中稅普華中鼎盛華XXXX-9月法規(guī)快遞

1、2013年年9月法規(guī)規(guī)速遞遼寧中稅普普華稅務師師事務所遼寧中鼎盛盛華會計師師事務所刊首寄語本所工作人人員對9月月國家、地地方稅收及及財務相關(guān)關(guān)法規(guī)進行行整理，希希望對您的的工作能有有所幫助。本期提請請關(guān)注事項項20133年開始研研究開發(fā)費費可加計扣扣除范圍擴擴大、沈陽陽市從100月1日起起房地產(chǎn)行行業(yè)土地增增值稅預征征率提高。遼寧省內(nèi)內(nèi)20133年11月月1日失業(yè)業(yè)保險減半半征收。關(guān)于我們： 一、遼寧中稅普普華稅務師師事務所有有限公司簡簡介遼寧中稅普普華稅務師師事務所有有限公司是是專業(yè)從事事稅務、管管理咨詢的的服務機構(gòu)構(gòu)，是國內(nèi)內(nèi)第一家通通過ISOO國際質(zhì)量量體系認證證的稅務師師事務所，并并將

2、其運用用于管理實實踐，這極極大地促進進了業(yè)務規(guī)規(guī)范化和服服務標準化化，是國內(nèi)內(nèi)極少數(shù)的的確立以高高端業(yè)務為為主營業(yè)務務（如提供供專業(yè)、權(quán)權(quán)威級的財財務解決方方案、稅務務解決方案案）的涉稅稅中介機構(gòu)構(gòu)。在全省省稅務師事事務所等級級認定中，以以綜合排名名第一名被被認定為AAAA級稅稅務師事務務所。公司本著為為客戶負責責、為社會會負責的精精神，以高高起點、高高質(zhì)量、高高標準、高高信譽為宗宗旨，恪守守“獨立、客客觀、公正正、保密”的職業(yè)道道德，憑借借“規(guī)范化、流程化、模板化、信息化”的服務方方式及雄厚厚的人才優(yōu)優(yōu)勢，建立立了集稅務務、管理咨咨詢于一體體的全方位位服務體系系，為客戶戶提供專家家級財稅解解

3、決方案。公司的目目標是成為為國內(nèi)最具具實力、專專業(yè)化程度度最高的社社會專業(yè)服服務提供商商。 人才隊伍優(yōu)優(yōu)勢，有諸諸多財務稅稅務專家，注注冊稅務師師22人，是是遼寧省執(zhí)執(zhí)業(yè)注冊稅稅務師人數(shù)數(shù)最多的事事務所。二、遼寧中中鼎盛華會會計師事務務所有限公公司簡介遼寧中鼎盛盛華會計師師事務所有有限公司是是20066年9月經(jīng)經(jīng)遼財會函函200062339號文件件批準成立立的會計師師事務所，注注冊資金1100萬元元，主要從從事驗資、年報審計計、財務制制度建立、企業(yè)控制制度設(shè)計、基建決算算審計、財財務健康檢檢查、企業(yè)業(yè)清算審計計、離任審審計、受托托企業(yè)內(nèi)審審等業(yè)務。職業(yè)隊伍伍由專業(yè)人人員組成，揮揮有注冊會會計師

4、200人，可為為客戶提供供各種財務務審計服務務。20112年遼寧寧省注冊會會計師協(xié)會會評為AAAAA級會會計師事務務所，在全全省3477家會計師師事務所中中綜合排名名52位。需要財稅方方面技術(shù)幫幫助請聯(lián)系系我們：電話：0224-2332586666 傳真：024-2325585666 網(wǎng)址： HYPERLINK httpp:/郵編：11100011聯(lián)系人：葛葛中 233258666688006李欽帥 233258666688007 張愛輝輝 232558666680004李沙宇 232558666680222目 錄錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc3691622

5、06 一、企業(yè)所所得稅 PAGEREF _Toc369162206 h 4 HYPERLINK l _Toc369162207 1、財稅2013370號號關(guān)于研研究開發(fā)費費用稅前加加計扣除有有關(guān)政策問問題的通知知 PAGEREF _Toc369162207 h 4 HYPERLINK l _Toc369162208 2、遼地稅稅發(fā)2001388號遼寧寧省地方稅稅務局 遼遼寧省經(jīng)濟濟和信息化化委員會關(guān)關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究究開發(fā)費用用加計扣除除操作辦法法（試行）的通知 PAGEREF _Toc369162208 h 4 HYPERLINK l _Toc369162209 3、沈陽市市地方稅務務局關(guān)于沈

6、沈陽市技術(shù)術(shù)開發(fā)公司司取得土地地拆遷補償償款開具發(fā)發(fā)票問題的的批復 PAGEREF _Toc369162209 h 7 HYPERLINK l _Toc369162210 4、沈陽市市國家稅務務局公告22013年年第2號沈陽市國國家稅務局局關(guān)于房地地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務企企業(yè)銷售未未完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品計稅稅毛利率問問題的公告告 PAGEREF _Toc369162210 h 8 HYPERLINK l _Toc369162211 5、沈陽市市國稅局22013年年匯算清繳繳稅政問題題 PAGEREF _Toc369162211 h 8 HYPERLINK l _Toc369162212 二、增值稅稅 P

7、AGEREF _Toc369162212 h 15 HYPERLINK l _Toc369162213 1、財稅2013366號號關(guān)于光光伏發(fā)電增增值稅政策策的通知 PAGEREF _Toc369162213 h 15 HYPERLINK l _Toc369162214 2、國家稅稅務總局公公告20113年第552號關(guān)關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改改征增值稅稅跨境應稅稅服務增值值稅免稅管管理辦法（試試行）的的公告 PAGEREF _Toc369162214 h 15 HYPERLINK l _Toc369162215 三、消費稅稅 PAGEREF _Toc369162215 h 19 HYPERLINK l

8、 _Toc369162216 1、國家稅稅務總局公公告20113年第550號關(guān)關(guān)于消費稅稅有關(guān)政策策問題補充充規(guī)定的公公告 PAGEREF _Toc369162216 h 19 HYPERLINK l _Toc369162217 四、土地增增值稅 PAGEREF _Toc369162217 h 23 HYPERLINK l _Toc369162218 1、沈陽市市地方稅務務局公告22013年年第2號沈陽市地地方稅務局局關(guān)于調(diào)整整我市房地地產(chǎn)開發(fā)項項目土地增增值稅預征征率的公告告 PAGEREF _Toc369162218 h 23 HYPERLINK l _Toc369162219 五、征管規(guī)

9、規(guī)定 PAGEREF _Toc369162219 h 24 HYPERLINK l _Toc369162220 1、國家稅稅務總局公公告20113年第554號關(guān)關(guān)于應退稅稅款抵扣欠欠繳稅款有有關(guān)問題的的公告 PAGEREF _Toc369162220 h 24 HYPERLINK l _Toc369162221 六、發(fā)票管管理 PAGEREF _Toc369162221 h 24 HYPERLINK l _Toc369162222 1、國家稅稅務總局公公告20113年第551號關(guān)關(guān)于增值稅稅普通發(fā)票票印制供應應有關(guān)事項項的公告 PAGEREF _Toc369162222 h 24 HYPERL

