全省增值稅納稅評估案例匯編

1、全省增值稅稅納稅評估估案例選編編開展棉紡行行業(yè)納稅評評估 探探索收軋紡紡一體化管管理荊州市國家家稅務局棉紡行業(yè)是是荊州的傳傳統(tǒng)支柱產產業(yè)，目前前雖然全行行業(yè)的產值值和稅收所所占比重有有所降低，但但仍然對全全市國稅收收入有重要要影響。今今年，市局局將棉紡行行業(yè)（包括括棉紡企業(yè)業(yè)和軋花廠廠，下同）定定為增值稅稅管理重點點行業(yè)，為為了深入剖剖析行業(yè)管管理現狀，提提煉加強行行業(yè)管理的的思路，我我們于七月月下旬至九九月上旬，組組織了全市市棉紡行業(yè)業(yè)納稅評估估。全市共共評估企業(yè)業(yè)494戶戶，調增稅稅款9144萬元，其其中入庫6646萬元元，沖減留留抵2688萬元。上上半年全市市棉紡企業(yè)業(yè)的整體稅稅負從3.

2、7%提高高到4.22%，增長長了13.6%。通通過這次評評估，達到到了預期目目的，收到到了比較好好的實效。一、我市棉棉紡行業(yè)的的概況。荊州是湖北北省重要的的棉產區(qū)之之一，20007年棉棉花種植面面積1577萬畝。全全市紡織工工業(yè)起步較較早，沙市市曾經以輕輕紡工業(yè)城城市而知名名于全國，各各縣市也較較早建有一一定規(guī)模的的紡織企業(yè)業(yè)。但上世世紀九十年年代以來，發(fā)發(fā)展步伐已已相對滯后后。近幾年年，我國紡紡織品出口口快速增長長，荊州以以資源和技技術工人儲儲備優(yōu)勢，吸吸納了一定定外來投資資和本地私私營資本，發(fā)發(fā)展了一批批中小棉紡紡企業(yè)。22006年年末，全市市共有棉紡紡能力約1110萬綻綻，90%為環(huán)錠紡

3、紡，其余110%為氣氣流紡。全市棉紡行行業(yè)共有企企業(yè)5288戶，其中中一般納稅稅人3988戶，小規(guī)規(guī)模納稅人人130戶戶。進一步步細分，在在398戶戶一般納稅稅人中，棉棉紡企業(yè)668戶，軋軋花廠3330戶。1130戶小小規(guī)模納稅稅人全部是是軋花廠，而而棉紡企業(yè)業(yè)全部是一一般納稅人人。棉紡行業(yè)增增值稅絕大大多數靠重重點棉紡企企業(yè)實現。今年上半半年，棉紡紡行業(yè)共入入庫增值稅稅47399萬元，其其中年稅收收在1000萬元以上上的20家家重點棉紡紡企業(yè)完成成45022萬元，占占95%。軋花廠數數量多，加加工量大，拉拉低了我市市棉紡行業(yè)業(yè)整體稅負負。剔除軋軋花廠，668家棉紡紡企業(yè)的稅稅負為3.7%，并

4、并且紡織企企業(yè)稅負明明顯高于紡紡紗企業(yè)，重重點稅源企企業(yè)稅負明明顯高于中中小企業(yè)。二、棉紡行行業(yè)評估的的主要方法法1、選用評評估模型。棉紡企業(yè)業(yè)主要選用用了投入產產出模型、耗電模型型及進項稅稅金控制額額分析的方方法。棉紡紡企業(yè)評估估的要點是是利用企業(yè)業(yè)的技術報報表，準確確掌握其各各類電耗標標準和織成成率，比如如一個管理理優(yōu)良的棉棉紡企業(yè)，其其織成率可可達到822%，而差差一些的可可能只有778%。軋軋花廠主要要選用電耗耗模型和投投入產出模模型。軋花花廠每生產產一個800公斤標準準鋸齒棉硬硬件的電耗耗約16.5度。通通過用電量量可以算出出加工量，再再輔以投入入產出法，結結合籽棉及及皮棉、棉棉短絨

5、、棉棉籽的時價價，就可以以核實進項項和銷項稅稅額。軋花花廠的評估估要點是準準確掌握棉棉花的時價價并核實其其出棉率，比比如出棉率率高的可達達到38.5%，而而低的只有有37%。2、開展典典型調查。在正式評評估之前，市市局分類選選取典型企企業(yè)進行了了調查。紡紡織企業(yè)調調查了三戶戶：江棉（荊荊州區(qū)、股股份制、僅僅紡紗）、望春花（松松滋，上市市公司全資資子公司，兼兼有軋、紡紡）、奧達達（原荊州州棉紡廠，兼兼有軋、紡紡、織）。這三戶企企業(yè)都是納納稅信用等等級甲類企企業(yè)，產品品種類齊全全，稅負率率長期穩(wěn)定定在高水平平。通過這這幾戶企業(yè)業(yè)，分別采采集了軋花花電耗標準準、紡織各各規(guī)格紗的的電耗標準準、各規(guī)格格

6、籽棉的出出棉率和出出籽率、紡紡紗織成率率、不同時時間段的棉棉花價格和和各類產品品價格等等等。比如，通通過調查了了解到某月月銷往廣東東的32支支紗（棉335%、化化纖65%）和400枝紗（棉棉60%、化纖400%），每每噸售價分分別為188000和和199000元，其其中各含有有440元元的運費。通過與其其技術人員員座談，稅稅務人員也也進一步了了解設備、工藝、管管理、原料料差異可能能造成的影影響及幅度度。調查了了三戶鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)軋花廠，進進一步搜集集信息并進進行對比，據據以確定評評估基準標標準。比如如，我們確確定一套使使用10年年以上的配配有清彈機機的軋花設設備，其出出棉率約為為38.22%,棉籽籽5

7、1.33%,短絨絨5.2%,損耗55.3%。3、第三方方信息力求求客觀。如如評估所用用的企業(yè)耗耗電量自供供電公司取取得。本地地棉花價格格除綜合典典型調查企企業(yè)的購進進價外，還還參考了各各地稅收管管理員掌握握的價格及及信息。外外地棉價格格信息除綜綜合典型調調查企業(yè)的的購進價外外，還與“中國棉花花信息網”的價格信信息進行了了核對。4、開展分分類評估。棉紡企業(yè)業(yè)由各地評評估小組負負責評估。軋花廠由由各基層分分局稅收管管理員負責責評估。荊荊州市局流流轉稅科派派人在石首首、松滋、荊州區(qū)分分別參加了了1戶紡織企企業(yè)、2戶紡紗企企業(yè)和1戶軋花廠廠的評估。5、關聯企企業(yè)實施一一體化評估估。這次重重點對三戶戶棉

