(中職)《會計基礎(chǔ)》教學(xué)ppt課件(完整版)

1、任務(wù)一 認知中小企業(yè)、了解企業(yè)經(jīng)營流程任務(wù)二 認知會計基本知識、理解會計基本 假設(shè) 任務(wù)三 認知會計基礎(chǔ)、了解核算方法任務(wù)四 認知會計信息使用者、掌握會計信 息質(zhì)量要求 項目一走進中小企業(yè)認知會計概念一、企業(yè)的概念 企業(yè)是指以盈利為目的,運用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等）、向市場提供商品或服務(wù)，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的具有法人資格的社會經(jīng)濟組織。 任務(wù)一 走進中小企業(yè)、認知會計概念二、企業(yè)的組織形式 按照財產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任，企業(yè)可劃分為：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司。 （一）獨資企業(yè) 獨資企業(yè),即個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享

2、有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。我國的私營企業(yè)屬于獨資企業(yè)。 任務(wù)一 走進中小企業(yè)、認知會計概念（二）合伙企業(yè) 合伙企業(yè)，是指由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負盈虧、共擔(dān)風(fēng)險的企業(yè)組織形式。我國合伙組織形式僅限于私營企業(yè)。（三）公司 公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。任務(wù)一 走進中小企業(yè)、認知會計概念三、企業(yè)生產(chǎn)工藝流程 生產(chǎn)工藝流程，是指在生產(chǎn)過程中，勞動者利用生產(chǎn)工具將各種原材料、半成品通過一定的設(shè)備、按照一定的順序連續(xù)進行加工，最終使之成為成品的方法與過程。遵循的原則是技術(shù)先進和經(jīng)濟上的合理。任務(wù)一 走進中小企業(yè)、認知

3、會計概念四、企業(yè)經(jīng)營流程 企業(yè)的經(jīng)營流程包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程三個階段。(一)供應(yīng)過程 供應(yīng)過程是指企業(yè)的貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)儲備資金的過程。是為生產(chǎn)產(chǎn)品采購和儲備原料的過程，表現(xiàn)為貨幣資金的減少，儲備資金的增加。任務(wù)一 走進中小企業(yè)、認知會計概念（二）生產(chǎn)過程 生產(chǎn)過程是指從投料開始，經(jīng)過一系列的加工，直至成品生產(chǎn)出來的全部過程，是耗用材料形成產(chǎn)品的過程。（三）銷售過程 銷售過程是產(chǎn)品進入流通階段，也是企業(yè)的生產(chǎn)耗費通過市場取得補償并實現(xiàn)利潤的階段。任務(wù)一 走進中小企業(yè)、認知會計概念企業(yè)經(jīng)營流程,如圖所示。任務(wù)一 走進中小企業(yè)、認知會計概念一、會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，

4、反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 其含義包括會計本質(zhì)、會計主體、貨幣計量和會計作用。 任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)二、會計的基本特征 1、會計本質(zhì) 會計是一種經(jīng)濟管理活動，它屬 于管理的范疇。2、信息系統(tǒng) 會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)3、貨幣計量 會計是以貨幣作為主要計量單位。4、基本職能 核算和監(jiān)督5、會計方法 會計采用一系列專門方法（會計 核算方法、會計分析方法和會計 檢查方法）任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)三、會計職能 （一）基本職能1、會計核算職能 會計核算職能又稱會計反映職能,是指以貨幣為主要計量單位,對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告。任務(wù)二

5、認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)2、會計監(jiān)督職能 會計監(jiān)督職能又稱會計控制職能，是指對特定主體的經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督審查。會計監(jiān)督是一個過程，它分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。 任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)會計的兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。 會計監(jiān)督會計核算基礎(chǔ)保障（二）拓展職能1.預(yù)測經(jīng)濟前景2.參與經(jīng)濟決策3.評價經(jīng)營業(yè)績?nèi)蝿?wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)四、會計的對象與目標(biāo)（一）會計對象 會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資

6、金運動或價值運動。（二）會計目標(biāo) 會計目標(biāo)又稱會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)五、會計基本假設(shè) 會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。 會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)（一）會計主體 會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，即會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。 注：會計主體與法律主體不是一個概念。法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。 任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營 持

7、續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可以預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)（三）會計分期 會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)（四）貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。 企業(yè)的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。 任務(wù)二認知會計基本知識、 理解會計基本假設(shè)任務(wù)三認知會計基礎(chǔ)、了解核算方法收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生

