初探內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向

1、初探內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向初探內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向摘要：內(nèi)部審計(jì)作為一種自我診斷，自我約束制度，是管理與控制鏈條中的重要環(huán)節(jié)。在改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)信息溝通，監(jiān)視企業(yè)活動(dòng)等方面發(fā)揮著重要的作用。本文分析了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，探究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)方向現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成局部，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用。本文首先試述了內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，又基于現(xiàn)代風(fēng)論文聯(lián)盟.Ll.險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念，從審計(jì)時(shí)點(diǎn)的前移、財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略審計(jì)

2、和制度根底審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)渡來(lái)探究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向,從而到達(dá)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識(shí)。一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并進(jìn)步組織的運(yùn)作效率。內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)展和維護(hù)資產(chǎn)的平安、完好，確保信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和施行的政策、措施和程序。兩者是互動(dòng)關(guān)系，具有統(tǒng)一的目的。(一)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成局部?jī)?nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)視和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸開(kāi)展起來(lái)的，對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起著監(jiān)視的職能作用，詳細(xì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)

3、營(yíng)管理活動(dòng)是否到達(dá)預(yù)定目的，是否遵循單位的規(guī)章制度等進(jìn)展監(jiān)視，是單位內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成局部，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范疇。內(nèi)部審計(jì)的各要素都影響著內(nèi)部控制監(jiān)視目的及方法的實(shí)現(xiàn)，是影響企業(yè)內(nèi)部控制制度正常運(yùn)作的重要因素。內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制的要求，通過(guò)內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序、方法及目的，評(píng)價(jià)和監(jiān)視內(nèi)部控制政策和程序的有效性。(二)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為組織的監(jiān)視職能機(jī)構(gòu)，具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份，它立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況進(jìn)展評(píng)價(jià),通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)

4、助上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建立，并根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)展合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供保障，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。(三)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成，缺一不可內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間互相依存、互相影響、互相促進(jìn)、不可分割。一方面，內(nèi)部控制是進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的前提。沒(méi)有健全的內(nèi)控制度作根底，內(nèi)部審計(jì)就無(wú)法開(kāi)展，沒(méi)有良好的內(nèi)部控制，管理睬出現(xiàn)混亂，財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，人員責(zé)任會(huì)不明確，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展。另一方面，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的保障。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審，理解企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全、有效，制度是否符合要求，評(píng)價(jià)控制

5、目的是否實(shí)現(xiàn)，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，并提出改良建議，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。假如沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審和進(jìn)一步完善，就會(huì)形成內(nèi)部控制與現(xiàn)實(shí)不符，施行效果不佳，甚至形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制失效。完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行，健全的內(nèi)部控制機(jī)制也將促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。二者的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目的。(四)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用1、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)起著防護(hù)和建立性的作用內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)視內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完好性、合理性、有效性，催促企業(yè)各部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照合理、合法、穩(wěn)艦可持續(xù)開(kāi)展的原那

6、么運(yùn)行，防止問(wèn)題的發(fā)生或及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)置和運(yùn)行方面存在的缺乏，及時(shí)堵塞破綻，消除隱患，促使企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)視與控制活動(dòng)在安康的軌道上運(yùn)行，到達(dá)預(yù)定的目的。內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢效勞。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)內(nèi)控的建立，參與重大控制程序的制定，在內(nèi)部控制的施行過(guò)程中，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建立性意見(jiàn)和改良措施，完善、更新和開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)不斷改良經(jīng)營(yíng)管理程度，進(jìn)步獲利才能，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，有助于經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)步。2、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)改良企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的重要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)視，內(nèi)部審計(jì)人員不從事詳細(xì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén),這使得審計(jì)人員可以從全局出發(fā)、從客觀

7、的角度，對(duì)各部門(mén)施行內(nèi)部控制的情況進(jìn)展鑒別、評(píng)價(jià)，及時(shí)建議管理層采取措施調(diào)整內(nèi)控制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)本質(zhì)上是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，曾經(jīng)有效的政策和程序可能會(huì)變得無(wú)效，內(nèi)部審計(jì)對(duì)政策與程序的制定、執(zhí)行及效果進(jìn)展跟蹤監(jiān)視、評(píng)價(jià)，以便滿足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完好、有效。3、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程與管理活動(dòng)的審查與分析，評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的健全性、完好性、合規(guī)性和平安性，幫助企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，確保信息質(zhì)量，使管理層可以作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理決策。另外，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)從獨(dú)立或中間