8、紡企業(yè)業(yè)及其供應應鏈上游的的軋花廠實實施了一體體化評估。其中市局局參與的一一戶企業(yè)，在在荊州范圍圍內相關的的軋花廠44戶，分布布在三個縣縣市。6、部分開開展集體約約談。有些些基層分局局在對軋化化廠進行評評估時，采采取解剖典典型，按電電耗分別核核實加工量量，再進行行集體約談談的方式，一一般企業(yè)也也能接受。三、棉紡行行業(yè)評估的的具體情況況1、評估對對象。棉紡紡企業(yè)利用用納稅評估估監(jiān)控系統(tǒng)統(tǒng)的數據進進行了篩選選，按紡紗紗、紡織二二種類型分分別選取權權值得分高高的前500%，共確確定棉紡企企業(yè)34戶戶，其中紡紡織企業(yè)22戶，紡紗紗企業(yè)322戶。4660戶軋花花廠全部進進行了評估估。2、評估時時期。自設

9、設軋花廠的的棉紡企業(yè)業(yè)在近四個個月的收花花季節(jié)實現現稅金會大大幅度下降降。軋花廠廠一般有明明顯的生產產周期，對對籽棉的收收購和加工工多從九月月開始，至至十二月份份結束，而而庫存產品品要到次年年二至六月月才能基本本銷售完畢畢。因此，我我們把軋花花廠的評估估時期定為為去年九月月至今年六六月，把棉棉紡企業(yè)的的評估時期期定在今年年元至六月月。3、評估成成效。全市市共評估補補稅9144萬元，其其中直接入入庫6466萬元，沖沖減留抵2268萬元元。上半年年全市棉紡紡企業(yè)的整整體稅負從從3.7%提高到44.2%，增增長了133.6%。其中，紡紡紗企業(yè)入入庫5688萬元，平平均稅負由由3.6%提高到44.1%

10、；紡織企業(yè)業(yè)入庫577萬元，平平均稅負由由5.3%提高到55.5%。軋花廠補補稅1599萬元，其其中入庫221萬，其其余沖減了了留抵。四、棉紡行行業(yè)存在的的主要問題題。1、收購憑憑證使用不不規(guī)范的問問題仍然存存在。省局局加強農產產品收購憑憑證管理的的辦法出臺臺后，對收收購憑證實實行限額使使用，基層層稅務機關關的監(jiān)管力力度也有所所加強，收收購憑證的的使用情況況有所好轉轉。一些沒沒有自設軋軋花廠的企企業(yè)，以前前購進皮棉棉也使用自自開收購憑憑證（確實實也有農戶戶委托加工工后自售皮皮棉），目目前則只憑憑專用發(fā)票票和普通發(fā)發(fā)票收購原原材料。但但擅自擴大大抵扣范圍圍，違規(guī)開開具收購憑憑證的問題題仍然比較較

11、普遍。在在大部分軋軋花廠及有有自設軋花花廠的紡織織企業(yè)，少少購多開、低價高開開、無購虛虛開農產品品收購憑證證等問題并并沒有從實實質上得到到解決。2、企業(yè)人人為調劑稅稅款的現象象比較普遍遍。在遲計計、少計收收入和銷項項稅方面，棉棉紡企業(yè)所所采用的手手法一是利利用貨物移移送鉆空子子，即通過過在外地設設立或租用用倉庫，將將貨物移庫庫后脫離監(jiān)監(jiān)管，并長長期不確認認收入；二二是采用虛虛假的委托托代銷協議議，將已發(fā)發(fā)售貨物擺擺在委托代代銷科目；三是以物物易物，以以物抵債不不確認收人人，比如用用貨物抵基基建款；四四是落地棉棉、下腳料料抵臨時工工工資或直直接沖減成成本。在多多抵進項稅稅方面，棉棉紡企業(yè)采采用的

12、主要要手法是取取得數量、金額不實實的抵扣憑憑證，包括括專用發(fā)票票、普通發(fā)發(fā)票或自開開的農產品品收購憑證證。有的企企業(yè)則超范范圍將支付付的運輸費費，裝卸費費、加工費費、業(yè)務招招待費、保保險費、倉倉儲費等列列入農產品品收購價款款中。軋花花廠普遍采采用的手法法主要是“以銷定購購”，即根據據銷項稅額額來確定開開具農產品品收購憑證證抵扣進項項稅額的數數量，以達達到無稅或或少稅的目目的。3、部分軋軋花廠財務務管理不健健全。由于于絕大多數數軋花廠常常年處于零零、負稅狀狀態(tài)，不少少基層稅源源管理分局局和稅收管管理員除督督促申報，或或是在完成成任務時要要求企業(yè)紅紅字預繳入入庫，調劑劑稅收進度度外，沒有有能夠把加

13、加強管理的的規(guī)定完全全落到實處處。五、棉紡行行業(yè)增值稅稅管理難點點分析。1、棉花流流通的多環(huán)環(huán)節(jié)和復雜雜契約形式式增加了管管理難度。棉花流通通完整的模模式為農戶戶流動商商販（小販販子）固定商販販（大販子子）軋花廠廠貿易公公司（從事事跨地區(qū)皮皮棉販運的的經營者）紡織廠。一是確定免稅征稅對象難。只有農戶銷售自產棉花是絕對免稅的，大小商販銷售遠超起征點，按理應予征稅。但流動商販可以稱是替左鄰右舍代售的，固定商販則常掛靠村委會，或是以紡織廠、軋花廠的名義收購，實務中很難辨別和控管。這些情況又會衍生出第二個難題，即軋花廠或棉紡企業(yè)“通過”大小商販收花時，是否應該算作向“農業(yè)生產者”的收購行為。這關系到其

14、開具的農產品收購發(fā)票合不合規(guī)，能不能抵。2、現行政政策在執(zhí)行行中所存在在的困撓。一是農產產品收購發(fā)發(fā)票自開自自抵政策。自開自抵抵模式本身身決定了開開具的隨意意性和稅收收監(jiān)控的難難度。二是是抵扣率和和稅率倒掛掛。購進農農業(yè)生產者者銷售的免免稅農業(yè)產產品的進項項稅額扣除除率由100%提高到到13%后后，抵扣率率和稅率產產生了1.5%的倒倒掛。三是是征收率過過高。棉花花流通量大大利簿，44%或6%的征收率率難以落實實到位。3、收軋紡紡或明或暗暗的關聯關關系降低了了稅務機關關管理的有有效性。此此問題與前前兩個難點點密切相關關。為了保保證穩(wěn)定的的原料來源源，棉紡廠廠一般與幾幾個軋花廠廠或商販有有固定的供

15、供貨關系，而而軋花廠也也與幾個商商販有固定定供貨關系系。正是由由于政策因因素和流通通特點造成成前兩個環(huán)環(huán)節(jié)難管理理，購銷鏈鏈中的關聯聯方很容易易形成某種種形式的“默契”，處于產產業(yè)鏈后端端的紡織企企業(yè)總是可可以通過前前端的關聯聯企業(yè)將風風險前移，利利用稅務管管理的薄弱弱環(huán)節(jié)達到到少交稅款款的目的。此外，棉紡紡行業(yè)中大大量存在的的現金交易易也是導致致稅收監(jiān)控控乏力的重重要原因。六、實行收收軋紡一體體化管理的的思路和采采取的措施施。根據這次開開展納稅評評估的具體體情況，我我們認為搞搞好棉紡行行業(yè)的增值值稅管理，必必須以落實實省局加強強農產品增增值稅管理理的有關規(guī)規(guī)定為基礎礎，以納稅稅評估為手手段。

