論高校后勤服務公司內部會計控制的設計

1、論高校后勤效勞公司內部會計控制的設計摘要實行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強企業(yè)內部會計控制，是高校后勤效勞公司管理科學的重要內容之一。針對高校后勤效勞公司內部會計控制設計的內容和難點，提出了詳細設計的操作建議。關鍵詞高校后勤效勞公司會計控制設計高校后勤實體是高校后勤社會化改革的產物，它們大多組建為由學校控股或獨資的有限責任公司以下稱高校后勤效勞公司。在改革理論中，高校后勤效勞公司因其經(jīng)營范圍廣、資產存量增量大而成為新生的中型國有企業(yè)，日益受人注目。同時高校后勤效勞公司又不同一般企業(yè)，為確保高校的改革、穩(wěn)定與開展，高校后勤效勞公司需要穩(wěn)健經(jīng)營，并擔負以現(xiàn)有后勤存量資產為根底新建后勤效勞新設施的重任，并在此根

2、底上確保國有資產的保值增值。因此，實行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強企業(yè)內部會計控制，是高校后勤效勞公司管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業(yè)內部會計控制目的，特別是按照公司治理構造中權責關系及內部會計控制目的的內容進展分層設計，是實現(xiàn)高校后勤效勞公司內部會計控制需要解決的重要問題之一。高校后勤效勞公司內部會計控制設計的難點一般來說，一項好的內部會計控制制度應該到達以下標準：其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角。也就是說高校后勤效勞公司的各項經(jīng)營管理活動均應納入內部控制范圍；其二，事權劃清楚確詳細，具有很強的操作性。也就是說內部會計控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的

3、行為標準，操作方便；其三，控制程序標準，過程控制受到特別重視。也就是說內部控制要形成科學的機制，尤其是把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，內部控制的功能得到有效發(fā)揮。而從目前高校后勤效勞公司內部會計控制制度理論操作來看，要到達上述標準，施行有效的內部控制、必須研究和解決以下個難點：如何進步被控對象的受控度。有效的內部會計控制制度是對高校后勤效勞公司經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人施行全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。如今不少高校后勤效勞公司內部會計控制制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，進步被控對象的受控度顯然成為了內部會計

4、控制制度施行中的難點。如何提升標準控制程度。內部會計控制制度內容極為豐富，涉及到高校后勤效勞公司經(jīng)營效勞管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于這樣一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學標準的內部會計控制制度，用制度來標準管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營效勞管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務、承受規(guī)定的控制管理。這里的重點是高校后勤效勞公司的管理人員針對企業(yè)不同的經(jīng)營效勞管理活動制定出詳細的標準，而要完成這個任務，就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風，這無疑又是一個難點。如何進步控制人員的純熟程度。高校后勤效

5、勞公司內部會計控制制度的中心是財務會計控制，承當內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、進步實際工作才能就顯得刻不容緩。培養(yǎng)大批“全才，對現(xiàn)有的高校后勤效勞公司來說需要很長的過程。建立與完善內部會計控制制度的主要內容內部會計控制制度是指在一個單位內部為了保證其正常經(jīng)營活動的高效、有序進展，保護資產的平安完好，防范或及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯漏，保證會計資料的真實、完好而制定并施行的一系列控制方法、措施和程序。它是通過單位內部部門和人員在明確責任分工的根底上進展的互相聯(lián)絡、互相協(xié)助、互相監(jiān)視和互相制衡的行為標準，是單位內部管理工作走上科學化、制度化、標準化的根底

6、，是對國家制定施行的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細化與補充，是國家法律標準與單位內部科學管理需求的有機結合。結合目前國內高校的實際情況，一般應該包括以下幾方面內容：內部會計人員控制。建立內部會計控制制度必須首先建立與完善內部會計人員控制制度，這主要包括以下幾個方面：一是內部會計人員人事管理制度。國內各地在試點的根底上形成了以下幾種行之有效的形式，財務總監(jiān)派出制、會計主管委派制、會計人員委派制和設立會計中心等；二是內部會計人員回避制度。就是與學校指導或主管監(jiān)察部門有親屬關系的人員不能擔任會計工作崗位，具有親屬關系的人不能在同一會計機構中任職，都應該回避；三是內部會計人員崗位責任制度。就是在符合會

7、計制度的前提下，根據(jù)高校會計工作需要設置崗位、制定各崗位的職責、權限，要充分表達各崗位之間的互相牽制和互相監(jiān)視，并要實行定期或不定期的崗位輪流，對會計主要負責人還要實行在職審計和離任審計；四是內部會計人員業(yè)務素質和職業(yè)道德考核制度。隨著高校財務關系和經(jīng)濟活動的復雜化，以及會計核算方法和手段的改良，應當根據(jù)有利于內部科學管理的需要，對會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德提出要求，并制定一系列的考核、獎懲制度或方法來加以促進。內部會計組織體系控制。組織體系是一個單位進展方案、協(xié)調和控制經(jīng)營活動而必須建立的整體架構及職責分工的框架。在高校內部建立一套完好的、能互相制約、互相牽制的會計組織體系也是解決會計信息

