淺談企業(yè)納稅籌劃

1、淺談企業(yè)納稅籌劃摘要：企業(yè)為了最大限度地進(jìn)步自己的盈利程度，在不違犯稅法的前提下盡可能降低稅務(wù)本錢(qián)，即產(chǎn)生了納稅籌劃。文章主要對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生和開(kāi)展的必然性，納稅籌劃過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題，以及籌劃方案的制定施行過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控等問(wèn)題進(jìn)展了系統(tǒng)闡述。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防控；淺談納稅籌劃是指納稅人為了躲避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法破綻或缺陷進(jìn)展的非違法的避稅法律行為，利用稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)展節(jié)稅的法律行為，以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)展的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)化、法治化以及公民依法納稅意識(shí)的進(jìn)步而出現(xiàn)的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，納稅籌劃將具有更加廣闊的開(kāi)展前景。一、納稅籌劃

2、產(chǎn)生和開(kāi)展的必然性一納稅籌劃產(chǎn)生的主觀原因稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)展的強(qiáng)迫、無(wú)償與相對(duì)固定的分配。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，既不直接歸還，也不付任何代價(jià)，這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷開(kāi)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈，企業(yè)要在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所開(kāi)展，不僅要擴(kuò)大消費(fèi)規(guī)模，進(jìn)步勞動(dòng)消費(fèi)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展更新改造，減少原材料消耗，降低消費(fèi)本錢(qián)。在經(jīng)濟(jì)資源有限、消費(fèi)力程度相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、消費(fèi)本錢(qián)的降低都有一定的限度，降低稅收本錢(qián)成為納稅人的必然選擇。在眾多的降低稅收本錢(qián)的方式方法中，避稅與節(jié)稅是一種最為“平安或“

3、保險(xiǎn)的方法；偷稅、逃稅都是違法的，要受到稅法的制裁；漏稅必須補(bǔ)交。法制較為健全和征管較為嚴(yán)格的國(guó)家，偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是非常困難的。因此，納稅人自然會(huì)力圖尋找一種不受法律制裁的方法來(lái)減輕或免除其稅負(fù)，這就是納稅籌劃。二納稅籌劃產(chǎn)生的客觀條件由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目的相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)展有效的稅收籌劃，找到可以為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅法及有關(guān)法律方面的不完善，不健全也是產(chǎn)生納稅籌劃的客觀原因。一般來(lái)說(shuō)，稅法本身具

4、有原那么性、穩(wěn)定性和針對(duì)性的特征。但當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，或者修訂不夠及時(shí)，納稅人就有可能通過(guò)這些缺乏之處實(shí)現(xiàn)自己避稅的愿望，也就產(chǎn)生了納稅籌劃。三我國(guó)與國(guó)際稅收政策間的差異為納稅籌劃提供了可操作空間地區(qū)間、部門(mén)間開(kāi)展不平衡，產(chǎn)業(yè)構(gòu)造不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、產(chǎn)品構(gòu)造，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了到達(dá)這一目的，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，

5、稅率有高有低，稅基有大有校這就使納稅人有更多的選擇時(shí)機(jī)，給納稅人進(jìn)展納稅籌劃提供了廣闊的操作空間。二、做好納稅籌劃的對(duì)策建議一關(guān)注稅法的更新修訂，充分利用稅收優(yōu)惠政策稅收政策變化較快，總是根據(jù)社會(huì)的開(kāi)展不斷更新修訂，稍不注意使用的法規(guī)就可能過(guò)時(shí)，也可能使我們錯(cuò)失一個(gè)納稅籌劃的良機(jī)。這就要求籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫(kù)，而且要不斷研究經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的特點(diǎn)，及時(shí)把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，科學(xué)準(zhǔn)確地把握稅法精神，尤其對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深化理解、領(lǐng)會(huì)內(nèi)涵，這是納稅籌劃的一個(gè)根底環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。有

6、了這種全面、最新的政策理解，以及吃透、純熟領(lǐng)會(huì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，并積極靈敏應(yīng)用，才能做好納稅籌劃，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營(yíng)決策或籌資決策。二納稅籌劃必須遵循本錢(qián)效益原那么納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、消費(fèi)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目的，即利潤(rùn)稅后利潤(rùn)最大化。因此，納稅籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，在開(kāi)展籌劃之前必須進(jìn)展本錢(qián)效益分析，在籌劃稅收方案時(shí)，要防止過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收本錢(qián)的降低，而忽略了因該方案的施行會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比方說(shuō)，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)工程，在納稅籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某

7、一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該工程所需原材料要從外地購(gòu)入，使本錢(qián)加大。該方案的施行可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的。只有在籌劃收益大于籌劃本錢(qián)時(shí)，納稅籌劃才有可取之處。三將納稅籌劃活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程納稅籌劃活動(dòng)是“牽一發(fā)而動(dòng)全身，單憑財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)是很難實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的，整個(gè)籌劃需要企業(yè)消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷、管理等相關(guān)部門(mén)來(lái)共同完成，要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。例如，個(gè)人所得稅的籌劃方案，就必需要求經(jīng)營(yíng)、人事和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)共同完成，從工資方案下達(dá)、制表分配到詳細(xì)發(fā)放都應(yīng)

8、考慮周全，這樣才能到達(dá)降低職工稅負(fù)的目的?？偟膩?lái)說(shuō)，納稅籌劃要立足于事前籌劃，防止事中籌劃，不要事后籌劃。三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控納稅籌劃的兩面性博弈中，盡管能降低稅務(wù)本錢(qián)，進(jìn)步企業(yè)整體效益，但這僅是預(yù)測(cè)與估計(jì)。在方案施行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)與效益并存，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)帶來(lái)很大的危機(jī)，因此有效防控風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃施行的關(guān)鍵。一正確樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制納稅人在施行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作決策，并在企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警覺(jué)性。應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的，應(yīng)該給予足夠

9、的重視。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備信息搜集功能、危機(jī)預(yù)知功能和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)納稅籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)能及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營(yíng)者可以有的放矢，對(duì)癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)納稅籌劃必須圍繞“企業(yè)利益最大化總體目的進(jìn)展綜合籌劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基互相關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因此，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，要綜合考慮、全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。三建立誠(chéng)信和諧的稅企關(guān)系由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)進(jìn)展的納稅籌劃的合法性也需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可。在這種情況下，企業(yè)特別需要加