會計做帳實際過程

1、 做一整套套帳的流程程一個會計做做賬的實際際過程 因為是是私營小公公司，那么么按小企業(yè)業(yè)會計制度度執(zhí)行，所所以會計科科目按小企企業(yè)制度使使用。 假設(shè)設(shè)由三名（設(shè)設(shè)為張三、李四、王王五）老板板投資成立立“興旺貿(mào)易易有限責(zé)任任公司”，以商品品流為主業(yè)業(yè)，屬于一一般納稅人人。前期重重要工作：、制定公公司章程，章章程理定好好固定名字字出資方式式，出資額額、出資時時間。、第一次次股東會議議決議事項項紀(jì)要興旺旺貿(mào)易公司司建賬大概概程序如下下：一、公公司從7月月1日開始始籌建。接接下來發(fā)生生的業(yè)務(wù)按按順序如下下1 7月月3日張三三代墊錢44萬元并親親自去購入入一批固定定資產(chǎn)（發(fā)發(fā)票上購貨貨寫興旺貿(mào)貿(mào)易公司借

2、借：固定資資產(chǎn)設(shè)備貸：其其他應(yīng)付款款張三2 7月6日日老板張三三代墊錢11萬元購入入一批辦公公用品借：管理費用用開辦費（如如果私企小小，金額很很少，可以以不計入“長期待攤攤費用”） 1萬萬元貸：其其他應(yīng)付款款張三11萬元37月8日日興旺貿(mào)易易公司三名名股東交550萬元現(xiàn)現(xiàn)金存入臨臨時賬戶作作為注冊資資金借：現(xiàn)現(xiàn)金 500萬元貸：實收資本本張三 10萬元元 李四 20萬元元 王五 20萬元元同時做借：銀行存款款 50萬萬元貸：現(xiàn)現(xiàn)金50萬萬元如果股股東都是從從銀行直接接劃款到臨臨時戶，就就直接做一一筆分錄就就可以借：銀行存款款 貸：實實收資本-相關(guān)明明細(xì)47月99日老板張張三從事務(wù)務(wù)所取回驗驗資

3、報告，代代墊公司注注冊費50000元，印印花稅2550借：管管理費用開辦費55000 印花稅2250 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款張三5225058月1日日領(lǐng)到公司司營業(yè)執(zhí)照照。6. 8.月115日辦理理了國稅及及地稅的稅稅務(wù)登記779月22日，從銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金還款給給股東張三三， 借：現(xiàn)現(xiàn)金 借：其其他應(yīng)付款款張三 貸：銀行存款款 貸：現(xiàn)金金89月55日，公司司向甲購入入商品一批批，預(yù)付貨貨款價稅合合計11.7萬借：預(yù)付賬款款甲111.7萬貸貸：銀行存存款11.7萬99月8日日，收到甲甲公司運來來的商品并并驗收入庫庫借：庫存存商品100萬應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅進(jìn)項稅額額1.7萬萬貸：預(yù)付付賬款甲11

4、.7萬1009月99日,向乙乙公司銷售售商品一批批,貨已發(fā)發(fā)出,貨款款未收到.,借：應(yīng)應(yīng)收賬款乙公司司貸：主營營業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交交稅金增值稅（銷銷項稅額）119月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙公司12. 9月21日從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放本月工資 借：現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅13.9月25日分配（計提）本月工資借： 管理費用工資營業(yè)費用工資貸：應(yīng)付工資14. 9月28日計提本月福利費 、職工教育經(jīng)費（二者當(dāng)月沒發(fā)生就不用做計提 ）工會經(jīng)費（按月計提）借：管理費用福利費 營業(yè)費用福利費 貸：應(yīng)付福利費借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)交

5、款工會經(jīng)費 15. 9月28日銀行劃賬交社保等費用借：管理費用（公司繳納的）社保費貸：銀行存款17、 9月30日計算本月應(yīng)交增值稅（手工賬這步可以不做，最好做上）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅189月30日計提城建稅、教育附加 （每個月都要做）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款教育費附加等科目19. 月末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 （每個月都如此）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品20. 月末結(jié)轉(zhuǎn)本收入（每個月都如此）借：主營業(yè)務(wù)收入（等收入科目）貸：本年利潤21. 9月30日借：月末結(jié)轉(zhuǎn)成本等（每個月都要按期結(jié)轉(zhuǎn)損益，這里只舉例了9月份的）借：本年利潤

6、貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用營業(yè)費用（就是銷售費用）22. 假設(shè)有利潤，預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅23.每個月大致業(yè)務(wù)如上，除了按月結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益之外，到了12月份31日還要做： 借：本年利潤 貸：所得稅 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 提取法定盈余公積借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損（假設(shè)盈利能分紅0）借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)付股利張三 李四 王五24.從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放股利時：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款借：應(yīng)付股利應(yīng)付股利張三 李四 王五 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅融資租入固固定資產(chǎn)是是指承租人人通過融資資

7、租賃的方方式租入固固定資產(chǎn)。 承租租人以融資資租賃方式式租入固定定資產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在租賃賃開始日，將將該租賃資資產(chǎn)原賬面面價值與最最低租賃付付款額現(xiàn)值值相比中的的較低者，作作為融資租租入固定資資產(chǎn)的入賬賬價值；將將最低租賃賃付款額作作為長期應(yīng)應(yīng)付款的入入賬價值；并將兩者者的差額記記錄為未確確認(rèn)融資費費用。 但是，如如果該項租租賃資產(chǎn)占占企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)總額的比比例不大，承承租人在租租賃開始日日，可按最最低租賃付付款額記錄錄租入固定定資產(chǎn)和長長期應(yīng)付款款。承租人人在計算最最低租賃付付款額的現(xiàn)現(xiàn)值時，如如果知道出出租人的租租賃內(nèi)含利利率，應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用出租租人的租賃賃內(nèi)含稅率率作為折現(xiàn)現(xiàn)率；否則則，應(yīng)當(dāng)采采用

