金融會計一章

1、金融會計 廣東商學(xué)院華商學(xué)院 會計系任課教師: 陳淑揚 學(xué)習(xí)方法課前預(yù)習(xí)帶著問題聽課課后復(fù)習(xí)、回顧、總結(jié)充分理解，不死記硬背 課程教學(xué)的期望遵守紀律教、學(xué)相互促進 能夠提升學(xué)習(xí)興趣 成 績 考 核平時成績：（30） 出勤、作業(yè)、隨堂考試期末成績：（70） 什么是金融會計？課程介紹 “金融”，故名思意是指資金的融通。金融配置的是資金生產(chǎn)要素資源，其使資金生產(chǎn)要素從盈余部門流入需求部門。由于金融資源是經(jīng)濟資源的貨幣化形式，資金流動不僅僅是資金要素的再分配，也同時反映了其他經(jīng)濟資源的配置結(jié)構(gòu)。通過資金配置引導(dǎo)其他要素資源的配置。 “金融很重要，是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。金融搞好了，一著棋活，全盤皆活?！编囆?/p>

2、平會計作為市場經(jīng)濟體系的公共信息資源和通用的商業(yè)語言,企業(yè)與其交易對象及資金提供者等利益團體之間的交流主要是通過這種語言的交流來完成的。因此,如果不懂會計這種語言,人們的商業(yè)活動將會受到極大限制。會計又被視為是一種信息系統(tǒng),會計聚集著企業(yè)的信息，并進行內(nèi)部調(diào)度和向外部投資者等傳播，其是企業(yè)信息系統(tǒng)中的重要部分。企業(yè)內(nèi)部會計信息是有效企業(yè)管理的必要條件，而企業(yè)會計信息的外部傳播則影響經(jīng)濟體系的資源配置效率和金融穩(wěn)定。從資源配置的角度，投資決策和資本配置都部分取決于對企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)負債水平以及其他公開發(fā)布的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的評估。從金融穩(wěn)定性的角度，風(fēng)險測量和信息披露反映了企業(yè)的經(jīng)濟實質(zhì)，是支持

3、市場約束和監(jiān)管約束的重要因素。 會計處理影響監(jiān)管部門和市場參與者在評估企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險暴露時所使用的財務(wù)數(shù)據(jù)。在原理上，是企業(yè)的商業(yè)價值和經(jīng)濟特征決定了企業(yè)的預(yù)期現(xiàn)金流，二者獨立于關(guān)于風(fēng)險測量和信息披露的會計準則。但事實上，財務(wù)報表中所使用的會計慣例對于理解和判斷復(fù)雜的企業(yè)情況，測量風(fēng)險暴露具有很大的影響。本課程主要講解金融企業(yè)財務(wù)會計的理論和方法。具體說，是在遵循國家法規(guī)、金融企業(yè)會計制度的前提下；在了解銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和信托業(yè)會計基本理論及核算特點的基礎(chǔ)上，重點介紹其基本業(yè)務(wù)的會計處理，以維護會計信息的真實性和相關(guān)性11第1章 總 論12課堂討論框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)知識傳授學(xué)習(xí)目標第

4、1章 總論13 通過本章的學(xué)習(xí)，掌握金融企業(yè)會計的概念、對象、特點及承擔(dān)的任務(wù)與發(fā)揮的作用，了解金融企業(yè)會計的工作組織。 學(xué)習(xí)目標141.1金融會計的基本認識1.2 金融會計的核算對象1.3 金融會計的工作組織框架結(jié)構(gòu)15第一節(jié) 金融會計的基本認識 一、金融會計的概念 金融會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對金融機構(gòu)的經(jīng)營活動過程進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。金融機構(gòu)分類 一、金融監(jiān)督局 銀監(jiān)局、保監(jiān)局和證監(jiān)委，國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)二、銀行 中央銀行：獨立財務(wù)核算，從事貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫等 政策性銀行：政策性銀行是