8、制會計的核算基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的核算基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的核算基礎(chǔ)一、會計基礎(chǔ)任務(wù)三認知會計基礎(chǔ)、了解核算方法權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認收入和費用歸屬時期的一種會計處理方法。 收付實現(xiàn)制是指以實際收到或付出款項的日期確認收入或費用歸屬期的一種會計處理方法。 任務(wù)三認知會計基礎(chǔ)、了解核算方法二、會計核算的方法 會計核算方法是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和計算，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法，是整個會計方法體系的基礎(chǔ)。任務(wù)四認知會計信息使用者、掌握會

9、計信息質(zhì)量要求一、會計信息使用者 企業(yè)會計信息使用者包括投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及相關(guān)部門和社會公眾。 任務(wù)四認知會計信息使用者、掌握會計信息質(zhì)量要求二、會計信息質(zhì)量1、可靠性2、相關(guān)性3、可理解性4、可比性5、實質(zhì)重于形式6、重要性7、謹(jǐn)慎性8、及時性任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素任務(wù)二 認知經(jīng)營成果會計要素任務(wù)三 應(yīng)用會計等式項目二認知會計要素 建立會計等式一、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,并由企業(yè)擁有或者控制的,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。(一)資產(chǎn)的特征1.資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。2.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。3.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。任務(wù)一 認知

10、財務(wù)狀況會計要素（二）資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動性不同，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收及預(yù)付款項存貨非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)二、負債 負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（一）負債的特征1.負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。2.負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。3.負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負債表任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素（二）負債的分類 負債按償還期的長短不同，可以分為流動負債和非流動負債。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負債表任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素負債流動負債短期借款

11、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款非流動負債長期借款三.所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負債表任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素（一）所有者權(quán)益的來源 所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負債表任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素所有者投入的資本實收資本資本公積 資本溢價直接計入所有者權(quán)益的利得資本公積其他資本公積直接計入所有者權(quán)益的損失資本公積其他資本公積留存收益盈余公積利潤分配未分配利潤任務(wù)二 編制資產(chǎn)負債表任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素（二）所有者權(quán)益的特征 1

12、.除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利,企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;2.企業(yè)清算時,只有在清償所有的負債后,所有者權(quán)益才返還給所有者;3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負債表任務(wù)一 認知財務(wù)狀況會計要素（三）所有者權(quán)益的內(nèi)容 所有者權(quán)益一般分為實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目一、收入 收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資 本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。(一）收入的特征1.收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?2.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加;3.收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。任務(wù)二 認知經(jīng)營成果會計要素2.收

13、入的分類任務(wù)二 認知經(jīng)營成果會計要素收入收入在企業(yè)所處的地位主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入的性質(zhì)商品銷售收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入二、費用 費用是指企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。(一)費用的特征1.費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的;2.費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少;3.費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。任務(wù)二 認知經(jīng)營成果會計要素2.費用的分類任務(wù)二 認知經(jīng)營成果會計要素費用生產(chǎn)費用直接材料直接人工制造費用期間費用 銷售費用管理費用財務(wù)費用三、利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入利

14、潤的利得和損失等。任務(wù)二 認知經(jīng)營成果會計要素營業(yè)利潤利潤總額凈利潤一.會計等式的建立任務(wù)三 應(yīng)用會計等式（1）資產(chǎn)權(quán)益（2）資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益（3）資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益 會計基本等式，又稱為會計恒等式。這一等式反映企業(yè)資金運動過程中某一特定時點上資產(chǎn)的分布和權(quán)益的構(gòu)成。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是企業(yè)資金運動在相對靜態(tài)下的基本內(nèi)容，是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)。2.會計恒等式的作用任務(wù)三 應(yīng)用會計等式復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)設(shè)置賬戶的理論依據(jù)試算平衡的理論依據(jù)編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)廣義而言，企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)

15、凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等，費用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費用并經(jīng)過調(diào)整后才等于利潤。任務(wù)三 應(yīng)用會計等式收入 - 費用 利潤 這一會計等式可稱為第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的理論依據(jù)。二、全部會計要素之間的關(guān)系任務(wù)三 應(yīng)用會計等式會計期初資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益會計期間內(nèi)資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）會計期末資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益+利潤-虧損期末結(jié)賬后資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益 可以看出，全部會計要素之間的會計等式全面、綜合地反映了企業(yè)資金運動的內(nèi)在規(guī)律，即企業(yè)的資