8、租賃合合同規(guī)定的的利率作為為折現(xiàn)率。如果出租租人的租賃賃內(nèi)含利率率和租賃合合同規(guī)定的的利率均無無法知曉，則則應(yīng)當(dāng)采用用同期銀行行貸款利率率作為折現(xiàn)現(xiàn)率。 “租賃資產(chǎn)產(chǎn)原賬面價價值”，是指在在租賃開始始日，出租租人所記錄錄的該項租租賃資產(chǎn)的的賬面價值值（即：該該項租賃資資產(chǎn)的賬面面余額扣除除為該項資資產(chǎn)所計提提的各項備備抵項目后后的金額）。 所謂“比例不大大”，是指融融資租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)總額小于于承租人資資產(chǎn)總額的的30%（包包括30%）。 所謂“租賃內(nèi)含含利率”，是指在在租賃開始始日，使最最低租賃收收款額的現(xiàn)現(xiàn)值與未擔(dān)擔(dān)保余值的的現(xiàn)值之和和等于租賃賃資產(chǎn)原賬賬面價值的的折現(xiàn)率。會計每月做做帳

9、流程 每每個財務(wù)人人員都應(yīng)該該了解會計計做帳流程程，更應(yīng)該該了解相關(guān)關(guān)的財務(wù)軟軟件，目前前稍有規(guī)模?；蚬芾硭礁咭稽c點的企業(yè)均均采用信息息化管理，你你應(yīng)該知道道如何使用用軟件和如如何設(shè)置，只只要憑證制制作正確，其其余一切由由計算機完完成：憑證證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各各種報表。中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。- K! c) L5 LL2 m66 _) Q首先，了了解財務(wù)流流程是非常常有必要的的。一、大致環(huán)環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原原始憑證或或原始憑證證匯總表填填制記賬憑憑證。2、根

10、據(jù)收付付記賬憑證證登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。3、根據(jù)據(jù)記賬憑證證登記明細(xì)細(xì)分類賬。4、根據(jù)記記賬憑證匯匯總、編制制科目匯總總表。5、根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總賬。6、期末，根根據(jù)總賬和和明細(xì)分類類賬編制資資產(chǎn)負(fù)債表表和利潤表表。如果企企業(yè)的規(guī)模模小，業(yè)務(wù)務(wù)量不多，可可以不設(shè)置置明細(xì)分類類賬，直接接將逐筆業(yè)業(yè)務(wù)登記總總賬。實際際會計實務(wù)務(wù)要求會計計人員每發(fā)發(fā)生一筆業(yè)業(yè)務(wù)就要登登記入明細(xì)細(xì)分類賬中中。而總賬賬中的數(shù)額額是直接將將科目匯總總表的數(shù)額額抄過去。企業(yè)可以以根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)量每隔五五天，十天天，十五天天，或是一一個月編制制一次科目目匯總表。如果業(yè)務(wù)務(wù)相當(dāng)大。也可以一一天一編的的。bb

11、ss.cannet.ccom.ccn6 OO3 % a& b, DD$ p二二、具體內(nèi)內(nèi)容：1、每個月所所要做的第第一件事就就是根據(jù)原原始憑證登登記記賬憑憑證（做記記賬憑證時時一定要有有財務(wù)（經(jīng)經(jīng)理）有簽簽字權(quán)的人人簽字后你你在做），然然后月末或或定期編制制科目匯總總表登記總總賬（之所所以月末登登記就是因因為要通過過科目匯總總表試算平平衡，保證證記錄記算算不出錯），每每發(fā)生一筆筆業(yè)務(wù)就根根據(jù)記賬憑憑證登記明明細(xì)賬。22、月末還還要注意提提取折舊，待待攤費用的的攤銷等，若若是新的企企業(yè)開辦費費在第一個個月全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入費用。計提折舊舊的分錄是是借管理費費用或是制制造費用貸貸累計折舊舊，這個折折舊額是

12、根根據(jù)固定資資產(chǎn)原值，凈凈值和使用用年限計算算出來的。月末還要要提取稅金金及附加，實實際是地稅稅這一塊。就是提取取稅金及附附加，有城城建稅，教教育費附加加等，有稅稅務(wù)決定。3、月末末編制完科科目匯總表表之后，編編制兩個分分錄。第一個分錄錄：將損益益類科目的的總發(fā)生額額轉(zhuǎn)入本年年利潤借:主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（投投資收益，其其他業(yè)務(wù)收收入等）貸:本年利利潤。: G nn* 55 C. F& ?第二個分分錄：借:本年利利潤貸:主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加，其他業(yè)業(yè)務(wù)成本等等）。# 5 EE. K44 + s4 CC0 L& y8 UU轉(zhuǎn)入后如如果差額在在借方則為為虧損不需需要交所得得稅，如果果

13、在貸方則則說明盈利利需交所得得稅.計算算方法，所所得稅=貸貸方差額*所得稅稅稅率，然后后做記賬憑憑證.1 bb+ o# P! S3 HH3 $ q; b5 pp& 借借:所得稅0 z6 mm7 V44 H# Z gg9 j. Z貸:應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交所得稅借:本年利利潤貸:所得稅稅 所得稅雖然然和利潤有有關(guān)，但并并不是虧損損一定不交交納所得稅稅，主要是是看調(diào)整后后的應(yīng)納稅稅所得額是是否是正數(shù)數(shù)，如果是是正數(shù)就要要計算所得得稅，同時時還要注意意所得稅核核算方法，采采用應(yīng)付稅稅款法時，所所得稅科目目和應(yīng)交稅稅金科目金金額是相等等的，采用用納稅影響響法時，存存在時間性性差異時所所得稅科目目和應(yīng)交稅稅