5、國家為了實現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款與基礎(chǔ)貨幣的關(guān)系，為特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機構(gòu)。我國政策性銀行是在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的過程中產(chǎn)生的。國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口信貸銀行。 商業(yè)銀行：商業(yè)銀行是通過吸收存款、發(fā)放貸款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等金融業(yè)務(wù)獲取利潤的企業(yè)法人。我國商業(yè)銀行，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險和自我約束的經(jīng)營機制。它以獲取利潤為經(jīng)營目標，以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，并根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法和中華人民共和國公司法的規(guī)定，主要經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：吸收存款、發(fā)放貸款、辦理國內(nèi)外結(jié)算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、代理發(fā)行、代理兌付和承

6、銷政府債券，買賣政府債券，從事同業(yè)拆借，買賣、代理買賣外匯，提供信用證服務(wù)及擔(dān)保，代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)，提供保管箱服務(wù)等。國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行?？傂袨橐患壏ㄈ?，分支機構(gòu)不具有法人資格。金融機構(gòu)分類 三、金融性公司 信托投資公司、證券公司、租賃公司、財務(wù)公司、期貨公司、基金管理公司四、其他金融機構(gòu) 保險公司、城鄉(xiāng)信用社、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲匯局、典當(dāng)業(yè)19金融企業(yè)會計的特點 反映情況具有綜合性和全面性 各項業(yè)務(wù)活動最終由會計實現(xiàn)和完成 核算方法具有獨特性聯(lián)系面廣，政策性強具有嚴密的內(nèi)部控制制度 20第二節(jié)金融會計的核算對象 一、核算對象簡要表述（一）表內(nèi)核算對象在

7、金融業(yè)務(wù)和財務(wù)活動過程中的資產(chǎn)和權(quán)益，其增減變化過程及其結(jié)果，并體現(xiàn)了一定的經(jīng)濟關(guān)系。如吸收存款、發(fā)放貸款等（二）表外核算對象指那些雖未涉及銀行資金增減變化，但對外承擔(dān)了經(jīng)濟責(zé)任的某些經(jīng)濟事項。如重要空白憑證等 重要空白憑證第二節(jié)金融會計的核算對象 二、核算對象的具體內(nèi)容（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由銀行擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按其流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。對于符合資產(chǎn)定義的項目，應(yīng)當(dāng)在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：（一）與該項目有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該項目的成本或者價值能

8、夠可靠地計量。 對于符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表；對于符合資產(chǎn)的定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應(yīng)當(dāng)將其在資產(chǎn)負債表內(nèi)確認，但應(yīng)在附注中作相關(guān)披露.銀行業(yè)的主要資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、貸款、存放款項、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、投資、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。證券業(yè)的主要資產(chǎn)：自營證券、結(jié)算備付金、承銷證券、代兌付債券、買入返售證券、投資、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。保險業(yè)的主要資產(chǎn)：應(yīng)收保費、應(yīng)收分?？?、預(yù)付賠款、存出保證金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。信托資產(chǎn)：客戶貸款、投資、拆出資金、買入返售證券、買入返售信貸資產(chǎn)、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第二節(jié)金融會計的核算對

9、象 （二）負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出銀行。負債按其流動性，可以分為流動負債、應(yīng)付債券、長期準備金和其他長期負債等。企業(yè)對于符合負債定義的項目，應(yīng)當(dāng)在同時滿足以下條件時，確認為負債：（一）與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（二）未來經(jīng)濟利益的流出能夠可靠地計量。銀行業(yè)的主要負債：存款、同業(yè)存入及拆入、發(fā)行債券、應(yīng)付利息、向中央銀行借款、各種應(yīng)付款等。證券業(yè)的主要負債：短、長期借款、拆入資金、代買賣證券款、代兌付債券款、承銷證券款、賣出回購證券款、應(yīng)付債券、各種應(yīng)付款等。保險業(yè)的主要負債：應(yīng)付款項（傭金、手續(xù)費、分保款、應(yīng)付保戶紅利等）、未

10、決賠款準備金、未到期責(zé)任準備金、長期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、保險保障基金、存入分保準備金、預(yù)收保費、存入保證金、保戶儲金等。信托負債：應(yīng)付款項（利息、受托人報酬、受益人收益、托管費）、賣出回購證券款、賣出回購信貸資產(chǎn)款等。第二節(jié)金融會計的核算對象 （三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和從事存貸款業(yè)務(wù)計提的一般準備等。1)所有者權(quán)益不須償還，除非發(fā)生減資 、清算。 2)是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余權(quán)益。 3)所有者能分享企業(yè)的利潤 。銀行業(yè)的

