中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)筆記財(cái)政學(xué)

1、第二部分財(cái)政學(xué)第十章公共物品與財(cái)政職能考點(diǎn)一、公共物品及其需求顯示1、定義：公共物品是指增加一個(gè)人對(duì)該物品的消費(fèi)，并不同時(shí)減少其他人對(duì)該物品消費(fèi)的那類物品。由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 保羅薩繆爾森首次提出來的。2、特征：非競爭性:增加一個(gè)人的消費(fèi)并不增加任何額外成本，邊際供給成本為零。非排他性：排除額外的消費(fèi)者在技術(shù)上不可行， 或者盡管技術(shù)上排他 是可行的，但成本過高。3、需求顯示：私人物品的需求顯示是通過 自愿的市場交易 實(shí)現(xiàn)的；公共物品的 需求顯示是通過 具有強(qiáng)制性的政治交易 實(shí)現(xiàn)的。決策機(jī)制的形式：一般介于獨(dú)裁（一個(gè)人說了算）和一致同意之間，稱為 多數(shù)決策規(guī)則或少數(shù)服從多數(shù)。考點(diǎn)二、公共物品供給的制

2、度結(jié)構(gòu)決策制度：何種物品應(yīng)當(dāng)被公共地而不是私人地提供？提供多少？決策問題 是 公共物品供給制度結(jié)構(gòu)的核心。融資制度：由誰為公共物品付費(fèi)？以何種方 式付費(fèi)？生產(chǎn)制度：由誰負(fù)責(zé)公共物品的生產(chǎn)或公共服務(wù)的遞送？以何種方式 生產(chǎn)與遞送？受益分配制度：誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī) 模和結(jié)構(gòu)狀況如何？考點(diǎn)三、公共物品的融資與生產(chǎn)（公共物品的供給包括兩重含義）含義類別具體內(nèi)容公共物品 融資（誰付費(fèi)、怎么 付）政府融資 （強(qiáng)制融資）以強(qiáng)制稅收的形式為公共物品融資。政府融資的 缺點(diǎn) 是難以滿足社會(huì)成員對(duì)公共物品的多樣化需求。私人融資 （自愿融資）公共物品有時(shí)還經(jīng)由收費(fèi)的集體行動(dòng)而被自愿提供， 特別

3、是在公共物品的受益結(jié)構(gòu)和成本分擔(dān)都比較清晰 的小規(guī)模集體中，或者當(dāng)提供者同時(shí)也是該公共物品 的主要受益者時(shí)。缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù) 量不足和結(jié)構(gòu)/、平衡。聯(lián)合融資通過價(jià)格機(jī)制激勵(lì)私人自愿提供公共物品，而不是親 自來提供，是最為理想的。常見的手段是 政府以財(cái)政 補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)提供公共物品。公共物品 生產(chǎn)（由誰負(fù) 責(zé)、如何 將投入轉(zhuǎn) 為產(chǎn)出）政府生產(chǎn)代表公眾利益的政治家雇傭公共雇員，簽訂就業(yè)合同， 合同中對(duì)所需提供的物品或服務(wù)做出具體規(guī)定。合同外包是指政治家首先與私人廠商簽約，再由這個(gè)私人廠商 與其雇員簽訂方務(wù)合同，按政府的要求完成公共物品 或服務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)。合同外包是

4、公共服務(wù)提供私有化 的表現(xiàn)。從交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和不完全合同理論的角度看，各類組織（包括政府 機(jī)關(guān)）在最小化交易費(fèi)用方面具有不同的優(yōu)勢(shì)。應(yīng)當(dāng)通過不同組織結(jié) 構(gòu)間的比較制度分析，來確定何種組織結(jié)構(gòu)在何種公共物品的生產(chǎn)上 具有相對(duì)效率?？键c(diǎn)四：公共財(cái)政職能之一（資源配置）1、含義：主要是將一部分社會(huì)資源集中起來形成財(cái)政收入,然后通過財(cái)政支出 分配活動(dòng)，由政府提供公共物品和服務(wù)，引導(dǎo)社會(huì)資金的流向，彌補(bǔ)市場的缺陷， 最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。2、范圍：應(yīng)當(dāng)是市場失靈而又為社會(huì)公共需要的公共物品和服務(wù)。主要包括：滿足政府執(zhí)行職能的需要，包括政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行社會(huì)公共服務(wù)的領(lǐng) 域，如國家安

5、全支出、一般公共服務(wù)支出。市場不能有效提供而社會(huì)又需要的 準(zhǔn)公共物品和服務(wù)的開支，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程。對(duì)社會(huì)資源配置的 引導(dǎo)支出，如矯正外部效應(yīng)，維護(hù)市場競爭。3、機(jī)制和手段：根據(jù)政府職能的動(dòng)態(tài)變化確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定公共財(cái)政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，從總量上實(shí)現(xiàn)高效的社會(huì)資源配置原則；優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。要正確安排財(cái)政支出中的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出；消費(fèi)性支出和投資性支出的比例，合理安排財(cái)政投資支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)。為公共工程提供必要的資金保障；通過政府直接投資、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向，提高社會(huì)整體投資效率；通過實(shí)行部門預(yù)算制度、建立國庫集中收付制度

6、和績效評(píng)價(jià)制度等體制、機(jī)制 改革提高財(cái)政自身管理和運(yùn)營效率?？键c(diǎn)五：公共財(cái)政職能之二（收入分配）1、含義：指財(cái)政調(diào)整收入分配的職能, 對(duì)收入和財(cái)富分配的結(jié)果進(jìn)行糾正 屬于 財(cái)政收入分配職能的范疇，收入分配職能的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。2、機(jī)制和手段：根據(jù)市場和政府的職責(zé)分工，明確市場和財(cái)政對(duì)社會(huì)收入分配的范圍和界限;加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié),通過稅收進(jìn)行收入再分配，是在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行的收入的直 接調(diào)節(jié)。發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作用、通過轉(zhuǎn)移性支付對(duì)收入進(jìn)行再分配，是將資金直接補(bǔ) 貼給地區(qū)和個(gè)人，有明確的受益對(duì)象、受益范圍和政策選擇性，對(duì)改變社會(huì)不公 的程度具有重要作用。發(fā)揮公共支出的作用。通過公共支出提供社會(huì)福利（

