高頻考點1402全128講講義

1、第五章的作用、行業(yè)專業(yè)領購與【高頻考點】的作用經(jīng)營活動收付款的法定憑證核算經(jīng)營活動相關業(yè)務的原始憑證稅務稽查的重要依據(jù)行業(yè)專業(yè)稅務會業(yè)主管部門依據(jù)相應行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求制定適合行業(yè)特點的發(fā)票，通常情況下，這類不套印監(jiān)制章。常見的行業(yè)專業(yè)：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵路和水上企業(yè)的客運；航空企業(yè)提供航空電子客票行程單等。對于特殊行業(yè)的常規(guī)業(yè)務，仍使用常規(guī)?！纠}多選題】下列屬于行業(yè)專業(yè)A.B.鐵路客運火車票的有（ ）。C.普通D.金融企業(yè)匯兌憑證E.航空正確電子客票行程單BDE常見的行業(yè)專業(yè)：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運；航空企業(yè)提供航空電

2、子客票行程單等。【高頻考點】1.通常只限于一般領用使用，申請小規(guī)模不得領用，需要開具的，可向主管。自 2016 年 8 月起試點小規(guī)模自行開具，目前試點范圍正在逐漸擴大。：銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其2.一般有下列情形之一的，不得領用開具會計核算不健全，不能向準確提供他有關稅務資料的。其他有關有稅務資料的內(nèi)容，由省、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。征管定的違法行為，拒不接受處理的。有下列行為之一，經(jīng)責令限期改正而仍未改正的：虛開私自印制 C.向D.借用他人；和個人買??；以外的；E.未按規(guī)定要求開具F.未按規(guī)定保管和設備；G.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更；H.未按規(guī)定接受【例題多選

3、題】一般A.會計核算不健全 B.私自印制檢查。有下列情形之一的，不得領用開具（ ）。仍未改正的C.有征管定的違法行為，已經(jīng)接受處理的D.借用他人E.未按規(guī)定要求開具仍未改正的已經(jīng)改正的正確ABD選項 C、E 可以領用開具。3.小規(guī)模自行開具試點2016 年 11 月 1 日，住宿業(yè)2017 年 3 月 1 日，鑒證業(yè)2017 年 6 月 1 日，建筑業(yè)2018 年 2 月 1 日，工業(yè)及信息傳輸、服務業(yè)納入試點范圍的小規(guī)模，可以通過，月銷售額超過 3 萬元（或季度超過 9 萬元）的，需要開具增值管理新系統(tǒng)自行開具。稅但銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具的，應當按照有關規(guī)定向地稅機關申請。【高頻考點】

4、1.小規(guī)模普通使用；2.一般不能開具時使用；公路通行費 進項稅額的憑證。3.除農(nóng)產(chǎn)品銷售、通行費及電子普通（通行費電子）外，常用（1）普通普通不能作為抵扣普通（2）機動車銷售（3）（4）電子普通公路通行費電子普通門票過路（過橋）費（7）二手車銷售（9）印有本名稱的普通普通【例題多選題】下列屬于A.B.C.機動車銷售 D.二手車銷售的是（ ）。E.印有本正確名稱的ACDE除選項 B 外，其他都是普通?！靖哳l考點】増值稅管理系統(tǒng)自 2015 年 1 月 1 日起在范圍推行系統(tǒng)升級版，即。管理新系統(tǒng)。自 2016 年 5 月 1 日起，選擇相應的編碼開具自 2018 年 4 月 1 日起，二手車銷售

5、通過管理新系統(tǒng)開具。和客運。目前尚未納入管理新系統(tǒng)的：門票、過路（過橋）費、【高頻考點】領用（一）領用的范圍1.依法辦理稅務登記的：法定領用對象。2.依法不需要辦理稅務登記或領取需要臨時使用的和個人：憑購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的。證明、經(jīng)辦人明，直接向經(jīng)營地申請3.臨時到本省、關填報跨區(qū)域涉稅事項、直轄市以外從事經(jīng)營活動的或個人，應當向機構所在地的機表，對按規(guī)定需要領用經(jīng)營地的，應在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營地領用。（二）領用前的相關事宜1.領購簿的申領需要領購的和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人明、按照稅務主管部門規(guī)定式樣制作的章的印模，向主管辦理領購手