8、的立場(chǎng)對(duì)管理當(dāng)局與所管理的部門(mén)之間、部門(mén)與部門(mén)之間進(jìn)展適當(dāng)?shù)膶I(yè)范圍內(nèi)的溝通，客觀地評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作，使管理當(dāng)局可以及時(shí)、充分理解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的問(wèn)題，迅速采取有效的管理措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安康運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)與管理當(dāng)局之間的各種溝通，使各部門(mén)的權(quán)利、責(zé)任和利益有一個(gè)明晰的界定，有助于各方面之間消除隔膜、減少分歧、達(dá)成共識(shí)，形成明確、順暢的溝通機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運(yùn)行。4、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)其實(shí)現(xiàn)既定目的產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)可以全面、經(jīng)常、及時(shí)地向企業(yè)各部門(mén)及人員理解詳細(xì)情況，從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)、獨(dú)立的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體或部門(mén)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)展分析，提請(qǐng)管

9、理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，有助于企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向隨著企業(yè)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善,外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng),內(nèi)部管理的逐步進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊型向管理效勞型轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)逐步向事前或事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)隨之從檢查和監(jiān)視向分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)錯(cuò)弊和資產(chǎn)保護(hù)的信息外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建立性意見(jiàn)和改良措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果不斷進(jìn)步。(一)事后審計(jì)逐漸向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移舊形式下的內(nèi)部審計(jì)多以事后審計(jì)為主，是在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，對(duì)

10、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料進(jìn)展審查，對(duì)其結(jié)果的合規(guī)性和效益進(jìn)展評(píng)價(jià)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和管理的現(xiàn)代化，單一的事后監(jiān)視已不能滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)擴(kuò)展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件開(kāi)展中的過(guò)程控制，這就要求內(nèi)部審計(jì)的工作重心逐漸向事前、事中轉(zhuǎn)移，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制從建立到施行進(jìn)展全過(guò)程、全方位的監(jiān)視和評(píng)價(jià)，以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。(二)單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向綜合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)移傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目的是查錯(cuò)防論文聯(lián)盟.Ll.弊，發(fā)揮保護(hù)性、制約性作用，其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)內(nèi)部控制建立進(jìn)程的加快,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審

11、計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中要發(fā)揮更大的作用,首先應(yīng)將內(nèi)部控制單獨(dú)立項(xiàng)，專門(mén)監(jiān)視、評(píng)價(jià)，衡量企業(yè)內(nèi)部控制建立健全的程度和抵御風(fēng)險(xiǎn)的才能,尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)控建立的措施,以防范和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)步管理程度。其次，對(duì)組織戰(zhàn)略關(guān)系到組織生死存亡的長(zhǎng)遠(yuǎn)方案、投資和決策等進(jìn)展審計(jì)，加以有效的控制。戰(zhàn)略決策是管理職能中最重要和最高的層次，內(nèi)部審計(jì)要提升自身地位和價(jià)值，應(yīng)參與到高層次的管理活動(dòng)中，這也是內(nèi)審開(kāi)展的方向。(三)片面的內(nèi)部控制審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由片面的內(nèi)部控制審計(jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)

12、渡，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，使控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估連接起來(lái)，有效地管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不僅是獨(dú)立的評(píng)價(jià)者，更是風(fēng)險(xiǎn)管理的控制者，其建議不僅是強(qiáng)化控制、進(jìn)步控制的效率效果，而應(yīng)該是躲避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化來(lái)進(jìn)步整體管理的效率和效果。因此，風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和測(cè)試的方法成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)形式,是將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估引入了內(nèi)部控制，并將其列為控制的核心，把審計(jì)的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注企業(yè)將來(lái)開(kāi)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)展的管理活動(dòng)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要決定所需要的控制，尋找所有可能降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑，提出管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方

13、法，將審計(jì)結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的和風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)絡(luò)在一起，為企業(yè)增加價(jià)值?？傊?，內(nèi)部審計(jì)已成為現(xiàn)代企業(yè)生存和開(kāi)展的需要，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的重要組成局部。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從各個(gè)方面幫助并支持著內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，我們應(yīng)認(rèn)真總結(jié)和探究新方法、新思路，采取有效措施，解決內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中所存在的問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作，使其在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮出更大的作用，從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、安康開(kāi)展。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面、風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，還論文聯(lián)盟.Ll.需要我們繼續(xù)不斷地討論。參考文獻(xiàn):1陳漢文.2022:審計(jì).廈門(mén)大學(xué)出版社2陳少華.2022:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.廈門(mén)大學(xué)出版社3張紅英等.2022:中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)