10、INK l _Toc369162223 七、其他 PAGEREF _Toc369162223 h 30 HYPERLINK l _Toc369162224 遼人社發(fā)2013332號號關(guān)于全全省企業(yè)失失業(yè)保險費費減半征收收有關(guān)問題題的通知 PAGEREF _Toc369162224 h 30一、企業(yè)所所得稅1、財稅2013370號號關(guān)于研研究開發(fā)費費用稅前加加計扣除有有關(guān)政策問問題的通知知關(guān)于研究開開發(fā)費用稅稅前加計扣扣除有關(guān)政政策問題的的通知財稅20013770號各省、自治治區(qū)、直轄轄市、計劃劃單列市財財政廳（局局）、國家家稅務局、地方稅務務局，新疆疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團財務務局：根據(jù)中中華人民共共

11、和國企業(yè)業(yè)所得稅法法、中中華人民共共和國企業(yè)業(yè)所得稅法法實施條例例（國務務院令第5512號）和和中共中中央 國務務院關(guān)于深深化科技體體制改革加加快國家創(chuàng)創(chuàng)新體系建建設(shè)的意見見等有關(guān)關(guān)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)商科技部部同意，現(xiàn)現(xiàn)就研究開開發(fā)費用稅稅前加計扣扣除有關(guān)政政策問題通通知如下：一、企業(yè)從事事研發(fā)活動動發(fā)生的下下列費用支支出，可納納入稅前加加計扣除的的研究開發(fā)發(fā)費用范圍圍：（一一）企業(yè)依依照國務院院有關(guān)主管管部門或者者省級人民民政府規(guī)定定的范圍和和標準為在在職直接從從事研發(fā)活活動人員繳繳納的基本本養(yǎng)老保險險費、基本本醫(yī)療保險險費、失業(yè)業(yè)保險費、工傷保險險費、生育育保險費和和住房公積積金。（二）專專門用于

12、研研發(fā)活動的的儀器、設(shè)設(shè)備的運行行維護、調(diào)調(diào)整、檢驗驗、維修等等費用。（三）不不構(gòu)成固定定資產(chǎn)的樣樣品、樣機機及一般測測試手段購購置費。（四）新新藥研制的的臨床試驗驗費。（五）研研發(fā)成果的的鑒定費用用。二二、企業(yè)可可以聘請具具有資質(zhì)的的會計師事事務所或稅稅務師事務務所，出具具當年可加加計扣除研研發(fā)費用專專項審計報報告或鑒證證報告。三、主主管稅務機機關(guān)對企業(yè)業(yè)申報的研研究開發(fā)項項目有異議議的，可要要求企業(yè)提提供地市級級（含）以以上政府科科技部門出出具的研究究開發(fā)項目目鑒定意見見書。四、企業(yè)業(yè)享受研究究開發(fā)費用用稅前扣除除政策的其其他相關(guān)問問題，按照照國家稅稅務總局關(guān)關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究究開發(fā)費用用稅

13、前扣除除管理辦法法（試行）的通知（國稅發(fā)發(fā)200081116號）的的規(guī)定執(zhí)行行。五五、本通知知自20113年1月月1日起執(zhí)執(zhí)行。財政政部 國家家稅務總局局22013年年9月299日解讀：此文文件是對與與原國稅發(fā)發(fā)200081116號補充充，擴大可可加計扣除除范圍，對對企業(yè)利好好。2、遼地稅稅發(fā)2001388號遼寧寧省地方稅稅務局 遼遼寧省經(jīng)濟濟和信息化化委員會關(guān)關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究究開發(fā)費用用加計扣除除操作辦法法（試行）的通知遼寧省地方方稅務局 遼寧省經(jīng)經(jīng)濟和信息息化委員會會關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)研研究開發(fā)費費用加計扣扣除操作辦辦法（試行行）的通通知遼地稅發(fā)201338號各市地方稅稅務局、經(jīng)經(jīng)信委（不不含

14、大連），綏綏中、昌圖圖縣地方稅稅務局、經(jīng)經(jīng)信委：為提高企業(yè)業(yè)自主創(chuàng)新新能力，鼓鼓勵企業(yè)加加大科技研研發(fā)投入，保證企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策的落實，根據(jù)我省實際，制定 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作辦法（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。遼寧省地地方稅務局局2013年年1月24日（對系統(tǒng)只只發(fā)電子文文件）企業(yè)研究究開發(fā)費用用加計扣除除操作辦法法（試行）第一章 總則第一條 為深入貫徹徹落實研究究開發(fā)費用用加計扣除除政策，引引導企業(yè)增增加研發(fā)費費用投入，提提高企業(yè)核核心競爭力力，積極推推進我省經(jīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)型升級級，根據(jù)中華華人民共和和國企業(yè)所所得稅法及其實施施條例、國務院關(guān)關(guān)于印發(fā)實實

15、施國家家中長期科科學和技術(shù)術(shù)發(fā)展規(guī)劃劃綱要（22006-20200年）若若干配套政政策的通知知（國發(fā)發(fā)200066號）、國國家稅務總總局關(guān)于印印發(fā)企業(yè)業(yè)研究開發(fā)發(fā)費用稅前前扣除管理理辦法（試試行）的的通知（國國稅發(fā)22008116號）、遼寧省省地方稅務務局轉(zhuǎn)發(fā)國國家稅務總總局關(guān)于印印發(fā)企業(yè)業(yè)研究開發(fā)發(fā)費用稅前前扣除管理理辦法（試試行）的的通知（遼遼地稅發(fā)200915號）及及相關(guān)法律律法規(guī)規(guī)定定，結(jié)合我我省實際，制制定本辦法法。第二條 本辦法適適用于實行行查賬征收收企業(yè)所得得稅，并能能正確歸集集研究開發(fā)發(fā)費用的居居民企業(yè)（以以下簡稱“企業(yè)”）。第三條 研究開發(fā)發(fā)費用核算算應符合：（一）企業(yè)業(yè)發(fā)生

16、的研研究開發(fā)費費用設(shè)置明明細帳；（二）對不不同研究開開發(fā)項目進進行單獨歸歸集和反映映；（三）對多多個研究開開發(fā)項目共共同使用的的資源，有有關(guān)費用能能在項目間間進行合理理分攤。第四條 企業(yè)研究究開發(fā)項目目分自主開開發(fā)、委托托開發(fā)、合合作開發(fā)和和集中開發(fā)發(fā)等類別。第五條 企業(yè)研究究開發(fā)費用用加計扣除除包括項目目確認、項項目登記和和加計扣除除三個環(huán)節(jié)節(jié)。第二章 項目確認認及登記第六條 項目確認認是指享受受研究開發(fā)發(fā)費用加計計扣除政策策的項目，需需經(jīng)當?shù)卣?jīng)信部部門確認，并并取得企企業(yè)研究開開發(fā)項目確確認書（式式樣見附件件1）。第七條 項目確認認及登記實實行屬地化化管理。企企業(yè)研究開開發(fā)的項目目按