16、金總是以動靜結(jié)合的方式持續(xù)不斷地運動。從某一具體時點上觀察，可以看出資金的靜態(tài)規(guī)律；從某一時期內(nèi)觀察，又可以總結(jié)出資金的動態(tài)規(guī)律。三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素影響1、四大類任務(wù)三 應(yīng)用會計等式資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，增加的金額相等資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，減少的金額相等資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等2. 九種情形任務(wù)三 應(yīng)用會計等式（1）資產(chǎn)與負債同時增加，增加的金額相等（2）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加，增加的金額相等（3）資產(chǎn)與負債同時減少，減少的金額相等（4）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少，減少的金額相等（5）一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，增減金額相等（6）一項負債增加，另一項負債減

17、少，培養(yǎng)金額相等（7）一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少，增減金額相等（8）一項所有者權(quán)益增加，一項負債減少，增減金額相等（9）一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少，增減金額相等3.四大類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 任務(wù)三 應(yīng)用會計等式資產(chǎn)類項目增加資產(chǎn)類項目減少權(quán)益類項目減少權(quán)益類項目增加雙方總額不變雙方總額等額增加雙方總額等額增加雙方總額不變?nèi)蝿?wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶任務(wù)二 認知復(fù)試記賬 運用借貸記賬法任務(wù)三 編制會計分錄及試算平衡項目三設(shè)置會計科目 使用復(fù)式記賬一、會計科目的概念與分類1、會計科目的概念會計對象的具體內(nèi)容是會計要素,而每一個會計要素又都包含若干具體項目,這些項目稱為會

18、計科目。會計科目,簡稱科目,是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。任務(wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶2、會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容，可分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。按所提供信息的詳細程度，可分為總分類科目和明細分類科目；任務(wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶二、會計科目的設(shè)置原則1.合法性原則合法性原則指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,以保證會計信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。2.相關(guān)性原則相關(guān)性原則指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù),滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3.實用性原則實用性原則指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點,滿足單位實際

19、需要。任務(wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶三、常用會計科目小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,小企業(yè)常用的會計科目,見教材表3-2。四、賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。任務(wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶五、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)1賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。2.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu): 指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶的簡化格式,即“T”形賬戶或丁字形賬戶。任務(wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶賬戶的標(biāo)準(zhǔn)格式由以下內(nèi)容組成:(1)賬戶名稱,即會計科目;(2)日期,即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期;(3)憑證

20、字號,即所依據(jù)記賬憑證的編號;(4)摘要,即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明;(5)金額,即增加額、減少額和余額。任務(wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。對于同一賬戶,余額與發(fā)生額之間的基本關(guān)系為:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額六、賬戶與會計科目的關(guān)系從理論的角度來看,會計科目與賬戶是兩個不同的概念,二者既有聯(lián)系,又有區(qū)別。會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類,兩者核算內(nèi)容一致,性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶是會計科目的具體運用,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式,并通過其結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其

21、余額。任務(wù)一 設(shè)置會計科目和賬戶一、會計記賬方法（一）單式記賬法單式記賬法,是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。單式記賬法只記錄現(xiàn)金的收付以及應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項。單式記賬法不能全面反映資金運動的來龍去脈,只是孤立地反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金運動的某一方面的變化。單式記賬法賬戶設(shè)置并不完整,賬戶與賬戶之間缺乏有機的內(nèi)在聯(lián)系,不能清楚地反映經(jīng)濟活動的情況。為了能夠全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地反映經(jīng)濟活動,記賬方法由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法。任務(wù)二認知復(fù)式記賬、運用借貸記賬法（二）復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須用相等的金額在兩個或兩個以

22、上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記,全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。2. 復(fù)式記賬法的優(yōu)點(1)能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈(2)能夠進行試算平衡,便于查賬和對賬。3. 復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法,我國小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。任務(wù)二認知復(fù)式記賬、運用借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。(二)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下,賬戶的左方稱為借方,右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減

23、少數(shù),即一方登記增加額,另一方就登記減少額。至于“借”表示增加,還是“貸”表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。任務(wù)二認知復(fù)式記賬、運用借貸記賬法1.資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下,資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額,貸方登記減少額;期末余額一般在借方,有些賬戶可能無余額。其余額計算公式為:期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額任務(wù)二認知復(fù)式記賬、運用借貸記賬法2.負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下,負債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額,貸方登記增加額;期末余額一般在貸方,有些賬戶可能無余額。其余額計算公式為:期末貸方余額=期初貸方余額+本期

