全面預(yù)算管理理

1、三個(gè)方面內(nèi)容：從抽象到具體全面預(yù)算管理理論：什么是全面預(yù)算管理？全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位？全面預(yù)算管理的內(nèi)容？全面預(yù)算的編制方法？企業(yè)全面預(yù)算管理體系？我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的政策與現(xiàn)狀：我國(guó)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義？財(cái)政部、鐵道部有關(guān)全面預(yù)算管理的規(guī)定？我國(guó)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀？全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中的運(yùn)用：專項(xiàng)運(yùn)用、綜合運(yùn)用1一、全面預(yù)算管理理論（一）什么是全面預(yù)算管理？預(yù)算：首先應(yīng)用于政府部門，是指“經(jīng)過(guò)法定程序批準(zhǔn)的政府部門在一定期間的收支預(yù)計(jì)”。20世紀(jì)20年代，美國(guó)的通用汽車公司、通用電器公司、杜幫公司開始將預(yù)算引入企業(yè)管理。20世紀(jì)中期，出現(xiàn)了全面預(yù)算管理。(如今政

2、府向企業(yè)學(xué)習(xí)？）2預(yù)算管理：利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算是計(jì)劃工作的成果。既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算不僅是控制支出，而且是獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法。3全面預(yù)算管理：“全面”包括： （1）全員。預(yù)算過(guò)程的全員發(fā)動(dòng)和參與；預(yù)算指標(biāo)層層分解，使人人肩上有指標(biāo)；企業(yè)資源在企業(yè)個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)與配置。（2）全程，包括預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算的編制與下達(dá)、預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)。（3）全面，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。4

3、（二）全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下 企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算遠(yuǎn)景目標(biāo)SWOT分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算的實(shí)施預(yù)算的考評(píng)51、預(yù)算的功能預(yù)算是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保證；（公司老總：戰(zhàn)略、文化、領(lǐng)導(dǎo)）預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制尺度（實(shí)際與預(yù)算的差異、原因及調(diào)整）；預(yù)算是企業(yè)資源配置和協(xié)調(diào)個(gè)部門工作的手段（銷售部門的銷售能力、生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力、財(cái)務(wù)部門的籌資能力）；預(yù)算指標(biāo)是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。62、全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的全面整合，體現(xiàn)了人本、系統(tǒng)、民主、戰(zhàn)略思想人本思想與預(yù)算的關(guān)系：人本思想主張人是一切活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)管理要把人放在第一位，要相信人、依靠人、為了人、發(fā)展人。全面預(yù)算

4、管理把預(yù)算指標(biāo)分層分崗分解到每一部門和每一個(gè)人，使每一部門、每一個(gè)人的責(zé)任、權(quán)利和利益更明確、具體，可以充分考慮人的個(gè)性化需求，充分挖掘人的潛能，調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性，做到人盡其才。7系統(tǒng)思想與預(yù)算的關(guān)系：系統(tǒng)思想強(qiáng)調(diào)整體大于部分之和，合力大于分力之和。全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算的制定、執(zhí)行和調(diào)整，可以使企業(yè)內(nèi)部所有部門和人員結(jié)合成一個(gè)完整的體系，共同實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。8民主思想與預(yù)算的關(guān)系：民主意味著充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮大家的積極性，充分發(fā)揮群眾的智慧，尊重大家的首創(chuàng)精神。全面預(yù)算管理的“全員”、“全程”、“全面”等特點(diǎn)，充分體現(xiàn)了民主思想。9戰(zhàn)略思想與預(yù)算：戰(zhàn)略是對(duì)那些影響企業(yè)發(fā)展全局的、重大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

