論醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、論醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要：隨著醫(yī)療衛(wèi)惹事業(yè)改革的深化開展，醫(yī)院已經(jīng)逐步建立和完善了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成了一個(gè)完好的，在內(nèi)部控制方等方面有制度可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度；會(huì)計(jì)法醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度對(duì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性，推動(dòng)醫(yī)院管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)劃和保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)展，防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)廉政建立起到了非常重要的作用。1目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問題第一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)薄弱?？刂埔庾R(shí)是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，是會(huì)計(jì)控制的得以健全和施行的根底性保證，面前有些單位沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，或者有意識(shí)和制度但不重視，導(dǎo)致有制度沒有

2、執(zhí)行，其作用只是為了應(yīng)付上級(jí)單位的檢查走過場(chǎng)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善。在進(jìn)步內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)的根底上我們要完善其制度。目前有些醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不標(biāo)準(zhǔn)，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。第三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效性不高。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度下執(zhí)行情況不到位是其有效性不高的主要原因。很多案例說明，許多問題的發(fā)生并不是因?yàn)闆]有制度，而是因?yàn)闆]有嚴(yán)格執(zhí)行制度

3、。在制度和執(zhí)行的實(shí)際情況發(fā)生矛盾的時(shí)候，制度往往得不到執(zhí)行。久而久之會(huì)影響制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。2加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施第一、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。按照?會(huì)計(jì)法?和?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根本標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完好性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建立的“第一責(zé)任主體意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第二、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到醫(yī)院內(nèi)部

4、的各個(gè)部門，貫穿于各項(xiàng)工作的全過程。通過建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完好，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系；形成一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃清楚確、不相容職務(wù)互相別離、各崗位之間互相制約、互相監(jiān)視的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。第三、進(jìn)步內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效性的對(duì)策。進(jìn)步內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，是建立現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的內(nèi)在要求，是預(yù)防舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)醫(yī)院之間競(jìng)爭(zhēng)的需要。醫(yī)院一般集醫(yī)療、教學(xué)、科研于一體，大型精細(xì)設(shè)備和儀器數(shù)量多、價(jià)值高，基建工程規(guī)模大。為了進(jìn)步內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度

5、的有效性，只對(duì)醫(yī)院的這個(gè)行業(yè)的特殊性應(yīng)該有針對(duì)的采取以下的措施：(1)貨幣資金支出控制。醫(yī)院的各項(xiàng)開支工程繁多金額大小差異較大，比擬的復(fù)雜，更加應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算審批金額執(zhí)行，有方案、有目的、合理地使用資金，控制不合理和非法的資金流出。主要做好以下幾個(gè)方面工作：第一，支付申請(qǐng)。支付申請(qǐng)應(yīng)符合規(guī)定，任何人用款，必須提交正規(guī)的書面申請(qǐng)。第二，支付審批。審看原始憑證出處是否正規(guī)；憑證的內(nèi)容是否完好，審查數(shù)量、金額是否正確、大小寫是否一致、承受單位名稱是否正確；審看是否有經(jīng)手人簽字、是否寫清用款目的、是否附有相關(guān)證明文件；審看批準(zhǔn)此次用款的相關(guān)及主管部門指導(dǎo)簽字是否齊全、手續(xù)是否完備。第三，支付復(fù)核。支

6、付復(fù)核應(yīng)全面，不可敷衍了事，復(fù)核申請(qǐng)的支付范圍、權(quán)限、程序的正確性，手續(xù)及相關(guān)單證齊備，金額計(jì)算準(zhǔn)確等。第四，支付辦理。出納人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的單據(jù)辦理支付手續(xù)，復(fù)核人員還應(yīng)審查資金支付是否按審批意見和規(guī)定的程序辦理。(2)貨幣資金流入控制。醫(yī)院貨幣資金的流入主要是門診收費(fèi)和住院收費(fèi)這兩項(xiàng)。這些收費(fèi)的金額一般都比擬大，單據(jù)種類多，收費(fèi)的人員多，地點(diǎn)也比擬的分散。所以控制這兩項(xiàng)是醫(yī)院貨幣資金流入控制的重點(diǎn)。第一，門、急診收費(fèi)和住院收費(fèi)一日清單制。第二，門、急診和住院現(xiàn)金收入當(dāng)日清算、當(dāng)日上繳銀行。(3)固定資產(chǎn)的控制。醫(yī)院的大型精細(xì)設(shè)備和醫(yī)療儀器數(shù)量多，價(jià)值高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須到位，要從論證、決

7、策、施行、使用到清理的全過程進(jìn)展有效的控制。最大限度地減少盲目性，降低空置率，全面進(jìn)步醫(yī)療設(shè)備的使用效率。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，增加固定資產(chǎn)，進(jìn)步正確計(jì)價(jià)和確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展定期與不定期盤點(diǎn)有利于掌握固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)及靜態(tài)的變化，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完好與平安。(4)工程工程控制。近年來，為改善患者的就醫(yī)環(huán)境，大中型醫(yī)院一般都對(duì)根底設(shè)施進(jìn)展了改擴(kuò)建。其工程的規(guī)模一般都比擬的大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該發(fā)揮一下的作用。一是決策控制。會(huì)計(jì)人員應(yīng)直接參與工程建議書的編寫、可行性論證和決策全過程，并出據(jù)相關(guān)的書面意見。二是概預(yù)算控制。審查預(yù)算編制的合法性

8、、時(shí)效性、使用范圍以及是否完好、準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確和符合定額標(biāo)準(zhǔn)。三是合同控制。會(huì)計(jì)人員應(yīng)參與合同的簽訂、審核合同金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時(shí)間等內(nèi)容，書面合同應(yīng)留存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一份。四是付款控制。支付備料款應(yīng)審查施工單位開工報(bào)告和有關(guān)部門資料，工程進(jìn)度款必須嚴(yán)格工程合同規(guī)定的條款、實(shí)際完成的工作量及工程監(jiān)理情況結(jié)算和支付，工程資金做到?？顚Ｓ谩Ｎ迨菦Q算的控制。對(duì)施工單位提交的開工決算書進(jìn)展審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的根據(jù)，并及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。另外，為適應(yīng)醫(yī)院的開展，近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大的改革，新增許多內(nèi)容，由于業(yè)務(wù)程度的參差不齊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息技術(shù)性失真，影響了整體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量。因此，應(yīng)根據(jù)不同崗位