14、金科目金金額是不相相等的。44、最后根根據(jù)總賬的的資產(chǎn)（貨貨幣資金，固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)收賬款，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，短短期投資等等），負(fù)債債（應(yīng)付票票據(jù)，應(yīng)附附賬款等），所所有者權(quán)益益（實收資資料，資本本公積，未未分配利潤潤，盈余公公積）科目目的余額（是是指總賬科科目上的最最后一天上上面所登記記的數(shù)額），編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。根根據(jù)總賬或或科目匯總總表的損益益類科目（如如管理費用用，主營業(yè)業(yè)務(wù)成本，投投資收益，主主營業(yè)務(wù)附附加等）的的發(fā)生額（發(fā)發(fā)生額是指指本月的發(fā)發(fā)生額）編編制利潤表表。關(guān)于主主營業(yè)務(wù)收收入及應(yīng)交交稅金,應(yīng)應(yīng)該根據(jù)每每一個月在在國稅所抄抄稅的數(shù)額額來確定.因為稅控控機會打印印一份表格格，上面

15、會會有具體的的數(shù)字。$ c M. OO$ q& U9 R, |( b55、裝訂憑憑證,填寫寫報表附注注,進(jìn)行財財務(wù)分析。6、注意問問題：3 i$ ss, G33 P. ba、以以上除編制制記賬憑證證和登記明明細(xì)賬之外外，均在月月末進(jìn)行。: s q1 3 ff% I Y: _! mm+ bb、月末結(jié)結(jié)現(xiàn)金，銀銀行賬，一一定要賬證證相符，賬賬實相符。每月月初初根據(jù)銀行行對賬單調(diào)調(diào)銀行賬余余額調(diào)節(jié)表表，注意分分析未達(dá)款款項。月初初報稅時注注意時間，不不要逾期報報稅。另外外，當(dāng)月開開出的發(fā)票票當(dāng)月入賬賬。每月分分析往來的的賬齡和金金額，包括括：應(yīng)收，應(yīng)應(yīng)付，其他他應(yīng)收。中中國會計社社區(qū)( GG! X4

16、4 V0 B. cc p44 G l$ ZZ三、報表表問題：- o3 w+ xx: U. v3 MNN7 U企企業(yè)會計報報表包括四四個報表，除除了資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利利潤表之外外還利潤分分配表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表表。而利潤潤分配表只只需要在年年末編制，因因為只有在在年末企業(yè)業(yè)才會對所所盈利的利利潤進(jìn)行分分配。而現(xiàn)現(xiàn)金流量表表只是根據(jù)據(jù)稅務(wù)部門門的要求而而進(jìn)行編制制，不同地地區(qū)不同省省要求不同同。在四月月年檢時稅稅務(wù)部門會會要求對你你提出要求求的。（管管理，財務(wù)務(wù)，營業(yè)，制制造等費用用月末沒有有余額，結(jié)結(jié)帳方法采采用表結(jié)法法下，損益益科目月末末可留余額額；制造費費用如果有有余額，是是屬于在產(chǎn)產(chǎn)品的待分分配

17、費用，在在負(fù)債表上上視同存貨貨。)你要要看你在利利潤表有的的東西，只只要你的賬賬上有你就就結(jié)轉(zhuǎn)利潤潤，這樣不不容易錯，利利潤表的本本年利潤要要和資產(chǎn)表表的相吻合合。2 # e* A2 c/ MM細(xì)節(jié)補充充：中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)6 I) LL f q( : DD! T33 o6 1 nn) B+ O1、增值稅，企企業(yè)所得稅稅在國稅報報（20002年1月月1日以后后注冊的企企業(yè)才在國國稅辦理；個人所得得稅和其他他稅在地稅稅報2、月月末認(rèn)證（進(jìn)進(jìn)項稅）；月初抄稅稅（銷項稅稅）1 PP) M% QB! BB1 r33 J0 J3、以以工資為基基數(shù)1000%，福利

18、利費為144%，工會會經(jīng)費2%，職工教教育費2.5%，（稅稅法規(guī)定：建立工會會組織的企企業(yè)、事業(yè)業(yè)單位、社社會團(tuán)體，按按每月全部部職工工資資總額的22%向工會會繳撥的經(jīng)經(jīng)費，憑工工會組織開開具的工工會經(jīng)費撥撥繳款專用用收據(jù)在在稅前扣除除。凡不能能出具工工會經(jīng)費撥撥繳款專用用收據(jù)的的，其提取取的職工工工會經(jīng)費不不得在企業(yè)業(yè)所得稅前前扣除）。: J33 0 q DD, B J3 y$ FF4、三險險一金：住住房公積金金，養(yǎng)老保保險金，醫(yī)醫(yī)療保險金金，失業(yè)保保險金中國國會計社區(qū)區(qū)* _! r: ?) ss, e! y( j5、流流通企業(yè)運運輸費，裝裝卸費，合合理損耗，檢檢驗費均計計入營業(yè)費費用，工業(yè)

19、業(yè)企業(yè)計入入成本+ ; uu) v& p( ? rr% h66、單位無無工會組織織的,不能能計提工會會經(jīng)費,更更不必計提提后再調(diào)整整。所得稅稅只須每季季提一次就就可,不需需每月計提提.中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。jj0 o% z& z8 1 M _7、現(xiàn)現(xiàn)金一般從從“基本存存款戶”中中提取，一一般規(guī)定結(jié)結(jié)算帳戶不不能提取現(xiàn)現(xiàn)金，如有有特殊情況況方可。88、差旅費費的開支范范圍：交通通費，住宿宿費，伙食食補助費，郵郵電費，行行李運費，雜雜費9、出出納日記賬賬保存255年