17、工作職職能分別由由企業(yè)所在在地的省轄轄市、縣（市市）政府經(jīng)經(jīng)信部門進進行確認，由由主管稅務務機關(guān)進行行項目登記記。第八條 企業(yè)申請請項目確認認時，應報報送以下資資料：（一）遼遼寧省企業(yè)業(yè)研發(fā)項目目情況表（分自行行開發(fā)、委委托開發(fā)、合作開發(fā)發(fā)、集中開開發(fā)，見附附件4）（一一式三份）。（二）自主主、委托、合作研究究開發(fā)項目目計劃書和和研究開發(fā)發(fā)費預算（一一式三份）。 （三三）自主、委托、合合作研究開開發(fā)專門機機構(gòu)或項目目組的編制制情況和專專業(yè)人員名名單（一式式三份）。 （四四）企業(yè)總總經(jīng)理辦公公會或董事事會關(guān)于自自主、委托托、合作研研究開發(fā)項項目立項的的決議文件件（一式三三份）。（五）委托托、合作

18、、集中等研研究開發(fā)項項目的合同同或協(xié)議（一一式三份）。（六）稅務務機關(guān)、政政府經(jīng)信部部門需要提提供的其他他資料。第九條 政府經(jīng)信信部門對企企業(yè)報送的的項目資料料進行審核核，對符合合國家重重點支持的的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域（國國科發(fā)火20088172號）和和國家發(fā)展展改革委員員會等部門門發(fā)布的當前優(yōu)先先發(fā)展的高高技術(shù)產(chǎn)業(yè)業(yè)化重點領(lǐng)領(lǐng)域指南（2011年度）（2011年第10號）的，在10個工作日內(nèi)出具企業(yè)研究開發(fā)項目確認書。第十條 項目登記記是指主管管稅務機關(guān)關(guān)收到企企業(yè)研究開開發(fā)項目確確認書和和第八條規(guī)規(guī)定相關(guān)資資料后審核核并進行項項目登記，出出具企業(yè)業(yè)研發(fā)項目目登記信息息告知書（式樣見見附件2）。第十

19、一條 已列入入省部級或或市級經(jīng)信信部門年度度科技計劃劃并經(jīng)確認認的項目，不不需再向當當?shù)亟?jīng)信部部門審核，可可直接向主主管稅務機機關(guān)進行項項目登記。第十二條 企業(yè)當當年存在多多個研究開開發(fā)項目的的，按項目目進行登記記。企業(yè)當當年存在自自行開發(fā)、委托開發(fā)發(fā)、合作開開發(fā)、集中中開發(fā)項目目的，按開開發(fā)項目類類別逐項進進行登記。第十三條 項目登登記采取編編號的辦法法，每個項項目一個編編號。企業(yè)業(yè)跨年度的的研發(fā)項目目，采取一一次登記編編號的辦法法。第十四條 企業(yè)當當年立項或或變更立項項的研究開開發(fā)項目，應應自項目立立項或變更更立項之日日起1個月內(nèi)申申請項目確確認和登記記；企業(yè)跨跨年度開發(fā)發(fā)的研發(fā)項項目，在

20、首首次立項研研發(fā)的年度度申請項目目確認和登登記，以后后年度不再再報送研究究開發(fā)項目目確認和登登記資料。第十五條 研究開開發(fā)項目出出現(xiàn)下列情情況之一的的，屬于研研究開發(fā)項項目變更的的情形，企企業(yè)應向政政府經(jīng)信部部門辦理研研究開發(fā)項項目變更登登記（式樣樣見附件33），重新新取得研究究開發(fā)項目目登記號：（一）研究究開發(fā)項目目名稱發(fā)生生改變的；（二）研究究開發(fā)單位位名稱發(fā)生生改變的；（三）研究究開發(fā)方式式（自行開開發(fā)、委托托開發(fā)、合合作開發(fā)、集中開發(fā)發(fā)）發(fā)生改改變的；（四）研究究開發(fā)項目目內(nèi)容發(fā)生生調(diào)整，或或者研究開開發(fā)費預算算發(fā)生改變變超過100%的；（五）研究究開發(fā)項目目未按時間間完成的；（六）需

21、要要進行項目目變更的其其他情形。第十六條 主管地地稅機關(guān)對對企業(yè)申報報的研究開開發(fā)項目有有異議的，呈呈報省地稅稅局，由省省地稅局會會同政府經(jīng)經(jīng)信部門提提出鑒定意意見。第十七條 各級地地稅機關(guān)及及政府經(jīng)信信部門可根根據(jù)本辦法法并結(jié)合本本地實際情情況聯(lián)合制制定項目確確認及登記記辦法，明明確具體流流程。第三章 加計扣除除第十八條 加計扣扣除是指企企業(yè)在企業(yè)業(yè)所得稅年年度納稅申申報時，對對已經(jīng)登記記的研發(fā)項項目所發(fā)生生的研究開開發(fā)費用，備備案后享受受稅法規(guī)定定的研究開開發(fā)費用加加計扣除優(yōu)優(yōu)惠政策。第十九條 已取得得企業(yè)研研究開發(fā)項項目登記信信息告知書書的企業(yè)業(yè)，享受研研究開發(fā)費費用加計扣扣除時，應應在

22、企業(yè)所所得稅年度度納稅申報報時按規(guī)定定進行備案案，并附報報以下資料料：1涉稅稅事項備案案申請表，列明備備案依據(jù)、范圍等；2營業(yè)執(zhí)執(zhí)照和稅務務登記（副副本）的復復印件；3研究究開發(fā)項目目可加計扣扣除的研究究開發(fā)費用用情況歸集集表（附附件5）。委托開發(fā)項項目，同時時報送受托托方提供的的研究開開發(fā)費用支支出明細表表（受托托開發(fā)項目目填報，附附件6）。集中開發(fā)項項目，同時時報送研究究開發(fā)費決決算表、費費用分攤表表和實際分分享收益比比例等資料料。第二十條 企業(yè)必必須對研究究開發(fā)費用用實行專賬賬管理，同同時必須按按照本辦法法附表的規(guī)規(guī)定項目，準準確歸集填填寫年度可可加計扣除除的各項研研究開發(fā)費費用實際發(fā)發(fā)

23、生金額。企業(yè)申報報的研究開開發(fā)費用不不真實或者者資料不齊齊全的，不不得享受研研究開發(fā)費費用加計扣扣除，主管管稅務機關(guān)關(guān)有權(quán)對企企業(yè)申報的的結(jié)果進行行合理調(diào)整整。第四章 附則第二十一條條 各級地地稅機關(guān)、政府經(jīng)信信部門應采采取多種形形式，輔導導企業(yè)規(guī)范范研究開發(fā)發(fā)費用的核核算工作，幫幫助企業(yè)按按研究開發(fā)發(fā)項目正確確歸集、分分配和匯總總研究開發(fā)發(fā)費用，做做好研究開開發(fā)費用稅稅前加計扣扣除年度納納稅申報工工作。第二十二條條 地稅機機關(guān)要結(jié)合合本地區(qū)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重重點，為高高新技術(shù)企企業(yè)、新興興產(chǎn)業(yè)以及及國家和省省重點扶持持發(fā)展的產(chǎn)產(chǎn)業(yè)，及時時宣傳研發(fā)發(fā)費用加計計扣除政策策，把國家家產(chǎn)業(yè)稅收收政策落到到