16、兩者者應相互促促進，有機機結合。特特別是要加加強收軋紡紡一體化管管理，提高高管理的針針對性和效效率。我們們的總體思思路是：“規(guī)范收購購、評估軋軋紡”，以加強強對棉紡行行業(yè)“物流”和“票流”的監(jiān)控為為突破口，以以對交易關關聯方實施施同步監(jiān)測測為重要手手段，堵塞塞征管漏洞洞，達到收收軋紡一體體化管理的的效果。加加強棉紡企企業(yè)管理的的基礎之一一是管好軋軋花廠。用用電耗模型型并輔以投投入產出法法，就可以以有效監(jiān)控控軋花廠的的購進和銷銷售物流，這這是稅務機機關簡便易易行地實施施行業(yè)管理理的有利條條件。準確確的物流再再加上時價價信息，就就可以有效效監(jiān)控其購購進和售出出的票流。管住了軋軋花廠，也也就部分管管

17、住了紡織織企業(yè)的購購進貨流和和票流。其其次，要加加強對存在在購銷關系系的收軋紡紡企業(yè)的一一體化評估估。實際工工作中，由由于工作量量大，稅務務管理員往往往用稅負負率的高低低來對企業(yè)業(yè)納稅情況況進行基本本的判斷，按按照前面的的分析，也也有紡織企企業(yè)用變通通的方法來來少計收入入，而收入入失真，稅稅負率就可可能虛高。一旦從軋軋花廠發(fā)現現了明顯的的開具不實實問題，就就要對相關關棉紡企業(yè)業(yè)進行評估估。反過來來看，目前前我省使用用的納稅評評估監(jiān)控分分析系統(tǒng)，可可以有效地地對紡織企企業(yè)的納稅稅情況進行行預警，如如果通過評評估發(fā)現了了紡織企業(yè)業(yè)明顯的多多抵稅款問問題，就要要對關聯軋軋花廠進行行評估。而而對收軋紡

18、紡實施一體體化同步監(jiān)監(jiān)測、評估估，也非常常有助于信信息比對和和印證，有有助于提高高稅收管理理成效。按照收軋紡紡一體化管管理思路，荊荊州制定了了棉紡行業(yè)業(yè)管理規(guī)定定，除了強強調收集和和掌握企業(yè)業(yè)關聯信息息外，還采采取了一些些加強各環(huán)環(huán)節(jié)管理基基礎工作的的配套措施施： 1、收購環(huán)環(huán)節(jié)。著重重加強固定定商販的戶戶籍管理，要要求其進行行稅務登記記，領購并并使用普通通發(fā)票。軋軋花廠或紡紡織企業(yè)向向固定商販販收購時，要要按規(guī)定取取得普通發(fā)發(fā)票。規(guī)范范棉花收購購方式，鼓鼓勵軋花廠廠在棉產區(qū)區(qū)設點收購購，或與固固定商販簽簽訂委托代代收合同，嚴嚴格按規(guī)定定使用農產產品收購憑憑證，規(guī)避避政策風險險。2、軋花環(huán)環(huán)節(jié)

19、。軋花花廠一般小小的有5000800萬萬元的年銷銷售額，大大的可達到到數千萬元元。未認定定一般納稅稅人的軋花花廠，多銷銷往沿海地地區(qū)按小規(guī)規(guī)模納稅人人管理的小小紡織企業(yè)業(yè)。一是要要求達到規(guī)規(guī)模的軋花花廠認定為為一般納稅稅人，加強強稅收核算算。二是由由基層稅源源管理分局局定期從本本地電力部部門獲取企企業(yè)用電信信息。三是是稅源管理理分局明確確專人隨時時采集并記記錄棉花價價格變動信信息。四是是稅收管理理員建立臺臺帳，負責責登記其開開具增值稅稅專用發(fā)票票的品名、銷量和收收入，在巡巡察時抄錄錄其用電量量，對其帳帳、庫、價價進行抽查查。3、棉紡環(huán)環(huán)節(jié)。稅務務機關要督督促企業(yè)建建立原材料料、委托加加工材料和

20、和產成品出出入庫臺帳帳，并且做做到手續(xù)完完備，真實實準確。另另一方面，由由稅源管理理分局結合合市局發(fā)布布的綜合行行業(yè)標準，對對已評估紡紡織企業(yè)進進行剖析和和歸納總結結，建立分分戶管理檔檔案，確定定分戶的評評估標準和和產品定額額，以利在在日常管理理中更加簡簡便有效地地對企業(yè)實實施預警和和評估。加強數據分分析 深化化納稅評估估提高鋼材經經營行業(yè)增增值稅管理理水平武漢市國家家稅務局今年以來，我我局按照總總局提出的的科學化、精細化管管理要求和和省局加強強行業(yè)增值值稅管理的的總體部署署，結合我我市實際，將將商貿企業(yè)業(yè)中鋼材經經營企業(yè)納納入了今年年的重點行行業(yè)管理，對對鋼材經營營企業(yè)增值值稅納稅評評估方法

21、進進行了積極極探索，初初步摸索出出了一套基基本適合鋼鋼材經營行行業(yè)的增值值稅管理辦辦法。截止止到8月底底，全市共共評估鋼材材經營企業(yè)業(yè)265戶戶，評估調調增增值稅稅1,4221萬元，移移交稽查22戶，行業(yè)業(yè)平均稅負負由年初的的0.222%上升到到0.299%，提高高0.077個百分點點，增幅為為31.882%。增增值稅收入入增加2,626萬萬元。通過過扎實開展展行業(yè)稅收收分析和納納稅評估，降降低了稅收收執(zhí)法風險險，提高了了行業(yè)增值值稅管理水水平。一、抓好行行業(yè)評估分分析，打牢牢行業(yè)管理理基礎(一)對行行業(yè)稅務登登記相關信信息進行分分析，摸清清鋼材行業(yè)業(yè)戶管情況況。今年33月份，全全市組織了了一

22、次對鋼鋼材經營企企業(yè)行業(yè)代代碼的清理理，按照國國標行業(yè)代代碼（63364）列列明的金屬屬批發(fā)業(yè)，將將CTAIIS2.00系統(tǒng)的鋼鋼材行業(yè)納納稅人與增值稅納納稅評估監(jiān)監(jiān)控系統(tǒng)的鋼材經經營企業(yè)進進行了一次次核對和修修正，共修修改代碼1169戶。目前全市市鋼材經營營企業(yè)有22,0477戶，其中中一般納稅稅人1,9915戶。主要分布布在江岸區(qū)區(qū)、漢陽區(qū)區(qū)、青山區(qū)區(qū)、洪山區(qū)區(qū)等。（二）對發(fā)發(fā)票使用情情況進行分分析，積極極推行“一機多票票”系統(tǒng)。在在掌握鋼材材經營行業(yè)業(yè)戶管情況況后，通過過CTAIIS系統(tǒng)數數據分析，發(fā)發(fā)現鋼材行行業(yè)中有774.6%的納稅人人不用普票票或少用普普票，抽取取10份普普通發(fā)票對