24、貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額任務(wù)二認知復(fù)式記賬、運用借貸記賬法3.損益類賬戶的結(jié)構(gòu)(1)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下,收入類賬戶的借方登記減少額,貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,用以計算當(dāng)期損益,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。(2)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下,費用類賬戶的借方登記增加額,貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,用以計算當(dāng)期損益,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。任務(wù)二認知復(fù)式記賬、運用借貸記賬法(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。借貸記賬法的記賬規(guī)則是:“有借必有貸,借貸必相等”。任務(wù)二認知復(fù)式記賬、運用借貸記賬法一、

25、賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時,相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。二、會計分錄 會計分錄是指對某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。三、會計分錄的分類 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄兩類 任務(wù)三 編制會計分錄及試算平衡四、會計分錄的編制步驟第一步,分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計要素;第二步,確認涉及的賬戶,是增加,還是減少;第三步,確認記入賬戶的借方還是貸方,借貸金額是否相等。先借后貸,上借下貸,每一賬戶占一行;借方、貸方、金額錯位列示,是編制會計分錄的書面格式。任務(wù)三 編制會計

26、分錄及試算平衡五、借貸記賬法的試算平衡1.試算平衡的含義是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較,以檢查記錄是否正確的一種方法。2.試算平衡的分類試算平衡可分為發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法。(1)發(fā)生額試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則,即“有借必有貸、借貸必相等”。任務(wù)三 編制會計分錄及試算平衡(2)余額試算平衡余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡,即:全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計依據(jù)是財務(wù)

27、狀況等式,即“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。任務(wù)三 編制會計分錄及試算平衡通過試算平衡的方式,如果借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計不相等,借方余額合計與貸方余額合計不相等,則說明肯定發(fā)生了差錯,應(yīng)及時找出原因并加以更正。查找差錯的具體步驟如下:第一,檢查試算平衡表本身有無差錯。容易出現(xiàn)的差錯是在數(shù)字加總時錯漏了金額,應(yīng)將各欄的金額加以核對并再次加總計算。第二,檢查總分類賬上的有關(guān)賬戶的金額是否都已記入試算平衡表。容易發(fā)生的差錯往往是漏記個別賬戶的金額,因此要逐一進行核對。第三,檢查試算平衡表中賬戶的發(fā)生額和余額是否記錯。例如,數(shù)字金額顛倒或錯位。第四,檢查并重復(fù)計算每一個賬戶的發(fā)生額合計和期末余額。

28、任務(wù)三 編制會計分錄及試算平衡試算平衡表的借方、貸方兩欄的發(fā)生額和余額合計數(shù)如果相等,則說明賬戶的記錄基本正確,但并不能保證其絕對正確。由于試算平衡表的局限性,有些差錯并不能通過試算平衡予以發(fā)現(xiàn)。這些差錯主要有:會計分錄被整體漏記、重記,在編制會計分錄或登記賬戶時顛倒了記賬方向或用錯了賬戶名稱,借貸雙方發(fā)生差錯的金額正好相等。任務(wù)三 編制會計分錄及試算平衡任務(wù)一識別原始憑證任務(wù)二填制與審核原始憑證任務(wù)三認知記賬憑證任務(wù)四編制與審核記賬憑證任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證項目四會計憑證一、原始憑證的概念 原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成

29、情況的原始憑據(jù)。任務(wù)一識別原始憑證二、原始憑證的種類1、按來源不同分為：自制原始憑證和外來原始憑證 2、按格式不同分為：通用憑證和專用憑證3、按手續(xù)不同分為：一次憑證、匯總憑證和累計憑證任務(wù)一識別原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容 1、憑證名稱2、填制憑證的日期3、填制憑證單位名稱或填制人姓名4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章5、接收憑證單位名稱6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容7、數(shù)量、單價和金額任務(wù)一識別原始憑證四、常見原始憑證的用途 （一）增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既能作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證

30、明。 第一聯(lián)記賬聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅），第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）。任務(wù)一識別原始憑證（二）普通發(fā)票 普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的，即任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。任務(wù)一識別原始憑證（三）現(xiàn)金支票 現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。任務(wù)一識別原

31、始憑證（四）轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶，用于同城交易的各種款項，均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。任務(wù)一識別原始憑證一、填制原始憑證（一）填制原始憑證的要求1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚、規(guī)范5.連續(xù)編號6.不得涂改、刮擦、挖補7.填制及時任務(wù)二填制與審核原始憑證（二）填制原始憑證的方法 如：填寫現(xiàn)金支票（1）填寫現(xiàn)金支票正面的步驟 填寫出票日期，出票日期必須使用中文大寫，不得更改；填寫付款行名稱和出票人賬號，即出票人的開戶銀行名稱及存款賬戶的賬號

