會計基礎(chǔ)實驗教程

1、PAGE PAGE 63會計基礎(chǔ)實實驗教程左 旭 編編2007年年9月 會計基礎(chǔ)實實驗學(xué)時分分配 （24學(xué)學(xué)時）實驗1 會計數(shù)數(shù)字書寫 （11學(xué)時）實驗2 原始憑憑證的填制制及審核 （22學(xué)時）實驗3 記賬憑憑證的填制制及審核 （33學(xué)時）實驗4 日記賬賬的登記 （22學(xué)時）實驗5 明細(xì)賬賬的登記 （22學(xué)時）實驗6 科目匯匯總表的編編制 （4學(xué)時時）實驗7 總賬的的登記 （22學(xué)時）實驗8 結(jié)賬和和會計報表表的編制 （22學(xué)時）實驗9 會計崗崗位綜合實實驗 （6學(xué)時時）實驗1 會計計數(shù)字書寫寫一、實驗?zāi)磕康呐c要求求掌握阿拉伯伯?dāng)?shù)字，漢漢字大寫和和小寫金額額的標(biāo)準(zhǔn)寫寫法，做到到書寫規(guī)范范和流利

2、。掌握貨幣幣符號的書書寫要求。二、實驗內(nèi)內(nèi)容1、小寫數(shù)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)與與要求（1）字跡跡清晰。阿阿拉伯?dāng)?shù)字字應(yīng)當(dāng)一個個一個地寫寫，不得連連寫。（2）位置置適當(dāng)。阿阿拉伯?dāng)?shù)字字應(yīng)當(dāng)有高高度標(biāo)準(zhǔn)，一一般要求數(shù)數(shù)字的高度度占格高度度的1/22為宜。書書寫時還要要注意緊靠靠橫格底線線，數(shù)字向向右傾斜度度，一般可可掌握在660度左右右，即數(shù)碼碼的中心斜斜線與底平平線為600度的夾角角。（3）數(shù)字字標(biāo)準(zhǔn)。為為了防止涂涂改，對有有豎劃的數(shù)數(shù)字的寫法法應(yīng)有明顯顯區(qū)別。如如“6”的豎劃應(yīng)應(yīng)偏左，“4”、“7”、“9”的豎劃應(yīng)應(yīng)偏右，“1”應(yīng)寫在中中間，此外外，“6”的豎劃應(yīng)應(yīng)為一般數(shù)數(shù)字的1/4；“7”、“9”的豎劃

3、可可以下拉出出格至一般般數(shù)字的11/4。 2、大寫寫數(shù)字的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與要求求（1）大寫寫數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)壹 貳 叁叁 肆 伍伍 陸 柒柒 捌 玖玖 拾 佰佰 仟 萬萬 億 零零 元 角角 分（2）大寫寫數(shù)字要求求大寫金額數(shù)數(shù)字到元或或角為止的的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫寫金額數(shù)字字有分的，分分字后面不不寫“整”字。例如，人民民幣58220.6元元，大寫金金額數(shù)字應(yīng)應(yīng)為，“伍仟捌佰佰貳拾元陸陸角整”；再如，人人民幣300004.21元，大大寫金額數(shù)數(shù)字應(yīng)為，“叁萬零肆元貳角壹分”。3、貨幣符符號的書寫寫要求阿拉伯金額額數(shù)字前面面應(yīng)當(dāng)書寫寫貨幣幣種種符號或者者貨幣名稱稱簡寫和幣幣種符號

4、。例如，人人民幣￥。幣種符號號與阿拉伯伯金額數(shù)字字之間不得得留有空白白。凡阿拉拉伯金額數(shù)數(shù)字前寫有有幣種符號號的，數(shù)字字后面不再再寫貨幣單單位。 所所有以元為為單位的阿阿拉伯金額額數(shù)字，除除表示單價價等情況外外，一律填填寫到角分分；無角分分的，角位位分位可寫寫“00”，或者符符號“-”；有角無無分的，分分位應(yīng)當(dāng)寫寫“0”，不得用用符號“-”代替。4、練習(xí)將下列小寫寫金額寫成成大寫： ￥464460055.07 ￥110.5 ￥188946.2 ￥3000678.56 ￥8009402210 ￥488014226.033實驗2 原始憑憑證的填制制及審核一、實驗?zāi)磕康恼莆赵紤{憑證的基本本內(nèi)容、常

5、常用原始憑憑證的填制制方法及審審核。了解解原始憑證證的種類及及傳遞程序序。二、實驗內(nèi)內(nèi)容（一）原始始憑證的內(nèi)內(nèi)容原始憑證，又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時時，由業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)辦人員員直接取得得或者填制制、用以表表明某項經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已已經(jīng)發(fā)生或或者完成情情況并明確確有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任的一一種憑證。 原原始憑證必必須具備以以下基本要要素：（1）憑證證的名稱；（2）填填制憑證的的日期；（33）填制憑憑證單位的的名稱或者者填制人的的姓名；（44）經(jīng)辦人人員的簽名名或蓋章；（5）接接受憑證單單位的名稱稱；（6）經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容；（77）經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的數(shù)量量、單價和和金額。此外，原始始憑證一般般還需載明明憑證的附附件

6、和憑證證的編號（二）原始始憑證的種種類1、按來源源劃分外來原始始憑證。如如供應(yīng)單位位發(fā)貨票，銀銀行收款通通知單，鐵鐵路、公路路運(yùn)費(fèi)單等等。自制原始始憑證。如如收料單，領(lǐng)領(lǐng)料單，產(chǎn)產(chǎn)品出庫單單，工資結(jié)結(jié)算單，收收款收據(jù)，銷銷貨發(fā)票，成成本計算單單等。2、按填制制方法劃分分一次性憑憑證。如各各種外來原原始憑證。累計原始始憑證。如如限額領(lǐng)料料單，費(fèi)用用限額卡等等。匯總原始始憑證。如如收料單匯匯總表，工工資匯總表表，領(lǐng)料匯匯總表，差差旅費(fèi)報銷銷單等。3、按經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的類類別劃分款項收付付業(yè)務(wù)原始始憑證。如如現(xiàn)金借據(jù)據(jù)，現(xiàn)金收收據(jù)，領(lǐng)款款單，零星星購貨發(fā)票票，車船機(jī)機(jī)票，醫(yī)藥藥費(fèi)單據(jù)，銀銀行支票，付付款