7、如公共衛(wèi)生防疫、福利設(shè) 施與服務(wù)、住房）等進(jìn)行的收入分配，在受益對(duì)象上具有廣泛性和普遍性。考點(diǎn)六：公共財(cái)政職能之三（經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展）1、含義：一指通過財(cái)政活動(dòng)對(duì)牛產(chǎn)、消費(fèi)、投資和儲(chǔ)蓄等發(fā)生影響達(dá)到穩(wěn)定和發(fā) 展經(jīng)濟(jì)目的。主要包括：實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)水平和國際收支平衡。2、機(jī)制和手段通過財(cái)政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合， 推動(dòng)社會(huì)總供求的基本平衡，保證物價(jià) 和經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和國際收支平衡；通過稅收、財(cái)政補(bǔ)貼等，調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟(jì)保持 一定的增長；通過財(cái)政直接投資，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)社會(huì)有效供給能力。通過稅收等調(diào)節(jié)個(gè)人消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)；財(cái)政加大對(duì)節(jié)約資源、能源和

8、環(huán)境保護(hù)的投入，加大對(duì)科技、文化、衛(wèi)生、教 育事業(yè)的投入，完善社會(huì)保障制度建設(shè)等等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)健康發(fā)展?？键c(diǎn)七、公共選擇與政府失靈含義對(duì)非市場決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，關(guān)于“政府失靈”的理論，它分析的是政治場景和公共選擇中的 個(gè)人（包括投票人、政治家、官僚）行為。產(chǎn)生產(chǎn)生于20世紀(jì)40-50年代的美國。代表詹姆斯布坎南、戈登塔洛克等理論 基石個(gè)人主義方法 論人們只能通過對(duì)個(gè)人及其行為的理解來理解社會(huì)經(jīng)濟(jì)人假設(shè)以謀求自我利益最大化，而/、是公眾利益最大化。作為一種交易 的政治過程政治過程也可以看作是一種個(gè)人之間的交易網(wǎng)絡(luò)。 所不同的是:第一，市場上，個(gè)人用貨幣交換所需的物 品和服務(wù)；而在政治市

9、場上，個(gè)人以自己同意承擔(dān)的成 本份額（或稅收），交換政府提供的公共物品與服務(wù)。 第二，市場交易雙方可以就商品的價(jià)格和數(shù)量討價(jià)還 價(jià)，最終達(dá)到雙方滿意的結(jié)果；而政治父易中，個(gè)人在 特定方案上只能選擇同意或不同意，根據(jù)少數(shù)服從多數(shù) 原則，持/、同意見的少數(shù)派只能接受對(duì)具不利的方案。政府失靈表現(xiàn)形式（常見）：1、選民 理性的無知”與 理性的非理性”1）唐斯的“理性投票人假說”，作為公共物品需求者和投票者，個(gè)人也許沒有動(dòng) 機(jī)通過投票傳達(dá)對(duì)公共物品的需求信息。 理性的個(gè)人投票與否，取決于參加投票 的期望凈收益。2）理性的無知”，是指理性的選民由于 不指望自己的一票能夠影響選舉結(jié)果， 因而沒有動(dòng)力花費(fèi)時(shí)間

10、和成本去搜尋有關(guān)選舉的信息。3） “理性的非理性”是指，正是由于手中的一票對(duì)于選舉結(jié)果無足輕重，即使擁 有必要的信息，選民也 不愿意投入精力和時(shí)間，他們不會(huì)好好利用這些信息。2、政治家（政黨）選票極大化只有符合中間選民偏好的綱領(lǐng)或提案， 才有助于實(shí)現(xiàn)選票極大化的目標(biāo)。 迎合中 問選民的利益，導(dǎo)致少數(shù)派社會(huì)成員的利益和訴求被忽視，有違社會(huì)公正原則。3、投票循環(huán)：又被稱作孔多塞悖論”?？锥嗳鲝?，集體應(yīng)當(dāng)選擇在兩兩對(duì)決 中以簡單多數(shù)勝出的議案，該種形式的選舉規(guī)則被稱為“孔多塞規(guī)則”，其核心思想由三個(gè)選民一三個(gè)選項(xiàng)，兩兩表決、得多數(shù)票者獲勝 ”的簡單模型來表達(dá)。4、官僚體系無效率：尼斯坎南的官僚理論

11、解釋了官僚體系缺乏效率的原因。該 模型中的官僚機(jī)構(gòu)具有兩大特征：1）官僚在給定需求約束和成本約束條件下， 最大化本部門的總預(yù)算。2）官僚機(jī)構(gòu)（行政部門及其公務(wù)人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)某種 公共物品與服務(wù)（或其組合），以與其服務(wù)對(duì)象（立法機(jī)構(gòu)或其中間投票人）的 預(yù)算撥款相交換。該模型在公共物品的政府生產(chǎn)上，具有重要的政策含義：1）應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)官僚部門內(nèi)部的競爭性。2）通過改變對(duì)官僚的激勵(lì)，引導(dǎo)其最小化 既定產(chǎn)出的成本；3）通過公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)外包，讓更多的私人營利性企 業(yè)加入到公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)過程中來，以期提高效率。5、利益集團(tuán)與尋租：利益集團(tuán)尋求租金的努力.通過影響政府稅收、管制、關(guān) 稅保護(hù)等政策，

12、導(dǎo)致了非生產(chǎn)性再分配，既降低了經(jīng)濟(jì)效率，又浪費(fèi)了社會(huì)資源。除此之外，利益集團(tuán)還通過提供經(jīng)濟(jì)資助直接影響行政和立法的選舉格局；通過戰(zhàn)略性地提供與公共政策相關(guān)的信息以影響公共政策。第十一章財(cái)政支出考點(diǎn)一：財(cái)政支出概念及分類1、如何理解財(cái)政支出的有關(guān)數(shù)據(jù)（三看）：看財(cái)政支出規(guī)模（花多少錢）。財(cái)政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重?？簇?cái)政支出結(jié)構(gòu)（干多少事）。財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重。看財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（具體怎么花）。各項(xiàng)財(cái)政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。2、財(cái)政支出分類方法1）適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類：支出功能分類：按公共物品與服務(wù)的 產(chǎn) 出性質(zhì)進(jìn)行分類，反映政府的職能活動(dòng)，即政府的錢到底被