23、對涉及市內內受票方進進行核查，發(fā)發(fā)現有6份份存在“大頭小尾尾”現象。針針對該行業(yè)業(yè)普通發(fā)票票使用不規(guī)規(guī)范現狀，市市局要求對對鋼材經營營一般納稅稅人率先推推行“一機多票票”系統(tǒng)，停停止使用手手工版發(fā)票票。目前，全全市鋼材經經營一般納納稅人基本本上已實行行了防偽稅稅控“一機多票票”系統(tǒng)，“以票控稅稅、網絡比比對”已在該行行業(yè)全面發(fā)發(fā)揮作用，“大頭小尾”現象得到有效遏制。據初步統(tǒng)計，鋼材經銷行業(yè)普票收入占銷售收入的比重達到了29.76%，較推行“一機多票”系統(tǒng)前的22.15%，提高了7.61%百分點。（三）對行行業(yè)稅負進進行分析，開開展賬簿使使用情況檢檢查。增值值稅一般納納稅人年檢檢工作取消消后，納

24、稅稅人賬簿管管理顯得尤尤為重要。通過分析析鋼材經營營企業(yè)20006年稅稅負，發(fā)現現年銷售額額過億元的的納稅人稅稅負比較接接近全市平平均稅負00.29%的水平, 而年銷銷售額20000萬元元以下的納納稅人稅負負大多在00.1%左左右,明顯顯低于全市市平均稅負負。通過對對10戶進進行重點調調查，發(fā)現現有8戶納納稅人是代代賬會計，無無專職出納納員，3戶戶無增值稅稅專用賬簿簿等。針對對此情況，我我局于年初初部署了一一次增值稅稅納稅人賬賬簿使用情情況檢查，特特別是結合合行業(yè)管理理，對鋼材材經營企業(yè)業(yè)進行了自自查和專項項檢查，對對未按規(guī)定定使用賬簿簿的6266戶納稅人人進行了限限期整改，處處以罰款近近11

25、萬元元。同時對對稅負偏低低且銷售額額增幅較大大納稅人列列為重點評評估對象。通過加強強賬簿憑證證管理，為為鋼材經營營行業(yè)納稅稅評估工作作打牢了基基礎。二、探索行行業(yè)評估方方法，注重重行業(yè)評估估質效（一）運用用商貿企企業(yè)增值稅稅納稅評估估輔助軟件件進行評評估。針對對商貿企業(yè)業(yè)經營品種種多、經營營方式靈活活、稅負較較低的特點點，我市分分管局領導導率隊多次次調研，在在黃陂區(qū)局局開展了商貿企業(yè)業(yè)增值稅納納稅評估輔輔助軟件的研發(fā)工工作，在有有關部門的的協助下，利利用防偽稅稅控開票數數據和漢字字識別掃描描技術對進進銷貨物進進行分品種種、規(guī)格、單價比對對的第一階階段工作，歷歷經一年的的時間已獲獲得初步成成效。

26、通過過該評估軟軟件對5戶戶鋼材經營營企業(yè)進行行了調研性性評估，發(fā)發(fā)現了納稅稅人存在“有進無銷銷”、“有銷無進進”等問題，已已督促納稅稅人補正申申報調增增增值稅633萬元，補補繳增值稅稅額15萬萬元，對涉涉嫌第三方方開票問題題已移送稽稽查處理。同時，該該評估輔助助軟件也在在全國增值值稅納稅評評估培訓上上進行了大大會交流。（二）開辟辟第三方信信息渠道，實實施納稅評評估。針對對鋼材行業(yè)業(yè)管理的信信息不對稱稱性，為了了提高評估估質效，我我市嘗試建建立鋼材行行業(yè)相關信信息聯系制制。一是收收集源頭數數據資料。對本市鋼鋼材生產廠廠家銷售給給本地鋼材材經銷商的的銷售數據據，主管稅稅務機關利利用稅控開開票數據按

27、按行業(yè)進行行清分比對對，檢索出出鋼材經營營企業(yè)的購購進情況；二是摸清清鋼材行業(yè)業(yè)經營行規(guī)規(guī)。組織鋼鋼材生產廠廠家的主管管稅收機關關或駐廠組組，掌握其其返利、“扣點”、返實物物及相關結結算等，并并將相關情情況通報給給鋼材經營營企業(yè)稅務務機關，建建立“行業(yè)管理理情報站”。通過掌掌握的第三三方信息，結結合省局增值稅納納稅評估監(jiān)監(jiān)控系統(tǒng)篩選出評評估對象，實實施納稅評評估，評估估發(fā)現有問問題戶占評評估監(jiān)控系系統(tǒng)選案戶戶數的811.1%，調調增增值稅稅1,3440.688萬元，取取得了較好好效果。（三）因地地制宜采取取自查與評評查相結合合方法開展展行業(yè)評估估。針對增值稅納納稅評估監(jiān)監(jiān)控系統(tǒng)中提示的的評估對

28、象象較多和稅稅收管理員員工作量較較大而不能能全部進行行評估的現現狀，我局局對尚未納納入當期評評估對象的的納稅人，要要求稅收管管理員對異異常納稅人人進行提醒醒，及時告告知納稅人人進行自查查自糾，督督促其如實實申報、按按時納稅。同時，對對未開展自自查自糾或或下期仍出出現異常的的納稅人要要列為當期期重點評估估對象。今今年1-88月，對增值稅納納稅評估監(jiān)監(jiān)控系統(tǒng)提示的11,8200余戶次而而暫未實施施評估的納納稅人，實實行了申報報異常提醒醒，有7660余戶納納稅人以書書面或口頭頭形式進行行了情況說說明，自查查補報增值值稅1244萬元，其其中對鋼材材行業(yè)評估估提醒了4415戶，納納稅遵從度度得到明顯顯提

29、高。三、實施行行業(yè)評估互互動，提高高行業(yè)管理理水平（一）“上上下”聯動，提提高評估選選戶的準確確性。我局局針對全市市稅收管理理員戶管量量較多，出出現評估任任務重、評評估效果不不明顯的現現狀，從77月份起，實實施市、區(qū)區(qū)、所、稅稅收管理員員四級評估估管理模式式。即市局局流轉稅管管理部門根根據全省、全市行業(yè)業(yè)稅負值、預警值提提供評估參參考范圍和和評估方向向；區(qū)局流流轉稅管理理部門對市市局確定的的重點行業(yè)業(yè)、評估對對象和要求求，細化到到具體的納納稅人；稅稅務所確定定一名分管管所長按區(qū)區(qū)局確定的的評估對象象，再次進進行案頭疑疑點分析，明明確評估項項目。適度度增加或減減少部分評評估對象，及及時組織開開展

