平均均攤銷，經經營租賃方方式租入的的固定資產產發(fā)生的改改良支出，在在剩余租賃賃期與租賃賃資產尚可可使用年限限兩者中較較短的期間間

58、內攤銷。第二十四條條 無形資資產的核算算方法（一）初始始確認：本本公司將公公司擁有或或者控制的的沒有實物物形態(tài)，并并且與該資資產相關的的預計未來來經濟利益益很可能流流入公司、該資產的的成本能夠夠可靠計量量的可辨認認非貨幣性性資產確認認為無形資資產。（二）本公公司無形資資產按以下下規(guī)定進行行初始計量量：1外購的的無形資產產，其成本本包括購買買價款、相相關稅費以以及直接歸歸屬于使該該項資產達達到預定用用途所發(fā)生生的其他支支出；購入入無形資產產超過正常常信用條件件延期支付付價款，實實質上具有有融資性質質的，應按按所購無形形資產購買買價款的現現值計價。2公司合合并中取得得的無形資資產成本 ,購買方方取

59、得的無無形資產應應以其在購購買日的公公允價值計計量。3投資者者投入的無無形資產的的成本，應應當按照投投資合同或或協議約定定的價值確確定，但合合同或協議議約定價值值不公允的的除外。在在投資合同同或協議約約定價值不不公允的情情況下，應應按無形資資產的公允允價值入賬賬。（三）無形形資產的攤攤銷：無形形資產的成成本，自取取得當月起起在預計使使用壽命內內分期攤銷銷。土地使使用權按土土地使用權權證所列的的使用年限限平均攤銷銷；外購的的專業(yè)軟件件在估計的的其能夠帶帶來經濟利利益的期限限內平均攤攤銷。特許許經營權按按相關合同同規(guī)定經營營年限平均均攤銷，無無合同約定定的工業(yè)產產權和專有有技術按55年平均攤攤銷，

60、特許許專營權后后置費用按按合同規(guī)定定資產經營營年限平均均攤銷。無無形資產的的應攤銷金金額為其成成本扣除預預計殘值后后的金額。已計提減減值準備的的無形資產產，還應扣扣除已計提提的無形資資產減值準準備累計金金額。使用用壽命有限限的無形資資產，其殘殘值應當視視為零。使用壽命不不確定的無無形資產不不攤銷。（四）本公公司對土地地使用權的的處理方式式如下：自行開發(fā)建建造辦公、營業(yè)用房房等建筑物物，相關的的土地使用用權與建筑筑物應當分分別進行處處理，外購購土地及建建筑物支付付的價款應應當在建筑筑物與土地地使用權之之間進行分分配；難以以合理分配配的，應當當全部作為為固定資產產。（五）無形形資產減值值準備的核核