13、拿來做了什么事。 支出經(jīng)濟(jì)分類：按公共物品的成本投入進(jìn)行分類，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具 體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的。2）根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類：購買性支出；轉(zhuǎn)移性支出。3、中國的政府支出分類改革傳統(tǒng)分類：按支出功能或政府職能,將政府支出分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)、其他支出五類。它是一種“功能”和“性質(zhì)”混合的分類 方法。支出分類改革：2007年起實(shí)施符合國際慣例的分類改革， 支出功能分 類：設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)；支出經(jīng)濟(jì)分類：科目設(shè)類、款兩級(jí)?？键c(diǎn)二、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)1、財(cái)政支出的絕對(duì)規(guī)模，是政府在預(yù)算年度的財(cái)政支出總和。2、財(cái)政支出的相對(duì)規(guī)模，是指財(cái)政支出

14、的規(guī)模用和其他經(jīng)濟(jì)變量的關(guān)系來反映。3、我國常用的兩種測(cè)量方法：一當(dāng)年財(cái)政支出占當(dāng)年 GDP的比重，反映政府干 預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。當(dāng)年中央財(cái)政支出占全國財(cái)政支出的比重， 反映中央政府對(duì)地 方政府的控制程度。另外也可以用人均財(cái)政支出反映人均享受的公共服務(wù)水平?？键c(diǎn)三、財(cái)政支出規(guī)模增長的理論解釋理論提WT觀點(diǎn)政府活動(dòng)擴(kuò) 張法則瓦格納公共支出之所以會(huì)不斷增長，是因?yàn)榘殡S著工業(yè)化進(jìn)程，社會(huì)和經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展增加了對(duì)政府活動(dòng)的需求。梯度漸進(jìn)增 長理論皮考克 魏斯曼1）內(nèi)在原因：公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內(nèi)在原因。2）外在原因：社會(huì)動(dòng)蕩，導(dǎo)致公眾所能接受的稅收水平提高，但突變期結(jié) 束后，公共支出雖

15、下降，但不會(huì)低于原有水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展階 段增長理論馬斯格里士 田人財(cái)政支出數(shù)量的變化，是隨著小同時(shí)期財(cái)政支出作用的變化血變化的。初期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等政府投資比重較大。中期階段：政府投資比重有所下降。成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。非均衡增長 理論鮑莫爾政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。公共選擇學(xué) 派的解釋首先，選民 在進(jìn)行財(cái)政事務(wù)決策時(shí)，通常更關(guān)心擴(kuò)大支出給自己所帶來的好處，而忽視稅收負(fù)擔(dān)也同時(shí)增長。其次，政治家為獲得公眾擁護(hù)和贏得選票，傾向于以更大的財(cái)攻支出作為爭取選民的手段。第三，官僚機(jī)構(gòu) 掌握著更精確的成本信息，出于自身利益的考慮，往往提出規(guī)模較大的預(yù)算供

16、代議機(jī)關(guān)表決，以最大化部門和個(gè)人的權(quán)力與利益。第四，在任何一項(xiàng)具體的事務(wù)上，所謂的公共利益都很難界定。考點(diǎn)四、我國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)1、我國財(cái)政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整 ；財(cái)政支出的重點(diǎn)也逐步由 經(jīng)濟(jì)建設(shè)向提供公共物品和服務(wù)轉(zhuǎn)變。2、存在的問題：購買性支出占財(cái)政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重處于較低的水平； 投資性支出占財(cái)政支出的比重雖然略有下降，但仍徘徊在較高的水平上； 社會(huì)性支出的比重近年來雖有上升，但仍有待進(jìn)一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量。 中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上重視經(jīng)濟(jì)服務(wù)（特別是經(jīng)濟(jì)建設(shè)）和一般公共服務(wù)而忽視社 會(huì)性支出的現(xiàn)狀，是造成社會(huì)發(fā)展嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵原因之一。3、如何

17、優(yōu)化中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)1）總的思路：更多關(guān)注再分配問題，壓縮購買性支出，擴(kuò)大轉(zhuǎn)移性支出，并使 財(cái)政支出向人力資本和社會(huì)資本傾斜。2）具體措施：嚴(yán)格控制一般性開支；大力支持教育事業(yè)發(fā)展；大力支持 醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展；大力支持社會(huì)保障和就業(yè)工作；大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)?？键c(diǎn)五、財(cái)政支出績效考評(píng)1、績效考評(píng)：對(duì)部門為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、以及為實(shí)現(xiàn) 這一目標(biāo)而安排的預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性考核與評(píng)價(jià)。圭處是政府及其財(cái)政部門；對(duì)象是使用財(cái)政資金的機(jī)構(gòu):內(nèi)容是公共委托-代理事項(xiàng)。2、考評(píng)指標(biāo)：“3E”原則即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性。后來在 3E基礎(chǔ)上又加入 了 “公平性”。3、考評(píng)目的與原則

18、：一通過對(duì)部門績效目標(biāo)的綜合考評(píng).合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算資金分配，提高資金使用效益和效率。原則： 1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原 則。2）分類管理原則。3）客觀公正原則。4）科學(xué)規(guī)范原則。4、考評(píng)內(nèi)容：1）制定明確、合理的財(cái)政支出績效目標(biāo)；2）建立科學(xué)、規(guī)范的 績效考評(píng)指標(biāo)體系；3）部門為完成績效目標(biāo)采取的管理措施；4）對(duì)績效目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)程度及效果實(shí)施考核與評(píng)價(jià)；5）運(yùn)用考評(píng)結(jié)果提高預(yù)算編制、執(zhí)行和管理 水平。5、考評(píng)方法：1）比較法:因素分析法；公眾評(píng)價(jià)法；成本效益分析法。2）指標(biāo)選擇：確定合理的績效考評(píng)指標(biāo)是財(cái)政支出績效考評(píng)的關(guān)鍵?？冃Э荚u(píng)指標(biāo)的選擇要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟(jì)性 原則