7、委托書書，托收承承付結(jié)算憑憑證等。出入庫業(yè)業(yè)務(wù)原始憑憑證。如入入庫單，收收料單，領(lǐng)領(lǐng)料單，提提貨單，產(chǎn)產(chǎn)品出庫單單等。成本費(fèi)用用原始憑證證。如工資資單、工資資費(fèi)用匯總總表，材料料耗用匯總總表，折舊舊費(fèi)用分配配表，制造造費(fèi)用分配配表，產(chǎn)品品成本計算算單等。銷貨業(yè)務(wù)務(wù)原始憑證證。如提貨貨單，發(fā)貨貨單，交款款單，運(yùn)費(fèi)費(fèi)單據(jù)等。固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)原始始憑證。如如固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥單，固固定資產(chǎn)移移交清冊，固固定資產(chǎn)報報廢單，固固定資產(chǎn)盤盤盈、盤虧虧報告單等等。（三）原始始憑證填制制的基本要要求（1）真實實可靠。即即如實填列列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容，不不弄虛作假假，不涂改改、挖補(bǔ)。（2）內(nèi)容容完整。即即應(yīng)該填寫寫的項目

8、要要逐項填寫寫（接受憑憑證方應(yīng)注注意逐項驗驗明），不不可缺漏，尤尤其需要注注意的是，年年、月、日日要按照填填制原始憑憑證的實際際日期填寫寫；名稱要要寫全，不不能簡化；品名和用用途要填寫寫明確，不不許含糊不不清；有關(guān)關(guān)人員的簽簽章必須齊齊全。（3）填制制及時。即即每當(dāng)一項項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生貨完完成，都需需要立即填填寫原始憑憑證。（4）書寫寫清楚。即即字跡端正正、易于辨辨認(rèn)。（5）順序序使用。收收付款項或或?qū)嵨锏膽{憑證要順序序或分類編編號，在填填制時按照照編號的次次序使用，跳跳號的憑證證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不不得撕毀。（四）原始始憑證的處處理及審核核1、經(jīng)辦人人員要及時時將原始憑憑證送交會會計機(jī)構(gòu)。

9、2、會計人人員對原始始憑證真實實性、完整整性、合法法性進(jìn)行審審核。3、會計機(jī)機(jī)構(gòu)、會計計人員對原原始憑證有有審核和不不予接受不不真實、不不合法原始始憑證的權(quán)權(quán)利，并有有義務(wù)向單單位負(fù)責(zé)人人報告。4、會計機(jī)機(jī)構(gòu)、會計計人員對記記載不準(zhǔn)確確、不完整整的原始憑憑證有權(quán)予予以退回，并并有權(quán)要求求經(jīng)辦人員員按國家統(tǒng)統(tǒng)一的會計計制度更正正、補(bǔ)充。（五）常用用原始憑證證填制練習(xí)習(xí)模擬企業(yè)資資料：宏偉偉公司地址址濱城市，白白石路300號，開戶戶行是本市市工商銀行行白石路辦辦事處，銀銀行賬號0098766521；該企業(yè)為為增值稅一一般人，稅稅務(wù)登記號號08877766，增值稅稅率17%。出納員：王紅，材料倉庫保

10、管員：趙平，成品倉庫保管員：英子要求：（11）根據(jù)下下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)填寫原原始憑證。（2）同同學(xué)之間交交換審核原原始憑證。1、支票（1）20005年77月3日出出納王紅提提取現(xiàn)金2280000元備用。工商銀行現(xiàn)現(xiàn)金支票存存根支票號碼 VXX 0111726000 科 目 對方科目 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 中國工商商銀行 現(xiàn)金支票票 VX 0011722600出票日期（大大寫） 年年 月 日 付款行行名稱： 工商行白白石路辦事事處本支票付款期限十天 收款款人： 出票人賬賬號：0998765521 人民幣（大大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借借）上列款項請請從 對

11、方科科目（貸）我賬戶內(nèi)支支付 付訖日日期 年年 月 日出票人簽章章 出納納 復(fù)復(fù)核 記記賬 （2）20005年77月4日，王王紅簽發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票，支支付上月欠欠紅林木材材廠購買木木材款23370000元。工商銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票存存根支票號碼 VXX 0111726001 附加信息 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 中國工商銀銀行 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票 VX 0011722601出票日期（大大寫） 年年 月 日 付款行行名稱：工工商銀行白白石路辦事事處本支票付款期限十天收款人： 出票人人賬號：0098766521人民幣（大大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借借）上列款項請請從 對方科科目

12、（貸）我賬戶內(nèi)支支付 轉(zhuǎn)賬日日期 年年 月 日出票人簽章章 出納納 復(fù)復(fù)核 記記賬（3）20005年77月12日日出納王紅紅提取現(xiàn)金金9600000元備備發(fā)工資。工商銀行現(xiàn)現(xiàn)金支票存存根支票號碼 VXX 0111726002 附加信息 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 中國工商銀銀行 現(xiàn)現(xiàn)金支票 VX 0011722602出票日期（大大寫） 年年 月 日 付款行行名稱：工工商銀行白白石路辦事事處本支票付款期限十天 收款款人： 出票人賬賬號：0998765521 人民幣（大大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借借）上列款項請請從 對方科科目（貸）我賬戶內(nèi)支支付 付訖日日期

13、年年 月 日出票人簽章章 出納納 復(fù)復(fù)核 記記賬（4）20005年77月15日日，王紅簽簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支支票，向市市供電公司司支付車間間用電費(fèi)55000元元。 中國工商銀銀行 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票 VX 0011722603出票日期（大大寫） 年年 月 日 付款行行名稱：工工商銀行白白石路辦事事處本支票付款期限十天收款人： 出票人人賬號：0098766521人民幣（大大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借借）上列款項請請從 對方科科目（貸）我賬戶內(nèi)支支付 轉(zhuǎn)賬日日期 年年 月 日出票人簽章章 出納納 復(fù)復(fù)核 記記賬工商銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票存存根支票號碼 VXX 0111726003 附加信息 出票日期 收款人：

14、金 額：用 途： 單位主管 會計 2、進(jìn)賬單單（5）20005年77月21日日，收到北北良公司（賬賬號：13357900，開戶行行：工商行行鐵嶺辦事事處）貨款款350000元的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票一一張。填制制銀行進(jìn)賬賬單存入該該貨款。中國工商銀銀行進(jìn)賬單單（加單或收收賬通知）此聯(lián)是收款人開戶行交給收款人回單或收賬通知 年 月 日 第 001 號收款人全 稱付款人全 稱賬 號賬 號開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）：千百十萬千百十元角分票據(jù)種類收款人開戶戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管 會計 復(fù)核 記賬賬（6）20005年77月23日日，收到天天星商場（賬賬號：64440122，開戶行行：工商行行遼陽辦事事處）貨款

15、款234000元的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票一一張。填制制銀行進(jìn)賬賬單存入該該貨款。中國工商銀銀行進(jìn)賬單單（加單或收收賬通知）此聯(lián)是收款人開戶行交給收款人回單或收賬通知 年 月 日 第 002 號收款人全 稱付款人全 稱賬 號賬 號開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）：千百十萬千百十元角分票據(jù)種類收款人開戶戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管 會計 復(fù)核 記賬賬3、現(xiàn)金繳繳款單（7）20005年77月27日日，收到輝輝煌公司押押金30000元和李李佳個人還還款5600.4元共共計現(xiàn)金33560.4元（百百元面額335張，十十元面額66張，一角角面額4張張）。 收 據(jù) 年 月 日日 第 0001 號交款單位或或姓名款項內(nèi)容金 額