11、所有者權(quán)益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、一般準備。證券業(yè)的所有者權(quán)益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、一般風(fēng)險準備。保險業(yè)的所有者權(quán)益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、總準備金。信托（受益人）權(quán)益：實收信托、資本公積、未分配利潤、信托賠償準備。以上三要素又稱為靜態(tài)要素，該三要素的相互關(guān)系是： 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第二節(jié)金融會計的核算對象 （四）收入收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、和其他業(yè)務(wù)收入。 1）收入只有在未來經(jīng)濟利益很有可能增加并且經(jīng)濟利益增加金額

12、能夠可靠計量時才能確認。未來經(jīng)濟利益增加主要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。2）收入屬于期間性會計要素，是決定企業(yè)不同期間盈虧的主要因素。企業(yè)既不能提前也不能延后確認收入。3）收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認和計量。4）收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。銀行業(yè)的收入：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、投資收益、匯兌收益、其他營業(yè)收入。信托收入：利息收入、投資收益、租賃收入、其他收入。證券業(yè)收入：手續(xù)費收入、自營證券差價收入、證券發(fā)行差價收入、受托投資管理收益、利息收入、金融企業(yè)往來收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入等。 保險業(yè)收入：保費收入、分保費收入、

13、攤回分保賠款、攤回分保費用第二節(jié)金融會計的核算對象 （五）費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。銀行的營業(yè)費用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等。 1）費用的確認通常會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金等價物的流出、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的損耗、存貨的流出或者耗用等,最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2）費用屬于期間性會計要素，也是決定企業(yè)不同期間盈虧的主要因素。 3）費用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認和計量。銀行業(yè)費用：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失、其他營業(yè)支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值

14、損失（提取準備金）等。信托費用:營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等.證券業(yè)費用：手續(xù)費支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購證券支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、資產(chǎn)減值損失等等。 （六）利潤銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤的金額取決于收入與費用、利得與損失金額的計量。它是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是收入和費用配比的結(jié)果。 收入、費用、利潤三要素又稱為動態(tài)要素，其相互關(guān)系是： 收入費用利潤第三節(jié) 金融會計工作的組織一、金融機構(gòu)（一）機構(gòu)設(shè)置總行設(shè)會計司（部）省、市、自治區(qū)分行設(shè)會計處地（市）二級分行設(shè)會計科縣支行設(shè)會計股（科）

15、營業(yè)所設(shè)會計組 中國人民銀行總行會計司管理全國金融企業(yè)的會計工作。第三節(jié) 金融會計工作的組織（二）會計核算單位的劃分獨立會計核算單位:單獨編制會計報表和辦理年度決算的，支行以上。附屬會計核算單位:業(yè)務(wù)收支由主管部門采用并賬或并表方式匯總反映的，支行以下。（三）會計職務(wù)的劃分行政職務(wù)：記賬員、復(fù)核員、股長、科長、處長、部長、司長、總會計、總會計師等技術(shù)職務(wù)：會計員、助理會計師、會計師、高級會計師第三節(jié) 金融會計工作的組織二、金融會計準則與制度金融會計準則，財政部統(tǒng)一制定金融會計制度由各類金融機構(gòu)管轄行依據(jù)金融會計準則制定。第三節(jié) 金融會計工作的組織三、會計人員的職責(zé)與權(quán)限會計人員的責(zé)任 認真組織、推動會計工作的各項規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行。按操作規(guī)程，認真進行會計核算與監(jiān)督，努力完成各項工作任務(wù)。遵守國家法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行中華人民共和國會計法，并維護財經(jīng)紀律，同違法亂紀行為作斗爭。講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，廉潔奉公，不斷提高工作效率和質(zhì)量。第三節(jié) 金融會計工作的組織會計人員的權(quán)限有權(quán)要求各開戶單位及銀行其他業(yè)務(wù)部門，認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和銀行有關(guān)的規(guī)章制度、辦法。如有違反，會計人員有權(quán)拒絕辦理。對違法亂紀的，會計人員有權(quán)拒絕受理，并向本行行長或上級行報告。有權(quán)越級反映情況。會計人員在行使職權(quán)過程中，對違反國