19、來確定。3）績效考評(píng)程序： 一般分為準(zhǔn)備、實(shí)施和撰寫與提交績效考評(píng)報(bào)告三個(gè)階段。第十二章財(cái)政收入考點(diǎn)一：財(cái)政收入及分類1、含義：是指政府為履行其職能,實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而 籌集一切資金的總和。2、分類：根據(jù)國際貨幣基金組織2001年政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，政 府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入和其他收入。1）社會(huì)繳款，包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保 險(xiǎn)計(jì)劃收入。社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的。強(qiáng)制性社會(huì)繳款與 稅收的不同：如果規(guī)定的事件（如疾病和年老）發(fā)生，繳納人有權(quán)獲得某些社會(huì) 福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同

20、的權(quán)利。2）其他收入，主要包括出售商品和服務(wù)的收入（如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)）、利息和其他 財(cái)產(chǎn)收入（如國有資產(chǎn)經(jīng)營收入）、罰金和罰款。3、我國政府收入的分類：稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸 回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共 6類。非稅收入包括：政府性基金、專 項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資 源有償使用收入、其他收入8款。4、衡量財(cái)政收入的不同口徑：最小口徑僅包含稅收收入 。較大一些的口徑 （小口徑）除稅收收入外，還包含納入公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，這是最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑，該口徑不包括政府債務(wù)收入、專款專用的政府收入，如社會(huì)

21、繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。再大一點(diǎn)的口徑（中口徑），是在公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入。最大口徑（大口徑） ， 即指全部的政府收入。5、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán) 流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重?？键c(diǎn)二、稅收的含義和特征強(qiáng)制性。憑借政治權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。無償性。政府向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。 無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。固定性。國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。稅收征 納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)?？键c(diǎn)三、稅收要素稅制要素主要內(nèi)容納稅人1

22、、納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2、負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。3、扣繳義務(wù)人是位有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人 。課稅對(duì)象1、課稅對(duì)象,稅法規(guī)定的征稅的目的物。是不同稅種區(qū)別的主要標(biāo)志。2、稅源，即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。3、稅目，即稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃 分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。4、計(jì)稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)），是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定r如 何確定和度量課稅對(duì)象，以便計(jì)算稅基。稅率1、稅率的高低，體現(xiàn)征稅的深度。2、稅率分類1）比例稅率：按同一比例征稅，不隨數(shù)量變動(dòng)而變動(dòng)。包括單一比例 稅率和差別比例稅率

23、。差別比例稅率乂可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行 業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。2）定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定 稅額。可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分 級(jí)定額稅率幾種。3）累進(jìn)（退）稅率。全額累進(jìn)稅率,超額累進(jìn)稅率，累退稅率 與累進(jìn)稅率正好相反。納稅環(huán)節(jié)在國民收入與支出環(huán)流的過程中,按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。減稅免稅指稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。違章處理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為米取的處罰性措施。納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納

24、稅款的地點(diǎn)?？键c(diǎn)四、稅收分類1、按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。2、按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分.分為從價(jià)稅和從量稅。3、按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。5、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類.分為中央稅、地方稅以及共享稅?？键c(diǎn)五、拉弗曲線與征稅的限度拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述。 該曲線的基本含 義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。 拉弗曲線提示 各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源?？键c(diǎn)六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1、含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后,通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或 部分

25、轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。2、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素1）應(yīng)稅商品供給與需求的彈性。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負(fù) 將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。如果需求彈性較小，供給彈性較 大，稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。2）課稅商品的性質(zhì)。對(duì)生產(chǎn)必需品的課稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。對(duì)非生活必需 品課稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁3）課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系。（1）與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，是 不容易轉(zhuǎn)嫁的（如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）。（2）通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對(duì) 納稅人征收的稅，是比較容易轉(zhuǎn)嫁的 （如增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅）。4）課稅范圍的大小。（1）課稅范圍越廣泛，稅

26、負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；（2）課稅范圍越狹 稅，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式具體含義前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn) 或1可前轉(zhuǎn)嫁通過提高商品的價(jià)格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費(fèi)者。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。后轉(zhuǎn)，又稱逆轉(zhuǎn) 或向后轉(zhuǎn)嫁在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式， 將其繳納的稅收 轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者 ?；燹D(zhuǎn)，也稱為散轉(zhuǎn)納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。消轉(zhuǎn)納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)，增加利潤來抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅

27、負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)，納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。稅收資本化也 稱資本還原”稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化 是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費(fèi)品，而稅收資本化借助的是資本品；稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易時(shí)發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計(jì)稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁?？键c(diǎn)七、國債含義及分類1、含義：是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。與私債務(wù)相比，國債由于 有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小、又被稱為“金邊債券”。2、國

28、債的種類1）按照國債發(fā)行地域不同，可將國債分為內(nèi)債和外債。2）按借入債務(wù)到償還債務(wù)的時(shí)間長短劃分：短期國債 1年以內(nèi)的，最典型的短期國債形式是國庫券。中期國債110年的。長期國債10年以上3）根據(jù)利率的變動(dòng)情況可將國債分為固定利率國債與浮動(dòng)利率國債。4）根據(jù)國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市（流通）國債與非上市（非 流通）國債。5）根據(jù)國債債務(wù)本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實(shí)物國債?？键c(diǎn)八、國債的政策功能（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字o向中央銀行借款彌補(bǔ)赤字會(huì)造成中央銀行貨幣供給增加， 誘發(fā)或加劇通貨膨脹。稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新 稅種彌補(bǔ)赤字，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。

29、通過發(fā)行國債彌補(bǔ)赤字，產(chǎn)生的 副作用較小。實(shí)質(zhì)是將屬于社會(huì)支配的資金在一定時(shí)期內(nèi)讓渡給國家使用。（2）籌集建設(shè)資金，以國債資金來擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。（3）調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率。 短期國債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國家中央銀行通過在證券市場上買賣國債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)數(shù)量和調(diào)節(jié)利率。（4）調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)九、國債的負(fù)擔(dān)與限度1、國債的丘相豐休：一認(rèn)購者負(fù)相。國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力。債 務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）。政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行。納稅人 負(fù)擔(dān)。最終還要依賴稅收來還債，成為納稅人的負(fù)擔(dān)。代際負(fù)擔(dān)。如果國債資 金運(yùn)用不善，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生