16、人民幣（大大寫） ￥ 收款單位公公章 收款款 交款 收 據(jù) 年 月 日日 第 0002 號交款單位或或姓名款項內(nèi)容金 額人民幣（大大寫） ￥ 收款單位公公章 收款款 交款出納將當(dāng)日日收到押金金30000元和李佳佳個人還款款560.4元共計計現(xiàn)金35560.44元（百元元面額355張，十元元面額6張張，一角面額4張張），交存存銀行。中國工商銀銀行現(xiàn)金交交款單（回回單） NO. 4350111年 月 日款項來源收款單位全稱此聯(lián)由銀行蓋章退回單位解款部門賬號人民幣（大寫）：十萬千百十元角分種類張數(shù)種類張數(shù)種類張數(shù)種類張數(shù)（銀行蓋章章）收款復(fù)核一百元五元五角五分五十元二元二角二分十元一元一角一分4、發(fā)

17、票（8）20005年77月9日，銷銷售給遼寧寧大學(xué)桌椅椅一批，每每套單價1180元，數(shù)數(shù)量5000套，金額額900000元。收收到轉(zhuǎn)賬支支票一張。稅務(wù)局監(jiān) 印章濱城市商業(yè)業(yè)零售統(tǒng)一一發(fā)票購貨單位： 年 月 日 第066665號商品品名及及規(guī)格計量單位數(shù) 量單 價金 額百十萬千百十元角分金額人民幣（大大寫）銷售單位公公章收款制票（9）20005年77月12日日，銷售給給大冷公司司（地址：撫順市紅紅旗路8號號，稅務(wù)登登記號055489662，開戶戶銀行：工工商行紅旗旗路辦事處處，賬號665544422）甲甲1商品3000件，單單價282元。增值稅稅稅率17%。貨款尚尚未收到。 增值稅稅專用發(fā)票票

18、NO.000711133開票日期： 年 月 日日 發(fā) 票 聯(lián)購貨單位名 稱稱納稅人登記記號地址、電話話開戶銀行及及賬號貨物或勞務(wù)務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計計價稅合計 佰 拾拾 萬 仟 佰 拾 元元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱稅務(wù)登記號號地址、電話話開戶銀行及及賬號銷貨單位（章章）：收款人：復(fù)核：開票人（10）22005年年7月266日，銷售售給興龍公司司（大理市市，泉水街街11號，稅稅務(wù)登記號號12300077，賬賬號：工商商行泉水辦辦事處，004173302）乙乙2商品1000件，單價4410元。增值稅稅稅率17%。貨款已已

19、收到入賬賬。增值稅專用用發(fā)票 NOO.007711344開票日期： 年 月月 日 發(fā) 票 聯(lián)購貨單位名 稱稱納稅人登記記號地址、電話話開戶銀行及及賬號貨物或勞務(wù)務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計計價稅合計 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱稅務(wù)登記號號地址、電話話開戶銀行及及賬號銷貨單位（章章）：收款人：復(fù)核：開票人（11）22005年年7月300日，銷售售給明花工廠廠（永明市市，和平路路25號，稅稅務(wù)登記號號07788880，賬賬號：工商商行和平辦辦事處，002204415）丙丙商品20000個，單單價33元元。

20、增值稅稅稅率177%。現(xiàn)已已收到銀行行收賬通知知。增值稅專用用發(fā)票 NOO.007711355開票日期： 年月 日 發(fā) 票 聯(lián)購貨單位名 稱稱納稅人登記記號地址、電話話開戶銀行及及賬號貨物或勞務(wù)務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計計價稅合計 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱稅務(wù)登記號號地址、電話話開戶銀行及及賬號銷貨單位（章章）：收款人：復(fù)核：開票人5、收料單單（12）22005年年7月2日日，收到齊明明鋼廠發(fā)來來的A材料料80000千克，每每千克300元，價款款240 000元元，C材料料200千千克，每千千克1

21、400元，價款款28 0000元，運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)8200元（按重重量比例分分?jǐn)偅?，款款項已在上上月匯出，材材料驗收入入庫。填寫寫001號號收料單。收 料 單單供應(yīng)單位: 年年 月 日 字字第0011號材料類別:材料編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本計劃成本應(yīng)收實收買價運(yùn)雜費(fèi)其他合計單位成本金額單價金額倉庫負(fù)責(zé)人人： 記賬： 倉庫保管管員： 收料料： （13）22005年年7月133日，收到本市市華成公司司發(fā)來的SS材料10000千克克，每千克克20元，價價款20 000元元，運(yùn)保費(fèi)費(fèi)500元元，款項已已支付，材材料驗收入入庫。填寫寫002號號收料單。收 料 單單供應(yīng)單位: 年年 月 日 字字第0022

22、號材料類別:材料編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本計劃成本應(yīng)收實收買價運(yùn)雜費(fèi)其他合計單位成本金額單價金額倉庫負(fù)責(zé)人人： 記賬： 倉庫保管管員： 收料料：6、領(lǐng)料單單（14）22005年年7月100日，一車間領(lǐng)用用A、S兩兩種材料生生產(chǎn)甲1產(chǎn)品；甲1產(chǎn)品投投產(chǎn)1000件，耗用用A材料22000千千克，單位位成本300.1元；S材料1100千克克單位成本本20.55元。領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開開票日期： 年年 月月 日日 字字第00110號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額A 用途 領(lǐng)料部部門 發(fā)料部門門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人人領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開開票日期： 年年 月

23、月 日日 字字第00110號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額 SS 用途 領(lǐng)料部部門 發(fā)料部門門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人人（15）22005年年7月199日，二車間生產(chǎn)產(chǎn)乙2產(chǎn)品，乙乙2產(chǎn)品投投產(chǎn)80件件，耗用AA材料24400kgg，單位成成本30.1元；耗耗用C材料料300kkg，單位位成本1440.1元元。 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開開票日期： 年年 月月 日日 字字第00110號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額A 用途 領(lǐng)料部部門 發(fā)料部門門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人人領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開開票日期： 年年 月月 日日 字字第001

24、10號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額C 用途 領(lǐng)料部門門 發(fā)料部門門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人人（16）22005年年7月277日，裝配車間一一般耗用CC材料500kg，單單位成本1140.11元;耗用S材材料1000kg，成成本20.5元。 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開開票日期： 年年 月月 日日 字字第00112號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量計劃價格單價金額C 用途 領(lǐng)料部部門 發(fā)料部門門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人人7、產(chǎn)品入入庫單（17）22005年年7月300日，裝配車間完完工入庫甲甲1產(chǎn)品770件 ，全全部合格，單單位生產(chǎn)成成本2055元