5、活動(dòng)的籌劃。戰(zhàn)略為預(yù)算提供依據(jù)，而預(yù)算把戰(zhàn)略思想予以貫徹實(shí)施。103、通過(guò)預(yù)算整合，可以消除傳統(tǒng)企業(yè)管理面臨的很多困惑如何使集權(quán)與分權(quán)相協(xié)調(diào)？最好的集權(quán)是有效的分權(quán)。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的分解，既以總目標(biāo)為中心實(shí)現(xiàn)了集權(quán)的需要，又通過(guò)各責(zé)任主體獨(dú)立完成的分目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)了分權(quán)的要求。如何使分工和協(xié)作相一致？預(yù)算體系本身就是一個(gè)完整的分工協(xié)作體系。11如何使專業(yè)管理與綜合管理相融合？預(yù)算體系是由各種專業(yè)管理構(gòu)成的綜合管理、系統(tǒng)管理。如何使決策和執(zhí)行相協(xié)調(diào)？預(yù)算體系是一個(gè)責(zé)、權(quán)、利界定清晰的體系，每個(gè)部門、每個(gè)員工既是決策者，又是執(zhí)行者。決策和執(zhí)行最好的協(xié)調(diào)是人人都對(duì)自己的事情進(jìn)行決策，并完成自己設(shè)定的決策目

6、標(biāo)，這是民主管理的實(shí)質(zhì)，是職工當(dāng)家作主的體現(xiàn)。（執(zhí)行力問(wèn)題？?jī)?nèi)化為員工的自覺(jué)行為。）12如何使被動(dòng)執(zhí)行與積極進(jìn)取相結(jié)合？預(yù)算體系是一個(gè)下有底線、上不封頂?shù)募?lì)機(jī)制。完成預(yù)算目標(biāo)是底線，多勞多得。人人有事干，人人能找到合適的事干，從而實(shí)現(xiàn)所得與所勞之間的均衡。如何使現(xiàn)實(shí)利益與戰(zhàn)略利益相一致？預(yù)算體系將戰(zhàn)略利益寓于戰(zhàn)略發(fā)展之中，員工可以從戰(zhàn)略發(fā)展中獲得未來(lái)利益。13（三）全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算14業(yè)務(wù)預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）預(yù)算。資本

7、預(yù)算：固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算15籌資預(yù)算：借款預(yù)算、發(fā)行債券預(yù)算、償還借款、債券本息預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。16（四）預(yù)算的編制方法固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一個(gè)業(yè)務(wù)水平而編制的預(yù)算，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)水平可能的變動(dòng)。彈性預(yù)算：根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，編制各種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平下的預(yù)算。17滾動(dòng)預(yù)算：預(yù)算期的時(shí)間長(zhǎng)度一定（如1年），過(guò)一個(gè)段時(shí)間（如1個(gè)月）進(jìn)行修訂的預(yù)算。零基預(yù)算：不以過(guò)去的發(fā)生額為依據(jù)，完全根據(jù)新情況編制的預(yù)算。例如：鐵路客票收入彈性預(yù)算原理18客票收入總額=所有趟次旅客列車的客票收入之和每趟旅客列車的客票收入=旅客

8、人數(shù)收入率其中：收入率是平均運(yùn)送每位旅客的客票收入旅客人數(shù)=旅客周轉(zhuǎn)量/旅客平均行程旅客周轉(zhuǎn)量=定員周轉(zhuǎn)量上座率19資料：Y次旅客列車的基本編組情況是：4輛硬座，定員466人；10輛硬臥，定員660人；1輛軟臥，定員36人。列車?yán)锍?09公里。2003年這趟旅客列車有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料如下。20表1 2003年Y次旅客列車有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料席別旅客人數(shù)（人）旅客周轉(zhuǎn)量（千人公里）客票收入（萬(wàn)元）硬座2821511595142002.12硬臥2059181572234814.61軟臥109248296311.08合計(jì)4989933250337127.8121根據(jù)表1計(jì)算平均運(yùn)程、人均收入率、上座率等指標(biāo)，見(jiàn)表