30、產(chǎn)與生活。2、衡量國債限度的絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)：1）衡量國債絕對(duì)規(guī)模有三個(gè)指標(biāo)：一是國債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模； 二是當(dāng)年發(fā)行的國債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的國債總額。2）衡量國債相對(duì)規(guī)模有兩大指標(biāo)：（1）國債負(fù)擔(dān)率，指國債累計(jì)余額占國內(nèi)生產(chǎn) 總值（GDP）的比重。國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為 發(fā)達(dá)國家不超過60%,發(fā) 展中國家不超過45%。（2）債務(wù)依存度，即指當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例 關(guān)系。反映了一個(gè)國家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實(shí)現(xiàn)的。3）我國這一指標(biāo)的計(jì)算有兩種口徑： 一是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的全國財(cái) 政支出額，即“全國財(cái)政的債務(wù)依存度”；二是用當(dāng)年債務(wù)收入

31、額除以當(dāng)年的中 央財(cái)政支出，即“中央財(cái)政的債務(wù)依存度”。國際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在 15%20% 之間。3、李嘉圖等價(jià)理論：李嘉圖等價(jià)定理認(rèn)為,在某些條件下，政府無論用債券還 是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的?？键c(diǎn)十、國債制度：1、國債發(fā)行制度：由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成 。（1）國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對(duì)象等。決定發(fā) 行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。（2）國債發(fā)行方式：公募招標(biāo)方式：通過公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件來進(jìn)行國債推銷的一種方式。 特點(diǎn)：發(fā)行對(duì)象是多數(shù)投資者。最終投資者事先不確定，是市場機(jī)制發(fā)行方式。 承購包銷方式：通過和一組銀行或金融機(jī)構(gòu)簽訂承

32、銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān) 系，實(shí)現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式。特點(diǎn)：發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通 過承銷合同確立的；一旦簽訂了撤銷合同，發(fā)行過程就結(jié)束了。&SS友行方?。菏疚鲗ｉT而正曉無行機(jī)S疝是親自前法資Mt銷國債。 特點(diǎn): 債券發(fā)行人直接與發(fā)行對(duì)象見面，有特定的發(fā)行對(duì)象，個(gè)人投資者不得以此方式 認(rèn)購國債。優(yōu)點(diǎn)是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向;. 缺點(diǎn)是給發(fā)行單位帶來相當(dāng)大工作量。隨買發(fā)行方式：向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式。2、我國國債償還制度： 抽簽分次償還;到期一次償還法；轉(zhuǎn)期償還法；提前償還法；市場購銷法：政府在市場上按照國債行市，適時(shí)購進(jìn)國債，以 此在

33、該債券到期前逐步清償?shù)囊环N方式。3、國債市場制度。（1）國債發(fā)行市場，又稱國債一級(jí)市場，主要參與者包括作 為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者。（2）國債流通市場，又稱國債二級(jí)市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者 提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會(huì)。按成交訂約和清算的期限劃分：現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、 最常用的交易方式?；刭徑灰追绞剑菏侵竾鴤某钟腥嗽谫u出一筆國債的同時(shí)，與買方簽訂協(xié)議， 約定一定期限和價(jià)格，將同筆國債再購回的交易活動(dòng)。期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對(duì)象的交易方式。期權(quán)交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂

34、約，同意在約定時(shí)間內(nèi)，按照協(xié)定價(jià)格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券， 也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的 交易方式。第十三章政府預(yù)算考點(diǎn)一、政府預(yù)算的職能、原則1、政府預(yù)算的含義：具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的 政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。政府預(yù)算制度最早 出現(xiàn)在英國。從技術(shù)性方面看，包含兩層含義：（1）從形式上看，政府預(yù)算是政府的財(cái)政收 支計(jì)劃，反映政府資金的來源和流向，體現(xiàn)政府的年度工作重點(diǎn)和方向。（2）從內(nèi)容上看，政府預(yù)算是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排。 反映可供政府集中支配的財(cái) 政資金的數(shù)量多少。政府預(yù)算是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。從政治性方面看，政府預(yù)算是重大的政治行為。（1）預(yù)算指

35、標(biāo)背后反映的是政 府在做什么和不做什么之間做出 選擇；（2）政府預(yù)算反映了支出上的 優(yōu)先權(quán)。（3） 政府預(yù)算反映了政府準(zhǔn)備購買的具體公共物品和服務(wù)及其成本。從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)。政府預(yù)算需要經(jīng)過國家權(quán)力 機(jī)構(gòu)的審查和批準(zhǔn)才能生效， 是一個(gè)重要的法律性文件（屬于年度立法）。2、政府預(yù)算的職能：1）反映政府部門活動(dòng);2）監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作情況的 功能；3）控制政府部門支出的功能。3、政府預(yù)算原則是制定政府財(cái)政收支計(jì)劃的政策方針。完整性原則。統(tǒng) 一性原則。可靠性原則。合法性原則。公開性原則。年度性原則。4、政府預(yù)算分類按預(yù)算 編制形式單式預(yù)算收支計(jì)劃匯集編入 一個(gè)總預(yù)算之內(nèi)。

36、優(yōu)點(diǎn)：形式簡單，便于編制。 缺點(diǎn)：沒區(qū)分各項(xiàng)收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于進(jìn)行分析、管理和監(jiān)督。復(fù)式預(yù)算由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目 為支出對(duì)象；資本預(yù)算主要以國債為收入 來源， 以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對(duì)象。優(yōu)點(diǎn)：便于政府科學(xué)安排收支結(jié)構(gòu)， 分類控制預(yù)算收支平衡；便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國債等手 段，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控。 缺點(diǎn)：編制和實(shí)施較為復(fù)雜。按預(yù)算編 制依據(jù)的 內(nèi)容和方 法增量（基 數(shù)）預(yù)算在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整 后確定。增量預(yù)算保持了財(cái)政收支指標(biāo)的 連續(xù)性。零基預(yù)算不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)