25、。乙2產(chǎn)品660件 ，全全部合格，單單位生產(chǎn)成成本1400元。庫存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品）驗驗收入庫單單 交庫庫單位： 年 月 日日 第00102號號產(chǎn) 品名 稱交驗數(shù)量 檢檢驗結(jié)果實收數(shù)量 計量單位單位成本金 額（元）合 格不合格合計 生產(chǎn)車車間 檢驗人 倉庫庫經(jīng)收人（18）22005年年7月311日，裝配車間完完工入庫甲甲1產(chǎn)品330件 ，單單位生產(chǎn)成成本2055元。乙2產(chǎn)品220件 ，單單位生產(chǎn)成成本1400元。庫存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品）驗驗收入庫單單 交庫庫單位： 年 月 日日 第第01033號產(chǎn) 品名 稱交驗數(shù)量 檢檢驗結(jié)果實收數(shù)量 計量單位單位成本金 額（元）合 格不合格合計 生產(chǎn)車車間 檢驗人

26、 倉庫庫經(jīng)收人8、產(chǎn)品出出庫單（19）22005年年7月300日，銷售售給海大公公司甲1產(chǎn)品550件，乙乙2產(chǎn)品335件，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本。產(chǎn) 品 出出 庫 單單 用途： 年 月月 日 第0800號產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量單位成本金額合 計記賬 保保管 檢檢驗 經(jīng)經(jīng)手人（20）22005年年7月311日，銷售售給海大公公司甲1產(chǎn)品330件，乙乙2產(chǎn)品225件，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本。產(chǎn) 品 出出 庫 單單 用途： 年 月月 日 第0811號產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量單位成本金額合 計記賬 保保管 檢檢驗 經(jīng)經(jīng)手人實驗3 記賬憑憑證的填制制及審核一、實驗?zāi)磕康恼莆沼涃~憑憑證的基本本內(nèi)容、常常用記賬憑憑證的填制制

27、方法及審審核。了解解記賬憑證證的種類及及會計傳遞遞程序。二、實驗內(nèi)內(nèi)容（一）記賬賬憑證的內(nèi)內(nèi)容記賬憑證，俗俗稱傳票，是是對經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)按其性性質(zhì)加以歸歸類，確定定會計分錄錄，并據(jù)以以登記會計計賬簿的憑憑證。 記記賬憑證必必須具備以以下基本要要素：（1）填制制憑證的日日期；（22）憑證的的名稱和編編號；（33）經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的摘要要；（4）應(yīng)應(yīng)記會計科科目（包括括一級科目目、二級科科目和明細(xì)細(xì)科目）、方向及金金額；（55）記賬符符號；（66）所附原原始憑證的的張數(shù)；（77）填制人人員、稽核核人員、記記賬人員和和會計主管管人員（收收款憑證和和付款憑證證還應(yīng)增加加出納人員員）的簽名名或印章。（二）記賬賬憑

28、證的種種類1、按其用用途劃分（1）專用用記賬憑證證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的某種特特定屬性定定向使用的的憑證。共共三種：收收款憑證、付款憑證證、轉(zhuǎn)賬憑憑證。收款憑證證。專門用用于登記現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款收入入的業(yè)務(wù)。付款憑證證。專門用用于登記現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款支出出的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑證證。專門用用于登記現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款收付付業(yè)務(wù)以外外的轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)。（2）通用用記賬憑證證為各類經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)共同同使用的憑憑證，亦稱稱作標(biāo)準(zhǔn)憑憑證。適用用于業(yè)務(wù)比比較單純、業(yè)務(wù)量較較少的單位位。2、按其填填制方法劃劃分（1）復(fù)式式記賬憑證證。將一項項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所涉及到到的各有關(guān)關(guān)會計科目目都集中在在一起填制制的憑證。 （22）單式記記

29、賬憑證。將一項經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所所涉及到的的各個會計計科目分別別填制的憑憑證。 （33）匯總記記賬憑證。將許多同同類記賬憑憑證逐日或或定期（33天、5天天、10天天等）加以以匯總后填填制的憑證證。（三）記賬賬憑證的填填制1、記賬憑憑證填制的的基本要求求（1）審核核無誤。在在對原始憑憑證審核無無誤的基礎(chǔ)礎(chǔ)上填制記記賬憑證。（2）內(nèi)容容完整。記記賬憑證應(yīng)應(yīng)該包括的的內(nèi)容都要要具備。 （33）分類正正確。據(jù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容，正正確區(qū)分不不同類型的的原始憑證證，正確應(yīng)應(yīng)用會計科科目。 （44）連續(xù)編編號。記賬賬憑證應(yīng)該該連續(xù)編號號，每月從從1開始。2、記賬憑憑證填制的的具體要求求（1）除結(jié)結(jié)賬和更正正錯誤

30、，記記賬憑證必必須附有原原始憑證并并注明原始始憑證的張張數(shù)。 （22）一張原原始憑證所所列的支出出需要由兩兩個以上的的單位共同同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由保存存該原始憑憑證的單位位開給其他他應(yīng)負(fù)擔(dān)單單位原始憑憑證分割單單。 （33）記賬憑憑證的編號號有多種方方法。 （44）填制記記賬憑證時時如果發(fā)生生錯誤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新填填制。 （55）記賬憑憑證填制完完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項后，如如有空行，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在金額額欄自最后后一筆金額額數(shù)字下的的空行處至至合計數(shù)上上的空行處處劃線注銷銷。（6）正確確編制會計計分錄并保保持借貸平平衡。 （77）摘要應(yīng)應(yīng)與原始憑憑證內(nèi)容一一致，能正正確反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的主要內(nèi)容容，表述簡簡練精確

31、。 （88）只涉及及現(xiàn)金和銀銀行存款之之間收付出出的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)以以付款業(yè)務(wù)務(wù)為主，只只填制付款款憑證，不不填制收款款憑證。3、具體業(yè)業(yè)務(wù)練習(xí)（1）發(fā)放放標(biāo)準(zhǔn)的專專用記賬憑憑證（收款款憑證7張張，付款憑憑證6張，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證111張）。（2）要求求：根據(jù)實實驗2中填填制的原始始憑證，先先進(jìn)行審核核，再根據(jù)據(jù)審核無誤誤的原始憑憑證編制專專用記賬憑憑證，并在“制單”處簽名。（四）記賬賬憑證填制制的審核1、記賬憑憑證填制的的審核的內(nèi)內(nèi)容記賬憑證根根據(jù)審核無無誤的原始始憑證填制制的，是登登記賬簿的的依據(jù)。為為了保證賬賬簿記錄的的質(zhì)量，在在登記賬簿簿前必須認(rèn)認(rèn)真審核記記賬憑證，使使其正確無無誤。除記記賬