24、實處。第二十三條條 本辦法法由遼寧省省地方稅務務局負責解解釋。第二十四條條 各地按按照本辦法法制訂的操操作辦法，需需報省級主主管部門備備案。第二十十五條 本辦法自自20133年2月1日起執(zhí)行行。3、沈陽市市地方稅務務局關(guān)于沈沈陽市技術(shù)術(shù)開發(fā)公司司取得土地地拆遷補償償款開具發(fā)發(fā)票問題的的批復沈陽市地方方稅務局關(guān)于沈陽市市技術(shù)開發(fā)發(fā)公司取得得土地拆遷遷補償款開開具發(fā)票問問題的批復復沈陽市地方方稅務局高高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)區(qū)分局：你局關(guān)于沈陽陽市技術(shù)開開發(fā)公司取取得土地拆拆遷補償款款開具發(fā)票票問題的請請示（高高新地稅發(fā)發(fā)201131號號）收悉，經(jīng)經(jīng)研究回復復如下：房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)公司司等建設(shè)單單位支付給

25、給被拆遷單單位的拆遷遷補償款，若若被拆遷單單位取得的的拆遷補償償款依法不不征收營業(yè)業(yè)稅或不屬屬于營業(yè)稅稅征稅范圍圍的，取得得的補償款款可不開具具發(fā)票。支支付補償款款的單位可可憑補償協(xié)協(xié)議、付款款證明以及及政府收回回土使用權(quán)權(quán)文件等能能夠證明款款項實際支支付，且依依法不征收收營業(yè)稅或或不屬于營營業(yè)稅征稅稅項目的其其他證明材材料計入成成本，在計計算企業(yè)所所得稅、土土地增值稅稅時，允許許按稅法規(guī)規(guī)定計算扣扣除。此復。沈陽市地地方稅務局局20013年33月5日4、沈陽市市國家稅務務局公告22013年年第2號沈陽市國國家稅務局局關(guān)于房地地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務企企業(yè)銷售未未完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品計稅稅毛利率問問題的公

26、告告沈陽市國家家稅務局關(guān)關(guān)于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)務企業(yè)業(yè)銷售未完完工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品計稅毛毛利率問題題的公告沈陽市國家家稅務局公公告20113年第22號根據(jù)國家家稅務總局局關(guān)于印發(fā)發(fā)的通知（國稅發(fā)發(fā)20009311號）第八八條規(guī)定，結(jié)結(jié)合沈陽市市實際情況況，現(xiàn)確定定房地產(chǎn)開開發(fā)經(jīng)營業(yè)業(yè)務企業(yè)在在沈陽市銷銷售未完工工開發(fā)產(chǎn)品品計稅毛利利率執(zhí)行標標準：開發(fā)項目位位于城區(qū)和和郊區(qū)的，按按照20%執(zhí)行；開開發(fā)項目位位于其他地地區(qū)的，按按照15%執(zhí)行；屬屬于經(jīng)濟適適用房、限限價房和危危改房的，按按照5%執(zhí)執(zhí)行。本公告自發(fā)發(fā)布之日起起執(zhí)行。特此公告。 沈陽市國國家稅務局局2013年年5月299日5、沈陽市市國稅

27、局22013年年匯算清繳繳稅政問題題一.關(guān)于企企業(yè)向個人人借款稅前前扣除問題題企業(yè)向個人人借款，需需符合國國家稅務總總局關(guān)于企企業(yè)向自然然人借款的的利息支出出企業(yè)所得得稅稅前扣扣除問題的的通知（國國稅函22009777號號）規(guī)定條條件。金融融企業(yè)同期期同類貸款款利率的具具體掌握，以以國家稅稅務總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所所得稅若干干問題的公公告（國國家稅務總總局公告22011年年第34號號）第一條條為準。相相關(guān)憑證管管理，可憑憑借款合同同以及發(fā)票票或?qū)Ψ揭岩崖男邢嚓P(guān)關(guān)納稅義務務的有效證證明進行稅稅前扣除。解讀：國家稅務務總局關(guān)于于企業(yè)所得得稅核定征征收若干問問題的通知知(國稅稅函200093377號)第一

28、條的的（四）銀銀行、信用用社、小額額貸款公司司、保險公公司、證券券公司、期期貨公司、信托投資資公司、金金融資產(chǎn)管管理公司、融資租賃賃公司、擔擔保公司、財務公司司、典當公公司等金融融企業(yè)?！巴谕愵愘J款利率率”是指在貸貸款期限、貸款金額額、貸款擔擔保以及企企業(yè)信譽條條件基本相相同下，金金融企業(yè)提提供貸款的的利率。即即可以是金金融企業(yè)公公布的同期期同類平均均利率，也也可以是金金融企業(yè)對對某些企業(yè)業(yè)提供的實實際貸款利利率。要求納稅人人選取的參參照物的借借款條件與與其本身的的借款條件件基本相同同，納稅人人負有證明明基本相同同的舉證責責任，不具具有基本相相同條件的的參照物不不為稅務機機關(guān)所認可可。對于

29、收取利利息的一方方，營業(yè)業(yè)稅問題解解答（之一一）（國國稅函發(fā)199551566號）第十十條：營營業(yè)稅稅目目注釋規(guī)規(guī)定，貸款款屬于“金融保險險業(yè)”稅目的征征收范圍，而而貸款是指指將資金貸貸與他人使使用的行為為。根據(jù)這這一規(guī)定，不不論金融機機構(gòu)還是其其他單位，只只要是發(fā)生生將資金貸貸與他人使使用的行為為，均應視視為發(fā)生貸貸款行為，按按“金融保險險業(yè)”稅目征收收營業(yè)稅。所以，收收取利息的的一方應當當交納營業(yè)業(yè)稅，并且且應當?shù)蕉惗悇諜C關(guān)代代開合法憑憑證，即發(fā)發(fā)票。 支付利息的的一方，根根據(jù)中華華人民共和和國個人所所得稅法第八條： 個人所所得稅，以以所得人為為納稅義務務人，以支支付所得的的單位或者者個人

30、為扣扣繳義務人人。所以支支付利息的的一方，應應按規(guī)定于于支付利息息時履行代代扣個人所所得稅義務務。 最后提醒醒，納稅人人在具體操操作時，應應考慮國國家稅務總總局關(guān)于企企業(yè)投資者者投資未到到位而發(fā)生生的利息支支出企業(yè)所所得稅前扣扣除問題的的批復（國國稅函22009312號號）的特殊殊規(guī)定。 相關(guān)文件：1.國家稅稅務總局關(guān)關(guān)于企業(yè)向向自然人借借款的利息息支出企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除問問題的通知知（ 國國稅函22009777號號）各省、自治治區(qū)、直轄轄市和計劃劃單列市國國家稅務局局、地方稅稅務局：現(xiàn)就企業(yè)向向自然人借借款的利息息支出企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除問問題，通知知如下：一、企業(yè)向向股東或其其他與企

