2022更新國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023-2024期末試題及答案(試卷代號：1334)

1、國家開放大學(xué)電大本科【納稅籌劃】2023-2024期末試題及答案試卷代號：1334 一、單項選擇題將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共20分 稅收籌劃的主體是 o納稅人征稅對象計稅依據(jù)稅務(wù)機關(guān)以下選項中，屬于納稅人的有 。代扣代繳義務(wù)人Bo代收代繳義務(wù)人居民企業(yè)外國人和無國籍人3o根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的選項是 。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定4o我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25

2、%,其中小型微利企業(yè)減按 的所得稅稅率征收企業(yè)所得 稅。5%10%Co 15%Do 20%下面哪一稅種通常圍繞收入確認(rèn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、 投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃？ 流轉(zhuǎn)稅財產(chǎn)與行為稅企業(yè)所得稅資源類稅在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元6萬元/年 的扣除屬于 ?；緶p除費用專項扣除費用專項附加扣除費用其他扣除費用根據(jù)【企業(yè)所得稅法】的規(guī)定，下面關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的選項是 。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的 定價按公允價值計算債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，

3、應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損 失Do被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出現(xiàn) 。時間性差異永久性差異會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異9o某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元， 門市部銷售單價550元以上均為含消費稅價 。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份, 則每年可節(jié)省消費稅 萬元?；瘖y品消

4、費稅稅率為30% 21. 4215Co 11. 5412. 72如果一個企業(yè)或個人被一個國家認(rèn)定為其稅收居民，那它他 就要在該國承擔(dān) 。Ao本國納稅義務(wù)外國納稅義務(wù)Co有限納稅義務(wù)D.無限納稅義務(wù)二、多項選擇題將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多項選擇或漏選均不得分。 每題4分，共20分 遞延納稅籌劃法是 o推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間獲取了貨幣時間價值的相對收益企業(yè)沒有減少稅款的繳納企業(yè)減少了稅款的繳納 由于稅收待遇的差別，以下 是獨立納稅主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。母公司總公司分公司子公司企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額的收入有 o購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息外單

5、位欠款給付的利息收取的逾期未退回包裝物的押金確實無法償付的應(yīng)付款下面各項可抵扣進項稅額的扣稅憑證包括 。A.增值稅專用發(fā)票Bo農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書-般性稅務(wù)處理條件下，下面對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有 。被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬而價值為基礎(chǔ)確定三、判斷正誤正確的在括號內(nèi)劃錯誤的劃X,每題2分，共10分 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。 對受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機，以及從事

6、建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù) 等，持續(xù)時間超過6個月的，可以通過生產(chǎn)進度或完成工作量的安排來調(diào)節(jié)收入確認(rèn)的時間oX 納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額中扣除。X 納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物不含固定資產(chǎn) 、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費的， 應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成木計算應(yīng)轉(zhuǎn) 出的進項稅額。J 利用國際避稅地進行國際稅收籌劃時，一般只考慮稅收因素即可。X 四、簡答題每題15分，共30分 稅收籌劃具有哪些特點？答：1 合法性，強調(diào)稅收籌劃行為本身是符合稅法規(guī)定的，其最基本的特點就是遵守

7、稅法，在稅法 許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃活動。2 事前性，強調(diào)的是一種“超前，即納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，根據(jù)國家政策法規(guī)和稅收法律對 生產(chǎn)經(jīng)營活動與財務(wù)活動進行事先的規(guī)劃、設(shè)計和安排。3 目的性，稅收籌劃的目的非常明確，即服務(wù)于企業(yè)價值最大化的終極目標(biāo)。4 風(fēng)險性，主要表達為籌劃方案的設(shè)計具有主觀性，籌劃方案的實施具有條件性，等等，這些都會 帶來籌劃風(fēng)險。5 專業(yè)性，此項業(yè)務(wù)的專業(yè)性較強，必須由稅收、會計核算、財務(wù)管理等專業(yè)素養(yǎng)較強的人員組織 實施。簡述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。答：1 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國地區(qū) 法律成立但實際管理機構(gòu)在中國 境內(nèi)的企業(yè)。居民

8、企業(yè)負(fù)擔(dān)全面的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。稅 率為25%o2 非居民企業(yè)是指依照外國地區(qū) 法律成立旦實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機 構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民納稅人適用所 得稅分為兩種情況：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得, 以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、 場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所

9、得繳納企業(yè)所得稅，具體地，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi) 的收入全額除有關(guān)文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外 按20%稅率減半繳納“預(yù)提所得稅。五、案例分析題共20分 影視明星趙某與某演出公司簽訂演出合同，約定趙某參加該演出公司投資制作的某部電視劇的拍 攝工作，拍攝時間為6個月，勞務(wù)報酬共計300萬元。在以下兩種報酬支付方案中，哪一種在預(yù)扣預(yù)繳稅 款時繳納的個人所得稅較少？方案一：由演出公司在拍攝結(jié)束后，一次性支付趙某300萬元勞務(wù)費。方案二：趙某參與演出期間，聘請了 5人為自己提供工作和生活服務(wù)，每月趙某取得勞務(wù)報酬40萬 元，其他受聘人員每人取得勞務(wù)報酬2萬元。23.分析：方案 f 眼 次住取將的MQ 000X(1 2Q)X40%7 000 953 (XXK 元)g 二 必：5月取川的勞務(wù)報IW應(yīng)徂扣州就稅碗, *00 000X( 1-20%) K10%-7 UOO=