9、2。22表3 Y次旅客列車的預(yù)計(jì)指標(biāo)23（五）企業(yè)預(yù)算管理體系（在第三部分結(jié)合鐵路企業(yè)講述）預(yù)算管理體系組織體系指標(biāo)體系編制程序與方法指標(biāo)調(diào)整分析與考核24二、我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的政策與現(xiàn)狀（一）我國(guó)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義1、經(jīng)濟(jì)形態(tài)的變革：從工業(yè)經(jīng)濟(jì)到新經(jīng)濟(jì)2、發(fā)展觀念的轉(zhuǎn)變：從無(wú)限增長(zhǎng)觀到可持續(xù)發(fā)展觀（科學(xué)發(fā)展觀、又好又快的發(fā)展）3、企業(yè)性質(zhì)的變化：從生產(chǎn)性到契約性、從“手段人”到“目的人”；利益相關(guān)者之間的契約；自由、平等、互利、誠(chéng)信4、企業(yè)改革的深化：所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離5、市場(chǎng)環(huán)境的變化：從計(jì)劃到市場(chǎng)；充滿競(jìng)爭(zhēng)的買方市場(chǎng)25（二）國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、鐵道部有關(guān)全面預(yù)算管理的規(guī)定國(guó)務(wù)院

10、2000年9月底出臺(tái)的國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）第39條規(guī)定：“建立全面預(yù)算管理制度。以現(xiàn)金流為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金支出?！?6財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定1、2001年4月28日，財(cái)政部發(fā)布企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法。第17條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)年度內(nèi)的資本營(yíng)運(yùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度”。第42條規(guī)定，企業(yè)不按規(guī)定編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正。272、2002年4月10日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出了全面的指導(dǎo)。包括：（1）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基

11、本內(nèi)容。“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排”?！柏?cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算“。28（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)職責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)擬定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、政策；審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案；下達(dá)；考核財(cái)務(wù)管理部門編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作企業(yè)各職能部門本部門涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作各基層單位執(zhí)行29（3）財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)：按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程編制。（4）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方

12、法程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總方法：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等30（5）預(yù)算的執(zhí)行與控制將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。將年度預(yù)算細(xì)化為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。31（6）財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整：由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向上提出書面報(bào)告，企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核，集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。（7）財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核：建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度。

13、財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，解決執(zhí)行中存在的問(wèn)題，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤。32例題：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌集和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金收支預(yù)算、信貸預(yù)算、資本支出預(yù)算、資金籌集預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算建立在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)預(yù)算包括生產(chǎn)預(yù)算和銷售預(yù)算。331、銷售預(yù)算銷售預(yù)算：預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入和應(yīng)收帳款。銷售收入=銷售量單價(jià)其中：現(xiàn)金收入和應(yīng)收帳款由收款政策決定。34銷售預(yù)算表季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量100150200180630預(yù)計(jì)單位售價(jià)200200200200200銷售收

14、入2000030000400003600012600035預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表（本季收款60%，下季收款40%）362、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、期初存貨和期末存貨。本期生產(chǎn)量=本期銷售量+期末存貨-期初存貨期初存貨=上期期末存貨期末存貨：按下期銷售量的一定比例（10%）計(jì)算。37生產(chǎn)預(yù)算表季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷量100150200180630加：預(yù)計(jì)期末存貨1520182020合計(jì)115170218200650減：預(yù)計(jì)期初存貨1015201810預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640383、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算：預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量、現(xiàn)金支出和應(yīng)付賬款。材料采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)耗用量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存

15、量-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量+下期生產(chǎn)耗用量一定比例-上期期末庫(kù)存量材料采購(gòu)支出額=預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量材料單價(jià)材料采購(gòu)的現(xiàn)金支出和應(yīng)付帳款：取決于付款政策。39直接材料預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640單位產(chǎn)品材料用量1010101010生產(chǎn)需用量10501550198018206400加：預(yù)計(jì)期末存量310396364400400合計(jì)13601946234422206800減：預(yù)計(jì)期初存量300310396364300預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量10601636194818566500單價(jià)55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額53008180974092803250040預(yù)計(jì)現(xiàn)金