30、并帶頭頭參加納稅稅評估工作作；稅收管管理員結合合日常掌握握的征管情情況針對疑疑點約談核核查，制作作評估報告告，提出評評估建議。通過近兩兩個月的運運行情況看看，鋼材行行業(yè)評估對對象發(fā)現有有問題戶由由原來的448%上升升到82%，評估質質效明顯增增強。（二）“評評查”互動，整整治行業(yè)稅稅收秩序。去年底，鋼鋼材經營戶戶管清理后后，發(fā)現鋼鋼材經營企企業(yè)2,0000余戶戶中，小規(guī)規(guī)模納稅人人有4155戶、個體體經營戶1163戶，通通過評估核核查，發(fā)現現部分同一一法人代表表辦理多個個營業(yè)執(zhí)照照，經營多多個企業(yè)，既既有一般納納稅人，又又有小規(guī)模模納稅人，還還有個體經經營戶等類類型。從其其企業(yè)的分分布情況看看

31、，有的在在同一區(qū)局局，有的在在不同區(qū)局局。有的小小規(guī)模納稅稅人經營多多年，年銷銷售額總未未達1800萬元。對對上述問題題單靠納稅稅評估難以以解決。為為此，市局局要求各區(qū)區(qū)局組織稅稅政、稽查查、征管、稅務所聯聯合檢查專專班，重點點對鋼材經經營小規(guī)模模納稅人、個體經營營戶進行了了專項檢查查，對涉嫌嫌偷稅納稅稅人進行有有力打擊。通過檢查查對達到1180萬元元的2655戶納稅人人督促其辦辦理了一般般納稅人認認定，納入入到防偽稅稅控管理，行行業(yè)稅收秩秩序明顯得得到好轉。（三）協稅稅促動，對對鋼材行業(yè)業(yè)齊抓共管管。一個行行業(yè)市場經經濟的健康康快速發(fā)展展，離不開開政府部門門的有效監(jiān)監(jiān)管。為了了抓好鋼材材行業(yè)

32、的源源頭控管，我我市主管稅稅務部門與與轄區(qū)政府府相關部門門的市場管管委會針對對鋼材行業(yè)業(yè)銷售額較較大的特殊殊性，商議議達成了實實行源頭準準入制度，即即市場管委委會規(guī)定凡凡在市場內內經營鋼材材的納稅人人必須取得得一般資格格人資格，通通過政府宣宣傳和稅務務檢查，部部分個體經經營者重新新申請了營營業(yè)執(zhí)照，成成立了有限限責任公司司，并認定定為輔導期期一般納稅稅人。目前前，除未經經營需保留留營業(yè)執(zhí)照照外，大部部分小規(guī)模模、個體戶戶納入了防防偽稅控管管理，現鋼鋼材行業(yè)一一般納稅人人由原來的的1，6002戶上升升為1，9915戶。四、研究行行業(yè)監(jiān)控辦辦法，建立立行業(yè)管理理長效機制制（一）深挖挖鋼材行業(yè)業(yè)管理

33、中存存在的問題題。通過行行業(yè)分析、專項評估估和稅收整整治，弄清清了該行業(yè)業(yè)在稅收征征管上存在在的主要問問題：1、部分企業(yè)銷銷售量難以以核定。在在日常核實實工作中發(fā)發(fā)現，有的企業(yè)業(yè)根本沒有有建賬，有有的有帳謊謊稱沒有建建賬,有的的賬務不全全或不真實實,因而無法準準確核定企企業(yè)購進與與銷售的真真實情況；2、部分鋼鋼材經營企企業(yè)屬于家家族式經營營，為了追追求經營利利潤的最大大化，他們們多數采取取銷售滯后后,打時間間差，后移移當期稅款款；預收貨款款，發(fā)出商商品不計收收入；價外費用用不入賬，不不做進項轉轉出以及現金交交易造成賬賬外經營現現象嚴重等等；3、絕絕大多數鋼鋼材生產廠廠家都對鋼鋼材營銷商商實行追

34、溯溯退差、返返利，而大大部分經銷銷商未將上上述收入申申報納稅，出出現平進平平出，無增增值稅收入入實現的現現象。 （二）研究究制定鋼材材經營企業(yè)業(yè)管理辦法法。針對上上述突出問問題，我市市試點單位位漢陽區(qū)局局制定了鋼材經營營企業(yè)稅收收管理辦法法，主要要內容包括括：第一，對對新辦企業(yè)業(yè)，主管稅稅務機關從從正常生產產經營之日日起三個月月內，對其其生產經營營狀況、會會計核算水水平、納稅稅申報進行行實地調查查，確定稅稅款征收方方式，凡會會計核算不不健全以及及計稅依據據明顯偏低低又無正當當理由的，責責令限期改改正，并依依照稅收收征收管理理法的有有關規(guī)定，核核實其應納納稅額。第第二，加強強稅源戶籍籍管理。杜杜

35、絕轄區(qū)內內利用一個個法人代表表注冊多個個企業(yè)、同同一經營地地點兩個名名稱、兩個個稅號等形形式和利用用一般納稅稅人和小規(guī)規(guī)模納稅人人之間的關關系轉移或或者偷逃國國家稅款；凡轄區(qū)內內設立的非非獨立核算算分支機構構實行屬地地管理的原原則征收增增值稅。第第三，加強強金屬材料料銷售行業(yè)業(yè)購進貨物物和資金結結算的管理理，對納稅稅人購進貨貨物或接受受應稅勞務務取得的專專用發(fā)票，開開票方與付付款對象不不一致的其其進項稅額額一律不得得抵扣。第第四，對金金屬材料銷銷售行業(yè)劃劃分為一級級經銷商、二級批發(fā)發(fā)商、零售售企業(yè)和其其它企業(yè)等等四個類別別，實行分分類管理。（三）宣傳傳落實行業(yè)業(yè)管理辦法法。監(jiān)控管管理辦法是是否

36、有效關關鍵在于落落實，為此此，試點區(qū)區(qū)局舉辦了了一期轄區(qū)區(qū)鋼材行業(yè)業(yè)納稅人管管理辦法培培訓，明確確了分類管管理對象的的劃分標準準，對一級級經銷商要要求提供庫庫存商品明明細表；對對二級批發(fā)發(fā)商領購普普通發(fā)票的的每次最大大領購量不不超過稅務務機關核定定的兩個月月用量，且且最高開票票金額不超超過十萬元元，增值稅稅專用發(fā)票票最高開票票金額為限限額一萬元元，采取“以進控銷銷”和“以存計銷銷”的辦法，測測算當期應應稅銷售額額，超差幅幅度達到220%，要要求納稅人人提供相關關的購貨合合同、運費費單據、收收付款憑證證以及出入入庫記錄并并說明原因因；對其它它鋼材企業(yè)業(yè)要求稅收收管理員按按季對納稅稅人開具的的普通

37、發(fā)票票金額，進進行票、表表、稅比對對，凡比對對期金額與與申報期金金額超差幅幅度超過220%以上上的，應下下戶調查核核實。該管管理辦法實實施以來，試試點區(qū)局對對35戶小小規(guī)模鋼材材經營企業(yè)業(yè)和55戶戶個體工商商戶進行了了一般納稅稅人認定，鋼鋼材行業(yè)一一般納稅人人由原來的的1,6002戶上升升為1,9915戶。通過加強評評估管理，我我市鋼材行行業(yè)20007年1-8月實現現銷售收入入為4300.8億元元,應納增增值稅1.22億元元，銷售收收入比去年年同期的3326.337億增長長32%，實實現增值稅稅收入比去去年同期的的0.933億增長229%，全全市鋼材行行業(yè)增值稅稅管理水平平明顯得到到提高。探索