31、業(yè)業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系的自然然人借款的的利息支出出，應根據(jù)據(jù)中華人人民共和國國企業(yè)所得得稅法（以以下簡稱稅稅法）第四四十六條及及 HYPERLINK /article/0a/5492.html 財政部部、國家稅稅務總局關(guān)關(guān)于企業(yè)關(guān)關(guān)聯(lián)方利息息支出稅前前扣除標準準有關(guān)稅收收政策問題題的通知（ HYPERLINK /article/0a/5492.html 財稅200881211號）規(guī)定定的條件，計計算企業(yè)所所得稅扣除除額。 二、企業(yè)向除除第一條規(guī)規(guī)定以外的的內(nèi)部職工工或其他人人員借款的的利息支出出，其借款款情況同時時符合以下下條件的，其其利息支出出在不超過過按照金融融企業(yè)同期期同類貸款款利率計算算的數(shù)

32、額的的部分, 根據(jù)稅法法第八條和和稅法實施施條例第二二十七條規(guī)規(guī)定，準予予扣除。（一）企業(yè)業(yè)與個人之之間的借貸貸是真實、合法、有有效的，并并且不具有有非法集資資目的或其其他違反法法律、法規(guī)規(guī)的行為；（二）企業(yè)業(yè)與個人之之間簽訂了了借款合同同。2.國家稅稅務總局公公告（20011年第第34號）根據(jù) HYPERLINK javascript:SLC(89382,0) 中華華人民共和和國企業(yè)所所得稅法（以下簡簡稱稅法）以以及 HYPERLINK javascript:SLC(100121,0) 中華華人民共和和國企業(yè)所所得稅法實實施條例（以下簡簡稱 HYPERLINK javascript:SLC(

33、100121,0) 實施施條例）的的有關(guān)規(guī)定定，現(xiàn)就企企業(yè)所得稅稅若干問題題公告如下下：一、關(guān)于金金融企業(yè)同同期同類貸貸款利率確確定問題根據(jù) HYPERLINK javascript:SLC(100121,0) 實施施條例第第 HYPERLINK javascript:SLC(100121,38) 三十八條條規(guī)定，非非金融企業(yè)業(yè)向非金融融企業(yè)借款款的利息支支出，不超超過按照金金融企業(yè)同同期同類貸貸款利率計計算的數(shù)額額的部分，準準予稅前扣扣除。鑒于于目前我國國對金融企企業(yè)利率要要求的具體體情況，企企業(yè)在按照照合同要求求首次支付付利息并進進行稅前扣扣除時，應應提供“金融企業(yè)業(yè)的同期同同類貸款利利率

34、情況說說明”，以證明明其利息支支出的合理理性?！敖鹑谄髽I(yè)業(yè)的同期同同類貸款利利率情況說說明”中，應包包括在簽訂訂該借款合合同當時，本本省任何一一家金融企企業(yè)提供同同期同類貸貸款利率情情況。該金金融企業(yè)應應為經(jīng)政府府有關(guān)部門門批準成立立的可以從從事貸款業(yè)業(yè)務的企業(yè)業(yè)，包括銀銀行、財務務公司、信信托公司等等金融機構(gòu)構(gòu)。“同期同類類貸款利率率”是指在貸貸款期限、貸款金額額、貸款擔擔保以及企企業(yè)信譽等等條件基本本相同下，金金融企業(yè)提提供貸款的的利率。既既可以是金金融企業(yè)公公布的同期期同類平均均利率，也也可以是金金融企業(yè)對對某些企業(yè)業(yè)提供的實實際貸款利利率。3. 財財政部、國國家稅務總總局關(guān)于企企業(yè)關(guān)聯(lián)

35、方方利息支出出稅前扣除除標準有關(guān)關(guān)稅收政策策問題的通通知（財財稅200081121號）各省、自治治區(qū)、直轄轄市、計劃劃單列市財財政廳（局局）、國家家稅務局、地方稅務務局、新疆疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團財務務局：為規(guī)范企業(yè)業(yè)利息支出出稅前扣除除，加強企企業(yè)所得稅稅管理，根根據(jù)中華華人民共和和國企業(yè)所所得稅法（以下簡簡稱稅法）第第四十六條條和中華華人民共和和國企業(yè)所所得稅法實實施條例（國務院院令第5112號，以以下簡稱實實施條例）第第一百一十十九條的規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將將企業(yè)接受受關(guān)聯(lián)方債債權(quán)性投資資利息支出出稅前扣除除問題通知知如下：一、在計算算應納稅所所得額時，企企業(yè)實際支支付給關(guān)聯(lián)聯(lián)方的利息息支出，不不超過以

36、下下規(guī)定比例例和稅法及及其實施條條例有關(guān)規(guī)規(guī)定計算的的部分，準準予扣除，超超過的部分分不得在發(fā)發(fā)生當期和和以后年度度扣除。企業(yè)實際支支付給關(guān)聯(lián)聯(lián)方的利息息支出，符符合本通知知第二條規(guī)規(guī)定外，其其接受關(guān)聯(lián)聯(lián)方債權(quán)性性投資與其其權(quán)益性投投資比例為為：（一）金融融企業(yè)，為為5：1;（二）其他他企業(yè)，為為2：1；二、企業(yè)如如果能夠按按照稅法及及其實施條條例的有關(guān)關(guān)規(guī)定提供供相關(guān)資料料，并證明明相關(guān)交易易活動符合合獨立交易易原則的；或者該企企業(yè)的實際際稅負不高高于境內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)方的，其其實際支付付給境內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)方的利利息支出，在在計算應納納稅所得額額時準予扣扣除。三、企業(yè)同同時從事金金融業(yè)務和和非金融業(yè)業(yè)務，

37、其實實際支付給給關(guān)聯(lián)方的的利息支出出，應按照照合理方法法分開計算算；沒有按按照合理方方法分開計計算的，一一律按本通通知第一條條有關(guān)其他他企業(yè)的比比例計算準準予稅前扣扣除的利息息支出。 四、企業(yè)自自關(guān)聯(lián)方取取得的不符符合規(guī)定的的利息收入入應按照有有關(guān)規(guī)定繳繳納企業(yè)所所得稅。二、關(guān)于稅稅前扣除憑憑證管理有有關(guān)問題企業(yè)所得稅稅稅前扣除除的支出大大體可以分分為應稅項項目、非應稅項項目以及內(nèi)部成成本核算項項目三類，相相關(guān)的憑證證管理應遵遵循真實性性、合法性性、合理性性、相關(guān)性性等原則。但考慮到到一些經(jīng)濟濟社會活動動的特殊性性，作特別別規(guī)定。對支付的違違約金或賠賠償金的憑憑證管理，因因為不屬于于流轉(zhuǎn)稅應應

38、稅項目，不不需要取得得正規(guī)發(fā)票票，企業(yè)應應提供合同同協(xié)議、銀銀行轉(zhuǎn)賬單單和其他能能夠證明該該經(jīng)濟活動動真實合理理的有效證證據(jù)，對按按稅法規(guī)定定支付方負負有個人所所得稅扣繳繳義務的，應應附列個人人所得稅完完稅資料。對于部隊開開具的票據(jù)據(jù)，根據(jù) HYPERLINK /news/tax/9494.html 中國人民民解放軍總總后勤部關(guān)關(guān)于進一步步加強軍隊隊空余房地地產(chǎn)租賃管管理工作的的通知（后后營字22004第12885號）規(guī)規(guī)定：“軍隊出租租單位必須須憑有效期期內(nèi)的軍軍隊房地產(chǎn)產(chǎn)租賃許可可證，才才能向經(jīng)營營地主管稅稅務機關(guān)辦辦理免繳租租賃收入營營業(yè)稅、房房產(chǎn)稅手續(xù)續(xù)，否則應應依法履行行納稅義務務。