6、續(xù)。主管根據(jù)領用和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購的種類、數(shù)量以及領購方式，在 5 個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。2.領用資格的辦理（1）領用普通資格主管接到申請后應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認使用的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購票數(shù)量。確認期限為 5 個工作日，確認完畢，通知辦理領用事宜。（2）領用在辦理一般效之日。除財政部、國家稅務用。資格登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月 1 日或次月 1 日為一般生另有規(guī)定的外，一般自生效之日起可以按照規(guī)定領用專【例題多選題】除財政部、國家稅務另有規(guī)定的外，一般自生效之日起可以按照規(guī)定領用當月 1 日次月 1 日當月 15 日次月 15 日主管，生效之日指（）。確定

7、正確 一般AB在辦理一般登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月 1 日或次月 1 日為生效之日。3.（1）由一般主管最高開票限額的實行最高開票限額管理申請，區(qū)縣依法。根據(jù)需要進行實地查驗。實地查驗的范圍和方法由機關確定。（2）實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領用10 萬元；的最高開票限額不得超過輔導期稅務管理的其他一般最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。4.領用數(shù)量的（1）自 2016 年 12 月 1 日起，按照納稅信用等級對使用實行分類管理用量；納稅信用 B 級的納稅信用 A 級的可一次領取不超過 3 個月的可一次領取不超過 2 個月的用量。以上兩類理。（2）輔導期生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生

8、變化，需要調(diào)整用量，手續(xù)齊全，按規(guī)定即時辦的領用實行按次限量控制，主管可根據(jù)的經(jīng)營情況核定每次輔導期的供應數(shù)量，但每次發(fā)出未使用完而再次領用的，主管份數(shù)與未使用完的數(shù)量不得超過 25 份。領用的發(fā)出份數(shù)的差額。的份數(shù)不得超過核定的每次領購5.設備的領購和（1）據(jù)綜合征管在領購金稅盤或稅控盤后，應到主管進行設備，主管依同步的稅務登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息、票種核定信息、離線開票時限、離線開票總金額等信息對設備進行。（2）名稱、開票限額、購票限量、開票機數(shù)量等事項發(fā)生變更的，應到主管稅務機關辦理變更。（3）識別號發(fā)生變化的，應到主管辦理注銷。【例題多選題】名稱開票限額 C.購票限量

9、D.開票機數(shù)量（ ）等事項發(fā)生變更的，應到主管辦理變更。E.正確識別號ABCD選項 E，識別號發(fā)生變化的，應到主管辦理注銷。【高頻考點】的印制、保存、繳銷有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和管理制度健全的，使用量較大或式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向省以上申請印有本名稱的。按現(xiàn)行管理規(guī)定，申請印有本名稱的只限于普通。發(fā)生丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日，并登報作廢。開具的繳銷。和個人應當在辦理變更或注銷稅務登記的同時，辦理和領購簿變更、發(fā)生注銷或票種變更的，需在管理新系統(tǒng)中對未開具的進行退回或作廢操作，并攜帶、設備及相關資料到主管辦理退回或繳銷手續(xù)。開具的和個人應當按照的規(guī)定存放和保管，不得擅自損毀。已

10、經(jīng)開具的存根聯(lián)和登記簿，應當保存 5 年。保存期滿，報經(jīng)查驗后銷毀?！纠}多選題】發(fā)生丟失情形時，應當在發(fā)現(xiàn)丟失當日（ ）。A.登報 B.C.郵件D.作廢E.通知客戶相關作廢正確AB發(fā)生丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日，并登報作廢?！靖哳l考點】開具的范圍。收款向付款方開具特殊情況，由付款方向收款方開具：收購稅務和扣繳義務人支付個人款項時；認為其他需要由付款方開具的。向消費者個人零售小額商品或提供零星服務的，是否可免予逐筆開具，由省確定填開的和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具先開具的，納稅義務發(fā)生時間為開具當天【高頻考點】收取款項未發(fā)生銷售行為開具的只能開具普通，不得開具增值使用“未發(fā)生銷