38、采礦業(yè)業(yè)納稅評估估 提高高規(guī)范化管管理水平荊門市國家家稅務局 荊門位于湖湖北中部，境境內石膏、磷塊巖、白云巖和和石灰?guī)r儲儲量豐富，是是鄂中南經經濟區(qū)精細細化工、磷磷化工的重重要基地。目前，我我市共有礦礦山開采企企業(yè)1100戶，20006年共共入庫增值值稅58557萬元，其其中煤礦開開采企業(yè)668戶，入入庫增值稅稅19088萬元；石石膏開采企企業(yè)26戶戶，入庫增增值稅9442萬元；磷礦開采采企業(yè)166戶，入庫庫增值稅33007萬萬元。為解決長期期以來采礦礦業(yè)普遍存存在的稅源源監(jiān)控不力力、稅收流流失嚴重的的問題，我我們腳踏實實地地踐行行稅收精細細化管理理理念，依托托信息化建建設，強化化納稅評估估，

39、著力提提高礦業(yè)稅稅源監(jiān)控水水平，促進進了礦業(yè)稅稅收征管質質效穩(wěn)步提提升。我們們具體的作作法是：一、立足調調查研究，把把握礦業(yè)稅稅源控管基基本規(guī)律為了從根本本上整頓和和規(guī)范我市市礦業(yè)稅收收征管秩序序，我們于于05年上上半年抽調調精兵強將將組成工作作專班，深深入全市礦礦山企業(yè)，開開展全面、深入、細細致的稅收收調查，掌掌握了該行行業(yè)稅收管管理的第一一手資料。調查表明明，礦山企企業(yè)通常采采用地下作作業(yè)，開采采方式落后后，深加工工水平低，財財務核算不不夠規(guī)范，加加之受企業(yè)業(yè)規(guī)模、產產品品位高高低、資源源量大小以以及埋藏深深淺等因素素影響，難難以核實實實際開采產產量，沒有有準確的計計稅依據，稅稅務機關缺缺

40、乏有效的的監(jiān)管手段段，偷逃稅稅行為較為為普遍。要要扭轉這一一局面，有有必要改革革創(chuàng)新征管管方式方法法。為此，我我們正式向向荊門市政政府提出“推行稅控控裝置，實實行信息化化監(jiān)控”的礦業(yè)稅稅收控管建建議，受到到市政府高高度重視并并得以迅速速落實。所所謂礦業(yè)稅稅控，就是是采用新的的礦業(yè)稅收收監(jiān)控系統(tǒng)統(tǒng)，運用電電子稱重、無線傳輸輸和網絡信信息技術，通通過實時監(jiān)監(jiān)控產量，測測算確定銷銷量，達到到有效固化化稅基的目目的。066年，礦業(yè)業(yè)稅控裝置置全面啟動動后，我們們又一次組組織大規(guī)模模的實地調調查，全面面摸查礦業(yè)業(yè)稅源信息息化監(jiān)控所所要注意的的關鍵內容容和細小環(huán)環(huán)節(jié)，準確確把握該行行業(yè)稅收征征管基本規(guī)規(guī)律

41、。通過過深入各類類礦井、巷巷道進行調調查和解剖剖，我們了了解到，采采礦業(yè)的生生產流程一一般分為坑坑采、選礦礦、銷售三三個環(huán)節(jié)，這這也是稅收收監(jiān)控的三三個重點。坑采環(huán)節(jié)節(jié)主要從事事坑口的掘掘進、礦石石開采、輸輸送，生產產耗料主要要有：火工工用品、礦礦車、鉆頭頭、機電設設備等。選選礦環(huán)節(jié)主主要是對礦礦石進行破破碎、浮選選，最終形形成流向市市場的成品品。銷售環(huán)環(huán)節(jié)是對礦礦產品、品品位、價格格、金額進進行確定，直直接反映企企業(yè)的經營營成果和業(yè)業(yè)績，是稅稅源監(jiān)控的的重中之重重。針對礦礦山企業(yè)財財務核算不不規(guī)范，品品種雜、價價格多、用用途不一，難難以準確掌掌握其收入入這一特性性，我們意意識到必須須定期將電

42、電子監(jiān)控數數據與企業(yè)業(yè)申報數據據進行比對對、分析。以上這些些措施，為為納稅評估估工作的開開展提供了了有力的保保障。 二、深入分分析測算，建建立礦業(yè)稅稅源評估數數據模型要有效開展展行業(yè)納稅稅評估，必必須科學設設定參數指指標，建立立數據模型型。對此，我我們主要抓抓了三個方方面：一是把基礎礎信息采集集全。對轄轄區(qū)內所有有采礦業(yè)的的戶數、年年生產能力力、生產設設備、資金金狀況、銷銷售渠道、主井坡度度、井道長長度、工人人工資、耗耗用電量、雷管、炸炸藥等火工工品耗用量量等影響產產品產量的的因素進行行了詳細的的調查分析析，將分散散、孤立的的各類信息息變成網絡絡化信息資資源。在實實地勘察中中我們發(fā)現現，礦井巷

43、巷道和采掘掘工作面的的高度由礦礦層厚度決決定，一般般不超過446米；長長度和寬度度由專家根根據各個礦礦井的設計計能力、設設備狀況、生產水平平等指標合合理設計，技技術力量強強的可達660米左右右，小礦最最寬8米，最最小4米；無論大礦礦、小礦，長長度均可達達到2000米350米米。這些指指標通?？煽梢酝ㄟ^下下井測量或或通過觀測測施工圖紙紙取得。二是把第三三方信息分分析透。為為將納稅評評估工作引引向深入，我我們進一步步拓寬信息息渠道，加加大與政府府部門、信信息部門溝溝通、協作作力度，充充分采集利利用與企業(yè)業(yè)生產經營營相關的第第三方信息息數據。先先后從國土土資源、林林業(yè)、供電電、民用爆爆破、銀行行和地

44、稅等等多個部門門獲取了各各種數據資資料：從國國土資源等等管理部門門了解礦山山的儲量、地形地貌貌與地質結結構，掌握握各礦井的的地質數據據；從林業(yè)業(yè)部門掌握握礦山企業(yè)業(yè)在開采過過程中實際際占用林地地面積數據據；從電力力部門掌握握礦山企業(yè)業(yè)在開采過過程中的用用電信息；從民用爆爆破部門掌掌握火工品品（雷管、炸藥）購購買信息；從銀行了了解企業(yè)的的資金流向向；與地稅稅部門定期期交換稅務務登記信息息。通過將將收集到的的涉稅信息息結合實地地調研情況況進行歸納納、分析、測算后，確確定了“以產控銷銷”的基本評評估思路。在探索和和完善中，建建立了符合合基層實際際的納稅評評估工作長長效機制。三是把參數數指標測算算準。