39、出租單單位收繳承承租人租金金時，必須須按照國家家財政部、總后勤部部軍隊票票據(jù)管理規(guī)規(guī)定(19999后財字字第81號號)的要求求，統(tǒng)一使使用套印國國家財政部部和中國人人民解放軍軍票據(jù)監(jiān)制制章的軍隊隊收費票據(jù)據(jù)”。對符合合上述情況況的可以作作為合法有有效憑證稅稅前扣除 除除符合規(guī)定定的出租房房產(chǎn)取得的的收入以外外，根據(jù)國國稅函22000466號號等文件精精神，武警警、部隊對對外提供有有償服務取取得的應稅稅收入，應應使用稅務務機關(guān)統(tǒng)一一印制的發(fā)發(fā)票；軍隊隊印制的專專用票據(jù)，只只能作為軍軍隊內(nèi)部單單位業(yè)務往往來結(jié)算、價撥裝備備、物資、器材等非非經(jīng)營性經(jīng)經(jīng)濟活動的的收款憑證證。相關(guān)文件：關(guān)于部隊取取得應

40、稅收收入稅收征征管問題的的批復國稅稅函（22000466號號）福建省地方方稅務局:你局關(guān)于于對部隊取取得應稅收收入稅收征征管問題的的緊急請示示(閩地地稅征2200017號)收悉?，F(xiàn)現(xiàn)批復如下下:一、關(guān)于武武警、部隊隊對外出租租取得租金金收入征收收營業(yè)稅問問題。根據(jù)據(jù)財政部、國家稅務務總局關(guān)關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)統(tǒng)所屬單位位征收流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅、資源源稅問題的的通知(94財稅字第第011號號)第三條條第一款，“軍隊系統(tǒng)各單位(不包括軍辦企業(yè))附設(shè)的服務性單位，為軍隊內(nèi)部服務取得的收入，免征營業(yè)稅；對外經(jīng)營取得的收入，應按規(guī)定征收營業(yè)稅”的規(guī)定，對武警、部隊對外經(jīng)營取得的房產(chǎn)租金收入以及其他應稅收入，均應按規(guī)

41、定征收營業(yè)稅。(已廢止)二、關(guān)于軍軍隊事業(yè)單單位對外有有償服務征征收企業(yè)所所得稅問題題。國家家稅務總局局關(guān)于軍隊隊事業(yè)單位位對外有償償服務征收收企業(yè)所得得稅若干問問題的通知知( HYPERLINK /ps_4289.html o 國家稅務總局關(guān)于軍隊事業(yè)單位對外有償服務征收企業(yè)所得稅若干問題的通知 國稅稅發(fā)20000661號)，對對軍隊事業(yè)業(yè)單位對外外有償服務務征收企業(yè)業(yè)所得稅問問題已作出出了明確的的規(guī)定，應應按上述文文件執(zhí)行。此外，中中國人民解解放軍總后后勤部已于于20000年5月226日以(20000后財財安第2222號文轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)了這一一文件)。三、關(guān)于武武警、部隊隊對外出租租房產(chǎn)征收收房產(chǎn)

42、稅問問題。按照照房產(chǎn)稅的的有關(guān)規(guī)定定:免稅單單位非自用用房產(chǎn)應該該按規(guī)定繳繳納房產(chǎn)稅稅，因此，武武警、軍隊隊將房產(chǎn)出出租，應按按出租房租租金的122%繳納房房產(chǎn)稅。四、關(guān)于武武警、部隊隊對外出租租取得收入入使用票據(jù)據(jù)問題。根根據(jù)中華華人民共和和國發(fā)票管管理辦法“銷售商品品、提供服服務以及從從事其他經(jīng)經(jīng)營活動的的單位和個個人，對外外發(fā)生經(jīng)營營業(yè)務收取取款項，收收款方應當當向付款方方開具發(fā)票票”和國家家稅務總局局關(guān)于軍隊隊事業(yè)單位位對外有償償服務征收收企業(yè)所得得稅若干問問題的通知知( HYPERLINK /ps_4289.html o 國家稅務總局關(guān)于軍隊事業(yè)單位對外有償服務征收企業(yè)所得稅若干問題

43、的通知 國稅稅發(fā)20000661號)，“對外有償償服務應使使用稅務機機關(guān)統(tǒng)一印印制的發(fā)票票”的規(guī)定，武武警、軍隊隊對外出租租房屋、提提供有償服服務應使用用稅務機關(guān)關(guān)統(tǒng)一印制制的發(fā)票。中華人民民共和國財財政部和中中國人民解解放軍總后后勤部發(fā)布布的軍隊隊票據(jù)管理理規(guī)定(19999后財財字第811號)第二二條和第三三十三條明明確規(guī)定，“本規(guī)定所稱票據(jù)，是指軍隊單位在業(yè)務往來結(jié)算，價撥裝備、被裝、物資、器材，提供服務等非經(jīng)營性經(jīng)濟活動中，開具的收款憑證，是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證?！薄败婈犜诘胤焦ど獭⒍悇詹块T注冊登記的保障性和福利性企業(yè)，按照國家或地方政府有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定執(zhí)行?！毕Ｍ?/p>

44、你們向向軍隊、武武警從事對對外經(jīng)營的的所有單位位在做好稅稅法宣傳工工作和正確確處理征納納關(guān)系的同同時，加強強稅收征管管工作，對對違反稅收收法律、法法規(guī)規(guī)定的的要依法處處理。以上，請遵遵照執(zhí)行。補充說明： 依據(jù)關(guān)于于發(fā)布已失失效或廢止止的稅收規(guī)規(guī)范性文件件目錄的通通知（ HYPERLINK /ps_5218.html o 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知 國國稅發(fā)2200662號），第第一條作廢廢。 依據(jù)關(guān)于于公布全文文失效廢止止、部分條條款失效廢廢止的稅收收規(guī)范性文文件目錄的的公告（ HYPERLINK /ps_22036.html o 關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款

45、失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告 國家稅務總局公告2011年第2號），第二條失效，第三條部分有效，后營房20041258號對第三條做出了補充規(guī)定。三、關(guān)于政政策性拆遷遷相關(guān)文件件適用時間間問題在20122年10月月1日前已已經(jīng)完成搬搬遷清算的的企業(yè)，按按照國稅函函200091118號文件件執(zhí)行。凡在20112年100月1日前前已經(jīng)簽訂訂搬遷協(xié)議議且尚未完完成搬遷清清算的企業(yè)業(yè)政策性搬搬遷項目，企企業(yè)在重建建或恢復生生產(chǎn)過程中中購置的各各類資產(chǎn)，可可以作為搬搬遷支出，從從搬遷收入入中扣除。但購置的的各類資產(chǎn)產(chǎn)，應剔除除該搬遷補補償收入后后，作為該該資產(chǎn)的計計稅基礎(chǔ)，并并按規(guī)定計計算折舊或或費用