16、支出（本季付款50%，下季付款50%）414、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算：直接人工總工時(shí)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接工時(shí)直接人工成本=直接人工工時(shí)每小時(shí)工資額42直接人工預(yù)算表季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640單位產(chǎn)品工時(shí)1010101010人工總工時(shí)10501550198018206400每小時(shí)人工成本22222人工總成本210031003960364012800435、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算:預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用、固定性制造費(fèi)用及有關(guān)的現(xiàn)金支出。變動(dòng)性制造費(fèi)用：與生產(chǎn)量有關(guān)。包括間接人工、間接材料、動(dòng)力費(fèi)等?？煞猪?xiàng)計(jì)算、匯總。固定性制造費(fèi)用：與生產(chǎn)量無(wú)關(guān)。包括折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

17、、管理人員工資等。一般采用零基預(yù)算確定總額，然后平均分配。預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用-折舊44制造費(fèi)用預(yù)算表季度一二三四全年變動(dòng)性制造費(fèi)用5257759909103200固定性制造費(fèi)用23752525231023909600合計(jì)290033003300330012800減：折舊10001000100010004000現(xiàn)金支出19002300230023008800456、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算467、銷售及行政管理費(fèi)用預(yù)算銷售及行政管理費(fèi)用預(yù)算：在過(guò)去實(shí)際開支的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)測(cè)期可預(yù)見(jiàn)的變化進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整預(yù)算）。全年20000元，每季度支付現(xiàn)金5000元。478、現(xiàn)金預(yù)算489、利潤(rùn)表預(yù)算（簡(jiǎn)化）項(xiàng)

18、目金額銷售收入126000減：銷售成本56700 銷售及管理費(fèi)用20000 利息1630利潤(rùn)總額47670減：所得稅（估計(jì)）16000凈利潤(rùn)316704910、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算503、鐵道部的有關(guān)規(guī)定2002年，鐵道部財(cái)務(wù)司發(fā)布關(guān)于在鐵路企業(yè)推廣全面預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)2003年末，鐵道部下發(fā)關(guān)于2004年鐵路運(yùn)輸企業(yè)開展全面預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題的通知2006年，鐵道部又發(fā)布鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理暫行辦法、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理的通知51鐵道部總經(jīng)濟(jì)師黃民在2007年全國(guó)鐵路財(cái)會(huì)工作會(huì)議上指出：2007年鐵路企業(yè)要以內(nèi)部控制制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為核心，以信息化建設(shè)為載體，全面加強(qiáng)內(nèi)部控

19、制，建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)控制和動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。52（三）我國(guó)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀廣西省財(cái)政廳與廣西大學(xué)商學(xué)院2004年對(duì)廣西75家企業(yè)的調(diào)查，其中：交通運(yùn)輸企業(yè)12家。調(diào)查項(xiàng)目 肯定回答的比例（%）總體交通運(yùn)輸企業(yè)是否知道全面預(yù)算管理？8883.33是否需要全面預(yù)算管理？89.3391.67是否實(shí)行全面預(yù)算管理？50.6741.67是否設(shè)立專門機(jī)構(gòu)？30.6725532006年鄭州鐵路局財(cái)務(wù)處與華東交通大學(xué)對(duì)基層站段的調(diào)查調(diào)查項(xiàng)目比例（%）對(duì)全面預(yù)算管理的了解程度了解7.9;較了解17.6;了解一點(diǎn)52.2;不了解22.4是否向上級(jí)提供基礎(chǔ)信息從未28;很少46.8;經(jīng)常25.2上級(jí)