45、為了了使納稅評評估更具針針對性、實實用性，我我們參照行行業(yè)標準以以及同類企企業(yè)的能耗耗、物耗比比，結合實實際，認真真分析，對對各類型的的礦山開采采企業(yè)進行行了綜合調調查、篩選選、測算，初初步確立了了用于評估估的稅收負負擔率、銷銷售收入變變動率、進進項稅額變變動率、應應納稅額變變動率、產產量差異率率等評估指指標及行業(yè)業(yè)預警值。 1、生產產噸煤的物物耗、能耗耗標準 耗用行業(yè)人工（元/噸）炸藥及火工工（元/噸噸）電耗（度/噸）稅負率采煤30-50010-15510-1228%-100%2、生產噸噸石膏的物物耗、能耗耗標準耗用行業(yè)人工（元/噸）炸藥及火工工（元/噸噸）電耗（度/噸）稅負率（%）采膏15

46、-3555-86-106%-8%3、礦產品品出渣率行業(yè)資源類別除渣率（占占監(jiān)控數據據%）采煤煤厚低于220cm30%煤厚20-30cmm25%煤厚30-40cmm20%煤厚40ccm以上 15%回采煤礦5%采膏10%四是把分析析模型建立立好。我們們根據采礦礦業(yè)的經營營特點和規(guī)規(guī)律，建立立了以下評評估數據模模型，便于于對偏移幅幅度較大的的企業(yè)實施施行業(yè)性納納稅評估：1、工資定定額模型。礦山采掘掘企業(yè)大多多實行管理理人員固定定工資、生生產人員效效益工資制制度，計提提的工資和和產量成正正比。每月月所發(fā)放的的工資從工資發(fā)放放花名冊取得。測測算公式為為：評估期原礦礦產量=評評估期所計計提生產工工人工資噸

47、產品工工資評估期原礦礦銷量=評評估期原礦礦產量+評評估期期初初原礦庫存存量-評估估期期末原原礦庫存量量評估期原礦礦銷售額=評估期原原礦銷量評估期原原礦銷售單單價評估問題值值=評估期期原礦銷售售額-申報報銷售額2、能耗定定額模型。根據生產產耗用的電電力、火工工用品等支支出耗用定定額指標，測測算產品產產量，進而而測算其銷銷售額和應應納稅額，與與申報信息息進行對比比分析，查查找企業(yè)納納稅疑點。差異額較較大的，應應分析是否否存在隱瞞瞞產量，少少計銷售收收入的可能能。評估期原礦礦銷售額=評估期生生產能耗量量總額評估期單單位產品能能耗定額評估問題值值=評估期期測算應稅稅銷售額-申報應稅稅銷售額3、以產控控

48、銷模型。在監(jiān)控出出的最低產產量已定的的情況下，對對當月煤炭炭銷量進行行測算，測測算公式如如下：評估期原礦礦產量評評估期監(jiān)控控系統(tǒng)監(jiān)控控產量（1-除除渣率）評估期原礦礦銷售額=（期初原原礦庫存量量+估期原原礦產量-期末原礦礦庫存量）評估期原礦銷售單價評估問題值值評估期期原礦應稅稅銷售額-申報應稅稅銷售額4、稅負差差異推算模模型。行業(yè)業(yè)稅負反映映了行業(yè)內內企業(yè)的總總體負擔水水平，如企企業(yè)的行業(yè)業(yè)稅負低于于同行業(yè)平平均稅負，應應重點從其其銷售額、進項稅金金和應納稅稅金進行分分析，造成成稅負不正正常的原因因有可能是是企業(yè)隱瞞瞞銷售收入入、多計進進項稅金造造成稅負偏偏低。稅負差異率率=（企業(yè)業(yè)稅負率-本

49、地同行行業(yè)稅負率率）本地同行行業(yè)稅負率率100%5、銷售額額變動率。銷售額受受銷售數量量、產品價價格及價外外費用等因因素的影響響，通過對對銷售額變變動情況的的分析，掌掌握其銷售售數量、銷銷售價格的的真實性。銷售額變變動率預警警值為正負負30。銷售額變動動率=（本本期應稅銷銷售額-上上年同期應應稅銷售額額）/上年年同期應稅稅銷售額100%6、進項稅稅額差異率率。礦山企企業(yè)的進項項稅額主要要由木材、防護用品品、火工用用品、電纜纜配件、電電力、運費費等項目構構成，各項項目在進項項稅額中的的構成比例例相對穩(wěn)定定。要確定定進項稅額額抵扣的合合理及合法法性，有無無虛抵進項項稅問題。進項稅額額變動率預預警值

50、為正正負10。進項稅額差差異率=（本本期進項稅稅額-上年年同期進項項稅額）/上年同期期進項稅額額100%三、嚴格納納稅評估，追追求礦業(yè)稅稅源控管實實際效果我們以省局局開展的行行業(yè)稅負分分析工作為為契機，對對行業(yè)稅負負偏低、銷銷售額變動動率和進項項稅額差異異率偏移幅幅度較大的的企業(yè)進行行重點剖析析。在評估估過程中抓抓住對象確確定、評估估分析、約約談說明、評定處理理等重點環(huán)環(huán)節(jié)，采取取“分類評估估”的方法進進行科學評評估。即對對生產規(guī)模模較大，財財務核算規(guī)規(guī)范的企業(yè)業(yè)，我們運運用CTAAIS綜合合征管系統(tǒng)統(tǒng)和納稅評評估監(jiān)控系系統(tǒng)各單項項指標的測測算結果與與納稅人納納稅情況進進行關聯性性、綜合性性比

51、較、分分析、查找找疑點；對對財務核算算不健全、材料耗用用情況難以以估算的，我我們運用第第三方取得得的客觀能能耗信息進進行指標分分析，查找找疑點。22006年年，我們采采用以上指指標和方法法對全市采采礦業(yè)開展展了專項評評估，篩選選異常企業(yè)業(yè)33戶，占占采礦業(yè)總總戶數的330%。經經評估有問問題企業(yè)77戶，補繳繳增值稅款款60.44萬元。并并將評估異異常的原因因歸納為以以下幾類：第一類：銷售不入入帳，有意意偷逃稅款款，人為造造成零負申申報；第二二類：已實實現的銷售售未及時結結轉收入，少少計提銷項項稅額，延延遲納稅申申報，造成成稅負異常常；第三類類：不按規(guī)規(guī)定開具農農產品收購購發(fā)票虛列列進項稅額額，

52、造成稅稅負偏低；第四類：非應稅項項目抵扣進進項稅額造造成稅負異異常偏低；第五類：礦井安全全生產達不不到國家規(guī)規(guī)定標準，需需停產整頓頓、維修，造造成連續(xù)零零申報現象象?，F從以以下兩個案案例來說明明我們在行行業(yè)評估中中的具體思思路：案例一：22006年年7月，在在對荊門市市掇刀開發(fā)發(fā)區(qū)仙女村村王朗溝第第七煤礦進進行納稅評評估時發(fā)現現，該企業(yè)業(yè)20066年7月稅稅負差異率率為-1000%，超超出預警值值正常浮動動范圍，可可能存在企企業(yè)隱瞞銷銷售收入，多多計進項稅稅金造成稅稅負率異常常等情況。根據采集的的征管系統(tǒng)統(tǒng)申報數據據和企業(yè)各各項財務指指標，我們們運用工資資成本模型型進行分析析、測算。20066

