當(dāng)前會(huì)計(jì)理論研究中的幾個(gè)問題

1、當(dāng)前會(huì)計(jì)理論研究中的幾個(gè)問題隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速開展，會(huì)計(jì)工作的重要性日益突出，為會(huì)計(jì)工作提供理論支持的會(huì)計(jì)理論研究已顯得越來越重要。理論來源于理論，反過來為理論效勞，這是馬克思主義認(rèn)識(shí)論的根本原理，會(huì)計(jì)理論尤為如此。當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)開展的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，會(huì)計(jì)工作倍受各方面關(guān)注，如何做好會(huì)計(jì)市場經(jīng)濟(jì)效勞，是我們面臨的一大課題。一、會(huì)計(jì)理理論研究功用理論主要是由一系列的概念、假設(shè)、定義、原那么等所組成，其目的在于對(duì)客觀現(xiàn)象作出人符合邏輯的解釋和預(yù)測。會(huì)計(jì)理論顧名思義是在會(huì)計(jì)這一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)形成的理論，會(huì)計(jì)理論的建立過程實(shí)際上也就是對(duì)各種現(xiàn)象之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)進(jìn)展觀察、分析和推理的過程。會(huì)計(jì)理論研究

2、的功用，主要有以下幾個(gè)方面：1對(duì)過去的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)展總結(jié)和評(píng)價(jià)考察一下世界各國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開展史，可以發(fā)現(xiàn)，各國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)根本上都走過從無序、混亂到逐漸趨于標(biāo)準(zhǔn)這樣一條道路。而在這一過程中，會(huì)計(jì)理論研究發(fā)揮了關(guān)鍵作用。這種作用首先就是對(duì)過去會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的總結(jié)和評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)理論的研究過程，在很大程度上是對(duì)過去實(shí)務(wù)的總結(jié)過程。科學(xué)理論體系的形成，需要人們對(duì)過去的理論進(jìn)展總結(jié)和提煉。作為一門科學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)有一套符合本身邏輯的理論體系。但就其性質(zhì)而言，會(huì)計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用類科學(xué)，它與某些根底性科學(xué)存在明顯區(qū)別。所有的會(huì)計(jì)理論，最終都須與過去的、如今的或?qū)淼臅?huì)計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，否那么這種理論就失去意義而變得沒有生命力。前

3、車之鑒，后事之師。通過理論研究工作者對(duì)實(shí)務(wù)的總結(jié)，一方面可以從過去合理的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中提煉出理論成份，完善整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系；另一方面可以加深對(duì)過去不合理的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的認(rèn)識(shí)，幫助會(huì)計(jì)人員盡量防止再犯以前已犯過的錯(cuò)誤，進(jìn)步會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的總體程度。會(huì)計(jì)理論的研究過程，同時(shí)還是對(duì)過去的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)展評(píng)價(jià)的過程。評(píng)價(jià)某項(xiàng)事物，需要一套評(píng)價(jià)機(jī)制、評(píng)價(jià)根據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)某項(xiàng)事物，需要一套評(píng)價(jià)機(jī)制、評(píng)價(jià)根據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的主要根據(jù)是會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等一系列會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，但這引起標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)一定的理論制定出來的，所以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的根本根據(jù)還是會(huì)計(jì)理論。根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論體系，我們可以判斷過去某項(xiàng)會(huì)計(jì)

4、實(shí)務(wù)是否符合邏輯，在理論上是否合理，從而作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。這里隱含著一個(gè)根本前提，即會(huì)計(jì)理論體系本身應(yīng)該是合理的。在現(xiàn)實(shí)生活中，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)還是一個(gè)很重要的標(biāo)準(zhǔn)，即會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是否合法。一般而言，假如有關(guān)的法律法規(guī)都是合理的，合法性問題最終還是歸結(jié)為合理性問題。通過會(huì)計(jì)理論研究工作者的努力，會(huì)計(jì)理論體系的內(nèi)在合理性將不斷進(jìn)步。2為當(dāng)前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)效勞會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是會(huì)計(jì)理論研究的土壤，理論研究成果理應(yīng)為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)效勞。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的開展和資本市場的進(jìn)一步擴(kuò)張，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越趨于復(fù)雜化，企業(yè)會(huì)計(jì)面臨的新問題也越來越多。許多會(huì)計(jì)事項(xiàng)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員以前未曾遇到過的，而在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法規(guī)中又找不到相應(yīng)的標(biāo)