20、是否向其了解有關(guān)情況從未22.4;很少47.3;了解30.3是否從實(shí)施中獲得好處明顯7.2;有一些27.6;沒(méi)有變化40.1;擔(dān)心被罰25.154三、全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)的應(yīng)用：專項(xiàng)、綜合鐵路運(yùn)輸企業(yè)從2004年開始推廣全面預(yù)算管理。背景是： （1）鐵路運(yùn)輸企業(yè)從過(guò)去傳統(tǒng)的以安全為中心的運(yùn)輸生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)移到了以經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)營(yíng)管理上來(lái)；（2）改革過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的分塊管理模式，形成了系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化的管理模式。55（一）專項(xiàng)應(yīng)用考評(píng)指標(biāo)體系1、2003年末，鐵道部在關(guān)于2004年鐵路運(yùn)輸企業(yè)開展全面預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題的通知中，提出了10大預(yù)算，即：客貨營(yíng)銷、運(yùn)輸收入、營(yíng)業(yè)收入、運(yùn)輸支出、運(yùn)輸

21、利潤(rùn)、勞動(dòng)工資、物資采購(gòu)、大修及固定資產(chǎn)投資、現(xiàn)金流量。56（2）在鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)、鐵路局十八點(diǎn)信息系統(tǒng)等文件中，提出了四類指標(biāo)。業(yè)務(wù)流指標(biāo)：客運(yùn)指標(biāo)、貨運(yùn)指標(biāo)、機(jī)車車輛等其他指標(biāo)。資金流指標(biāo)：運(yùn)輸收入、運(yùn)輸總支出、貨幣資金。成本信息流指標(biāo)：機(jī)務(wù)、車輛、工務(wù)、供電、電務(wù)、房產(chǎn)、車務(wù)等。人力資源指標(biāo)：勞動(dòng)工資、人力資源57（3）預(yù)算編制與執(zhí)行考評(píng)指標(biāo)探討類型指標(biāo)及權(quán)重（%）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果定量（75）；定性（10）預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性（3）；及時(shí)性（2）預(yù)算調(diào)整按程序調(diào)整（3）；理由充分（2）預(yù)算分析及時(shí)分析差異（2）；分析質(zhì)量（3）58預(yù)算執(zhí)行結(jié)果主要考核指標(biāo)59全面預(yù)算管理組織體系圖全面

22、預(yù)算管理委員會(huì)鐵路局財(cái)務(wù)部門（專職預(yù)算）預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系運(yùn)輸管理部門（客運(yùn)、貨運(yùn)）綜合管理部門（人事、基建）設(shè)備安全管理（貨車、機(jī)車）信息管理部門鐵路站段預(yù)算執(zhí)行部60鐵路站段資金預(yù)算編制方法（1）原則：收付實(shí)現(xiàn)制（2）公式：期初資金余額本期資金收入本期資金支出=期末資金余額（3）編制方法：61站段年度資金預(yù)算表項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年度期初資金余額5073.8-35.2-66.7501.鐵路局撥入43056554042519602.其他資金流入160.8546.5466286.71460本期可用資金590.81111.51006711.734203.工資付現(xiàn)2252252252259

23、004.運(yùn)輸及其他付現(xiàn)182+160595.5+400542.5+270190+2201510+1050資金支出合計(jì)5671220.51037.56353460期末資金余額73.8-35.2-66.7101062全面預(yù)算管理在鐵路設(shè)備大修中的應(yīng)用鐵路設(shè)備大修的一般管理模式（1）當(dāng)年12月末，主管業(yè)務(wù)處提出次年建議計(jì)劃，報(bào)鐵路局財(cái)務(wù)處。同時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)的大修施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)。（2）次年3月份左右，財(cái)務(wù)處下達(dá)當(dāng)年的大修工程計(jì)劃，并由主管業(yè)務(wù)處安排施工單位。（3）在施工當(dāng)年的6月份左右，設(shè)計(jì)單位完成大修施工預(yù)算，報(bào)鐵路局財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處審查是否超出大修計(jì)劃，并批準(zhǔn)預(yù)算。63（4）財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)后的大修預(yù)算報(bào)鐵路