46、攤銷銷。凡在20112年100月1日后后簽訂搬遷遷協(xié)議的政政策性搬遷遷項目，應應按國家稅稅務總局22012年年第40號號公告有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行行。四、關(guān)于企企業(yè)發(fā)現(xiàn)的的以前年度度應扣未扣扣或少扣支支出的追補補確認問題題追補確認的的前提是確確屬按照稅稅收規(guī)定應應在企業(yè)所所得稅前扣扣除而未扣扣除或者少少扣除的支支出，要符符合稅前扣扣除真實性性、合法性性、合理性性、相關(guān)性性等原則，特特別是必須須符合會計計法相關(guān)規(guī)規(guī)定，即企企業(yè)不得隨隨意改變費費用、成本本的確認標標準或者計計量方法，虛虛列、多列列、不列或或者少列費費用、成本本。不得提提前或推遲遲確認企業(yè)業(yè)的成本、費用、收收入等。企企業(yè)取得發(fā)發(fā)票開具日日期

47、為實際際業(yè)務發(fā)生生年度匯算算期之后的的，不屬于于應扣未扣扣。對20011年之之前年度的的應納稅所所得額的處處理，仍按按照征管法法相關(guān)要求求，追補確確認期限不不得超過33年，20011年度度及以后各各年度企業(yè)業(yè)應納稅所所得額的處處理，追補補確認期限限不得超過過5年。五、企業(yè)取取得發(fā)票開開具日期為為實際業(yè)務務發(fā)生年度度匯算期之之后的所得得稅處理問問題根據(jù)總局22011年年34號公公告及省局局的相關(guān)精精神，在不不以減少納納稅為目的的前提下，企企業(yè)實際業(yè)業(yè)務發(fā)生年年度匯算期期之后取得得的發(fā)票，應應在發(fā)票開開具日期所所屬的納稅稅年度調(diào)減減應納稅所所得額。但但在稅務機機關(guān)發(fā)票檢檢查過程中中發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)善意取

48、得得的不符合合規(guī)定的發(fā)發(fā)票，如該該企業(yè)能夠夠取得有效效憑證，即即使開具日日期不是原原賬務處理理當年，也也可替換原原記賬憑證證，對該年年度應納稅稅所得額不不作納稅調(diào)調(diào)整。六、核定征征收企業(yè)彌彌補虧損問問題原則上，查查賬征收企企業(yè)改為核核定征收后后，不允許許彌補以前前年度尚未未彌補的虧虧損；以后后年度轉(zhuǎn)為為查賬征收收后也不能能彌補核定定征收年度度及以前年年度尚未彌彌補的虧損損。主要有有三方面原原因，一是是改為核定定征收，一一般是認定定上年核算算不準確，其其虧損的真真實性有待待確認;二二是核定征征收期間，應應納稅所得得率變動幅幅度小于220%的不不調(diào)整，會會出現(xiàn)變相相彌補以前前年度虧損損情況,使使之

49、前的虧虧損更加失失真；三是是由于核定定征收，使使之前和之之后的查賬賬征收的所所得稅事項項不連續(xù)。綜合三方方面因素，如如果彌補虧虧損違反確確定性原則則。如果經(jīng)稅務務檢查可以以確認彌補補虧損符合合確定性原原則，即之之前查賬征征收期間虧虧損正確無無誤、核定定期間對之之前虧損無無影響、各各年度所得得稅事項均均能連續(xù)計計算，則查查賬征收企企業(yè)改為核核定征收后后，如以后后年度再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為查賬征征收，對核核定征收之之前的虧損損在法定限限期內(nèi)可以以彌補。七、免稅項項目所得問問題凡有明確證證據(jù)證明該該所得與免免稅項目直直接相關(guān)的的，可以計計入免稅項項目的收入入額，否則則不得計入入免稅項目目。特別是是對免稅項項目的資

50、本本利得，應應排除在免免稅項目所所得之外，比比如項目的的土地和資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增增值。二是是對國家有有明確規(guī)定定的特殊收收入，按照照特別規(guī)定定優(yōu)位于一一般規(guī)定的的原則，依依照具體規(guī)規(guī)定執(zhí)行。八、關(guān)于沈沈陽農(nóng)村信信用合作社社聯(lián)合社服服務費分攤攤問題。對對于沈陽農(nóng)農(nóng)村信用合合作社聯(lián)合合社的服務務費分攤，應應嚴格根據(jù)據(jù)總局關(guān)關(guān)于農(nóng)村信信用社省級級聯(lián)合社收收取服務費費有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅務處理問問題的通知知（國稅稅函20010880號）文文件要求，并并按照遼寧寧省國家稅稅務局關(guān)于于遼寧省農(nóng)農(nóng)村信用社社本年度服服務費分攤攤方案執(zhí)行行。二、增值稅稅1、財稅2013366號號關(guān)于光光伏發(fā)電增增值稅政策策的通知關(guān)于

51、光伏發(fā)發(fā)電增值稅稅政策的通通知財稅20013666號各省、自治治區(qū)、直轄轄市、計劃劃單列市財財政廳（局局）、國家家稅務局：為鼓鼓勵利用太太陽能發(fā)電電，促進相相關(guān)產(chǎn)業(yè)健健康發(fā)展，根根據(jù)國務院院批示精神神，現(xiàn)將光光伏發(fā)電增增值稅政策策通知如下下：自自20133年10月月1日至22015年年12月331日，對對納稅人銷銷售自產(chǎn)的的利用太陽陽能生產(chǎn)的的電力產(chǎn)品品，實行增增值稅即征征即退500%的政策策。請請遵照執(zhí)行行。財政部 國國家稅務總總局22013年年9月233日2、國家稅稅務總局公公告20113年第552號關(guān)關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改改征增值稅稅跨境應稅稅服務增值值稅免稅管管理辦法（試試行）的的公告關(guān)于發(fā)

52、布營業(yè)稅改改征增值稅稅跨境應稅稅服務增值值稅免稅管管理辦法（試試行）的的公告國家稅務總總局公告22013年年第52號號為規(guī)范跨境境應稅服務務的稅收管管理，根據(jù)據(jù)增值稅現(xiàn)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)規(guī)定，國家家稅務總局局制定了營業(yè)稅改改征增值稅稅跨境應稅稅服務增值值稅免稅管管理辦法（試試行），現(xiàn)現(xiàn)予以發(fā)布布。特此此公告。國家稅稅務總局20113年9月月13日營業(yè)稅稅改征增值值稅跨境應應稅服務增增值稅免稅稅管理辦法法（試行）第一條條 境內(nèi)的的單位和個個人（以下下稱納稅人人）提供跨跨境應稅服服務（以下下稱跨境服服務），適適用本辦法法。第二條條 下列跨跨境服務免免征增值稅稅：（一）工工程、礦產(chǎn)產(chǎn)資源在境境外的工程程勘察