20、U+ v幾個很很有用的分分錄：中國國會計社區(qū)區(qū)是國內(nèi)最最知名、最最火爆的會會計論壇.討論會計計實務(wù)、稅稅務(wù)、審計計、會計從從業(yè)資格考考試、會計計職稱考試試、注冊會會計師考試試等行業(yè)話話題。; |; tt: b+ j3 n2 ee5 i- Q1、現(xiàn)金長款款借：現(xiàn)金中中國會計社社區(qū),會計計,注冊會會計師,會會計論壇,會計社區(qū)區(qū)) L+ a6 O6 CC9 Y11 j0 S+ qq1 s) 貸：待處理財財產(chǎn)損溢借：待處理理財產(chǎn)損溢溢中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。, Z66 F

21、I: YY 77 I. o55 w, 貸：營營業(yè)外收入入（注：無無法查明原原因）國會會計社區(qū)66 8 U% / 99 P2、現(xiàn)金短款款中國會計計社區(qū)# e% kk* J99 R$ ?2 1 n借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢) h66 z; L/ zz, d. o& P4 GG& t 貸：現(xiàn)金金借：其他他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金短缺款款（個人） s; % h2 r: g3 l. 應(yīng)收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短短缺（注：無法查明明原因）貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢3 M: i* p( ll7 q00 E4 m0 中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會

22、計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。$ t A6 z/ ll, n! N7 R& 3、提取取福利費借：生產(chǎn)成成本營業(yè)費用, D, M( ll& U. g |8 D44 h管理理費用: C0 |3 h00 T8 v2 FF貸：應(yīng)付福福利費4、計提工工會經(jīng)費 I( E% SS6 C3 mmI/ D w: hh, M借借：管理費費用工工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)應(yīng)付款工會經(jīng)費費中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。+ # L( N/ II8 Hd5、計提職工工教育經(jīng)費費借：管理費費用職

23、職工教育費費中國會計計社區(qū),會會計,注冊冊會計師,會計論壇壇,會計社社區(qū)% rr2 V; w O zz. : B4 U貸：其其他應(yīng)付款款職工工教育費# B3 j6 CC- 6 F6、支付工工資借：應(yīng)付工工資 gg! c# / O1 bb( u# # ) GG4 U貸貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個個人所得稅稅其他應(yīng)付款款其他應(yīng)收款款（代扣款款項）中國會計社社區(qū)是國內(nèi)內(nèi)最知名、最火爆的的會計論壇壇.討論會會計實務(wù)、稅務(wù)、審審計、會計計從業(yè)資格格考試、會會計職稱考考試、注冊冊會計師考考試等行業(yè)業(yè)話題。- g1 w4 1 N: r3 r& GG$ K66 T7、計提城建建稅借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加/其其他業(yè)

24、務(wù)支支出bbss.cannet.ccom.ccn2 FF+ l5 A2 qq+ C! P, M6 PP4 K貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交城建稅稅中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。, K% n+ Q( zz) G! a S, QQ# t* C+ F! 4 Z00 X/ P8、計提教教育費附加加借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加貸：其他應(yīng)應(yīng)交款教育費附附加- rr5 & F) $ FF4 r99 m8 |+ RR( i99、印花稅稅中國會計計社區(qū),會會計,注冊冊會計師,會計論壇壇,會計社社區(qū).

25、 : h( h( D* II4 s借借：管理費費用/待攤攤費用中國國會計社區(qū)區(qū)是國內(nèi)最最知名、最最火爆的會會計論壇.討論會計計實務(wù)、稅稅務(wù)、審計計、會計從從業(yè)資格考考試、會計計職稱考試試、注冊會會計師考試試等行業(yè)話話題。; t ; sP4 j 貸：應(yīng)交交稅金印花稅會計分錄大大全第一章 貨貨幣資金及及應(yīng)收款項項中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。 |22 z# o: pp/ p66 d$ J) qq1現(xiàn)金金9 . k& c: 1 vz/ U/ ff( l備用金開立備用用金借：其他

26、應(yīng)應(yīng)收款備備用金貸：現(xiàn)金中中國會計社社區(qū)4 qq: u! n i( nn. d J& g報銷時補補回預(yù)定現(xiàn)現(xiàn)金中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。) # K. u% n( hh0 借借：管理費費用等! F1 CC % p. I$ yy 貸：現(xiàn)金金撤銷或減減少備用金金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)應(yīng)收款備備用金現(xiàn)金長短短款敢?guī)齑娆F(xiàn)金金大于賬面面值中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū): 4 OO9 L22 l* 5 MM借：現(xiàn)金金8 O22 x H% VV2 Z33

27、 _9 o/ HH3 l% V 貸：待處處理財產(chǎn)損損溢待處處理流動資資產(chǎn)損溢查明原因后后作如下處處理：/ + QQ5 k+ v( H9 HH 88 ! F借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余（X單單位或個人人）營業(yè)外收入入現(xiàn)金溢溢余（無法法查明原因因的）1 # AA: U88 I9 , YY$ # U4 z6 DD! h庫存現(xiàn)金金小于賬面面值借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢* l, RR3 W, z, j; vv$ H貸貸：現(xiàn)金中中國會計社社區(qū)是國內(nèi)內(nèi)最知名、最火爆的的會計論壇壇.討論會會計實務(wù)、稅務(wù)、審審計、會計計從業(yè)資格格考試、會會計職

28、稱考考試、注冊冊會計師考考試等行業(yè)業(yè)話題。22 P8 E4 KK9 # M1 N查明原原因后作如如下處理：中國會計計社區(qū)& L. ZZ1 _55 |) I$ ( n借借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短短缺（XXX個人）- R# B/ zz* a22 S/ ?% GG# # V. ? 其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收保險賠賠款中國會會計社區(qū)- ! o/ KK+ S/ h# o$ * H+ F- m 管理費費用現(xiàn)金金溢余（無無法查明原原因的）貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢2銀行存款款n: y) g# C$ YY( T* p企業(yè)有確確鑿證據(jù)表表明存在銀銀行或其他他金融機構(gòu)構(gòu)的款項已已經(jīng)部分或或全部不能能收