32、憑證填填制人員應(yīng)應(yīng)對編制的的記賬憑證證進(jìn)行自審審?fù)?，還應(yīng)應(yīng)在會計部部門建立必必要的專人人或互相審審核制度。記賬憑證證的審核內(nèi)內(nèi)容一般包包括：（1）按原原始憑證審審核的要求求，對所附附的原始憑憑證進(jìn)行復(fù)復(fù)核；（2）審核核記賬憑證證所附的原原始憑證是是否齊全，記記賬憑證內(nèi)內(nèi)容是否同同所附的原原始憑證的的內(nèi)容相符符；（3）審核核會計分錄錄是否正確確，是否與與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容相符，會會計處理方方法是否符符合會計制制度的規(guī)定定；（4）記賬賬憑證所需需填制的項項目是否完完整，有關(guān)關(guān)人員是否否都已簽字字蓋章。在審核中如如發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證填制制錯誤，必必須重新填填制，或按按照規(guī)定的的辦法加以以更正。2、具體業(yè)業(yè)務(wù)練習(xí)

33、根據(jù)實驗33中填制的的收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證，交交換進(jìn)行審審核，并在在“稽核”處簽名。實驗4 日記賬賬的登記一、實驗?zāi)磕康恼莆杖龣谑绞浆F(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬的登記記方法、登登記依據(jù)、人員；理理解三欄式式現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬的作用用。二、實驗內(nèi)內(nèi)容（一）日記記賬的登記記的方法 日日記賬又稱稱序時賬，是是對經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)按其發(fā)發(fā)生時間的的先后順序序，逐日逐逐筆詳細(xì)登登記的賬簿簿。序時賬賬可以分為為特種日記記賬和普通通日記賬兩兩種。特種日記賬賬是為記錄錄某一類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專專門設(shè)置的的日記賬。它的特點(diǎn)點(diǎn)是對某些些重要的、發(fā)生頻繁繁、需要經(jīng)經(jīng)常查核、性質(zhì)相同同的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)

34、行逐逐筆序時登登記。常用用的有現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬等等?，F(xiàn)金日記賬賬的格式及及登記方法法 現(xiàn) 金金 日 記記 賬 第 頁年憑證號摘 要對方科目借 方貸 方余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分現(xiàn)金日記賬賬為三欄訂訂本式，由由出納人員員根據(jù)收款款憑證和付付款憑證登登記。具體體登記步驟驟如下：（1）將發(fā)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的日期期填入“日期”欄。“年度”記入該欄欄上端，“月、日”分別填寫寫入各小欄欄內(nèi)，除年年度、月份份變動或使使用新賬頁頁時，需再再填寫年度度和月份外外，月度內(nèi)內(nèi)記賬可只只填寫“日”一欄。 （2）“憑證號數(shù)”欄內(nèi)，登記該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所填制記賬憑證的種類和編

35、號。（3）在“摘要“欄內(nèi)，簡簡明地記入入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容。（4）根據(jù)據(jù)記賬憑證證上的會計計分錄，在在“對方科目目”欄內(nèi)填寫寫對應(yīng)科目目的名稱，表表明該項經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈。（5）將現(xiàn)現(xiàn)金收款憑憑證上應(yīng)借借科目的金金額登記到到“收入”欄，將現(xiàn)現(xiàn)金付款憑憑證上應(yīng)貸貸科目的金金額登記到到“支出”欄。（6）將期期初結(jié)存金金額加本日日收入金額額減本日支支出金額得得出的余額額，填入“余額欄”。（7）月末末時，在本本月登記的的最后一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)下面的“摘要欄”內(nèi)寫上“本月合計計”字樣，其其“收入”欄數(shù)額為為本月收入入的合計數(shù)數(shù)，“支出” 欄數(shù)額額為本月支支出的合計計數(shù)，用月月初余額加加上本月收收入合

36、計數(shù)數(shù)減去本月月支出合計計數(shù)即為本本月結(jié)存的的現(xiàn)金數(shù)額額。2、銀行日日記賬的格格式及登記記方法銀行日記賬賬的格式及及登記方法法與現(xiàn)金日日記賬基本本相同，所所不同的僅僅是“結(jié)算憑證證”欄要根據(jù)據(jù)銀行的結(jié)結(jié)算憑證來來登記。 銀行存存款日記賬賬 第 頁年憑證號摘 要對方科目借 方貸 方余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分（三）具體體業(yè)務(wù)練習(xí)習(xí)根據(jù)實驗33中填制并并審核無誤誤的收款憑憑證、付款款憑證填制制現(xiàn)金日記記賬和銀行行日記賬，并并進(jìn)行結(jié)賬賬。（發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬賬頁1張張、銀行日日記賬賬頁頁1張） 現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬期初余額額10000元，銀行行存款日記記賬期初余余額123

37、360000元。實驗5 明細(xì)賬賬的登記一、實驗?zāi)磕康呐c要求求了解明細(xì)賬賬的種類，掌掌握各種明明細(xì)賬的適適用范圍和和登記方法法，以及各各種明細(xì)賬賬的結(jié)賬規(guī)規(guī)則。二、實驗內(nèi)內(nèi)容明細(xì)賬也稱稱明細(xì)分類類賬，是按按每個明細(xì)細(xì)科目設(shè)置置并進(jìn)行分分類登記的的賬簿。是是總分類賬賬的補(bǔ)充。一般根據(jù)據(jù)記賬憑證證直接登記記，但有時時也可根據(jù)據(jù)有關(guān)的原原始憑證進(jìn)進(jìn)行登記。明細(xì)賬主要要有三種格格式，即三三欄式、數(shù)數(shù)量金額式式和多欄式式。（一）三欄欄式明細(xì)賬賬1、三欄式式明細(xì)賬格格式及使用用三欄式明細(xì)細(xì)賬一般為為活頁式，由由會計人員員登記。格格式如下： 明明 細(xì) 賬賬 年憑證號摘 要要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬千

38、百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分三欄式明細(xì)細(xì)賬一般適適用于只能能或只需核核算金額的的賬戶，如如：應(yīng)收賬賬款、應(yīng)付付賬款、應(yīng)應(yīng)交稅金、本年利潤潤、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、實收資本本等。2、業(yè)務(wù)練練習(xí)（1）發(fā)放放三欄式明明細(xì)賬賬頁頁3張。（2）要求求，以宏偉偉公司7月月份發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)為依據(jù)，根根據(jù)審核無無誤的記賬賬憑證，分分別登記“應(yīng)收賬款款”、“其他應(yīng)收收款”、“應(yīng)付賬款款”、“其他應(yīng)付付款”、“在途物資資”、“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本” 明細(xì)賬賬。（3）資料料：6月330日總分類賬明細(xì)分類賬賬金 額借方貸方應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款款在途物資應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收收入主營業(yè)務(wù)成成本北