53、勘探探服務。（二）會會議展覽地地點在境外外的會議展展覽服務。為客戶戶參加在境境外舉辦的的會議、展展覽而提供供的組織安安排服務，屬屬于會議展展覽地點在在境外的會會議展覽服服務。（三）存存儲地點在在境外的倉倉儲服務。（四）標標的物在境境外使用的的有形動產(chǎn)產(chǎn)租賃服務務。（五）在在境外提供供的廣播影影視節(jié)目（作作品）發(fā)行行、播映服服務。在境外外提供的廣廣播影視節(jié)節(jié)目（作品品）發(fā)行服服務，是指指向境外單單位或者個個人發(fā)行廣廣播影視節(jié)節(jié)目（作品品）、轉(zhuǎn)讓讓體育賽事事等文體活活動的報道道權(quán)或者播播映權(quán)，且且該廣播影影視節(jié)目（作作品）、體體育賽事等等文體活動動在境外播播映或者報報道。在境外外提供的廣廣播影視節(jié)

54、節(jié)目（作品品）播映服服務，是指指在境外的的影院、劇劇院、錄像像廳及其他他場所播映映廣播影視視節(jié)目（作作品）。通過境境內(nèi)的電臺臺、電視臺臺、衛(wèi)星通通信、互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)、有線線電視等無無線或者有有線裝置向向境外播映映廣播影視視節(jié)目（作作品），不不屬于在境境外提供的的廣播影視視節(jié)目（作作品）播映映服務。（六）以以水路運輸輸方式提供供國際運輸輸服務但未未取得國國際船舶運運輸經(jīng)營許許可證的的；以陸路路運輸方式式提供國際際運輸服務務但未取得得道路運運輸經(jīng)營許許可證或或者國際際汽車運輸輸行車許可可證，或或者道路路運輸經(jīng)營營許可證的經(jīng)營范范圍未包括括“國際運輸輸”的；以航航空運輸方方式提供國國際運輸服服務但未取取得

55、公共共航空運輸輸企業(yè)經(jīng)營營許可證，或者其其經(jīng)營范圍圍未包括“國際航空空客貨郵運運輸業(yè)務”的。（七）以以陸路運輸輸方式提供供至香港、澳門的交交通運輸服服務，但未未取得道道路運輸經(jīng)經(jīng)營許可證證，或者者未具有持持道路運運輸證的的直通港澳澳運輸車輛輛的；以水水路運輸方方式提供至至臺灣的交交通運輸服服務，但未未取得臺臺灣海峽兩兩岸間水路路運輸許可可證，或或者未具有有持臺灣灣海峽兩岸岸間船舶營營運證的的船舶的；以水路運運輸方式提提供至香港港、澳門的的交通運輸輸服務，但但未具有獲獲得港澳線線路運營許許可的船舶舶的；以航航空運輸方方式提供往往返香港、澳門、臺臺灣的交通通運輸服務務或者在香香港、澳門門、臺灣提提

56、供交通運運輸服務，但但未取得公共航空空運輸企業(yè)業(yè)經(jīng)營許可可證，或或者其經(jīng)營營范圍未包包括“國際、國國內(nèi)（含港港澳）航空空客貨郵運運輸業(yè)務”的。（八）適適用簡易計計稅方法的的下列應稅稅服務：1國國際運輸服服務；2往往返香港、澳門、臺臺灣的交通通運輸服務務以及在香香港、澳門門、臺灣提提供的交通通運輸服務務；3向向境外單位位提供的研研發(fā)服務和和設(shè)計服務務，對境內(nèi)內(nèi)不動產(chǎn)提提供的設(shè)計計服務除外外。（九九）向境外外單位提供供的下列應應稅服務：1研研發(fā)和技術(shù)術(shù)服務（研研發(fā)服務和和工程勘察察勘探服務務除外）、信息技術(shù)術(shù)服務、文文化創(chuàng)意服服務（設(shè)計計服務、廣廣告服務和和會議展覽覽服務除外外）、物流流輔助服務務

57、（倉儲服服務除外）、鑒證咨詢詢服務、廣廣播影視節(jié)節(jié)目（作品品）的制作作服務、遠遠洋運輸期期租服務、遠洋運輸輸程租服務務、航空運運輸濕租服服務。境外單單位從事國國際運輸和和港澳臺運運輸業(yè)務經(jīng)經(jīng)停我國機機場、碼頭頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)內(nèi)河、海域域時，納稅稅人向上述述境外單位位提供的航航空地面服服務、港口口碼頭服務務、貨運客客運站場服服務、打撈撈救助服務務、裝卸搬搬運服務，屬屬于向境外外單位提供供的物流輔輔助服務。合同標標的物在境境內(nèi)的合同同能源管理理服務，對對境內(nèi)不動動產(chǎn)提供的的鑒證咨詢詢服務，以以及提供服服務時貨物物實體在境境內(nèi)的鑒證證咨詢服務務，不屬于于本款規(guī)定定的向境外外單位提供供的應稅服服務。

58、2.廣廣告投放地地在境外的的廣告服務務。廣告投投放地在境境外的廣告告服務，是是指為在境境外發(fā)布的的廣告所提提供的廣告告服務。第三條條 納稅人人向國內(nèi)海海關(guān)特殊監(jiān)監(jiān)管區(qū)域內(nèi)內(nèi)的單位或或者個人提提供的應稅稅服務，不不屬于跨境境服務，應應照章征收收增值稅。第四條條 納稅人人提供本辦辦法第二條條所列跨境境服務，必必須與服務務接受方簽簽訂跨境服服務書面合合同。否則則，不予免免征增值稅稅。第五條條 納稅人人向境外單單位有償提提供跨境服服務，該服服務的全部部收入應從從境外取得得。否則，不不予免征增增值稅。第六條條 納稅人人提供跨境境服務免征征增值稅的的，應單獨獨核算跨境境服務的銷銷售額，準準確計算不不得抵扣

59、的的進項稅額額，其免稅稅收入不得得開具增值值稅專用發(fā)發(fā)票。第七條條 納稅人人提供跨境境服務申請請免稅的，應應到主管稅稅務機關(guān)辦辦理跨境服服務免稅備備案手續(xù)，同同時提交以以下資料：（一）跨境應稅稅服務免稅稅備案表（見附件件）；（二）跨跨境服務合合同原件及及復印件；（三）提提供本辦法法第二條第第（一）項項至第（五五）項以及及第（九）項項第2目跨跨境服務，應應提交服務務地點在境境外的證明明材料原件件及復印件件；（四）提提供本辦法法第二條第第（六）項項、（七）項項以及第（八八）項第11目、第22目跨境服服務的，應應提交實際際發(fā)生國際際運輸業(yè)務務或者港澳澳臺運輸業(yè)業(yè)務的證明明材料；（五）向向境外單位位提

60、供跨境境服務，應應提交服務務接受方機機構(gòu)所在地地在境外的的證明材料料；（六）稅稅務機關(guān)要要求的其他他資料?？缇撤蘸贤橥馕奈牡?，應提提供中文翻翻譯件并由由法定代表表人（負責責人）簽字字或者單位位蓋章。境外資資料無法提提供原件的的，可只提提供復印件件，注明“復印件與與原件一致致”字樣，并并由法定代代表人（負負責人）簽簽字或者單單位蓋章；境外資料料原件為外外文的，應應提供中文文翻譯件并并由法定代代表人（負負責人）簽簽字或者單單位蓋章。主管稅稅務機關(guān)對對提交的境境外證明材材料有疑議議的，可以以要求納稅稅人提供境境外公證部部門出具的的證明材料料。第八條條 納稅人人辦理跨境境服務免稅稅備案手續(xù)