5、準(zhǔn)做法。這種情況下，一是靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷這種職業(yè)判斷是建立一定的理論功底根底上的，二是需要會(huì)計(jì)理論研究者進(jìn)展研究，并提出可行的做法，從這個(gè)意義上說，會(huì)計(jì)理論研究還肩負(fù)著開拓新的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重任。3為會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么建立提供理論支持會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一種標(biāo)準(zhǔn)，其對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響是顯而易見的。我國目前正處于大力建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么時(shí)期，迫切需要強(qiáng)有力的理論支持。通過會(huì)計(jì)理論研究，不但可以為準(zhǔn)那么的制定提供理論根據(jù)，還可以向會(huì)計(jì)人員解釋為什么準(zhǔn)那么要這么規(guī)定。因此，村莊準(zhǔn)那么建立和會(huì)計(jì)理論研究是相輔相成、不可分割的。到目前為此，我國已公布了8項(xiàng)詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，這些準(zhǔn)那么無一不是會(huì)計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)相結(jié)合的

6、成果。美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)發(fā)表的?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告?，都是高程度的理論研究成果，這些成果為美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的制定作出了不可磨滅的奉獻(xiàn)。英國、加拿大、澳大利亞和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)等均有類似情況。與國外相比，我國會(huì)計(jì)理論研究仍需作出更大的努力。4為將來的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指明開展方向和目的會(huì)計(jì)理論研究不只局限于當(dāng)前，更重要的是著眼于事物的將來開展。通過會(huì)計(jì)理論研究，可以預(yù)測將來可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及其所帶來的會(huì)計(jì)問題，并提出可行的處理方案。此外，在很多情況下，理論轉(zhuǎn)化為理論是需要一個(gè)過程的。提早做好理論上的準(zhǔn)備，實(shí)際應(yīng)用時(shí)才可做到胸有成竹。例如，早在20世紀(jì)60、70年代，就有人提出用事項(xiàng)法eventsapprah來

7、處理和提供會(huì)計(jì)信息，但由于受當(dāng)時(shí)科學(xué)技術(shù)程度的限制，這種理論并沒有得到普遍重視。但在信息技術(shù)高度興旺的今天，隨著人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求日益加大，事項(xiàng)法理論開場表達(dá)出其價(jià)值。這說明，會(huì)計(jì)理論的超前性研究，具有非常重要的作用。二、我國會(huì)計(jì)理論研究的現(xiàn)狀和面臨的任務(wù)分析我國會(huì)計(jì)理論研究的現(xiàn)狀、需要我們以歷史的、辯證的目光看問題。建國以來，盡管經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨，我國的會(huì)計(jì)理論研究者仍不懈努力，為會(huì)計(jì)理論體系的建立作出了很大的奉獻(xiàn)。但從總體上看，目前我國的會(huì)計(jì)理論研究程度還有待進(jìn)步。只有清醒地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)理論研究的現(xiàn)狀，才能體會(huì)所面臨的任務(wù)之艱巨。以上從幾個(gè)方面作出分析和討論。1對(duì)我國會(huì)計(jì)理論的開展缺乏系統(tǒng)的概

8、括和總結(jié)，我們應(yīng)當(dāng)正視這一現(xiàn)象并積極努力我國的會(huì)計(jì)事業(yè)開展到今天，凝聚了廣闊會(huì)計(jì)專家、會(huì)計(jì)人員眾多的智慧。如何將這些智慧抽象出來，溶納到會(huì)計(jì)理論體系中，是我們面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。我國的會(huì)計(jì)工作，有許多特點(diǎn)是其他國家所沒有的，對(duì)其作理論上的總結(jié)，既是對(duì)我國會(huì)計(jì)事業(yè)的奉獻(xiàn)，更是對(duì)世界會(huì)計(jì)事業(yè)的奉獻(xiàn)。我國老一輩的會(huì)計(jì)學(xué)家中，有的不僅在國內(nèi)、而且在國外具有較大的影響。在他們的會(huì)計(jì)生涯中所創(chuàng)造的思想、觀點(diǎn)和理論，是會(huì)計(jì)界的珍貴財(cái)富。我們有責(zé)任將其整理出來，使之系統(tǒng)化、豐富會(huì)計(jì)理論寶庫，以利于后代理解中國的會(huì)計(jì)理論開展，更好地為理論效勞。理論總結(jié)工作是一項(xiàng)繁重而艱巨的工作。它要求理論研究工作者能放下個(gè)人的