29、回借：營業(yè)外外支出貸：銀行存存款3其其他貨幣資資金（外埠埠存款）開立采購購專戶3 Ubb0 f99 x# # BB$ X借借：其他貨貨幣資金外埠存款款中國會計計社區(qū)& g$ rr2 H# TP( GG- K11 y1 u! cc貸：銀行行存款用此專款款購貨$ 0 DD9 k55 B/ B% AA& 00 K借：物資采購購貸：其他貨貨幣資金外埠存款款中國會計計社區(qū),會會計,注冊冊會計師,會計論壇壇,會計社社區(qū)& ZZ; h r : ?. d44 q) d撤銷采購購專戶借：銀行存存款/ SS b! D5 C) II- g! % DDI11 |貸：其他貨幣幣資金外外埠存款44壞賬損損失中國會會計社區(qū)

30、66 w1 j6 ! f) d: r0 hh直接轉(zhuǎn)銷銷法實際發(fā)生生損失時借：管理費費用7 qq& C$ x3 3 kk8 H/ H, F4 ww9 v貸貸：應(yīng)收賬賬款中國會會計社區(qū)77 G1 D0 ww+ b00 N2 Z重新收回回時中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū) # 0 |; i. f6 % V借借：應(yīng)收賬賬款貸：管理費費用5 H7 r+ |# p! X 0 OO借：銀行行存款5 O& vv5 C* 9 ww4 X99 D貸：應(yīng)收賬款款備抵法提取壞賬賬準(zhǔn)備金時時借：管理費費用貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅

31、務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。7 ss8 d99 g! $ 發(fā)生壞賬賬時借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備0 NN2 / i2 HXX, ?55 h貸：應(yīng)收賬款款中國會計計社區(qū)9 # WW, ?66 V1 n- VV重新收回回時借：應(yīng)收賬賬款中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)6 T) SS, l- ! Q貸：壞壞賬準(zhǔn)備借：銀行存存款- uu( m44 Jr7 yy+ Q/ G% 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款55應(yīng)收票票據(jù)(見后后)第二章 存存 貨1材材料（1）取得得發(fā)票與材材料同時到到n$ H* f P- uu9 ( W; _借：原原材料 應(yīng)應(yīng)交稅金

32、增（進(jìn)）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。9 a, D0 r2 _7 r0 X6 Z8 s 貸：銀行存款 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū) M& b M/ E& p( L7 b) u% 3 X發(fā)票先到借：在途物物資（含運運費）0 . 9 y P% Z! aa應(yīng)交稅金金增（進(jìn)進(jìn)）貸：銀行存存款 材料已到到，月末發(fā)發(fā)票賬單未未到中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。- b

33、b& z. U6 b9 qq& i借借：原材料料 中國會會計社區(qū)( A+ c4 TT, E55 Ke gg貸：應(yīng)付付賬款暫暫估應(yīng)付賬賬款注：下下月初，用用紅字沖回回，等收到到發(fā)票再處處理中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)4 L, ( B44 U& p（2）發(fā)發(fā)出平時登記數(shù)數(shù)量，月末末結(jié)轉(zhuǎn)1 ?1 XX. K! A, s) uu6 D( T借：生產(chǎn)成成本/在建建工程/委委托加工物物資/貸：原材料料 委托加工工物資發(fā)出委托托加工物資資/ $ i& X+ hh* ; Y4 借：委托托加工物資資中國會計計社區(qū)5 |7 RR- u/ M- j) qq9 66 o+ P aa!

34、j 貸：原材材料中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū): L+ qq9 I33 R: K1 SS支付加工工費、運雜雜費、增值值稅借：委托加加工物資中中國會計社社區(qū)1 qq: Q- 5 G) SS+ g66 _7 K) ll8 N33 應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)）貸：銀行存存款等交納消費費稅（見應(yīng)應(yīng)交稅金）: s9 p3 L6 u( $ G+ s- L加工完成收回加工物資1 Z6 X! 1 - z& u0 5 N* H借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）2 s, mq1 U5 g+ qY貸：委托加工物資3.包裝物中國會計社區(qū)2 I) : V* p$ ?% n; O（1）

35、生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分中國會計社區(qū)8 p* I0 _6 W1 ( t8 y w& K; r* K借：生產(chǎn)成本貸：包裝物物 （2）隨隨產(chǎn)品出售售且借：營業(yè)費費用（不單單獨計價）其他業(yè)務(wù)支支出（單獨獨計價）貸：包裝物物 （3）包包裝物的出出租、出借借中國會計計社區(qū)& i: jj( |- m% X3 QQ% i66 m4 8 UU第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租）- H& NN& + I7 r , R* Z3 / EE營業(yè)費用用（出借）貸：包裝物物注：出租、出借金額額較大時可可分期攤銷銷中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從

36、業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。* P* u: P9 HH! C22 E2 H% AA, e收取押金金中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。) Z, / O; 8 $ j7 S借：銀銀行存款 貸：其他他應(yīng)付款收取租金金中國會計計社區(qū)# 0 ll2 k66 n+ J$ CC0 _借借：銀行存存款 貸：應(yīng)交交稅金增增（銷）88 i# w+ II0 I55 w * ww+ N$ C其他業(yè)務(wù)收收入退還包裝裝物 （不不管是否報報廢）， 借：其他他應(yīng)付款（按按退

