新規(guī)章制度審計(jì)考試真題與答案

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只 有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你

2、認(rèn)為正確的答案，在答題卡 相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。)(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平常，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。1.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。A。重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的推斷B。假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C。推斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)不特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的阻礙D。較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙【答案】C【解析】教材p165-166【鏈接】與20

3、09年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P108單選第6題差不多一致，并在各個(gè)班次的課件中都重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)過(guò)該內(nèi)容，尤其是考前一周的語(yǔ)音串講。2.在確定重要性水平常，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。A。持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn) B。非經(jīng)常性收益C。資產(chǎn)總額 D。營(yíng)業(yè)收入【答案】B【解析】教材p170【鏈接】與2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前最后六套題輕四考前最后六套題P81多選3考點(diǎn)一致。3.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是( )。A。確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍B。識(shí)不和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C。確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍D。確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性【答

4、案】D【解析】教材P165,P170?？记耙恢艽v“P165倒數(shù)第一段，打勾。”【鏈接】考前一周語(yǔ)音串講重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。4.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。A。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獵取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D。通過(guò)調(diào)高重要性水平，能夠降低所需獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】教材P181，教材P183，教材P172?！炬溄印颗c2009年注

5、會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P124單選12、2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P105多選1內(nèi)容差不多一致?？记耙恢苷Z(yǔ)音串講重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。A。特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B。針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在講服力C。只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D。針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定能夠從不同來(lái)源獵取審計(jì)證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】教材P181184，考前一周串講“P181倒數(shù)第三、第二、第一段，打勾?！薄炬溄印颗c

6、2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P123頁(yè)單選5差不多一致，考前一周語(yǔ)音串講重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。6.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。A。以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B。從外部獨(dú)立來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠C。從復(fù)印件獵取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠D。直接獵取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠【答案】C【解析】教材p182,考前一周串講“P182證據(jù)比較原則的5點(diǎn)?！薄炬溄印颗c2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P124頁(yè)單選11、2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P10

7、5多選4差不多一致，考前一周語(yǔ)音串講重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部操縱時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同職員。下列職責(zé)分離做法中正確的是 ( )。A。交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B。交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C。資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離D。交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B【解析】教材p311第二段?！炬溄印坑嘘P(guān)職責(zé)分離的考點(diǎn)，是考前一周語(yǔ)音串講重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。8.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)治理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督 活動(dòng)的是( )。A。審

8、計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B。相應(yīng)級(jí)不的職員復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中操縱的執(zhí)行情況C。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)操縱實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【答案】B【解析】教材p312第二段?！炬溄印?009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二的P157的單項(xiàng)選擇題的第13題的知識(shí)點(diǎn)是一致的。9.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部操縱要素的是( )。A。操縱風(fēng)險(xiǎn) B。操縱活動(dòng) C。對(duì)操縱的監(jiān)督 D。操縱環(huán)境【答案】A【解析】教材p296。10.在確定操縱活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)覺(jué)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。A。詢問(wèn)職員執(zhí)行操縱活動(dòng)的情況 B。使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C。觀看

9、職員執(zhí)行的操縱活動(dòng) D。檢查文件和記錄【答案】B【解析】教材p299第一段?！炬溄印靠记耙恢艽v“P298倒數(shù)第一、第二，要看?！笨键c(diǎn)是一致的。(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20 x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為僨出正確的專業(yè)推斷。11.在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。A。審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B。依照所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C。出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)刻要求D。預(yù)期獵取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】教材P567的(二)?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)

10、試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P356的“十六、確定是否需要利用專家的工作”考點(diǎn)是一致的；2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P303的【考點(diǎn)七】是一樣的。12.在打算利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。A。專家的專業(yè)勝任能力 B。專家的客觀性C。專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn) D。專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)【答案】D【解析】教材P566567?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P356的“十七、考慮專家的專業(yè)勝任能力和客觀性”的知識(shí)點(diǎn)是一致的；2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P303的【考點(diǎn)八】是一樣的。13.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)

