稅收學(xué)第08章所得稅制

1、第八章 所得稅制第一節(jié) 所得稅制特點(diǎn)第二節(jié) 所得稅制類型第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)第一節(jié) 所得稅制特點(diǎn)一、所得稅的性質(zhì)所得稅是以所得額為課稅對象而課征的稅種統(tǒng)稱。二、所得稅的特點(diǎn)（一）稅收負(fù)擔(dān)的直接性（二）稅收分配的累進(jìn)性（三）稅收征收的公開性（四）稅收管理的復(fù)雜性（五）稅收收入的彈性第二節(jié) 所得稅制類型一、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅（二）公司所得稅二、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為課稅對象征收的所得稅。（一）個(gè)人綜合所得稅（二）個(gè)人分類所得稅（三）個(gè)人混合所得稅第二節(jié) 所得稅制類型三、資本利得稅1.視同普通所得征稅。2.征收資本利得稅。3.對資本利得免稅。第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)一、征稅范圍（一）

2、居民納稅人和非居民納稅人國際上對居民納稅人和非居民納稅人的確定通常有兩種標(biāo)準(zhǔn)，即法律標(biāo)準(zhǔn)和戶籍標(biāo)準(zhǔn)。1.法律標(biāo)準(zhǔn)。2.戶籍標(biāo)準(zhǔn)。第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)（二）境內(nèi)所得和境外所得1.確定企業(yè)境內(nèi)所得和境外所得的標(biāo)準(zhǔn)。（1）營業(yè)所得的確定標(biāo)準(zhǔn)。（2）其他所得的確定標(biāo)準(zhǔn)。2.確定個(gè)人境內(nèi)所得和境外所得的標(biāo)準(zhǔn)。（1）獨(dú)立勞動(dòng)所得的確定標(biāo)準(zhǔn)。（2）非獨(dú)立勞動(dòng)所得確定標(biāo)準(zhǔn)。（3）股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等其他所得確定標(biāo)準(zhǔn)。（三）征稅范圍第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)二、跨國所得的稅收抵免對于跨國所得，由于涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國家對同一所得同時(shí)行使征稅權(quán)，從而導(dǎo)致重復(fù)征稅，需要采取稅收抵免避免國際重復(fù)征稅。1.直接抵免

3、。2.間接抵免。3.饒讓抵免。第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)三、稅基所得稅的稅基是計(jì)算所得稅時(shí)的應(yīng)稅所得，一般為收入減去法定支出項(xiàng)目。（一）企業(yè)應(yīng)稅所得（二）個(gè)人應(yīng)稅所得第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)四、稅率結(jié)構(gòu)（一）比例稅率企業(yè)所得稅一般適用于比例稅率，而且一般采用單一比例稅率。對企業(yè)所得設(shè)計(jì)比例稅率而不是累進(jìn)稅率的主要依據(jù)是：1.累進(jìn)稅率的能力負(fù)擔(dān)原則不適宜于企業(yè)。2.所得額大小不反映企業(yè)負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)弱。第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)（二）累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅的稅率一般適用累進(jìn)稅率方式，即對個(gè)人所得視所得額大小適用不同等級的稅率。對個(gè)人所得設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率而不是比例稅率的主要依據(jù)是：1.個(gè)人所得額大小是衡量個(gè)人負(fù)擔(dān)能力的主要指標(biāo)。2.累進(jìn)稅率體現(xiàn)了稅收的公平原則。第三節(jié) 所得稅制設(shè)計(jì)五、