24、局總工程師室審查后最后批準(zhǔn)。（5）對(duì)施工中的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用，由施工單位提出，工程追加預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)處審查后，報(bào)鐵路局總工程師室批準(zhǔn)。主要問(wèn)題：（1）財(cái)務(wù)處不懂技術(shù)，不能有力控制設(shè)計(jì)單位上報(bào)的預(yù)算；（2）總工程師室在技術(shù)上把關(guān)，對(duì)預(yù)算的控制力度也不夠；（3）工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、驗(yàn)收都是由主管業(yè)務(wù)處安排，約束機(jī)制流于形式。64全面預(yù)算管理模式（1）鐵路局成立預(yù)算管理中心，制定預(yù)算編制辦法，審計(jì)設(shè)計(jì)單位的大修設(shè)計(jì)圖紙及預(yù)算草案，制定次年的大修預(yù)算。（當(dāng)年10月份前完成）（2）鐵路局財(cái)務(wù)處根據(jù)資金情況安排次年的大修計(jì)劃草案（當(dāng)年11月份完成）（3）各主管業(yè)務(wù)處根據(jù)批準(zhǔn)的本年度各季度設(shè)備大修計(jì)劃，安排施工和

25、監(jiān)理工作。（4）鐵路局查證中心對(duì)本年完工的工程進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)。65（二）綜合應(yīng)用沈陽(yáng)鐵路局全面預(yù)算管理方案1、沈陽(yáng)鐵路局概況：國(guó)內(nèi)最大的鐵路局之一，主要經(jīng)營(yíng)鐵路客、貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)。管轄33條鐵路干線、23條鐵路之線擁有33、6萬(wàn)全民職工和16、2萬(wàn)集體職工客運(yùn)系統(tǒng)有營(yíng)業(yè)站733個(gè)，年旅客發(fā)送量占全國(guó)鐵路的1/6。貨運(yùn)系統(tǒng)有營(yíng)業(yè)站613個(gè)，年貨物發(fā)送量占全國(guó)的1/9。662、沈陽(yáng)鐵路局實(shí)行全面預(yù)算管理的背景（1）鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制的轉(zhuǎn)變：從面向政府的生產(chǎn)型企業(yè)向面向市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)型企業(yè)的轉(zhuǎn)變。（2）鐵路企業(yè)盈虧考核模式的要求鐵路局的運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入按照“客運(yùn)收入來(lái)自市場(chǎng)，貨運(yùn)收入合并清算，提供服務(wù)相互結(jié)算

26、”的原則確定，分別計(jì)算客運(yùn)和貨網(wǎng)盈虧，作為年度考核的否決指標(biāo)。所以，鐵路局要以盈利目標(biāo)為中心統(tǒng)籌安排各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理。67（3）協(xié)調(diào)企業(yè)橫向各部門的經(jīng)營(yíng)管理的需要：通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，把各部門的運(yùn)輸生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、費(fèi)用支出等分項(xiàng)預(yù)算最大限度的協(xié)調(diào)，以量化的指標(biāo)與局的整體目標(biāo)相連。（4）落實(shí)企業(yè)全員、全過(guò)程控制的需要：要從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員、全過(guò)程控制，關(guān)鍵是要推行全面預(yù)算管理。通過(guò)各分項(xiàng)預(yù)算的層層分解，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)到各部門、各單位以及每一個(gè)職工身上。683、全面預(yù)算管理方案（1）組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理委員會(huì)主任：局長(zhǎng)副主任：總經(jīng)濟(jì)師、局領(lǐng)導(dǎo)成員單位：