11、時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。A。專家的工作范圍是否適當(dāng)B。專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C。是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D。專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性【答案】C【解析】教材P566的第三段?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P357的“十九、評(píng)價(jià)專家的工作”知識(shí)點(diǎn)是一致的；2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P303的【考點(diǎn)九】是一樣的。(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。14.在確定治理層評(píng)估持續(xù)

12、經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列推斷中正確的是( )。A。治理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月B。假如甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，治理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估C。假如存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，治理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的阻礙D。治理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獵取的信息【答案】D【解析】教材P611倒數(shù)第七行?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P377的“三、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)”考點(diǎn)是一樣的；2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P315的【考點(diǎn)二】是一致的。15

13、.在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是( )。A。難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C。以股票股利替代現(xiàn)金股利 D。存在重大關(guān)聯(lián)方交易【答案】A【解析】教材P608。【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P383的單項(xiàng)選擇題的第2題的考點(diǎn)是一樣的；2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P315的【考點(diǎn)二】是一致的。16.在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)不對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是( )。A。檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B。向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有

14、事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C。將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D。檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在【答案】B【解析】教材P609倒數(shù)第四段“12”【鏈接】2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P315【考點(diǎn)二】“3.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序”。17.在治理層提出的下列應(yīng)對(duì)打算中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是( )。A。建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B。以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備c。打算出售部分固定資產(chǎn)D。將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】教材P612倒數(shù)第一段(六)A注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。18.在下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獵取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是( )。A。調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化B。重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C。確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D。詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的可能負(fù)債【答案】D【解析】教材P622倒數(shù)第四段“(6)”【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P378“四、或有事項(xiàng)的審計(jì)”，2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P316“考點(diǎn)三或有事項(xiàng)”19.在向治理層詢問(wèn)可能阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表的期后

16、事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。A。是否發(fā)生新的擔(dān)保B。是否發(fā)生重要人事變動(dòng)C。是否簽訂或打算簽訂合并或清算協(xié)議D。是否打算發(fā)行新的債券【答案】B【解析】教材P622【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P378“四、或有事項(xiàng)的審計(jì)”，2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P316“考點(diǎn)三或有事項(xiàng)”對(duì)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)介紹。20.關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。A。有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)不B。在審計(jì)報(bào)告日后，沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C。在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，假如

17、知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙的事實(shí)，沒(méi)有責(zé)任采取措施【答案】D【解析】教材P624第六段【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P384簡(jiǎn)答題第三題與此題內(nèi)容相同。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意托付，對(duì)甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列

18、事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。A。中立性 B。完整性 C。相關(guān)性 D?？陀^性【答案】ABC【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形?！炬溄印?009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P38單選第10題的變形。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，其要緊限制因素有( )。A。內(nèi)部操縱的固有局限性B。在獵取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量推斷C。選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用D。鑒證對(duì)象的專門性【答案】ABCD【解析】教材P58-59,輕一P44簡(jiǎn)答題第3題?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P

19、44簡(jiǎn)答題第3題。3.下列各項(xiàng)中，阻礙A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獵取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )A。鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征B。與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C?？陀^環(huán)境或甲公司治理層是否施加限制D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力【答案】ABC【解析】教材P59?！炬溄印炕A(chǔ)班課件中劉老師曾強(qiáng)調(diào)此知識(shí)點(diǎn)。(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。4.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清晰了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有 ( )。A。了解相關(guān)法

20、律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作C。了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題D。了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程【答案】ACD【解析】教材P265?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P154“三、審計(jì)工作底稿編制總體要求”原文。5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素有 ( )。A。編制審計(jì)工作底稿使用的文字 B。審計(jì)工作底稿的歸檔期限C。實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) D。已獵取審計(jì)證據(jù)的重要程度【答案】CD【解析】教材P267,輕一P161簡(jiǎn)答第4題?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P161簡(jiǎn)答第4

21、題。6.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有( )。A。重大關(guān)聯(lián)方交易B。異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易C。導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D。導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】教材P269,與輕二P143多選第5題考核的知識(shí)點(diǎn)相同【鏈接】與2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二P143多選第5題考核的知識(shí)點(diǎn)相同。7.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有( )。A。假如未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B。在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施