11、售行為的不征稅項目”編碼稅率欄應填寫“不征稅”預付卡銷售和充值。銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款。已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票。已申報營業(yè)稅，未開具已申報營業(yè)稅，已開具的；，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要開具紅字或重新開具的；（3）已補繳營業(yè)稅，未開具的。4.通行費電子的不征稅。左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子暫由 ETC 客戶服務機構開具，主要適用如下兩種情形：，這種目前都在ETC 后ETC 預客戶和用戶卡客戶通過客戶選擇在充值后索取還貸性公路部分的通行費；的預付款。5.建筑服務預收款。自 2017 年 7 月 1 日起，建筑服務收到預收款不

12、再作為納稅義務發(fā)生時間。6.不征稅自來水。城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入不征收。7.進口免稅貨物貨款。此外，還包括以下情形：代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權和有獎獎金支付等。【例題多選題】以下屬于收取款項未發(fā)生銷售行為開具的預付卡銷售和充值正常提供加工勞務開具的已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子 E.融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)開具的的有（ ）。正確ACDE正常提供加工勞務，應開具或普通?！靖哳l考點】（一）不得開具1.商業(yè)企業(yè)一般消費品；的開具范圍的情形零售的煙、酒、食品、服裝、

13、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等2.銷售免稅貨物或提供免征的銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；向消費者個人銷售貨物或提供銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；金融商品轉讓；5.經(jīng)紀服務：向委托方收取的性基金或行政事業(yè)性；6.2016 年 4 月 30 日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納的：向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；7.提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、費、的：向旅游服務方收取并支付的上述費用；8.提供9.服務：向服務接受方收取并代為支付的費、認證費；一般的單采血漿站銷售非臨床用血液

14、選擇簡易計稅的；的；10.銷售舊貨按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收11.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收政策的。納稅。人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3%征收率繳納 12.前述收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開具（二）發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油，并可以開具普通，不得開具售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收。預售在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通，如購油要求開具，。待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠，向購油開具【例題多選題】下列屬于不得開具A.金融商品轉讓的情形有（ ）。B.經(jīng)紀服務，向委托方收取的性基金

15、或行政事業(yè)性C.經(jīng)營性租賃業(yè)務，選擇簡易方法收取的租賃費D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，放棄減稅，按照簡易辦法依照 3%征收率繳納E.預售正確在發(fā)售加油卡或加油憑證時ABE選項 CD，可以開具。【高頻考點】開具（一）在開具開具的基本要求時，應當按照規(guī)定的時限，做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋章。開具任何應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。和個人不得有下列虛開行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的；3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的。（二）的

16、開具要求項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；3.聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋章；4.按照納稅義務的發(fā)生時間開具。不符合上列要求的匯總開具，方拒收。：使用（三）運用管理新系統(tǒng)開具銷售貨物或提供應稅勞務管理新系統(tǒng)開具，并加蓋章。1.互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具（1）應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下使用管理新系統(tǒng)開具，并自動上傳已開具的明細數(shù)據(jù)。（2）因網(wǎng)絡故障等原因無法開票的，在。設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具開具次月仍未連通網(wǎng)絡上傳已開具明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具。需連通網(wǎng)絡上傳后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡的需攜帶設備到進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。離線：已開具未上傳的。

17、離線開票時限：自第一份離線離線開票總金額：可開具離線開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。離線開票時限和總金額的設定標準及方法由、直轄市和計劃單列市局確定。（3）按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備網(wǎng)絡條件的特定，以離線方式開具，不受離線開票時限和離線開具總金額限制。（4）稅。應在納稅申報期內(nèi)將上月開具匯總情況通過管理新系統(tǒng)進行網(wǎng)絡報2.選擇相應的編碼開具自 2018 年 1 月 1 日起，通過）時，商品和服務管理新系統(tǒng)開具（包括發(fā)票、普通、電子普通分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。（四）

18、填寫方的識別號或社會信用代碼開具普通時，應向銷售方提供自 2017 年 7 月 1 日起，方為企業(yè)的，索取普通識別號或社會信用代碼。企業(yè)包括：公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。【高頻考點】普通（1）開具作廢或開具紅字的作廢或開具紅字普通后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字的，必須收回票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。（2）開具后，如發(fā)生開票有誤、應稅服務中止、銷貨部分退回及銷售折讓的，必須在收回票并注明“作廢”字樣后重新開具或取得對方有效證明后開具紅字。需要開具紅字普通的，可以在所對應的藍字金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售需與原藍字機動車銷售一一對應

