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文檔簡介
1、辦理納稅申報(bào)、繳納稅款或扣繳稅款報(bào)告、申報(bào)延期納稅辦理納稅申報(bào)一、服務(wù)對象納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為,是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅(扣繳)義務(wù),界定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源。服務(wù)對象為按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定,負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或者是負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人。具體包括以下對象:(一)依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括:1、各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人;2、全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;3、當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納
2、稅人;4、實(shí)行定期定額納稅的納稅人;5、應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。(二)按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。(三)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。二、參考法律法規(guī)1、稅收征收管理法第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料??劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)
3、機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。2、稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十二條規(guī)定:納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。三、所需資料1、納稅申報(bào)表;2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其說明材料;3、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書;4、稅控裝置的電子報(bào)稅資料;5、扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時,應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料;6、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅證明;7、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;8、稅務(wù)機(jī)
4、關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料、證件。四、受理部門和程序納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、表式申報(bào)方式(一)企業(yè)所得稅申報(bào)適用范圍:納稅企業(yè)納稅申報(bào)所需資料:1、企業(yè)所得稅月(季、年)申報(bào)表;2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表;3、要求報(bào)送其它資料、憑證申報(bào)程序:1、送交企業(yè)所得稅月(季、年)申報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,其它資料、憑證;2、取回一聯(lián)已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)審核戳記的企業(yè)所得稅月(季、年)申報(bào)表留存(二)其它各稅(費(fèi))納稅申報(bào)適用范圍:納稅單位和個人納稅申報(bào)所需資料:()稅納稅申報(bào)表申報(bào)程序:1、送交()稅納稅申報(bào)表;2、取回一聯(lián)已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)審核戳記的()稅納稅申報(bào)表留存B、郵寄申報(bào)方式適用范圍:郵寄申報(bào)
5、納稅人納稅申報(bào)所需資料:備齊應(yīng)納各稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料憑證申報(bào)程序:在規(guī)定納稅申報(bào)期間用掛號郵件寄往主管稅務(wù)機(jī)關(guān),納稅申報(bào)時間以郵戳日期為準(zhǔn)。C、IC卡申報(bào)方式適用范圍:使用1。卡申報(bào)的納稅人納稅申報(bào)所需資料:1、填寫應(yīng)納各稅的納稅申報(bào)表2、將各稅申報(bào)表項(xiàng)目按稅種項(xiàng)目輸入1??ㄉ陥?bào)程序:1、在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)送交納稅申報(bào)表資料并取回留存各表;2、將IC卡資料輸入稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)繳納稅款或扣繳稅款一、繳納稅款或扣繳稅款的程序A、結(jié)算稅款方式適用范圍:在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶的納稅人、代扣代繳義務(wù)人繳納稅款程序:.按稅種填開稅收繳款書;.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行自核、自計(jì)、自繳送達(dá)方式的納稅人自行到
6、銀行辦理稅款劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù);.實(shí)行申報(bào)審核返票方式的納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅收繳款書后再到銀行辦理稅款劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù).納稅人和代扣代繳義務(wù)人將蓋有銀行收訖戳記的繳款書第五、六聯(lián)在規(guī)定時間及時返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān);.實(shí)行郵寄返票的,也可將繳款書第五、六聯(lián)郵寄主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B、現(xiàn)金交稅方式適用范圍:在銀行未開設(shè)帳戶又未使用磁卡繳稅的納稅人繳納稅款程序:在規(guī)定期限內(nèi)帶現(xiàn)金前往主管機(jī)關(guān)繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人填發(fā)稅收完稅證以磁卡繳稅方式適用范圍:在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行辦理磁卡的個體工商戶繳納稅款程序:.在磁卡內(nèi)存入現(xiàn)金;.在規(guī)定期限內(nèi),自帶磁卡前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款D、代扣代繳稅方式適用范圍:法定代扣代繳義務(wù)人繳納稅款
7、程序:代扣人向被代扣人劃撥款項(xiàng)時,可直接扣繳稅款,并給被代扣人填發(fā)代繳稅款憑證申報(bào)延期納稅申報(bào)一、服務(wù)對象納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)國稅務(wù)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理二、參考法律法規(guī)根據(jù)稅收征管法第三十一條第二款的規(guī)定:納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。稅收征管法實(shí)施細(xì)則對稅收征管法所稱“特殊困難”和審批權(quán)限解釋為:1.因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。三、所需資料1、申請延期繳納稅款報(bào)告;2、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳戶的對賬單;3、資產(chǎn)負(fù)債表;4、應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算以及稅務(wù)登記證件;四、受理部門和程序納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申報(bào)。1、納稅人需要延期繳納稅款的,在繳納稅款期限屆滿前提出申請,并報(bào)送下列材料:申請延期繳納稅款報(bào)告,當(dāng)期貨幣
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