22、新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D。假如A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年【答案】：AD【解析】：教材P274?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P142單選第8題，多選第6題均考核此知識(shí)點(diǎn)。(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和實(shí)施操縱測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。8.在測(cè)試內(nèi)部操縱的運(yùn)行有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取的審計(jì)證據(jù)有( )。A。操縱是否存在B。操縱在所審計(jì)期間不同

23、時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C。操縱是否得到一貫執(zhí)行D。操縱由誰(shuí)執(zhí)行【答案】：BCD【解析】：教材P341,輕一P197多選題第8題?！炬溄印颗c2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P197多選題第8題相同。9.在確定操縱測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有( )。A。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以操縱測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獵取有關(guān)操縱運(yùn)行有效性的更高的保證水平B。依照特定操縱的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C。詢問(wèn)本身不足以測(cè)試操縱運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D?？紤]測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的操縱【答案】：ABCD【解析】：教材P343-344【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試

24、指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P185“三、操縱測(cè)試”內(nèi)容相同。10.在確定操縱測(cè)試的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有( )。A。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)操縱運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍B。假如操縱的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍C。關(guān)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化操縱，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍D。假如擬信賴操縱運(yùn)行有效性的時(shí)刻長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍【答案】：ABD【解析】：教材P348-349,輕一P197多選第3題考核知識(shí)點(diǎn)相同?！炬溄印?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P197多選第3題考核知識(shí)點(diǎn)相同。(四

25、)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)覺(jué)治理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。11.甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。A。不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)可能所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅耐茢郆。由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)可能c。有意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D。濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策【答案】ACD【解析】教材P512【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P324多選第2題差不多一致。12.在下列情形中，可能表明治理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有( )。A。競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，

26、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降B。需要大量舉債才能滿足研究開(kāi)發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力C。從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易D。盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD【解析】教材P504表21-1【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P多選第6題考點(diǎn)一致。13.在下列情形中，可能表明治理層存在舞弊借口的有( )。A。對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B。治理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)覺(jué)的內(nèi)部操縱重大缺陷C。治理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D。高層治理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】教材P506表21-1【鏈接】基礎(chǔ)班課件中劉老師

27、曾強(qiáng)調(diào)此知識(shí)點(diǎn)。(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有( )。A。假如甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通B。假如甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C。在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通D。在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司治理層溝通【答案】AB【解析】教材P528【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P333“(二)與治理

28、層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通”。15.在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有( )。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任能夠減輕治理層的責(zé)任C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)不與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【答案】ACD【解析】教材P529530.【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P334“(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”。16.在與治理層溝通打算的審計(jì)范圍和時(shí)刻時(shí)，通常包括的內(nèi)容有( )。A。具體審計(jì)打算B。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C。對(duì)與審計(jì)相

29、關(guān)的內(nèi)部操縱采取的方案D。如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】CD【解析】教材P531【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P344多選第9題考核知識(shí)點(diǎn)相同。17.在確定與治理層溝通的時(shí)刻時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有( )。A。關(guān)于打算事項(xiàng)的溝通，能夠隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B。關(guān)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C。關(guān)于注意到的內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以治理建議書形式溝通D。關(guān)于審計(jì)中發(fā)覺(jué)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通【答案】ABD【解析】教材P542【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)

30、及全真模擬試題輕一表P339“(六)溝通時(shí)刻”內(nèi)容一致。(六)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。A。將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B。將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C。將分析程序用作操縱測(cè)試程序D。將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序 ?！敬鸢浮緼BD【解析】教材P194.【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P125多選第10題差不多一致。19.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有( )。A。在一段時(shí)期內(nèi)是否存在

31、可預(yù)期關(guān)系的大量交易B。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C。針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試D。數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【答案】BC【解析】教材P196.【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P120“3.對(duì)特定認(rèn)定的考慮”原文。20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可同意的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有( )。A。各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和打算的保證水平B。通過(guò)降低可同意的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C。在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試D。財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198.【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一