19、。的作廢或開具紅字（1）作廢在開具當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢 在紙質(zhì)存。須在管理新系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理。（含未打印的）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留作廢條件是指同時具有下列情形：收到退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅且未記賬；方未認證，或認證結果為“不符”。（2）開具紅字識別號認證不符”“代碼、號碼認證1.開具后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字。管理新系統(tǒng)中填開并方取得已用于申報抵扣

20、的，方可在上傳開具紅字字開具的紅字方取得信息表（信息表），在填開信息表時不填寫相對應的藍信息，應信息表所列稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方后，與信息表一并作為記賬憑證。未用于申報抵扣、但信息。聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，方填開信息表時應填寫相對應的藍字銷售方開具退回的，銷售方可在填寫相對應的藍字尚未交付方，以及方未用于申報抵扣并將聯(lián)及抵扣聯(lián)管理新系統(tǒng)中填開并上傳信息表。銷售方填開信息表時應信息。主管字信息表銷售方憑通過網(wǎng)絡接收上傳的信息表，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅”的信息表，并將信息同步至端系統(tǒng)中。系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字，在管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字應與信息表一一對應。也可

21、憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到對信息表內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。“差額征稅”通過開具管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，他應稅行為混開。開具不應與其在開具差額征稅時，計算的稅額系統(tǒng)自動填寫于“稅額”欄，全部含稅價款與稅額的差額系統(tǒng)自動填寫于“金額”欄，“稅率”顯示“*”。【高頻考點】通行費電子1.通行費電子的種類（1）左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子普通（通行費征稅）。（2）左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子通行費電子普通（通行費不征稅）。2.通行

22、費電子（1）ETC 后通過經(jīng)營性開具規(guī)定客戶和用戶卡客戶公路的部分，可以在取得由公路經(jīng)營管理開具的通行費征稅；通過費不征稅還貸性。公路的部分，可以在取得暫由 ETC 客戶服務機構開具的通行（2）ETC 預在充值后索取客戶：可以自行選擇在充值后索取或?qū)嶋H發(fā)生通行費用后索取。的，在取得由 ETC 客戶服務機構全額開具的通行費不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC 客戶服務機構和公路經(jīng)營管理均不再向其開具。公路的部客戶在充值后未索取通行費不征稅，在實際發(fā)生通行費用后，通過經(jīng)營性分，可以在通過行費不征稅取得由公路經(jīng)營管理開具的通行費征稅；還貸性。公路的部分，可以在取得暫由 ETC 客戶服務機構開具的通

23、（3）客戶使用 ETC 卡或用戶卡通行個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄客戶可以在充值后實時登錄公路并交納通行費，可以在實際發(fā)生通行費用后第 10，選擇相應通行取得通行費電子；，選擇相應充值取得通行費電子?！靖哳l考點】機動車銷售1.2.“填寫。從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務須開具機動車銷售。識別號”欄內(nèi)打印方識別號，如方需要抵扣，該欄必須3.銷售免征的機動車，通過新系統(tǒng)開具時應在機動車銷售“稅率或征收率”欄選填“免稅”，“稅額”欄自動打印顯示“*”。4.如發(fā)生退貨的，應在價稅合計的大寫金額第一字前加“負數(shù)”字，在小寫金額前加“”號。5.丟失機動車銷售的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手

24、續(xù)前丟失的，應先按以下程序辦理補開機動車銷售續(xù)，再按已丟失存根聯(lián)的信息開紅字。（1）丟失機動車銷售件（加蓋銷售的消費者到機動車銷售取得機動車銷售存根聯(lián)復印章）；（2）到機動車銷售方所在管蓋章確認并登記備案；（3）由機動車銷售票?！靖哳l考點】稀土企業(yè)重新開具與原機動車銷售存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售發(fā)開具從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的一般通。銷售稀土產(chǎn)品必須開具必須通過管理新系統(tǒng)開具和普的“貨物或應稅勞務”欄內(nèi)容通過系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄庫選擇，“”欄選擇公斤或噸，“數(shù)量”欄按照折氧化物計量填寫，系統(tǒng)在銷售稀土產(chǎn)品以及其他貨物或應稅勞務，應當分別開具銷售稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品也應當分別開具左上角