27、貨運(yùn)、客運(yùn)、機(jī)務(wù)、物資、人事、財(cái)務(wù)等處 預(yù)算部業(yè)務(wù)預(yù)算部：各業(yè)務(wù)單位資本預(yù)算部：計(jì)劃處、建設(shè)處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)預(yù)算部：財(cái)務(wù)處69（2）預(yù)算管理控制重點(diǎn)：以年度利潤(rùn)為中心，以營(yíng)業(yè)收入和運(yùn)輸支出為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入的控制成本支出的控制現(xiàn)金流的控制：保證資金的順暢周轉(zhuǎn)（3）保障體系：“六個(gè)體系”加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制指標(biāo)細(xì)化分解體系：橫向到邊（各部門）、縱向到底（各基層單位、個(gè)人）70指標(biāo)核算體系：核算標(biāo)準(zhǔn)化資金集中管理體系：搞好現(xiàn)金流量預(yù)算，最大限度地集中資金成本基礎(chǔ)管理保障體系：支出定額指標(biāo)體系、物資招標(biāo)采購(gòu)體系、科技開發(fā)、人員挖潛。分析考核體系：因素分析法。信息反饋體系：反饋報(bào)告制度和執(zhí)行報(bào)告制度；書面

28、報(bào)告、例會(huì)、臨時(shí)碰頭會(huì)等。71（4）預(yù)算的主要內(nèi)容與編制方法旅客發(fā)送量預(yù)算：包括管內(nèi)旅客發(fā)送量和直通旅客發(fā)送量。根據(jù)影響客運(yùn)量變化的各種因素編制。貨物發(fā)送量預(yù)算：根據(jù)鐵路運(yùn)輸能力調(diào)查以及市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況編制?？瓦\(yùn)收入預(yù)算：包括旅客票價(jià)收入預(yù)算、行包運(yùn)費(fèi)及行包專列收入預(yù)算、郵運(yùn)收入預(yù)算、客運(yùn)其他收入預(yù)算。其中：旅客票價(jià)收入預(yù)算=旅客發(fā)送人數(shù)預(yù)算旅客平均收入率72貨運(yùn)收入預(yù)算：貨物運(yùn)費(fèi)收入預(yù)算=貨物發(fā)送噸預(yù)算貨物平均收入率運(yùn)輸總支出預(yù)算：包括工資預(yù)算、大修預(yù)算、折舊預(yù)算、付費(fèi)預(yù)算（線路使用費(fèi)、車站上水費(fèi)等）物資采購(gòu)預(yù)算：以收定支，彈性連掛。以經(jīng)營(yíng)收入為依據(jù)，執(zhí)行物資采購(gòu)預(yù)算。其中：物資采購(gòu)數(shù)量由物資部

29、門測(cè)算，物資采購(gòu)價(jià)格通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、限價(jià)、采購(gòu)價(jià)等確定。73固定資產(chǎn)投資預(yù)算：包括基本建設(shè)、更新改造以及機(jī)車車輛購(gòu)置等內(nèi)容?，F(xiàn)金預(yù)算：由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或不足三部分構(gòu)成。74長(zhǎng)春鐵路分局的全面預(yù)算管理的具體做法：從2003年下半年開始實(shí)施。1、落實(shí)全面預(yù)算管理的經(jīng)營(yíng)理念：（1）全面預(yù)算管理不是單個(gè)計(jì)劃的簡(jiǎn)單相加，而是一種全面規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合管理手段，可以在源頭上把生產(chǎn)與財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)與效益、投入與產(chǎn)出、經(jīng)濟(jì)與技術(shù)有機(jī)融合起來(lái)；（2）全面預(yù)算管理作為一種以全面優(yōu)化資源配置為主要特征的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，可以把大目標(biāo)與小目標(biāo)、整體利益和局部利益融為一體。752、細(xì)化預(yù)算內(nèi)容：把全面預(yù)算管理的內(nèi)容分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。其中：業(yè)務(wù)預(yù)算有包括運(yùn)輸營(yíng)銷預(yù)算、運(yùn)輸收入預(yù)算、運(yùn)輸支出預(yù)算、大修支出預(yù)算、勞動(dòng)力及工資