39、良公司天星商場李佳A材料C材料S材料紅林木材廠廠甲-1乙-2丙甲-1乙-2丙350000550000560.4424080002802002050002370000500000100000880015000002500000400000（二）數(shù)量量金額式明明細(xì)賬1、數(shù)量金金額式明細(xì)細(xì)賬格式及及使用數(shù)量金額式式明細(xì)賬的的賬頁，在在收入、發(fā)發(fā)出和結(jié)存存三欄內(nèi)，再再分別設(shè)置置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄。 格格式如下 材 料料 明 細(xì)細(xì) 賬 名稱及規(guī)格格： 計量單位位：年憑證號摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量金額式式明細(xì)賬，根根據(jù)材料入入庫單、領(lǐng)領(lǐng)料單、產(chǎn)產(chǎn)品出

40、、入入庫單等原原始憑證進(jìn)進(jìn)行登記。這種明細(xì)細(xì)賬一般適適用于既要要進(jìn)行金額額核算，又又要進(jìn)行實實物數(shù)量核核算的財產(chǎn)產(chǎn)物資的明明細(xì)核算，如如“原材料”、“庫存商品品”等賬戶的的明細(xì)核算算。2、業(yè)務(wù)練練習(xí)（1）發(fā)放放材料明細(xì)細(xì)賬賬頁11張，庫存存商品明細(xì)細(xì)賬賬頁11張。（2）要求求，以宏偉偉公司7月月份發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)為依據(jù)，根根據(jù)審核無無誤的記賬賬憑證，分分別登記“原材料”“庫存商品品”明細(xì)賬。（3）資料料：6月330日總分類賬明細(xì)分類賬賬期初余額數(shù)量（千克克）單價金額原材料庫存商品A材料C材料S材料乙-2丙 桌椅49.826015015200050030.100140.11020.500140

41、.00014.400120.000149936426630752100288000600000（三）多欄欄式明細(xì)賬賬1、多欄式式明細(xì)賬格格式及使用用多欄式明細(xì)細(xì)賬是在賬賬頁的借方方、貸方分分設(shè)若干專專欄進(jìn)行明明細(xì)分類核核算的賬簿簿。多欄式式明細(xì)賬的的格式可以以根據(jù)管理理需要靈活活設(shè)計，基基本格式如如下 多 欄 式 費(fèi) 用 明 細(xì) 賬 年憑證號數(shù)摘要 借 方貸方余額 月日借方合計這種明細(xì)賬賬一般適用用于只需要要進(jìn)行金額額核算而不不需要進(jìn)行行數(shù)量核算算，并且管管理上要求求反映項目目構(gòu)成情況況的成本費(fèi)費(fèi)用類賬戶戶。如“制造費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”、“生產(chǎn)成本本”等。2、業(yè)務(wù)練練習(xí)（1）發(fā)放放多欄式費(fèi)

42、費(fèi)用明細(xì)賬賬賬頁2張，生產(chǎn)產(chǎn)成本明細(xì)細(xì)賬賬頁22張，應(yīng)交增增值稅明細(xì)細(xì)賬2張。（2）要求求，以宏偉偉公司7月月份發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)為依據(jù)，根根據(jù)審核無無誤的記賬賬憑證，分分別登記“制造費(fèi)用用”、“生產(chǎn)成本本”、應(yīng)交增增值稅明細(xì)細(xì)賬。（3）資料料：6月330日 總分類賬明細(xì)分類賬賬金 額借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)生產(chǎn)成本應(yīng)交增值稅稅甲-1乙-214001100214000實驗6 科目匯匯總表的編編制一、實驗?zāi)磕康恼莆湛颇繀R匯總表的編編制方法。了解科目目匯總表的的作用。二、實驗內(nèi)內(nèi)容（一）科目目匯總表的的編制方法法科目匯總表表又稱記賬賬憑證匯總總表，它也也是一種記記賬憑證。它是根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證和

43、轉(zhuǎn)賬賬憑證，按按照相同的的賬戶歸類類，定期匯匯總計算每每一賬戶的的借方發(fā)生生額和貸方方發(fā)生額，并并將發(fā)生額額填入科目目匯總表的的相應(yīng)欄目目內(nèi)。具體體步驟如下下：（1）將匯匯總期內(nèi)各各項經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)所涉及及的會計科科目填制在在科目匯總總表的“會計科目目”欄內(nèi)，為為了便于登登記總分類類賬，會計計科目的順順序按總分分類賬上會會計科目的的先后順序序填寫。（2）根據(jù)據(jù)匯總期內(nèi)內(nèi)所有記賬賬憑證，按按會計科目目分別加計計借方發(fā)生生額和貸方方發(fā)生額，將將其匯總數(shù)數(shù)填在各相相應(yīng)會計科科目的“借方”和“貸方”欄。（3）按會會計科目匯匯總后，應(yīng)應(yīng)加總借、貸方發(fā)生生額，進(jìn)行行發(fā)生額的的試算平衡衡。科目匯總表表的編制時時

44、間，應(yīng)根根據(jù)各企業(yè)業(yè)、單位業(yè)業(yè)務(wù)量而定定?？颇繀R匯總表可以以每月匯總總一次編制制一張，也也可以5天天或10天天匯總一次次?？颇繀R匯總表上，還還應(yīng)注明據(jù)據(jù)以編制的的各種記賬賬憑證的起起訖字號，以以備進(jìn)行檢檢查。（二）科目目匯總表的的作用科目匯總表表的作用，是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少總分類賬的登記工作量。但由于該表是定期匯總計算每一賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，因此不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。（三）具體體業(yè)務(wù)練習(xí)習(xí)根據(jù)實驗33中審核無無誤的記賬賬憑證，編編制一張科科目匯總表表。（發(fā)放放標(biāo)準(zhǔn)的科科目匯總表表或記賬憑憑證匯總表表1張）科目匯總表表 20年年月日至日匯總會計科目本期發(fā)生額額總賬

45、頁次借 方貸 方合 計記賬憑證自自 號號 共 張復(fù)核制表（四）會計計憑證的傳傳遞和保管管1、會計憑憑證的傳遞遞和保管要要求會計憑證的的傳遞是會會計憑證從從取得或填填制開始到到整理裝訂訂歸檔為止止，在本單單位內(nèi)部各各有關(guān)部門門和人員之之間按規(guī)定定的要求進(jìn)進(jìn)行傳遞和和處理的程程序。（1）會計計憑證應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時傳遞遞，不得積積壓。（2）會計計憑證登記記完畢后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照分分類和編號號順序保管管，不得散散亂丟失。（3）記賬賬憑證應(yīng)當(dāng)當(dāng)連同所附附的原始憑憑證或者原原始憑證匯匯總表，按按照編號順順序，折疊疊整齊，按按期裝訂成成冊，并加加具封面，注注明單位名名稱、年度度、月份和和起訖日期期、憑證種種類、起訖訖