25、自動打印“XT”字樣。，不得在同一張上混開。不得匯總開具。【高頻考點】成品油開具（2018 年 3 月 1 日起）管理新系統(tǒng)中成品油開具模塊開具。并遵守以下規(guī)則：分類編碼。所有成品油均須通過正確選擇商品和服務“”欄應選擇“噸”或“升”，藍字的“數(shù)量”欄為必填不為“0”。發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應在開具紅字相應數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務分類編碼的油品可開具成品油信息表中填寫的總量，應不大于所分類編碼的油品總取得的成品油量。、進口消費稅繳款書對應的同一商品和服務成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油前

26、，應登錄選擇確認開具模塊確認已取得的成品油上述信息。、進口消費稅繳款書信息，并通過成品油【高頻考點】“備注欄”注明經(jīng)營業(yè)務的1.提供建筑勞務：備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。2.銷售不動產(chǎn)：應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋號碼（無房屋的可不填寫），“”欄填寫面積，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。3.出租不動產(chǎn)：備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。4.貨物服務：應將起運地、到達地、車種車號以及貨物信息等內(nèi)容填寫在備注欄中，如內(nèi)容較多可另附。鐵路企業(yè)受托代征的印花信息，可填寫在備注欄中。5.單用途卡或多用途卡結算銷售款單用途卡銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，多用途約

27、商戶收到支付機構結算的銷售款時，應開具普通，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。6.保險公司代收車船稅應在備注欄中注收車船稅信息。該7.個人保險的可作為人匯總機關在繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。備注欄備注“個人保險人匯總”字樣。此外，還有兩類在開具時，開票系統(tǒng)會在備注欄自行打印相應的備注內(nèi)容。一是差額征稅開具的混開。備注欄自動打印“差額征稅”字樣，開具不應與其他應稅行為二是異地不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務或建筑服務。機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模自動打印“yd”字樣。（不包括其他個人），時，在備注欄中【高頻考點】需要臨時使用證明、經(jīng)辦人的和個人，可以憑購銷商品、提供

28、或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的明，直接向經(jīng)營地申請。依照法律、行政規(guī)定應當繳納的，應當先征收，再開具。根據(jù)管理的需要，可以按照的范圍稅務主管部門的規(guī)定委托其他。已辦理稅務登記的小規(guī)模已辦理稅務登記的小規(guī)模已辦理稅務登記的小規(guī)模，發(fā)生應稅行為，可以向主管機關申請機關申請；出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在管（包括自行開具試點小規(guī)模）銷售其取得的不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在管地稅機關申請；（4）其他個人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在管地稅機關申請；（5）接受委托代征的保險企業(yè)，向個人保險人支付傭金費用后，可代個人保險人向主管機關申請匯總。普通依法收繳的范圍或停止發(fā)售（1）被票的；的，取得經(jīng)營收入需要開

29、具普通發(fā)（2）正在申請辦理稅務登記的和個人，對其自領取的；和個人，主管之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具普通（3）應辦理稅務登記而未辦理的應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具普通的；（4）依法不需要辦理稅務登記的和個人，臨時取得收入，需要開具普通的。已經(jīng)繳納小規(guī)模，在月銷售額不超過 3 萬（按季納稅 9 萬）的，當期因全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字的后，可以向主管稅務機關申請退還?！靖哳l考點】使用的審核取得的基本要求（一）取得時，不得要求變更品名和金額。（二）不符合規(guī)定的，不得作為財務報銷憑證，拒收。（三）任何和個

30、人不得有下列行為：1.轉借、轉讓、介紹他人轉讓、監(jiān)制章和防偽品；2.知道或應當知道是私自印制、變造、取得或廢止的而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、3.擴大；使用范圍；4.以其他憑證代替的真?zhèn)舞b別使用。依據(jù)通過申請取得的防偽措施鑒別：最基本的鑒別方法。查驗查驗進行鑒別。鑒別有的合法有效審核的，可以提請監(jiān)制協(xié)助鑒別。是否合法有效是進行審核的最內(nèi)容。（一）審核記載的業(yè)務真實性的票面記載內(nèi)容與真實的經(jīng)濟業(yè)務是否相符。審核取得（二）審核開具的規(guī)范性1.2.3.4.5.的方信息是否相符。的內(nèi)容是否填寫齊全。 章是否按規(guī)定加蓋。的填寫是否符合規(guī)范。的備注欄是否按規(guī)定注明。（三）審核開具的內(nèi)容邏輯性1.適用的稅