32、；填寫收款人全稱，不得更改；填寫人民幣大寫金額，不得更改，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白；填寫小寫金額，不得更改，大小寫必須一致，前面加人民幣符號“￥”；任務(wù)二填制與審核原始憑證填寫款項的用途,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定；出票人簽章，即出票人預(yù)留銀行的簽章；需要使用支付密碼時，填寫16位支付密碼；存根聯(lián)的出票日期，與正聯(lián)一致，可用小寫；存根聯(lián)的收款人，與正聯(lián)一致；存根聯(lián)的金額，與正聯(lián)一致，可用小寫；存根聯(lián)的用途，與正聯(lián)一致；需要時填寫附加信息，與背面一致；單位主管審批簽章；會計人員簽章。任務(wù)二填制與審核原始憑證（2）填寫現(xiàn)金支票背面的步驟收款人簽章，若收款人為公司則加蓋公司

33、預(yù)留在銀行的簽章，若收款人為個人則為個人的簽名或蓋章；填寫提示付款日期；若收款人為個人，需填寫提交的身份證件名稱、發(fā)證機關(guān)、身份證件號碼；附加信息,非必要記載事項；票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單,粘附于票據(jù)憑證上。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章。任務(wù)二填制與審核原始憑證一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。任務(wù)三認知記賬憑證二、記賬憑證的種類1、記賬憑證按用途可分為：通用記賬憑證和專用記賬憑證其中，專用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑

34、證和轉(zhuǎn)賬憑證2、按填列方式可分為：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 任務(wù)三認知記賬憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容1、填制憑證的日期2、憑證編號3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要4、會計科目5、金額6、所附原始憑證張數(shù)7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。 任務(wù)三認知記賬憑證一、記賬憑證的編制（一）記賬憑證的編制要求1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。3.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證編制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證

35、匯總編制在一張記賬憑證上。任務(wù)四編制與審核記賬憑證5.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。記賬憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員,按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制兩張以上(含兩張)記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。6.編制記賬憑證時若發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新編制。7.記賬憑證編制完成后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處進行劃線注銷。任務(wù)四編制與審核記賬憑證（二）記賬憑證的編制方法 記賬憑證可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩類。1.通用記賬憑證的編制 通用記賬憑證的名稱為“記賬憑證”或“記賬憑單”,它是集收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證于一體,適用于所有業(yè)務(wù)類型的

36、記賬憑證。任務(wù)四編制與審核記賬憑證2.專用記賬憑證的編制（1）收款憑證的編制。 收款憑證是根據(jù)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。（2）付款憑證的編制。 付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。任務(wù)四編制與審核記賬憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證的編制。 轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)除庫存現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。在同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，當(dāng)既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)地編制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。任務(wù)四編制與審核記賬憑證二、記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實（2）項目是否齊全 （3）會計科目是否正確（4）金額是否正確

37、（5）書寫是否規(guī)范（6）手續(xù)是否完備任務(wù)四編制與審核記賬憑證一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起，經(jīng)過審核、整理、記賬到裝訂保管為止的處理過程，以及在此過程中有關(guān)部門、人員之間應(yīng)當(dāng)辦理的傳遞手續(xù)。會計憑證的傳遞，應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證二、會計憑證的裝訂1.會計憑證封面 會計憑證不得跨月裝訂。 2.原始憑證的整理3.會計憑證裝訂成冊的方法任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證三、會計憑證的保管 會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 會計憑證的保管主要有下列

38、要求:（1）會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊,防止散失。（2）會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項,會計主管人員和加貼封簽保管人員應(yīng)在封面上簽章。任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證（3）會計憑證應(yīng)加貼封條,防止抽換憑證。（4）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。 （5）每年裝訂成冊的會計憑證,在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不