46、號碼，由由裝訂人在在裝訂線封封簽處簽名名或者蓋章章。2、具體業(yè)業(yè)務(wù)練習(xí)根據(jù)實驗33中填制并并審核無誤誤的收款憑憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證和和科目匯總總表，對記賬憑證證進(jìn)行裝訂訂。發(fā)放記記賬憑證封封皮1張。實驗7 總賬的的登記一、實驗?zāi)磕康呐c要求求了解總賬的的內(nèi)容及格格式，掌握握不同會計計會計核算算組織程序序下總賬的的登記方法法。二、實驗內(nèi)內(nèi)容1、總賬的的格式及登登記方法總賬又稱總總分類賬，它它是按一級級會計科目目即總分類類會計科目目設(shè)置并進(jìn)進(jìn)行分類登登記的賬簿簿?？傎~能能夠全面、總括地反反映和記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所引起的的資金運(yùn)動動和財務(wù)收收支的變動動，并為編編制會計報報表提供數(shù)數(shù)據(jù)。每個個單位

47、必須須設(shè)置總分分類賬簿，由由于總賬是用來記記載總括的的核算數(shù)據(jù)據(jù)的，因而而只使用貨貨幣作為統(tǒng)統(tǒng)一的計量量單位。格格式一般采采用三欄式式，如下 總 賬賬 會計科目 年憑證號摘 要要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬要按照照單位所采采用的會計計核算組織織程序及時時記賬。（1）記賬賬憑證會計計核算組織織程序記賬憑證會會計核算組組織程序的的特點(diǎn)：逐逐筆登記總總賬。它是最最基本的會會計核算組組織程序。采用記賬憑憑證會計核核算組織程程序的單位位，直接根根據(jù)記賬憑憑證定期（三三天、五天天或十天）登登記，在這這種會計核核算組織程程序下應(yīng)當(dāng)當(dāng)盡可能地地根據(jù)原始

48、始憑證編制制原始憑證證匯總表，根根據(jù)原始憑憑證匯總表表和原始憑憑證填制記記賬憑證，根根據(jù)記賬憑憑證登記總總賬。（2）科目目匯總表會會計核算組組織程序科目匯總表表會計核算算組織程序序的特點(diǎn)：定期（每每10天、15天等等）將所有有記賬憑證證匯總編制制成科目匯匯總表，然然后再根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總賬。科目匯匯總表的主主要作用是是作為記帳帳憑證與總總分類賬的的中間環(huán)節(jié)節(jié)，以減少少登記總賬賬的工作量量。2、業(yè)務(wù)練練習(xí)（1）發(fā)放放三欄式總總賬賬頁44張。（2）宏偉偉公司7月月初，各總總分類賬戶戶的期初余余額如下表表（3）采用用記賬憑證證會計核算算組織程序序登記總賬賬。要求，以宏宏偉公司77月份發(fā)生生的

49、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)為依據(jù)據(jù)，根據(jù)審審核無誤的的記賬憑證證，月末逐逐筆登記總總賬。（4）采用用科目匯總總表（記賬賬憑證匯總總表）會計計核算組織織程序登記記總賬。要求，以宏宏偉公司77月份發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)為依據(jù)據(jù)，根據(jù)實實驗4編制制的科目匯匯總表，月月末一次登登記總賬。7月初，各各總分類賬賬戶的期初初余額賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1000短期借款1500000銀行存款12360000應(yīng)付賬款2370000應(yīng)收賬款900000應(yīng)付職工薪薪酬2800000其他應(yīng)收款款560.44應(yīng)交稅費(fèi)214000在途物資2893220主營業(yè)務(wù)收收入4400000原材料410000實收資本7000000庫存商

50、品909000資本公積1756000生產(chǎn)成本2500盈余公積980000固定資產(chǎn)3553000利潤分配820500主營業(yè)務(wù)成成本1588000累計折舊813300.4合計22653380.44合計22653380.44實驗8 結(jié)賬和和會計報表表的編制一、實驗?zāi)磕康呐c要求求了解結(jié)賬的的內(nèi)容，掌掌握不同賬賬簿的結(jié)賬賬方法及結(jié)結(jié)賬程序。二、實驗內(nèi)內(nèi)容（一）結(jié)賬賬，是在把把一定時期期內(nèi)發(fā)生的的全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)登記記入賬的基基礎(chǔ)上，計計算并記錄錄本期發(fā)生生額和期末末余額。結(jié)結(jié)賬程序及及方法是：1、結(jié)賬前前，必須將將本期內(nèi)所所發(fā)生的各各項經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)全部登登記入賬。2、結(jié)賬時時，應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)出每個賬賬戶的期末末余

51、額。需需要結(jié)出當(dāng)當(dāng)月發(fā)生額額的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在摘要欄欄內(nèi)注明“本月合計計”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。需要要結(jié)出本年年累計發(fā)生生額的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在摘要要欄內(nèi)注明明“本年累計計”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線；122月末的“本年累計計”就是全年年累計發(fā)生生額，全年年累計發(fā)生生額下應(yīng)當(dāng)當(dāng)通欄劃雙雙紅線，年年度終了結(jié)結(jié)賬時，所所有總賬賬賬戶都應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)出全年年發(fā)生額和和年末余額額。 33、具體結(jié)結(jié)賬方法（1）對不不需要按月月結(jié)計本月月發(fā)生額的的賬戶，如如各項應(yīng)收收款明細(xì)賬賬和各項財財產(chǎn)物資明明細(xì)賬等，每每次記賬以以后，都要要隨時結(jié)出出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額。月末末結(jié)賬時，只只需要在最

52、最后一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記記錄之下劃劃一單紅線線，不需要要再結(jié)計一一次余額。（2）現(xiàn)金金、銀行存存款日記賬賬和需要按按月結(jié)計發(fā)發(fā)生額的收收入、費(fèi)用用等明細(xì)賬賬，每月結(jié)結(jié)賬時，要要在最后一一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)記錄下下面劃一單單紅線，結(jié)結(jié)出本月發(fā)發(fā)生額和余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本月合計計”字樣，在在下面再劃劃一條單紅紅線。（3）需要要結(jié)計本年年累計發(fā)生生額的某些些明細(xì)賬戶戶，主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、成本明細(xì)細(xì)賬等，每每月結(jié)賬時時，應(yīng)在“本月合計計”行下結(jié)計計自年初起起至本月末末止的累計計發(fā)生額，登登記在月份份發(fā)生額下下面，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年累計計”字樣，并并在下面劃劃一單紅線線。12月月末的“本年累計計”就