37、算年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā) 展情況和財(cái)力可能為依據(jù)。有利于克服增量預(yù)算下政府財(cái)政收支指 標(biāo)剛性增長的弊端。按預(yù)算作 用時(shí)間長 短分類年度預(yù)算預(yù)算有效期年的政府預(yù)算。多年預(yù)算預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。中期預(yù)算一般不具有法律效力，要提交國家權(quán)力機(jī)關(guān)作為審議年度預(yù)算時(shí)的參照。按預(yù)算收 支平衡狀 況分類平衡預(yù)算預(yù)算收入基本等于預(yù)算支出的預(yù)算。實(shí)際工作中略有結(jié)余或略有赤 字的預(yù)算通常也被視為平衡預(yù)算。差額預(yù)算:預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算。按預(yù)算項(xiàng) 目是否直 接反映經(jīng) 濟(jì)效益分 類_投入預(yù)算用來控制各項(xiàng)支出用途和金額的預(yù)算?？冃ьA(yù)算制定績效目標(biāo)，并用量化指標(biāo)來衡量其在實(shí)施每項(xiàng)計(jì)劃過程中取得

38、的 成績和完成工作的情況。規(guī)劃項(xiàng)目 預(yù)算設(shè)計(jì)出系統(tǒng)的分析與評(píng)估能力，用以對(duì)政府預(yù)算的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目 標(biāo)的各種競爭，住方案進(jìn)行檢驗(yàn)。按預(yù)算管 理層級(jí)分 類中央預(yù)算中央政府的預(yù)算，由中央各部門預(yù)算、中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移性 支付、地方向中央上解收入等組成。地方預(yù)算?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算、設(shè)區(qū)的市（自治州）預(yù)算、縣（自治縣、 不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算、鄉(xiāng) 預(yù)算考點(diǎn)二、我國政府預(yù)算職權(quán)劃分預(yù)算管理職權(quán)是指政府預(yù)算方針政策、預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修 訂權(quán)，政府預(yù)算、決算的編制和審批權(quán)，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督權(quán)。機(jī)關(guān)、部分、單位預(yù)算管理職權(quán)立 法 機(jī) 關(guān)各級(jí)人民 代表大會(huì)全國人大有權(quán)

39、審查中央和地方 預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，改變或者撤銷 全國人大常委會(huì)不適當(dāng)?shù)臎Q議； 縣級(jí)以上地方各級(jí)人大 有權(quán)審查本級(jí)總預(yù)算草 案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情 況的報(bào)告，改變或者撤銷 本級(jí)人大常委會(huì)不適當(dāng)?shù)臎Q議,撤銷本級(jí)政府不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。各級(jí)人民 代表大會(huì) 常務(wù)委員 會(huì)全國人大常委會(huì)有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央 預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn) 中央決算?？h級(jí)以上地方各級(jí)人大常委會(huì)有權(quán)監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行,審查和批 迤本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案，審查批準(zhǔn)本級(jí)政府決算。各級(jí)人民政府中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān) 收入和支出項(xiàng)目

40、的劃分、地方向中央上解 收入、中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法 ，由國務(wù)院規(guī)定, 報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。各級(jí)人民政府組織編制 本級(jí)預(yù)算草案,組織本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行;編制 本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督本級(jí)各部門和下一級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行； 組織編制本級(jí)決算草案。各級(jí)政府財(cái)政部 門編制本級(jí)預(yù)算草案;具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行;提出本級(jí)預(yù)備費(fèi) 動(dòng)用方案;具體編制 本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案;定期向本級(jí)人民政府和 上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告各級(jí)預(yù)算的執(zhí)行情況； 具體編制本級(jí)決算草案。各級(jí)政府業(yè)務(wù)主 管部門根據(jù)國家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定， 制定本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法； 編制本部門預(yù)算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；

41、定期向本級(jí) 政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況；編制本部門決算草案。各單位各單位負(fù)責(zé)編制本單位的預(yù)算、決算草案；按照規(guī)定上繳預(yù)算收入、 安排預(yù)算支出；接受政府財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督?？键c(diǎn)三、我國政府預(yù)算體系我國完整的政府預(yù)算體系包括公共財(cái)政預(yù)算、 政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù) 算和社會(huì)保障預(yù)算。政府預(yù)算體系中，公共財(cái)政預(yù)算是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)。公共財(cái) 政預(yù)算（一 般預(yù)算）籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，用于保障和改善民生，維持國家行政職能正常 運(yùn)轉(zhuǎn)，保障國家安全等方面的收支預(yù)算。目前我國每年統(tǒng)計(jì)公報(bào)公布的財(cái)政收入、財(cái)政支出、財(cái)政赤字的數(shù)字，是就公共財(cái)政預(yù)算而言的政府性基金預(yù)算為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，

42、征收的具有專項(xiàng)用途的資金。政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部 審批，重要的項(xiàng)目須報(bào)國務(wù)院審批。具有 指定用途、?？顚Ｓ?的特征。國有資 本經(jīng)營預(yù) 算按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。編制原則：（1）統(tǒng)籌兼顧，適度集中；（2）相互獨(dú)立，相互銜接；（3）分級(jí)編制，逐步實(shí)施。 從2010年開始，中央 國有資本經(jīng)營預(yù)算提交全國人大審查批準(zhǔn)社會(huì)保 障預(yù)算社會(huì)保險(xiǎn)基金不能用于平衡公共財(cái)政預(yù)算，公共財(cái)政預(yù)算可補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)基金編制范圍：按險(xiǎn)種分別編制，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等。社會(huì)保險(xiǎn)基金 預(yù)算不得隨意調(diào)整。決算（同預(yù)算）：全國社會(huì)保險(xiǎn)基金決算草

43、案由人力資源社會(huì)保障部匯總編制,財(cái)政部審核后,由財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部聯(lián)合向 國務(wù)院報(bào)告考點(diǎn)四、我國政府預(yù)算編制制度政府預(yù)算制度是財(cái)政制度的核心，是財(cái)政賴以存在的基礎(chǔ)，是國家政治體制的重要組成部分。政府預(yù)算制度，一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定。.建立部門預(yù)算制度部門收入預(yù)算采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法部門支出預(yù)算 編制采用零基預(yù) 算法基本支出預(yù)算實(shí)行定員定額管理項(xiàng)目支出預(yù)算要進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序，納入項(xiàng)目 庫，編制中長期項(xiàng)目安排計(jì)劃，結(jié)合財(cái)力狀況，在預(yù) 算中優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目在此基礎(chǔ)上編制具有綜合財(cái)政預(yù)算特點(diǎn)的部門預(yù)算部門預(yù)算編制采取自下而上的方式，程序?qū)嵭袃上聝缮稀钡幕玖鞒獭?.上報(bào)預(yù)