8、失真，進步財務管理監(jiān)視力度的關鍵。其主要內容有：一是建立重大會計事項報告制度。根據(jù)(會計法)的規(guī)定，單位負責人要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完好性負責。既然要負責，就要對本單位的會計工作和會計事項的處理知情，所以高校的財務機構負責人在遇到重大會計事項時，必須按照一定程序向學校負責人報告；二是建立或完善總會計師制度。有條件并需要設置總會計師的應當依法設置總會計師，并明確總會計師的職責與權限；三是依法設置會計機構。需要或合適設置會計機構的各級單位必須依法設置會計機構，依法裝備所需的會計人員并明確其相應職責；四是確定會計單位的核算級別及權限；也就是明確單位內部的會計核算組織體系；五是建立內

9、部會計監(jiān)視系統(tǒng)。這里所說的內部會計監(jiān)視系統(tǒng)，是指狹義上的，主要是指在高校內部建立包括資產管理制度、財務審計制度、財務機構與學校內部其他機構互相合作和互相牽制的一系列的規(guī)章、制度和方法等。內部會計核算的控制。其主要內容有：一是建立依法建賬、記賬制度。按照規(guī)定需要設置會計賬薄的單位必須依法建賬，嚴禁搞“兩本賬或“賬外賬，嚴格按照國家有關法律、法規(guī)規(guī)定進展會計報銷，對已經(jīng)發(fā)生的會計事項必須真實、準確、及時、完好地進展財務核算，嚴禁弄虛作假，確保會計信息真實可靠；二是建立“收支兩條線及財務開支審批制度。各項收入應該及時、足額、完好入賬，嚴防不記、少記、晚記、轉移或者截留，更不能以收抵支，嚴格按照國家和

10、人民銀行的有關現(xiàn)金開支范圍報銷。另外還需依法建立財務開支審批制度，各級指導人的財務開支審批權限進展嚴格規(guī)定，對一些大額的開支工程必須嚴格按照法定程序進展審批，否那么不能開支；三是建立財務審查小組或委員會制度。對一些重大的或涉及職工利益的舉措，比方投資、引資、職工工資的變動、資產的處置等等，都必須經(jīng)由職工選出的財務審查小組或委員會同意方可執(zhí)行，并嚴格執(zhí)行公示和公開制度；四是建立財務會計分析和財務風險預警制度。建立定期財務會計分析制度和財務風險預警制度，檢查財務會計指標的落實情況，分析存在的問題和原因，提出相應的改良措施，防止財務風險，降低會計行為出錯率，進步會計信息真實性、有用性；五是建立會計核

11、算權限制度。就是依法設置會計崗位，嚴格會計業(yè)務處理等級權限。其他一些內部會計控制制度。各高校還應根據(jù)自身管理的需要和實際情況，對內部會計控制制度進展不斷地補充和完善，如建立、健全預算管理制度、稽核制度、收費管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、本錢核算制度等一系列的有利于加強內部會計控制的方法、措施和制度。高校后勤效勞公司內部會計控制設計的詳細操作按照企業(yè)治理構造原理，高校后勤效勞公司內部會計控制目的，還應詳細劃分為股東、股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、財會部經(jīng)理、內部審計等假設干層次來詳細施行內部會計控制目的。股東作為企業(yè)資本的出資者和股份的持有人享有所有權和股東權，在內部會計控

12、制上擁有審查財務賬簿和表決股東大會決議以及監(jiān)視公司經(jīng)營管理的權利；股東大會是公司的最高法定權利機關，享有決議權、聽取報告權和查核權，股東大會可以查核董事會所提供的財務會計報告，查核監(jiān)事會對這些財務會計報告及賬冊審核后所提出的報告?？梢姡蓶|及股東會施行內部會計控制的主要目的是要求企業(yè)管理者提供真實、完好、有用的會計報告及其他會計信息，監(jiān)視企業(yè)管理者的經(jīng)營管理行為，做出正確的投資及管理決策。董事及董事會施行內部會計控制的目的主要是保證方案、投資方案、財務預決算方案、利潤分配方案等的科學公平合理、公司內部管理機構的設置合理、制定高效可行的公司根本管理制度等。企業(yè)管理者經(jīng)理人員的內部會計控制目的主要是建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營管理要求的內部經(jīng)營管理組織機構；建立經(jīng)營風險控制系統(tǒng)；堵塞破綻、消除隱患、保護企業(yè)財產平安完好；保證會計資料真實完好；及時提供會計信息；確保國家有關法律、法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；進步企業(yè)經(jīng)濟效益等。監(jiān)事會是對董事會、董事和經(jīng)理人員等管理人員行使監(jiān)視職能的機關，其主要職權是對公司普通業(yè)務的監(jiān)察和財務會計監(jiān)察。內部審計是企業(yè)內部會計控制的根本內容和方式。內部審計的主要目的是