審計工作底稿概述

1、第01講 審計工作底稿概述考情分析本章屬于一般章節(jié)，年均3分左右。命題形式上客觀題和主觀題均有考查，且每年題型結(jié)構(gòu)不太穩(wěn)定。本 章介紹的內(nèi)容是審計工作底稿相關(guān)的規(guī)定與要求，有用性強，但是專業(yè)知識與職業(yè)推斷少，所以難 度較低，性價比非常高。（重點）6.3審計工作底稿的歸檔考試占比達本章60%左右。目錄01審計工作底稿的概述02審計工作底稿的格式、要素和范圍03審計工作底稿的歸檔第一節(jié)審計工作底稿概述一、審計工作底稿的含義審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計方案、實施的審計程序、獵取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得 出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是在審計過程中形成的審計 工作記錄

2、和 獵取的資料。二、審計工作底稿的編制目的審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計匯報的根底。審計工作底稿也可用于工程質(zhì)量 復核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準那么的遵循情況以及第三方的 檢 查等。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及詆訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠 提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。（舉證責任倒置）（一主要目的二）其他目的.有助于工程組 方案和執(zhí)行審計工作;.有助于負責督導工程組成員按照審計準那么的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任;.便于工程組說明其執(zhí)行審計工作的情況;.保存對未來審計工作延續(xù)產(chǎn)生 重大影響的事

3、項的記錄;.便于會計師事務(wù)所實施工程質(zhì)量復核、檢查;.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量 檢查。復習重點（例題單項選擇題）2022年以下各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是OA.有助于工程組方案和執(zhí)行審計工作B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據(jù)C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.便于工程組說明執(zhí)行審計工作的情況（正確答案）B（答案解析）編制審計工作底稿還可以完成以下目的：1有助于工程組方案和執(zhí)行審計工作；2有 助于負責督導的工程組成員按照規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任；3便于工程組說明其 執(zhí)行審計工作的情況；4保

4、存對未來審計工作延續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；5便于會計師事務(wù) 所按照規(guī)定，實施質(zhì)量操縱復核與檢查；6便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他 相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（例題簡答題）【2022年ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2022年度 財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的局部事項如下：A注冊會計師對丁公司某張大額采購發(fā)票的真實性產(chǎn)生疑心，通過稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證, 因未覺察異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。要求：指出A注冊會計師的做法是否恰當。簡要說明理由。（正確答案）不恰當。應當在審計工作底稿中記錄查詢的過程。三、審計工作底稿的

5、編制要求注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：L （做了程序）實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；.（取得證據(jù)）實施審計程序的結(jié)果和獵取的審計證據(jù)；.（得出結(jié)論）重大事項和就其得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)推斷。（提示）有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對以下方面有 合理了解的人士：.審計過程；.審計準那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。四、審計工作底稿的性質(zhì)（一）審計工作底稿的存在形式存在形式紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式保管形式紙質(zhì)形式與電子

6、或其他介質(zhì)形式可以相互轉(zhuǎn)換,但轉(zhuǎn)換前后的介質(zhì)均需保存（提示）為便于會計師事務(wù)所內(nèi)部進行質(zhì)量治理和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式 存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔,并應能通過打印等方法，轉(zhuǎn)換成紙 質(zhì)形式。實務(wù)中，為了便于復核，注冊會計師 亙以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等 方法，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿,并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔,同時，單獨保存 這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿o復習重點應當針對審計工作底稿設(shè)計和 實施適當?shù)牟倏v，以完成以下 目的（1）清楚地顯示審計工作底稿生成、修改及復核的時間和人員（2）在

7、審計業(yè)務(wù)的全部階段，保護信息的完整性和平安性（3）預防未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿（4）同意工程組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審 計工作底稿如同一家會計師事務(wù)所非工程組成員沒有接觸底 稿的權(quán)限）（例題簡答題）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務(wù)報表，與審計工作 底稿相關(guān)的局部事項如下：注冊會計師采納電子表格記錄了對存貨實施的審計程序，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將 該電子表格歸檔。要求：針對上述事項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（正確答案）恰當。二）審計工作底稿通常包含的內(nèi)容審計工作底稿通常包含：總體審計謀略、具體審計方案、重

8、大事項概要、分析表、問題備忘錄、核對表、詢證函回函和聲明、 有關(guān)重大事項的往來函件、被審計單位文件記錄的引言或復印件、業(yè)務(wù)約定書、治理建議書、工程組內(nèi)部或 工程組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表等。（三審計工作底稿通常不包含的內(nèi)容.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿；.反映不全面或初步思考的記錄；.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本；.重復的文件記錄等。（提示）.因為這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄 丕直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)。.審計方案、重要性和風險評估等工作貫穿于審計過程的始終，需要不斷完善與修改,應當保存修 改的痕跡。（例題簡答題）

9、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務(wù)報表，與審計工作 底稿相關(guān)的局部事項如下：A注冊會計師就審計中覺察的重大問題與甲公司審計委員會進行了會議溝通，并直接將審計委員會編制 的會議紀要作為審計工作底稿。要求：針對上述事項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（正確答案）不恰當。A注冊會計師不應將會議紀要本身作為工作底稿?？梢詫h記錄的副本作為口頭溝 通的記錄，并作為審計工作底稿的一局部。（例題綜合題）2022年甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、 批發(fā)和零售。A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務(wù)報表。因?qū)嵤┐┬袦y試時覺察甲公司與投資和籌資相關(guān)的內(nèi)部操縱未得到執(zhí)