32、P120“5.對(duì)同意的差異額的考慮”知識(shí)點(diǎn)相同。三、簡(jiǎn)答題(本題型共5小題。其中第1小題能夠選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量操縱制度，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量操縱制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為要緊考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量操縱制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對(duì)職員介紹的客戶，由職員所在部門經(jīng)理依照收費(fèi)的高低自行決定是否承接；(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)

33、整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核制度；(5)不管審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分不指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要講明理由?！敬鸢浮?1)違反，表現(xiàn)在“合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為要緊考核指標(biāo)”。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中要貫徹以質(zhì)量為導(dǎo)向，使職員充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升的要緊途徑，而不是以業(yè)務(wù)量為要緊考核指標(biāo)。(教材P70的第7段)(2

34、)違反，表現(xiàn)在“由職員所在部門經(jīng)理依照收費(fèi)的高低自行決定是否承接業(yè)務(wù)”。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保滿足以下條件，即：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素養(yǎng)、專業(yè)勝任能力、時(shí)刻和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。而不是由部門經(jīng)理依照收費(fèi)的高低自行決定。(教材P66)(3)違反，表現(xiàn)在“對(duì)所有的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔”。理由：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)。(教材P78的第2段，P274三、的第一段)(4)違反，表現(xiàn)在“尚未取得上市公司審計(jì)資格，就不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核制度”。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市公

35、司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核外，還能夠自行建立推斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)哪些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)不出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核。(教材P76的第2段)(5)違反，表現(xiàn)在“不管審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告”。理由：只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(教材P75的第7段)(6)違反，表現(xiàn)在“檢查對(duì)象為當(dāng)年考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。而不是僅對(duì)當(dāng)年考核等級(jí)位

36、列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查。(教材P80(四)的第1段內(nèi)容)【鏈接】2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)時(shí)期應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題輕一P39“十一、質(zhì)量操縱制度的目的和要素”、“十二、同意與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求”、“十三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)”、“十五、項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核”的考點(diǎn)是一致的；與輕一的P42的第3題是相似的；與輕一的P44的多項(xiàng)選擇題的第14題的考點(diǎn)是一致的；2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)輕二的P31的【考點(diǎn)二】、P32的【考點(diǎn)七】、P33的【考點(diǎn)九】、P34的【考點(diǎn)十】的內(nèi)容是一樣的。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)

37、會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，

38、審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分不指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要講明理由?！敬鸢浮?1)威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理人員H具有親熱關(guān)系，而且發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。(2)威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層人員具有緊密關(guān)系，并購(gòu)買了被審計(jì)單位的商品且交易金額較大，發(fā)生了重大的商業(yè)關(guān)系。(教材P118)(3)不威脅獨(dú)立性，盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，然而二者不具有親熱關(guān)系，也沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益。(4)威脅獨(dú)

39、立性，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友在審計(jì)客戶中該買了債券，屬于與審計(jì)項(xiàng)目組成員有緊密關(guān)系的人員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將產(chǎn)生自身利益威脅。(教材P116第17行)(5)不威脅獨(dú)立性，盡管事務(wù)所的行政部經(jīng)理E已于205年10月加入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任，然而他與事務(wù)所沒(méi)有重要聯(lián)系，而且其現(xiàn)在所處的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大阻礙。(教材P121第5段)(6)威脅獨(dú)立性，審計(jì)項(xiàng)目組成員F 的直系親屬在能夠?qū)徲?jì)客戶甲公司施加操縱的的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶關(guān)于該實(shí)體重要，因此產(chǎn)生了重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施能夠消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量赏獾牡退??！炬溄印颗c?？家缓?jiǎn)答題三1

40、 和?？级?jiǎn)答題三1考點(diǎn)完全一致。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)操縱在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)罷了各銀行存款賬戶在208年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采納隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額微小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注

41、冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)覺(jué)該表編制正確，不將其視為操縱偏差。(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)覺(jué)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)操縱運(yùn)行總體偏差率的最佳可能。(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可同意的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)覺(jué)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)覺(jué)的偏差率為“1”時(shí)，操縱測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。要求：(1)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的操縱運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的阻礙。(2)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要講明理由。(3)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算