53、是全年年累計發(fā)生生額，全年年累計發(fā)生生額下劃雙雙紅線。（4）總賬賬賬戶平時時只需要結(jié)結(jié)計月末余余額。年終終結(jié)賬時，為為了反映全全年各項資資產(chǎn)、負(fù)債債及所有者者權(quán)益增減減變動的全全貌，便于于核對賬目目，要將所所有總賬賬賬戶結(jié)計全全年發(fā)生額額和期末余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年合計計”字樣，并并在合計數(shù)數(shù)下劃一雙雙紅線。 （55）需要結(jié)結(jié)計本月發(fā)發(fā)生額的某某些賬戶，如如果本月只只發(fā)生一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，結(jié)賬時時，只要在在此行記錄錄下劃一條條單紅線，表表示與下月月的發(fā)生額額分開就可可以了，不不需另結(jié)出出“本月合計計”數(shù)。4、業(yè)務(wù)練練習(xí)要求：對實實驗5、66、7中登登記的日記記賬、明細(xì)細(xì)賬和總賬賬進(jìn)行

54、結(jié)賬賬。（二）編制制會計報表表，編制程程序如下：1、編制會會計報表時時，應(yīng)先搜搜集、準(zhǔn)備備、整理有有關(guān)資料，并并對這些資資料進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真的審核核，以保證證資料的真真實可靠。 22、按照規(guī)規(guī)定的表格格形式和項項目內(nèi)容逐逐項填寫 （1）表首部分分，要填明明企業(yè)的名名稱，編報報日期和計計量單位。 （2）表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各各項數(shù)字，是是根據(jù)上年年末會計報表表”期末數(shù)數(shù)”欄內(nèi)各各數(shù)字填列列的。 （33） “期末數(shù)”應(yīng)按企業(yè)業(yè)本期總賬賬科目或明明細(xì)科目期期末余額填列或進(jìn)進(jìn)行分析加加工處理后后填列。 3、項目填寫寫完畢后，應(yīng)應(yīng)計算出余余額。4、業(yè)務(wù)練練習(xí)要求：根據(jù)據(jù)實驗5、6、7中中總賬和明明細(xì)賬的結(jié)結(jié)賬

55、結(jié)果，編編制7月份份的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利利潤表。利 潤 表表 會企022表編制單位： 年年 月 單位位：元項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)數(shù)一、營業(yè)收收入 減減：營業(yè)成成本營業(yè)稅金及及附加 銷銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損損失加：公允價價值變動收收益（損失失以“”號填列）投資收益（損損失以“”號填列）二、營業(yè)利利潤（虧損損以“-”號填列） 加加：營業(yè)外外收入 減減：營業(yè)外外支出三、利潤總總額（虧損損總額以“”號填列） 減減：所得稅稅費(fèi)用四、凈利潤潤（凈虧損以“”號填列）資產(chǎn)負(fù)債表表 會企011表編制單位： 年 月 日 單位：元元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn) 貨幣資資金 應(yīng)收賬賬款其他

56、應(yīng)收款款存貨流動資產(chǎn)合合計固定資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)產(chǎn)合計流動負(fù)債： 短期借借款 應(yīng)付賬賬款 應(yīng)付職職工薪酬 應(yīng)交稅稅費(fèi)其他應(yīng)付款款流動負(fù)債合合計負(fù)債合計所有者權(quán)益益：實收資本 資本公公積盈余公積 未分配配利潤所有者權(quán)益益合計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有有者權(quán)益總總計實驗9 會計崗崗位綜合實實驗?zāi)M企業(yè)概概況宏偉公司是是民營小型型產(chǎn)品制造造企業(yè)，注注冊資本993元，固固定資產(chǎn)885萬元，該該公司現(xiàn)有有職工499人。公司地址濱濱城市，白白石路300號，開戶戶行是本市市工商銀行行白石路辦辦事處，銀銀行賬號0098766521；該企業(yè)為為增值稅一一般納稅人人，增值稅稅稅率177%，納稅稅登記號為為450007866

57、6。該公司司業(yè)務(wù)中進(jìn)進(jìn)貨價與銷銷售價均為為不含增值值稅價格。該公司只設(shè)設(shè)一個基本本生產(chǎn)車間間，生產(chǎn)DD11、D22兩種代代號產(chǎn)品，產(chǎn)產(chǎn)品成本采采用品種法法核算，產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)穩(wěn)定，適銷銷對路，市市場銷售情情況較好。該公司設(shè)有有管理部門門、材料倉倉庫、成品品倉庫及若若干行政科科室，組織織全公司生生產(chǎn)經(jīng)營活活動及后勤勤保障工作作。出納員員：王紅，材材料倉庫保保管員：趙趙平，成品品倉庫保管管員：英子子該公司材料料采購按實實際成本法法核算，購購入材料通通過“材料采購購”賬戶核算算。發(fā)出材材料及銷售售產(chǎn)品成本本于月末集集中結(jié)轉(zhuǎn)，均均按綜合加加權(quán)平均法法計價。2、宏偉公公司20005年122月1日期期初資料

58、：（1）宏偉偉公司20005年111月300日科目余余額表。（見見圖表9-1）圖表9-11項目借方金額項目貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款款原材料生產(chǎn)成本庫存商品固定資產(chǎn) 減：累累計折舊預(yù)付賬款（保保險費(fèi)）19961576330116000070013324400205922085000001573332580短期借款應(yīng)付賬款 應(yīng)付職職工薪酬 應(yīng)交稅稅費(fèi) 應(yīng)付利利息 實收資資本盈余公積 未分配配利潤100000037580058800045200029609300000927000414944資產(chǎn)總計13087734負(fù)債及所有有者權(quán)益總總計13087734（2）原材材料明細(xì)賬賬資料（

59、見見圖表9-2）圖表9-22品 名單 位數(shù) 量單位成本總成本甲材料乙材料公斤公斤44090013184576400756000合 計1332440 （3）庫存存商品明細(xì)細(xì)賬資料（見見圖表9-3）圖表9-33品名代號單 位數(shù) 量單位成本總成本D11D22件件3609601721506192001440000 合 計計 2059920（4）應(yīng)收收賬款明細(xì)細(xì)賬資料博文公司4440000元；中寧寧公司722000元元。（5）“應(yīng)應(yīng)付賬款”明細(xì)賬資資料旺昌公司：借方余額額336440元；榮榮發(fā)公司：借方余額額39400元。（6）職工工劉方預(yù)借借差旅費(fèi)7700元，還還未報銷?！捌渌麘?yīng)收收賬款劉方” 借方余

60、余額7000元。（7）100月、111月已預(yù)提提短期借款款利息29960元。“應(yīng)付利息息”貸方余額額29600元。3、宏偉公公司20005年122月份發(fā)生生的各項經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如如下：（1）122月1日，向向同樂公司司購入甲材材料4000公斤，每每公斤1220元，材材料已驗收收入庫，結(jié)結(jié)算憑證已已到，貨款款及增值稅稅尚未支付付。開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票支支付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)600元元。材料按按實際采購購成本轉(zhuǎn)賬賬。（見圖圖表9-44、9-55、9-66、9-77）圖表9-44工商銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票存存根支票號碼 022594330 附加信息 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 圖表9-55增值稅專用用