31、率或征收率是否準確。2.計量是否符合常規(guī)。3.單價是否大幅偏離公允價值?！靖哳l考點】用于抵扣或出口退稅的1.認證方式認證（1）取得的和機動車銷售因到納稅信用等級等原因，分別適用：認證、掃描上傳認證（D 級）選擇確認登錄本省（區(qū)、市）取得的公路通行費電子普通：登錄本?。▍^(qū)、市）選擇確認2.認證有效期限（1）取得的 2017 年 7 月 1 日及以后開具的和機動車銷售，應自開具之日起 360 日內(nèi)認證或登錄選擇確認進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管機關申報抵扣進項稅額或出口退稅。（2）自 2018 年 1 月 1 日起，具之日起 360 日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）一般取得符合規(guī)定的通行費電子后，

32、應當自開選擇確認，查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子信息。逾期認證1.自 2018 年 1 月 1 日起，一般發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證（包括、進口繳款書和機動車銷售）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或稽核比對的，經(jīng)主管核實、逐級上報，由省局認證并稽核比對后，對比對相符繼續(xù)抵扣其進項稅額。的扣稅憑證，允許2.由于除規(guī)定客觀原因以外的其他原因造成額或用于出口退稅?？陀^原因包括：扣稅憑證逾期認證的，不允許抵扣其進項稅因自然、社會突發(fā)事件等不可抗力造成扣稅憑證逾期；扣稅憑證、搶，或因郵寄丟遞導致逾期；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或檢查中，扣押扣稅憑證，不能正常履行申報義務，或逾期；信息系統(tǒng)

33、、網(wǎng)絡故障，未處理網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致扣稅憑證因經(jīng)濟糾紛，未傳遞扣稅憑證，或變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致扣稅憑證逾期；由于企業(yè)辦稅證逾期。逾期申報抵扣傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致扣稅憑一般取得的扣稅憑證已認證或已上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的一般“先比對后抵扣”管理辦法的一般，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管審核，允許繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。除規(guī)定的客觀原因以外的其他原因造成扣稅憑證未按期申報抵扣的，不允許抵扣其進項稅額或用于出口退稅?？陀^原因包括

34、：因自然、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成扣稅憑證未按期申報抵扣；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或檢查中，扣押、封存期辦理申報手續(xù)；賬簿資料，導致未能按信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致辦理申報抵扣；未取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未由于企業(yè)辦稅抵扣。傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報【高頻考點】1.丟失抵扣聯(lián)丟失如果丟失前已認證相符的，可使用如果丟失前未認證的，可使用的聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；的?lián)認證，聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。丟失可將丟失聯(lián)的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，聯(lián)和抵扣聯(lián)的抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。?）如果丟失前已認證相符的：方可憑銷售方提供的相應已報稅證明單，作為的記賬聯(lián)復印件進項

35、稅額的抵扣及銷售方主管憑證；出具的丟失（2）如果丟失前未認證的：方憑銷售方提供的相應認證相符的可憑進項稅額的抵扣憑證。的記賬聯(lián)復印件進行認證的記賬聯(lián)復印件及銷售方主管出具的證明單，作為記賬聯(lián)復印件和證明單留存?zhèn)洳??！靖哳l考點】取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常（一）異?？鄱悜{證扣稅憑證走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的列入異常扣稅憑證范圍。1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃不納稅申報，或雖然申報但通過填列納稅申報表相關欄次，規(guī)務機關

36、審核比對，進行虛假申報。（二）取得異?？鄱悜{證扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理一般退稅；取得異常已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；已經(jīng)辦理出口退稅的，可按照異?？鄱悜{證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退暫緩辦理出口退稅，無其他應退或應退小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行擔保并繼續(xù)辦理出口退稅?！?017 考題多選題】進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除一般取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異?？鄱悜{證，下列處理符合規(guī)定的有（ ）。在核實符合在核實符合進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出C.在核實符合 D.在核實符合E.在核實符合進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，允許抵扣進