2022更新國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023-2024期末試題及答案(試卷代號(hào)：1334)

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科【納稅籌劃】2023-2024期末試題及答案試卷代號(hào)：1334 一、單項(xiàng)選擇題將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每題2分，共20分 稅收籌劃的主體是 o納稅人征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以下選項(xiàng)中，屬于納稅人的有 。代扣代繳義務(wù)人Bo代收代繳義務(wù)人居民企業(yè)外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人3o根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中，正確的選項(xiàng)是 。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定4o我國(guó)公司制企業(yè)適用稅率一般是25

2、%,其中小型微利企業(yè)減按 的所得稅稅率征收企業(yè)所得 稅。5%10%Co 15%Do 20%下面哪一稅種通常圍繞收入確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、籌資方式、 投資方向、設(shè)備購(gòu)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃？ 流轉(zhuǎn)稅財(cái)產(chǎn)與行為稅企業(yè)所得稅資源類(lèi)稅在新個(gè)人所得稅法規(guī)定中，每個(gè)月5000元6萬(wàn)元/年 的扣除屬于 ?；緶p除費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)扣除費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用其他扣除費(fèi)用根據(jù)【企業(yè)所得稅法】的規(guī)定，下面關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是 。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的 定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，

3、應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損 失Do被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會(huì)出現(xiàn) 。時(shí)間性差異永久性差異會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異9o某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，每年該廠向門(mén)市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元， 門(mén)市部銷(xiāo)售單價(jià)550元以上均為含消費(fèi)稅價(jià) 。如化妝品廠將該門(mén)市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份, 則每年可節(jié)省消費(fèi)稅 萬(wàn)元?；瘖y品消

4、費(fèi)稅稅率為30% 21. 4215Co 11. 5412. 72如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它他 就要在該國(guó)承擔(dān) 。Ao本國(guó)納稅義務(wù)外國(guó)納稅義務(wù)Co有限納稅義務(wù)D.無(wú)限納稅義務(wù)二、多項(xiàng)選擇題將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多項(xiàng)選擇或漏選均不得分。 每題4分，共20分 遞延納稅籌劃法是 o推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間獲取了貨幣時(shí)間價(jià)值的相對(duì)收益企業(yè)沒(méi)有減少稅款的繳納企業(yè)減少了稅款的繳納 由于稅收待遇的差別，以下 是獨(dú)立納稅主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。母公司總公司分公司子公司企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的收入有 o購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券到期兌現(xiàn)的利息外單

5、位欠款給付的利息收取的逾期未退回包裝物的押金確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款下面各項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證包括 。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票Bo農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷(xiāo)售發(fā)票機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)-般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下面對(duì)企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組交易的處理符合規(guī)定的有 。被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬而價(jià)值為基礎(chǔ)確定三、判斷正誤正確的在括號(hào)內(nèi)劃錯(cuò)誤的劃X,每題2分，共10分 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個(gè)人所得稅。 對(duì)受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事

6、建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù) 等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)6個(gè)月的，可以通過(guò)生產(chǎn)進(jìn)度或完成工作量的安排來(lái)調(diào)節(jié)收入確認(rèn)的時(shí)間oX 納稅人采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額無(wú)論是否另開(kāi)發(fā)票，均不得從銷(xiāo)售額中扣除。X 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物不含固定資產(chǎn) 、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的， 應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成木計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn) 出的進(jìn)項(xiàng)稅額。J 利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，一般只考慮稅收因素即可。X 四、簡(jiǎn)答題每題15分，共30分 稅收籌劃具有哪些特點(diǎn)？答：1 合法性，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃行為本身是符合稅法規(guī)定的，其最基本的特點(diǎn)就是遵守

7、稅法，在稅法 許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。2 事前性，強(qiáng)調(diào)的是一種“超前，即納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和稅收法律對(duì) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。3 目的性，稅收籌劃的目的非常明確，即服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。4 風(fēng)險(xiǎn)性，主要表達(dá)為籌劃方案的設(shè)計(jì)具有主觀性，籌劃方案的實(shí)施具有條件性，等等，這些都會(huì) 帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。5 專(zhuān)業(yè)性，此項(xiàng)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，必須由稅收、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的人員組織 實(shí)施。簡(jiǎn)述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。答：1 居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)地區(qū) 法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó) 境內(nèi)的企業(yè)。居民

8、企業(yè)負(fù)擔(dān)全面的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。稅 率為25%o2 非居民企業(yè)是指依照外國(guó)地區(qū) 法律成立旦實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民納稅人適用所 得稅分為兩種情況：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得, 以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所

9、得繳納企業(yè)所得稅，具體地，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi) 的收入全額除有關(guān)文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外 按20%稅率減半繳納“預(yù)提所得稅。五、案例分析題共20分 影視明星趙某與某演出公司簽訂演出合同，約定趙某參加該演出公司投資制作的某部電視劇的拍 攝工作，拍攝時(shí)間為6個(gè)月，勞務(wù)報(bào)酬共計(jì)300萬(wàn)元。在以下兩種報(bào)酬支付方案中，哪一種在預(yù)扣預(yù)繳稅 款時(shí)繳納的個(gè)人所得稅較少？方案一：由演出公司在拍攝結(jié)束后，一次性支付趙某300萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)。方案二：趙某參與演出期間，聘請(qǐng)了 5人為自己提供工作和生活服務(wù)，每月趙某取得勞務(wù)報(bào)酬40萬(wàn) 元，其他受聘人員每人取得勞務(wù)報(bào)酬2萬(wàn)元。23.分析：方案 f 眼 次住取將的MQ 000X(1 2Q)X40%7 000 953 (XXK 元)g 二 必：5月取川的勞務(wù)報(bào)IW應(yīng)徂扣州就稅碗, *00 000X( 1-20%) K10%-7 UOO=