44、算建議數(shù)3,上艮部門預(yù)算草案2.下達(dá)茶算控制限額4.向本級(jí)各部門批復(fù)頊算2、將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理1)預(yù)算管理方式，自2011年1月1日起：一中央各部門各單位的教育收費(fèi) 作為本部門的事業(yè)收入，納入財(cái)政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí) 行。中央部門預(yù)算外收入全部上繳中央國庫，支出通過公共財(cái)政預(yù)算或政府 性基金預(yù)算安排交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入納入政府性基金預(yù)算管理， 其他的預(yù)算外收入納入一般預(yù)算管理。2)收入預(yù)算級(jí)次和支出安排原則： 預(yù)算外收入納入預(yù)算管理后，收入預(yù)算 級(jí)次保持不變。3)將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的重要意義：一是有利于加強(qiáng)財(cái)政資金管理， 增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的完整性，充分發(fā)揮財(cái)

45、政調(diào)控職能；二是有利于完善預(yù)算分配制度， 進(jìn)一步提高財(cái)政管理水平；三是有利于規(guī)范預(yù)算管理，提高依法理財(cái)?shù)乃?，?利于源頭上預(yù)防腐敗?？键c(diǎn)五、我國政府預(yù)算執(zhí)行制度預(yù)算執(zhí)行制度是政府預(yù)算制度的重要組成部分，是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。.建立國庫集中收付制度： 以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。其內(nèi)容包括：(1)建立國庫單一賬戶體系(2)規(guī)范財(cái)政性資金收繳方式： 所有收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶。(3)改變財(cái)政資金分散撥付方式.實(shí)行政府采購制度政府采購運(yùn)行機(jī)制實(shí)行集中采購與分散采購相結(jié)合，以集中為主、分散為輔:公開招標(biāo)與非公開招標(biāo)相結(jié)合；委托采購與自行采購相結(jié)合。第十四

46、章財(cái)政管理體制考點(diǎn)一、財(cái)政管理體制的含義管理和規(guī)范中央與地方 政府之間以及地方各級(jí) 政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái) 政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。（1）廣義的財(cái)政管理體制 包括預(yù)算管理體制、 稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。（2）狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù) 算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)?？键c(diǎn)二、財(cái)政管理體制的內(nèi)容1.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。 分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。2.政府問事權(quán)及支出責(zé)任的劃分。一劃分各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系的根本制度,依據(jù) 是政府職能界定和政府間事權(quán)劃分。政府間財(cái)政支出劃分是財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容。1）受益原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍

47、來劃分政府間事權(quán) （全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)中央政府；地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)地方政府）2）效率原則根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬3）區(qū)域原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性 來劃分政府間事權(quán)4）技術(shù)原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度 來劃分政府問事權(quán)口3.政府間財(cái)政收入的劃分稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。 成熟國家遵循的重要原則:收入劃分原則具體內(nèi)容集權(quán)原則收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府。效率原則（1）將一些流動(dòng)性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入；（2）將一些流動(dòng)性不強(qiáng)的收入（如以土地為課稅對(duì)象的收入）、地 方政府比較了解稅基等基本信息、收入相對(duì)穩(wěn)定的，劃歸地方政府， 既易于

48、操作，征稅效率也比較高。恰當(dāng)原則將一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種作為中央政府收入；對(duì)于體現(xiàn)國家主權(quán) 的收入（如關(guān)稅），作為中央政府收入L攵益與負(fù)擔(dān)充對(duì)于收益與負(fù)擔(dān)能夠直接對(duì)應(yīng)的收入（如使用費(fèi)等），一般作為地 方政府收入。等原則政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征，是收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性按 B即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。4 .政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方 政府間財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要配套制度。考點(diǎn)三、財(cái)政管理體制的類型一.財(cái)政管理體制的兩種模式1、財(cái)政聯(lián)邦制模式：（1）聯(lián)邦政府與州政府之間的權(quán)力劃分遵循 “州余權(quán)主義” 原則，即在憲法

49、中未指明或者未列舉的聯(lián)邦權(quán)屬之外的事務(wù)，州有權(quán)立法和實(shí) 施。聯(lián)邦與州在憲法規(guī)定的領(lǐng)域內(nèi)相對(duì)獨(dú)立、平等、互不從屬。（2）中央財(cái)政與地方財(cái)政之間、地方上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財(cái)政聯(lián)系 主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)。2、財(cái)政單一制模式：（1）在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財(cái) 權(quán)財(cái)力劃分，統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理的一種體制模式。（2）財(cái)政大政方針和主 要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)財(cái)政活動(dòng) 進(jìn)行管理。財(cái)政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。二.改革開放后我國財(cái)政管理體制的變化新中國成立以來，一直實(shí)行 統(tǒng)收統(tǒng)支、高度

50、集中的財(cái)政管理體制;改革開放后，實(shí)行了 “包干制”財(cái)政管理體制：1980-1984 : “劃分收支,分級(jí)包干” ;1985-1987 : “劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干”體制；1988-1993 :包干財(cái)政體制94年實(shí)行了分稅制財(cái)政管理體制?？键c(diǎn)四、分稅制財(cái)政管理體制一、1994年分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容（1）按照中央政府與地方政府 各自的事權(quán)，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍（2）依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。中央稅：為維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。中央地方共享稅：同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種地方稅：適合地方征管的稅種。項(xiàng)目內(nèi)容中央 固定收入關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅

51、和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤地方固定收入營業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營業(yè)稅）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定 資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅 的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用 稅、契稅、國后土地有償使用收入。中央和地方 共享收入增值稅、資源稅、證券交易（印花）稅。增值稅中央 75% 地方25%資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方證券

