稅務代理實務(第二版)第08章代理納稅審查方法

1、第八章 代理納稅審查方法目 錄【學習目標】【主要概念與原理（技能）】8.1 納稅審查的基本方法8.2 納稅審查的基本內(nèi)容8.3 賬務調(diào)整的基本方法【基本訓練】【知識應用】【學習目標】通過本章的學習，使學生熟悉代理納稅審查的基本內(nèi)容，掌握代理納稅審查的基本方法和賬務調(diào)整的基本方法?！局饕拍钆c原理（技能）】代理納稅審查的基本方法 納稅審查的基本內(nèi)容 代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內(nèi)容 賬務調(diào)整的基本方法 對當期和以往年度錯誤會計賬目進行調(diào)整的方法8.1 納稅審查的基本方法8.1.1 順查法和逆查法8.1.2 詳查法和抽查法8.1.3 核對法和查詢法8.1.4 比較分析法和控制計算法8

2、.2 納稅審查的基本內(nèi)容（1）審查其核算是否符合企業(yè)財務通則和分行業(yè)財務制度及會計制度。（2）審查計稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計稅公式。（3）審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。8.2 納稅審查的基本內(nèi)容8.2.1 會計報表的審查1) 資產(chǎn)負債表的審查（1）對流動資產(chǎn)各項目的審查與分析（2）對長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形及遞延資產(chǎn)的審查與分析（3）對負債各項目的審查與分析（4）對所有者權益的審查和分析8.2 納稅審查的基本內(nèi)容2) 利潤表的審查（1）主營業(yè)務收入的審查（2）主營業(yè)務成本的審查（3）營業(yè)稅金及附加的審查（4）銷售利潤的審查（5）其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成

3、本的審核和分析（6）營業(yè)外支出的審核與分析3) 現(xiàn)金流量表的審查8.2 納稅審查的基本內(nèi)容8.2.2 會計賬簿的審查與分析1) 序時賬的審查與分析2) 總分類賬的審查與分析3) 明細分類賬的審查與分析8.2 納稅審查的基本內(nèi)容8.2.3 會計憑證的審查與分析1) 原始憑證的審查2) 記賬憑證的審查8.3 賬務調(diào)整的基本方法8.3.1 紅字沖銷法先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般來說，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。8.3 賬務調(diào)整的基本方法8.3.2 補充登記法通過編制轉賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。8.3 賬務調(diào)整的基本方法8.3.3 綜合賬務調(diào)整法綜合賬務調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確一方不調(diào)整，錯誤一方用錯誤科目轉賬調(diào)整，使用正確科目時及時調(diào)整。8.3 賬務調(diào)整的基本方法8.3.4 錯賬的類型及調(diào)整范圍1）對當期錯誤會計賬目的調(diào)整方法2）對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法3）不