37、還包裝裝物比例退退回押金）貸：銀行存存款 0 V! cc U& 1 q- ss% $ i( T3 XX損壞、缺缺少、逾期期未歸還等等原因沒收收押金中國國會計社區(qū)區(qū)5 Q/ V2 N$ gg6 H; Y- 2 YY借：其他他應(yīng)付款66 h- . cc ? R5 M5 其他業(yè)務(wù)支支出（消費費稅）貸：應(yīng)交稅稅金增（銷銷）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)# J- bb9 , C k6 FF2 N其他業(yè)務(wù)收收入（押金金部分） W1 T4 AA% _C5 x7 ee不能使用用而報廢時時，按其殘殘料價值借：原材料料4 C55 lR NN: l# Y7 n貸：其

38、其他業(yè)務(wù)支支出（出租租）中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。5 JJ; H+ h8 f) VV2 u% p( X營業(yè)費用（出出借）中國國會計社區(qū)區(qū)* x+ ua# NN( U+ q/ X攤銷（略略）一一次、五五五、分次( ?( w% ll! n99 G1 c8 AA: W44.低值易易耗品（處處理同包裝裝物） 55.存貨清清查bbss.cannet.ccom.ccn5 xx C; h9 B8 AA3 JI盤盈1 EE3 s99 U. K0 DD5 p, 確認(rèn)借：原材料料 貸：

39、待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢中國國會計社區(qū)區(qū)是國內(nèi)最最知名、最最火爆的會會計論壇.討論會計計實務(wù)、稅稅務(wù)、審計計、會計從從業(yè)資格考考試、會計計職稱考試試、注冊會會計師考試試等行業(yè)話話題。7 o3 JJ+ p- 4 h# yy, 44 h* t報批轉(zhuǎn)銷銷9 I+ B% i$ mm4 f( U* P6 EE/ R借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢中國會計計社區(qū) . hh5 P& % F0 mm0 y22 f5 g9 nn貸：管理理費用: Jss( J/ J4 J, # s+ m0 C, kk2 m33 D盤虧或毀毀損# UU. Q66 f# n9 dd6 s99 z確認(rèn)中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知

40、知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。2 LL+ D* l) C+ 1 W借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢中國會計計社區(qū). Y1 xx5 j77 Y2 Y. xx: Z00 s$ b貸：原原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出出）報批轉(zhuǎn)銷銷中國會計計社區(qū),會會計,注冊冊會計師,會計論壇壇,會計社社區(qū)* gg2 H77 l4 y nn5 r99 S Gi屬于于自然損耗耗產(chǎn)生的定定額內(nèi)損耗耗借：管理費費用 中國國會計社區(qū)區(qū); X! j, y5 eel貸貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢ii屬于收收發(fā)計量、核算、管管理不善造造成的損耗耗借：原材

41、料料 （殘料料）中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)) _$ EE8 _( x M yy其他應(yīng)收款款（保險、責(zé)任人賠賠款）管理費用貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢! n4 & ww+ o88 Giiii屬于自自然災(zāi)害或或意外事故故造成的存存貨損耗借：原材料料 （殘料料）其他應(yīng)收款款（保險、責(zé)任人賠賠款）* i0 jj$ s22 l5 G6 gg營業(yè)外支出出非常損損失中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)* 5 pp) P55 q. C! 貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢n; w, v + yy1 Y( 注：待處理財財產(chǎn)損溢在在結(jié)帳前必必須將其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)平。分兩兩種情況：如果

42、已經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損損益等，不不用披露； 如果未經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)按上上述方法結(jié)結(jié)平，同時時在附注中中披露；如如果其后批批準(zhǔn)的結(jié)果果與自行處處理不一致致，則要調(diào)調(diào)整當(dāng)期報報表的年初初數(shù)。% u, JJ7 u. H/ U% dd) i88存貨的的期末計價價（略）+ N/ U! oo9 W44 M$ ff- # g! e 第三章 投投資1短短期投資( i0 f$ kk v/ R0 U; 6 V22 U5 a購入中國會會計社區(qū)$ H4 f vv. I$ D借：短期投資資-股票票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息息貸：銀行存存款bbss.cannet.ccom

43、.ccn/ RR5 U& T6 L, UU6 Z& K其他貨幣資資金) QQ( j22 v/ y VV9 z55 i( O注：收收到購入時時的現(xiàn)金股股利、債券券利息 借借： 銀行行存款貸：應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息5 i8 WW a$ t g# nn收到持有有時期內(nèi)的的股利或利利息中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。4 oo- c! a2 D$ ii% * r e4 pp借：銀行行存款/現(xiàn)現(xiàn)金貸：短期投投資股票票/債券XX中國會計計社區(qū)! Y! 4 y99 I1 I) HH& w

44、轉(zhuǎn)讓、出出售借：銀行存存款 6 e* ll8 y, N. a& CC7 s( e% B. VV短期投資跌跌價準(zhǔn)備股/債XX中國會計計社區(qū),會會計,注冊冊會計師,會計論壇壇,會計社社區(qū)3 ee$ n/ z: A0 SS* z88 r a+ ?+ p貸： 短期期投資 股票/債債券X 應(yīng)收收股利應(yīng)收利息息投資收益出售股/債XI33 k5 8 KK( m22長期股權(quán)權(quán)投資投資資中國會計計社區(qū)8 t zz : C* t! BB（1）取取得以現(xiàn)金資資產(chǎn)投資同同上, ll; I! K2 v. a+ t6 FF; Y44 l J以非現(xiàn)金金資產(chǎn)投資資（見后）$ U: w8 R5 r$ w E# g（2）成本法中

45、國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。: D8 V, J; N$ F7 x) c% H* D初始投資或追加投資同取得被投資單單位宣告分分派利潤或或現(xiàn)金股利利I投資年年度以前借：應(yīng)收股股利股利利收入% : nn+ z: n4 C) uu- Z貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)中國國會計社區(qū)區(qū)% q$ D% 1 mm8 F( _2 uII投資資年度i屬屬于投資前前的3 # ee7 D3 - G33 1 l借：應(yīng)應(yīng)收股利股利收入入中國會計計社區(qū)% R7 VV- a11 o; m& vv6 i* ) Z0 AA貸：長期期股權(quán)投