39、得兼管會計檔案。 （6）嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。 任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證任務(wù)一 導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù) 任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù) 任務(wù)四 核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)階段業(yè)務(wù) 任務(wù)五 核算企業(yè)產(chǎn)品銷售階段業(yè)務(wù)任務(wù)六 核算企業(yè)利潤形成和利潤分配業(yè)務(wù)項目五處理基本業(yè)務(wù)一、建賬 建立完整的賬簿體系，導(dǎo)入企業(yè)會計基本數(shù)據(jù)信息。在設(shè)置相關(guān)會計賬簿的基礎(chǔ)上，確定賬簿應(yīng)使用的會計科目，并登記相關(guān)數(shù)據(jù)資料。任務(wù)一 導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息二、企業(yè)基本概要及有關(guān)建賬資料（一）基本情況公司概況、企業(yè)類型、公司組織機構(gòu)；車間概況；會計政策等（二）公司賬務(wù)期初資料

40、總分類賬戶余額；三欄式明細分類賬戶余額；數(shù)量金額式明細分類賬戶余額；多欄式明細分類賬戶余額；其他明細分類賬戶余額。任務(wù)一 導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息三、導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息流程1.根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇相應(yīng)的會計賬簿。2.在賬簿的“啟用表”上，登記相關(guān)信息。3.根據(jù)會計科目表的順序和名稱，建立總賬賬戶與明細賬戶。任務(wù)一 導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息 【練習(xí)】1.根據(jù)南京中山有限公司2014年9月1日期初余額資料開設(shè)總賬。2.開設(shè)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費明細賬;庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3.開設(shè)原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本明細賬。任務(wù)一 導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息任務(wù)二 核

41、算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù) 一、主要賬戶的設(shè)置 從賬戶性質(zhì) 、賬戶用途 、賬戶結(jié)構(gòu)和明細賬分析“實收資本”、“短期借款”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”和“工程物資”等賬戶。 賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶用途賬戶結(jié)構(gòu)明細核算銀行存款資產(chǎn)類核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項借方登記銀行存款增加額;貸方登記銀行存款減少額。期末存在借方余額,反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項按開戶銀行和其他金融機構(gòu)及存款的種類,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算固定資產(chǎn)資產(chǎn)類核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價借方登記固定資產(chǎn)增加額;貸方登記固定資產(chǎn)減少額。期末存在借方余額,反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價按照固定資產(chǎn)類別和項目進

42、行明細核算(小企業(yè)根據(jù)實際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”)實收資本所有者權(quán)益類核算小企業(yè)接受投資者投入的資本貸方登記收到投資者投入的其在注冊資本中所占份額;借方登記按照法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本額。期末存在貸方余額,反映小企業(yè)實收資本總額按投資者進行明細核算賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶用途賬戶結(jié)構(gòu)明細核算短期借款負債類核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款貸方登記借入的短期借款本金;借方登記償還的短期借款本金。期末存在貸方余額,反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金該賬戶可按借款種類、貸款人或幣種進行明細核算長期借款負債類核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的

43、期限在1年以上(不含1年)的各項借款貸方登記借入的長期借款本金及應(yīng)計利息;借方登記償還的長期借款本金及利息。期末存在貸方余額,反映小企業(yè)尚未償還的長期借款本金及利息該賬戶可按借款種類、貸款人或幣種進行明細核算二、業(yè)務(wù)核算舉例【例5-2】2014年6月2日,公司接收股東秦嶺全新設(shè)備投資,評估價30 000元,其中:價款25 641元,增值稅4 359元,設(shè)備交付生產(chǎn)車間使用(憑證編號:04;附件:3張;制單:孟軍)。步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)二核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù)借:固定資產(chǎn) 25 64 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)4359貸:實收資本秦嶺 30

44、 000 任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù)【例5-3】2014年6月3日,公司接收股東李玲貨幣資金投資10 000元,已存入公司基本戶(憑證編號:05;附件:2張;制單:楊梅)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑。任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù)借:銀行存款10 000貸:實收資本李玲10 000任務(wù)二核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù)【例5-4】2014年6月1日,公司取得期限6個月、年利率5.4%的銀行借款100 000元,該借款每月支付利息(憑證編號:01;附件:2張;制單:楊梅)。步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金

45、階段業(yè)務(wù)借:銀行存款100 000貸:短期借款100 000任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù) 【例5-5】2014年6月1日,公司取得期限3年、年利率7.2%的銀行借款200 000元,該借款每半年支付利息(憑證編號:02;附件:2張;制單:楊梅)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù)借:銀行存款200 000貸:長期借款200 000任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù)【練習(xí)】根據(jù)下列任務(wù)中提供的單據(jù),分析經(jīng)濟業(yè)務(wù),編制南京中山有限公司的會計分錄和記賬憑證。書后習(xí)題1-4任務(wù)二 核算企業(yè)籌集資金階段業(yè)務(wù)任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù) 一、