53、年7月實實際支付采采煤工人工工資1199930.51元,按平均噸噸煤工資330元計算算生產數量量，評估測測算出的生生產數量與與企業(yè)實際際申報數量量相差39997.668噸。針針對案頭分分析中存在在的疑問，我我們對企業(yè)業(yè)進行約談談，企業(yè)負負責人和財財務人員對對疑點問題題無法做出出解釋。為為了進一步步查清問題題，我們到到企業(yè)實地地調查，查查閱了20006年相相關帳簿、產品產產銷存數量量明細表以及產品品提升記錄錄。經查，發(fā)發(fā)現企業(yè)22006年年二季度提提升臺帳記記錄共生產產原煤60018.446噸，而而實際只申申報了約11934.23噸，22006年年二季度有有40844.23噸噸原煤未開開具發(fā)票，

54、未未計銷售收收入。按2220元/噸計算，少少計銷售收收入7955159.82元，應應補繳增值值稅1033370.68元，已已于20006年8月月份足額入入庫。案例二：22006年年12月對對荊門光邦邦龍源石膏膏有限公司司進行納稅稅評估，通通過案頭分分析發(fā)現該該公司20006年度度進項稅額額變動率為為34%，超超出預警值值正常浮動動范圍；22006年年四小票抵抵扣稅額比比率為111%，比22005年年四小票抵抵扣稅額比比率高出33個百分點點，且20006年度度開具農副副產品收購購發(fā)票金額額及稅額合合計238879799元，數額額較大，可可能存在不不按照規(guī)定定開具農產產品收購發(fā)發(fā)票抵扣稅稅款的行為

55、為。約談中，企企業(yè)解釋由由于20005年擴建建兩個新礦礦井，每個個礦井前期期鉆探的礦礦眼數在110個左右右，深度1120米以以上，造成成物耗增加加。且礦井井內需購進進大量原木木作頂部支支護，造成成進項稅額額增加，影影響稅負偏偏低。評估估人員認為為企業(yè)陳述述的理由不不夠充分，前前往實地調調查。在施工現場場，看到企企業(yè)所介紹紹新增的兩兩個礦井正正在進行巷巷道掘進，尚尚未開始使使用頂木。從老礦井井主井的坡坡度以及井井道頂部地地質情況來來看，該石石膏礦井頂頂部用原木木作支護的的全是火車車軌道廢棄棄枕木，原原木一般用用于了礦井井巷道新開開采處作頂頂木支護，但但數量極少少。企業(yè)申申報抵扣的的購進原木木數量

56、與實實地調查的的原木使用用數量不符符。除了現場勘勘測，我們們還進一步步核實企業(yè)業(yè)開具收購購發(fā)票的收收購對象和和其在信用用社的開戶戶情況，發(fā)發(fā)現信用社社開戶所用用的身份證證和姓名均均為本企業(yè)業(yè)管理人員員，收購業(yè)業(yè)務純屬虛虛構。經調查該企企業(yè)20006年度申申報抵扣的的進項稅額額中屬于非非應稅項目目抵扣進項項稅額和購購進固定資資產抵扣進進項稅額88301.64元，不不按規(guī)定開開具農副產產品收購發(fā)發(fā)票抵扣進進項稅額22129889.133元，應按按規(guī)定作進進項稅額轉轉出處理。光邦龍源源公司對調調查核實結結果表示認認同，再無無其他異議議。主動對對其20005年度違違規(guī)使用農農副產品收收購發(fā)票情情況進行

57、了了自查補報報，補繳增增值稅款11615443.155元。共計計補繳入庫庫增值稅款款3828833.992元，已已于20007年一季季度分批足足額入庫。 四四、總結評評估得失，明明確礦業(yè)稅稅源控管改改進方向從績效上看看，開展行行業(yè)性納稅稅評估工作作是結合當當前實際情情況推出的的一項新舉舉措，切合合征管實際際。我市通通過采取電電子監(jiān)控和和人機結合合的方法，達達到了以產產控銷、以以銷控稅、管住稅源源的目的，并并實現了收收入、管理理和秩序的的三大突破破：一是稅收收收入大幅增增長。20006年采采礦業(yè)共入入庫增值稅稅58577萬元，比比上年增收收31611萬元，增增長1177.26%。20007年上半

58、半年，全市市礦業(yè)稅收收管理也取取得了明顯顯的效果，共共實現稅收收32855萬元，同同比增收11169萬萬元，增長長55%。其中：煤煤炭開采業(yè)業(yè)入庫3117萬元 ，同比增增收92萬萬元，增長長41%；石膏開采采業(yè)入庫5579萬元元 ，同比比增收2229萬元，增增長65%；磷礦開開采業(yè)入庫庫21622萬元 ，同同比增收7789萬元元，增長557%。二二是公平了了行業(yè)稅負負。通過開開展行業(yè)評評估，磷礦礦開采業(yè)平平均稅負率率達到100.2%，同同比提高00.8個百百分點；煤煤炭開采業(yè)業(yè)平均稅負負率達到99.51%，同比提提高2.331個百分分點；石膏膏開采業(yè)平平均稅負率率達到7.76%，同同比提高11

59、.02個個百分點。三是提高高了稅收監(jiān)監(jiān)控管理能能力。利用用技術手段段和科學方方法對納稅稅人納稅申申報的真實實性、合法法性進行核核實，及時時發(fā)現疑點點，提供預預警幫助，把把問題解決決在萌芽狀狀態(tài)。同時時，通過采采集動態(tài)數數據，對基基礎數據不不斷進行維維護，使納納稅評估的的參數指標標更精確，進進一步提升升數據處理理和稅收監(jiān)監(jiān)控能力，為為實施長效效管理奠定定了扎實的的基礎。四四是規(guī)范了了行業(yè)稅收收秩序。根根據行業(yè)管管理的特點點和規(guī)律，建建立參數指指標和數學學模型，把把個案評估估拓展為群群體評估、行業(yè)性評評估，從中中發(fā)現共性性問題，及及時總結經經驗，形成成了行業(yè)性性稅收管理理辦法，發(fā)發(fā)揮了以控控促管、

60、以以評促管的的作用。從問題上看看，通過開開展行業(yè)納納稅評估為為我們進一一步規(guī)范礦礦業(yè)稅收征征管指明了了改進的方方向：一是稅務機機關內部要要建立稅源源監(jiān)控制度度。通過深深入開展日日常巡查、交叉巡查查和突擊巡巡查，做好好巡查記錄錄；結合各各礦山企業(yè)業(yè)的生產形形式、生產產規(guī)模，制制定科學的的評估方式式，通過反反復論證逐逐步完善納納稅評估模模型，為促促進稅收征征管奠定良良好基礎。二是要完完善信息縱縱向聯系。要在稅務務機關上下下級之間以以及內部的的征收、管管理、稽查查各部門之之間加強配配合，對相相關資料進進行收集整整理與公開開，建立內內部信息共共享的“稅務數據據庫”。三是要要加強稅法法宣傳，優(yōu)優(yōu)化納稅服