46、資資企業(yè)中中國會計社社區(qū)1 ii, E; A$ ?: GG0 N/ B. ii屬屬于投資后后的中國會會計社M/ O0 F1 vv借：應(yīng)收收股利中國國會計社區(qū)區(qū)8 33 y4 g6 9 D% g0 Z2 nn: L貸貸：投資收收益股利利收入1 g2 qq/ B/ z3 x. ff; ?00 5 qIIII投資年度度以后（按按公式計算算）借：應(yīng)收股股利中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)+ W% XX( 88 D* 貸：投資收收益股利利收入- / vv: L: V* UU2 Y33 Y J1 dd長期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)在實際業(yè)務(wù)務(wù)中，因“應(yīng)收股利利”固定，可可先計算“長期股權(quán)

47、權(quán)投資”，再再通過計算算即可得出出“投資收收益”0 . aa w# Q（3）權(quán)權(quán)益法初始投資資或追加投投資同上66 rn: XX W88 + q, ee% F股權(quán)投資資差額的處處理中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)( v( gg/ Z, _: F4 ll r% P7 W9 ZZi取得時時確認(rèn)中國國會計社區(qū)區(qū)是國內(nèi)最最知名、最最火爆的會會計論壇.討論會計計實務(wù)、稅稅務(wù)、審計計、會計從從業(yè)資格考考試、會計計職稱考試試、注冊會會計師考試試等行業(yè)話話題。2 Y5 AA1 % w; t借：長長股權(quán)投資資企業(yè)投資貸成成本貸：銀行存存款- % $ 3 V, OO3 w借借：長期期股

48、權(quán)投資資企業(yè)股投差額額中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。qq& R* P6 X/ cc貸：長長股權(quán)投資資企業(yè)投資成本本中國會會計社區(qū)U$ D/ ZZ& C44 E# M- HH. Iiii攤銷借：投資收收益股權(quán)權(quán)投資差額額攤銷貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)股股權(quán)投資差差額借：長期股股權(quán)投資企業(yè)股股權(quán)投資差差額貸：資本公公積股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備n. U. v( YY. i00 g+ Z 被投資單單位實現(xiàn)凈凈損益的處處理凈利潤潤中國會計計社區(qū),會會計,注冊冊會計師,會計論壇壇,會計社社區(qū)

49、yy! p) W b( RR t: Ji被被投資單位位實現(xiàn)凈利利潤時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)損損益調(diào)整* 0 |& HH* A- z m5 ?貸：投資收收益股權(quán)權(quán)投資收益益- l00 O/ L6 II0 F88 iii被投資單單位宣告分分派股利時時借：應(yīng)收股股利企業(yè)業(yè)（實際數(shù)數(shù)）bbss.cannet.ccom.ccn! LL. z22 F( r- BB& 77 PM9 yy貸：長股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)損益益調(diào)整6 r& AA6 U) M n! CC v44 III凈虧損（以以股權(quán)投資資賬面余額額減至零為為限）借：投資收收益股權(quán)權(quán)投資損失失貸：長股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)損益益調(diào)整 e- ll5 F11 v4

50、?5 ee: ?注注：以后被被投資單位位又實現(xiàn)利利潤，先沖沖減未減記記長期股權(quán)權(quán)投資的余余額，若還還有多余再再恢復(fù)其賬賬面價值，恢恢復(fù)時中國國會計社區(qū)區(qū),會計,注冊會計計師,會計計論壇,會會計社區(qū)66 : zz , J9 7 EE借：長期期股權(quán)投資資企業(yè)損益調(diào)整整中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。6 h/ |1 r1 RR4 K00 W+ u$ dd確認(rèn)的損益益未減記記的- tt0 C44 _+ M3 QQ7 Q77 O貸：投資收收益股權(quán)權(quán)投資收益益其他所有有者權(quán)益變變化的處

51、理理i投資單單位會計處處理中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。 ) u11 Y, W, 3 l借借：長股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備中國會計計社區(qū)# J4 xx C O) O6 ii a: q貸：資本公積積股權(quán)投投資準(zhǔn)備捐贈物價價值*（11-33）*持股股比例注：如被投投資單位接接受現(xiàn)金捐捐贈，則不不須交稅。ii投資資單位出售售該項股權(quán)權(quán)時，可將將原計入資資本公積的的”股權(quán)投投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其其他資本公公積”（4）成本本法與權(quán)益益法的轉(zhuǎn)換換中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最

52、火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。8 i) T( _7 uu# I* t權(quán)益法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為成本本法% ll |77 j Q& jj7 & BI轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換時9 R8 vv/ b, n2 h3 KK* X借借：長期股股權(quán)投資企業(yè)貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)投投資成本長期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)損益調(diào)調(diào)整II以以后分派利利潤或現(xiàn)金金股利時ii屬于已記記入投資賬賬面價值的的1 # u# s+ aa2 借借：應(yīng)收股股利貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)中國國會計社區(qū)區(qū). u; Y; G6 yy; ) D. f4 / iii屬于尚尚未記入投投資賬面價價值

53、的借：應(yīng)收股股利, nn) w99 5 X% tt貸：投資收收益中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)0 UQQ* Y; L2 ( V44 T- K- GG$ A- TIIII對中止止采用權(quán)益益法前被投投資單位實實現(xiàn)的凈損損益，投資資單位仍按按權(quán)益法核核算。借：長期股股權(quán)投資企業(yè)中國國會計社區(qū)區(qū),會計,注冊會計計師,會計計論壇,會會計社區(qū)$ V* ( ff- 44 P6 ?貸：投資收收益中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。; ss) e: h) k1 A