46、主要賬戶的設(shè)置 從賬戶性質(zhì) 、賬戶用途 、賬戶結(jié)構(gòu)和明細賬分析 “在途物資”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費”和“預(yù)付賬款”等賬戶。賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶用途賬戶結(jié)構(gòu)明細核算庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金借方登記庫存現(xiàn)金增加數(shù);貸方登記庫存現(xiàn)金減少數(shù)。期末存在借方余額,反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”在途物資資產(chǎn)類核算小企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購實際成本借方登記材料的買價和采購費用;貸方登記驗收入庫材料的實際成本。期末存在借方余額,反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實際采購成本按照供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算原材料資產(chǎn)類核算小企業(yè)庫存的各種材料

47、(原料及主要材料、輔助材料、包裝材料等)的實際成本借方登記已驗收入庫材料的實際成本;貸方登記發(fā)出材料的實際成本。期末存在借方余額,反映庫存材料的實際成本按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算周轉(zhuǎn)材料資產(chǎn)類核算小企業(yè)庫存的各種包裝物、低值易耗品的實際成本借方登記已驗收入庫包裝物、低值易耗品的實際成本;貸方登記發(fā)出包裝物、低值易耗品的實際成本。期末存在借方余額,反映庫存包裝物、低值易耗品的實際成本按包裝物、低值易耗品的種類進行明細核算應(yīng)付票據(jù)負債類核算小企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的商業(yè)匯票貸方登記企業(yè)開出商業(yè)匯票的票面金額;借方登記償付金額。期末存在貸方余

48、額,反映尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款按接收單位進行明細核算并在備查簿設(shè)專欄登記詳細信息賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶用途賬戶結(jié)構(gòu)明細核算應(yīng)付賬款負債類核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項貸方登記應(yīng)付金額;借方登記支付金額。期末存在貸方余額,反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額按債權(quán)人進行明細核算應(yīng)交稅費負債類核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等貸方登記應(yīng)交納的各種稅費;借方登記已交納的各種稅費。期末如存在貸方余額,反映小企業(yè)尚未交納的稅費;期末如存在借方余額,則反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費按應(yīng)交的稅費項目進行明

49、細核算預(yù)付賬款資產(chǎn)類核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。包括:根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。借方登記預(yù)付及補付的款項;貸方登記購進貨物所需支付的款項及退回多余的款項。期末存在借方余額,反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項按供貨單位(或個人)進行明細核算賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶用途賬戶結(jié)構(gòu)明細核算其他應(yīng)收款資產(chǎn)類 核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等借方登記企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款;貸方登記已收回的各種應(yīng)收款項。期末存在借方余額,反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項按照對方單位(或個人)進行明細核算管理

50、費用損益類核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出以外的其他費用,包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費;行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用(行政管理部門的職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等)借方登記管理費用增加金額;貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額按費用項目進行明細核算二、材料采購成本的計算1外購材料的采購成本的主要內(nèi)容有（1）材料的買價：供貨單位的發(fā)票價格。（2）采購費用：包括運雜費（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等）、入庫前挑選整理費以及購入材料應(yīng)負擔(dān)的其他有關(guān)稅費。任務(wù)三 核算

51、企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù) 任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù) 2材料采購費用的分配 材料采購過程中發(fā)生的采購費用，凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本。某種材料采購總成本=該種材料的買價+應(yīng)負擔(dān)的采購費用任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù) 對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進行分配。(1)采購費用分配率=采購費用總額各種材料的重量（買價）之和(2)某種材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用=該種材料的重量(或買價或體積)采購費用分配率任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù) 三、業(yè)務(wù)核算舉例【例5-6】2014年6月5日,公司以銀行存款預(yù)付南京星亞有限公司貨款1 000元

52、(憑證編號:07;附件:1張;制單:楊梅) 步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證借:預(yù)付賬款南京星亞有限公司1 000 貸:銀行存款 1 000 任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-7】2014年6月5日,公司購買不需要安裝的機器設(shè)備一臺,價格50 000元,增值稅為8 500元,款項以銀行存款支付,設(shè)備投入生產(chǎn)車間使用。(憑證編號:08;附件:3張;制單:楊梅) 步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)8 500 貸:銀行存款 58 500任務(wù)