52、交易（印花）稅：中央地方各 50%（3）按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)。（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。二.近年來對(duì)分稅制財(cái)政管理體制的調(diào)整完善證券交易（印花）稅： 中央分享97% 地方分享3%金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率：現(xiàn)在是 5%國有土地有償使用收入：將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：國務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。除鐵路運(yùn)輸、國家郵政、四大國有銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中 國進(jìn)出口銀行以及海洋石

53、油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增 量分成，2003年以后中央分享60%地方分享40%中央因改革所得稅收入分享 辦法增加的收入 全部用于對(duì)地方 主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。2012年起，調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法。三、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效.建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制；2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力;3.促進(jìn)了產(chǎn) 業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置四、“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政體制改革的規(guī)定(1)按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上,進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，完善分稅制。(2)圍繞推進(jìn)基本

54、公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。一(3)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障。(4)建立健全地方政府債務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度?？键c(diǎn)五、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度一.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義及作用協(xié)調(diào)上下級(jí)財(cái)政之間關(guān)系 的一項(xiàng)重要制度。最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng) 濟(jì)學(xué)家庇古，他在1928年出版的財(cái)政學(xué)研究中第一次使用這一概念。.目的是為了解決地方政府收支不平衡的問題，以及因地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡 而引起的全國公共服務(wù)水平不均衡的問題.具有重要作用：(

55、1)為地方政府提供穩(wěn)定的收入來源，彌補(bǔ)其收支差額，這是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。(2)在一定程度上解決各地方之間因財(cái)政狀況而造成的公共服務(wù)水平的不均等。(3)通過對(duì)地方政府的 專項(xiàng)撥款，可以對(duì)地方的財(cái)政支出項(xiàng)目 進(jìn)行調(diào)節(jié)，有利 于增強(qiáng)中央政府對(duì)地方政府的控制能力。二.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)(1)完整性。(2)對(duì)稱性。(3)科學(xué)性。(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。(5)法制性。三、我國現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度(一)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類一般都可以歸結(jié)為 均衡撥款與專項(xiàng)撥款 兩大類一。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托 事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)。(二)我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類我國現(xiàn)行的財(cái)

56、政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成。1、一般性轉(zhuǎn)移支付：指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口 ，均衡地區(qū)間財(cái)力 差距，安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。2、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：指為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對(duì)委托 地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用(三)稅收返還制度中央對(duì)地方稅收返還包括分稅制體制改革后的“ 兩稅返還”(即增值稅、消費(fèi)稅 返還)、所得稅基數(shù)返還(即企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅分享改革后的基數(shù)返還) 和成品油價(jià)格與稅費(fèi)改革稅收返還。四、進(jìn)一步完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度1.合理使用轉(zhuǎn)移支付方式；2.進(jìn)一步優(yōu)化

57、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；3.提高轉(zhuǎn)移支 付的法制化水平。第十五章財(cái)政政策考點(diǎn)一：財(cái)政政策的含義、功能和目標(biāo) 1、財(cái)政政策的含義為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)財(cái)政收支關(guān)系進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施。財(cái)政政策屬于宏觀調(diào)控手段。 財(cái)政政策，由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策、國 債政策組成。2、財(cái)政政策的功能導(dǎo)向功能協(xié)調(diào)功能控制功能穩(wěn)定功能既要提出明確的調(diào)控目標(biāo)；又要通過利益機(jī)制引導(dǎo)和調(diào)整人們的經(jīng) 濟(jì)行為 主要體現(xiàn)在對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中， 在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門 之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約 政府通過財(cái)政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為， 實(shí) 現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有效控制在經(jīng)濟(jì)過熱、存在通貨膨

58、脹時(shí)，政府通過減少財(cái)政支出、增加稅收 等措施，控制總需求，抑制通貨膨脹在經(jīng)濟(jì)蕭條、存在通貨緊縮時(shí)， 政府通過增加財(cái)政支出，減少稅收等，擴(kuò)大總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長 3、財(cái)政政策的目標(biāo)促進(jìn)充分就業(yè);物價(jià)基本穩(wěn)定；國際收支平衡；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長 國際收支平衡，是指經(jīng)常項(xiàng)目收支、資本項(xiàng)目流入流出的差額之和為零， 它是國 際貿(mào)易（包括商品和服務(wù)）和國際資本的綜合平衡。經(jīng)常項(xiàng)目，也稱貿(mào)易項(xiàng)目，是指一國的商品和勞務(wù)的出口和進(jìn)口。經(jīng)常項(xiàng)目平衡，也稱貿(mào)易平衡，是指商品和勞務(wù)的進(jìn)口等于出口；出口大于進(jìn)口， 經(jīng)常項(xiàng)目有盈余，也稱 國際貿(mào)易有順差；出口小于進(jìn)口，經(jīng)常項(xiàng)目有赤字，也稱 國際貿(mào)易逆差；資本項(xiàng)目平衡，是指一國資本

59、的流入等于資本流出。 資本流入大于資本流出，資 本項(xiàng)目有盈余；資本流入小于資本流出，資本項(xiàng)目有赤字。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長決定兩個(gè)源泉，一是生產(chǎn)要素增長；二是生產(chǎn)要素的技術(shù)進(jìn)步程度。考點(diǎn)二、財(cái)政政策的工具政策措施運(yùn)用或作用_預(yù)算政策 逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事1）當(dāng)總供給大于總需求時(shí)，米用赤字預(yù)算的擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)大總需求2）當(dāng)總供給小于總需求時(shí)，米用盈余預(yù)算的緊縮性財(cái)政政策抑制總需求3）當(dāng)社會(huì)總供給與總需求基本平衡時(shí)，米用中性財(cái)政政策稅收政策1）稅收是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段在繁榮時(shí)：增加稅收，降低社會(huì)總需求；在蕭條時(shí)：減少稅收，增加社會(huì)總需求2）稅收是政府公平收入分配的重要手段公債政策1）流動(dòng)性效應(yīng)：通過調(diào)整公債的流動(dòng)性程度，改變社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的流 動(dòng)狀況，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生擴(kuò)張性或緊縮性的影響2）利息率效應(yīng)：通過調(diào)整國債發(fā)行利率水平影