54、A X成本法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益益法中國會會計社區(qū). L U0 NN& 77 I( n% ll7 u, x( d- iii采用追追溯調(diào)整法法對原成本本法核算進(jìn)進(jìn)行調(diào)整借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投投資成本22006 E# aa/ S8 j/ hh企業(yè)股股權(quán)投資差差額14 _$ cc) B66 o0 D8 PP/ j% K企業(yè)損損益調(diào)整557 w6 A; mm, n: W1 8 mm! ) 企業(yè)股股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備2中國國會計社區(qū)區(qū)是國內(nèi)最最知名、最最火爆的會會計論壇.討論會計計實務(wù)、稅稅務(wù)、審計計、會計從從業(yè)資格考考試、會計計職稱考試試、注冊會會計師考試試等行業(yè)話話題。8 f$ 4 U% H! Y! oo貸：長

55、期股股權(quán)投資企業(yè)（帳帳面余額）2205中國國會計社區(qū)區(qū)) : f. H$ VV5 33 s3 q利潤分配-未分配利利潤（累計計影響數(shù)）11中國會計計社區(qū) Y3 HH6 j/ n- i* ss2 Q+ U資本公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備2) Hh1 mm d33 Q P: yy* sK, p, AAii追加加投資時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投投資成本33026 O1 JJ. & 3 ? PP* E貸：銀行存存款3022! I11 b1 z- |- M! b! Wiiii再次計算算股權(quán)投資資差額) W# 7 v44 T; 7 _成本法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益益法時初始始投資成本本20005223022借：長期股股權(quán)投資企業(yè)

56、股股投差額 2中國會會計社區(qū); K( tt+ w# v. w- cc/ 22 O7 j貸：長股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)投資資成本2將“損益調(diào)調(diào)整”和“股權(quán)投資資準(zhǔn)備”全全部轉(zhuǎn)入“投資成本本”* ZZ9 X% b# v6 OO借：長期期股權(quán)投資資企業(yè)投資成本本7貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)損損益調(diào)整55n/ P& a% D ( l33 % D& CC& / q企業(yè)股股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換換為權(quán)益法法時初始投投資成本200523022bbss.cannet.ccom.ccn( kk3 h( c. Y$ 8 M/ X: X8 nn注：投資資前與投資資后新增股股權(quán)投資差差額應(yīng)分別別計算，分分別攤銷，前前者按投資資

57、日算，后后者按追加加投資日算算。但如果果追加投資資新形成的的股權(quán)投資資差額不大大，可以并并入追溯調(diào)調(diào)整后的股股權(quán)投資差差額余額，按按剩余攤銷銷年限一并并攤銷。處處置長期股股權(quán)投資時時，未攤銷銷的一并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)中國會會計社區(qū),會計,注注冊會計師師,會計論論壇,會計計社區(qū)8 1 aa% X W* P, gg; U! o/ m5 FFciiv以后分分派利潤或或現(xiàn)金股利利同權(quán)益法法（5）短期期投資劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為長期投投資借：長期股股權(quán)/債權(quán)權(quán)投資（成成本與市價價孰低者）短期投資跌跌價準(zhǔn)備# sV9 jj8 Z. / Z& bb投資收益m6 & ww6 E& m7 S. xx4 ?. F貸：短期投投資中國會會計社

58、區(qū)88 y7 j5 CC, n7 N. JJ6 （66）長期股股權(quán)投資的的處置損益的確確認(rèn)借：銀行存存款bbss.cannet.ccom.ccn gg; m+ bA* tt9 N% O長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備中國會會計社區(qū)是是國內(nèi)最知知名、最火火爆的會計計論壇.討討論會計實實務(wù)、稅務(wù)務(wù)、審計、會計從業(yè)業(yè)資格考試試、會計職職稱考試、注冊會計計師考試等等行業(yè)話題題。9 7 R) e+ : qq: & q3 n/ WW) X& p, l貸：長期股股權(quán)投資投資收益股權(quán)出售售收益/損損失應(yīng)收股利（尚尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利利或利潤）中國會計社區(qū)+ o+ |- l& |8 Y9 O資本公積準(zhǔn)備項目的處理4 x

59、+ O$ * x. P1 X5 x借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公公積其他他資本公積積中國會計計社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計論論壇.討論論會計實務(wù)務(wù)、稅務(wù)、審計、會會計從業(yè)資資格考試、會計職稱稱考試、注注冊會計師師考試等行行業(yè)話題。 U& S* _$ zz& J D- c) CC2 _注注：轉(zhuǎn)增資資本時中國國會計社區(qū)區(qū)是國內(nèi)最最知名、最最火爆的會會計論壇.討論會計計實務(wù)、稅稅務(wù)、審計計、會計從從業(yè)資格考考試、會計計職稱考試試、注冊會會計師考試試等行業(yè)話話題。6 l5 OO6 l% v8 ?! QQ8 z借借：資本公公積其他他資本公積積n p% # f! MM0 o; d# f: MM

60、貸：實收收資本/股股本尚未攤銷銷的股權(quán)投投資差額也也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷借：投資收收益股權(quán)權(quán)投資差額額攤銷貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)股股權(quán)投資差差額3投投資的期末末計價（略略）. ww& J; e+ 0 jj& f66 C4委托貸款款發(fā)放貸款款中國會計計社區(qū),會會計,注冊冊會計師,會計論壇壇,會計社社區(qū)* XX; E d8 n6 |O借借：委托貸貸款本金金貸：銀行存存款( 2 x22 |, _ % y55 Tr按期計提提利息3 c. dd; W77 w. i, xx7 H! F借：委托貸款款利息貸：投資收收益委托托貸款利息息收入注：若應(yīng)收收利息到期期未收到，則則將已確認(rèn)認(rèn)的利息收收入予以沖沖回，并在在備查