會(huì)計(jì)法規(guī)（第三版）第7章企業(yè)內(nèi)部控制

1、會(huì)計(jì)法規(guī)第7章 企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)目標(biāo)理解內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則及組織實(shí)施；了解內(nèi)部控制的意義和依據(jù)；掌握內(nèi)部控制要素的基本內(nèi)容。教學(xué)內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制要素第1節(jié) 內(nèi)部控制目標(biāo)一、內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。該定義突出了以下三點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，尤其是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在建立與實(shí)施內(nèi)部控制中的重要作用；明確了內(nèi)部控制是全體員工的共同責(zé)任；指明了內(nèi)部控制是一個(gè)過程。第1節(jié) 內(nèi)部控制目標(biāo)二、內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；維護(hù)資產(chǎn)安全；保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

2、。三、內(nèi)部控制的原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則四、內(nèi)部控制的組織實(shí)施第2節(jié) 內(nèi)部控制要素一、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，主要包括以下四個(gè)方面：組織架構(gòu)人力資源企業(yè)文化內(nèi)部審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和內(nèi)部控制過程的始終。目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第2節(jié) 內(nèi)部控制要素三、控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序，或稱控制手段實(shí)施控制?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制營運(yùn)分析控制績效考評(píng)控制

3、第2節(jié) 內(nèi)部控制要素四、信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集整理與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)各個(gè)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程。企業(yè)在信息與溝通方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面的問題：應(yīng)符合信息與溝通的基本要求；充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的重要作用；應(yīng)建立反舞弊機(jī)制。第2節(jié) 內(nèi)部控制要素五、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，在內(nèi)部控制構(gòu)成要素中，具有十分重要的作用。（一）內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)及職責(zé)（二）內(nèi)部監(jiān)督程序建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度；實(shí)施監(jiān)督，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷；分析和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；對(duì)內(nèi)部控制缺陷的整改。第2節(jié) 內(nèi)部控制要素（三）內(nèi)部監(jiān)督方法日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督（四）內(nèi)部監(jiān)督要求對(duì)監(jiān)督人員的要求對(duì)監(jiān)督范圍和信息質(zhì)量的要求第2節(jié) 內(nèi)部控制要素第2節(jié) 內(nèi)部控制要素（五）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督的目的是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存