53、三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-8】2014年6月6日,公司從銀行基本戶提取現(xiàn)金5 000元備用。(憑證編號:09;附件:1張;制單:楊梅)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù) 借:庫存現(xiàn)金5 000 貸:銀行存款 5 000 任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-9】2014年6月7日,公司采購員徐藝洋預(yù)借差旅費5 000元,出納楊梅以現(xiàn)金付訖(憑證編號:12;附件:1張;制單:楊梅)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:其他應(yīng)收款徐藝洋5 000 貸:庫存現(xiàn)金 5 000任務(wù)

54、三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-10】2014年6月7日,公司從南京天陽公司購入天然橡膠,取得增值稅專用發(fā)票注明的數(shù)量400千克、單價14.50元、金額5 800元、增值稅986元,購聚四氟乙烯300千克,單價19.60元、金額5 880元、增值稅999.60元,款以銀行存款支付,材料未到(憑證編號:13;附件:2張;制單:楊梅)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:在途物資天然橡膠5 800聚四氟乙烯5 880應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)1 985.60 貸:銀行存款 13 665.60任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-11】2

55、014年6月8日,公司以現(xiàn)金支付天然橡膠、聚四氟乙烯購入運費700元、稅金77,運費按購貨重量分?jǐn)?憑證編號:14;附件:2張;制單:楊梅)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借: 在途物資天然橡膠 400 聚四氟乙烯 300 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 77貸: 庫存現(xiàn)金 777任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-12】2014年6月8日,公司從南京東嶺有限公司購入雨刮器骨架,取得增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量4 000支、單價6元、價款24 000元、增值稅4 080元,貨物未到、款未付(憑證編號:15;附件:1張;制單:孟軍)步驟一:

56、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:在途物資雨刮器骨架 24 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)4 080貸:應(yīng)付賬款南京東嶺有限公司 28 080任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-13】2014年6月10日,從南京星亞有限公司購入工具15箱,單價200元,金額3 000元,增值稅510元,工具驗收入庫(憑證編號:18;附件:2張;制單:孟軍)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:周轉(zhuǎn)材料工具 3 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)510貸:預(yù)付賬款南京星亞有限公司 3 51

57、0任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-14】2014年6月10日,從南京天陽公司購入的天然橡膠400千克、聚四氟乙烯300千克,驗收入庫(憑證編號:19;附件:1張;制單:孟軍)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:原材料天然橡膠 6 200聚四氟乙烯6 180貸:在途物資天然橡膠 6 200聚四氟乙烯 6 180任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-15】2014年6月12日,從南京天陽公司購入聚四氟乙烯,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的數(shù)量為320千克,單價為20元,金額為6 400元,增值稅稅額為1 088元,貨到已入庫,款未付(憑證

58、編號:25;附件:2張;制單:孟軍)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:原材料聚四氟乙烯6 400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)1 088貸:應(yīng)付賬款南京天陽公司 7 488任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-16】2014年6月12日,公司采購員徐藝洋出差歸來報銷差旅費4 800元,會計收回現(xiàn)金200元(憑證編號:27;附件:2張;制單:楊梅)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借: 管理費用 4 800庫存現(xiàn)金 200貸: 其他應(yīng)收款徐藝洋5 000任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階

59、段業(yè)務(wù)【例5-17】2014年6月12日,公司以銀行存款補付南京星亞有限公司貨款510元(憑證編號:28;附件:1張;制單:楊梅)任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:預(yù)付賬款南京星亞有限公司510貸:銀行存款 510任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-18】2014年6月12日,公司從南京天陽公司購入天然橡膠,取得增值稅專用發(fā)票注明的數(shù)量為1 200千克、單價15元、金額18 000元、增值稅3 060元,材料未到。公司以面值18 000元的銀行承兌匯票支付貨款,增值稅3 060元暫欠(憑證編號:30;附件:2張;制單:孟軍)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三

60、 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:在途物資天然橡膠 18 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)3 060貸:應(yīng)付票據(jù)南京東嶺有限公司 18 000應(yīng)付賬款南京東嶺有限公司 3 060任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【例5-19】2014年6月13日,公司從南京東嶺有限公司所購雨刮器骨架4 000支,驗收入庫(憑證編號:31;附件:1張;制單:孟軍)步驟一:分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)；步驟二:編制會計分錄；步驟三:編制記賬憑證。任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)借:原材料雨刮器骨架24 000貸:在途物資雨刮器骨架 24 000任務(wù)三 核算企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)【練習(xí)】根據(jù)下列任務(wù)中提供的單據(jù),分析經(jīng)濟業(yè)務(wù),編制南京中山有限公司的會