9、名利，憑著奉獻(xiàn)精神，扎扎實(shí)實(shí)地做好這項(xiàng)工作?？上驳氖?，我國會(huì)計(jì)理論界已有一些專家學(xué)者意識(shí)到理論總結(jié)工作的重要性，并著手作了一些研究工作，獲得了令人滿意的研究成果，我們期待著能有更多的會(huì)計(jì)界同仁參加到這項(xiàng)工作中來。對(duì)我國本世紀(jì)理論的開展和研究成果進(jìn)展系統(tǒng)地概括和總結(jié)，為21世紀(jì)會(huì)計(jì)改革和開展奠定良好的理論基矗這是我們的首要任務(wù)。2作為經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換國家，會(huì)計(jì)問題具有復(fù)雜化和多樣化的特點(diǎn)，需要在理論上加以研究我國是一個(gè)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中的國家，許多經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是西方興旺國家所不沒有的。生搬硬套西方的會(huì)計(jì)理論，在應(yīng)用時(shí)必然脫離實(shí)際。假如我們的會(huì)計(jì)理論研究，可以站在中國的土壤上觀察問題，采用科學(xué)的、切合實(shí)際

10、的研究方法，以解決或有助于解決中國的實(shí)際問題為己任，那么研究成果將會(huì)大為改善。多年以來，國際范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)研究一直以西方興旺國家經(jīng)濟(jì)開展過程中的復(fù)雜業(yè)務(wù)為中心，這樣會(huì)在一定程度上有失偏頗。隨著世界各國經(jīng)濟(jì)逐步實(shí)現(xiàn)一體化，開展中國家會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)正日益受到投資和金融界的親密關(guān)注。許多方案經(jīng)濟(jì)國家正在實(shí)行市場導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)改革和體制轉(zhuǎn)換，會(huì)計(jì)制度改革和國際協(xié)調(diào)成為經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換的重要環(huán)節(jié)。鑒于轉(zhuǎn)軌國家會(huì)計(jì)問題的特殊性和重要性，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)已于1998年成立了開展中國家和體制轉(zhuǎn)換國家會(huì)計(jì)指導(dǎo)委員會(huì)，著手全面研究開展中國家和體制轉(zhuǎn)換國家的會(huì)計(jì)問題。我國已參加了這一委員會(huì)，因此這方面的研究應(yīng)成為近期會(huì)計(jì)理論研

11、究的一個(gè)重點(diǎn)。3深化研究防范和化解金融危機(jī)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題，包括銜生金融工具會(huì)計(jì)問題等有關(guān)分析說明，亞洲金融風(fēng)波已給我國經(jīng)濟(jì)還來一定的影響。東南亞金融危機(jī)的發(fā)生，與信息披露的透明度不夠有直接關(guān)系，同親給會(huì)計(jì)信息披露敲響了警鐘。國際上一些會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也已將信息披露的透明度提到議事日程，投入大量的人力物力進(jìn)展研究。會(huì)計(jì)信息作為對(duì)外提供信息的重要組成局部，自然是研究重點(diǎn)之一。這方面的研究，對(duì)大多數(shù)會(huì)計(jì)人員來說，可能是一個(gè)較新的領(lǐng)域，因?yàn)樯婕暗南嚓P(guān)學(xué)科知識(shí)比擬多，也比擬復(fù)雜。但是，從會(huì)計(jì)角度展開有針對(duì)性的研究，對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義，應(yīng)該引起我國會(huì)計(jì)理論工作者的高度重視。衍生金融工具是一種很復(fù)雜的金融

12、交易和投資手段，其主要目的不是用于資金借貸，而是用于轉(zhuǎn)移資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)所引起的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，即用于保值或投機(jī)。由于衍生金融交易可以以小搏大，因此衍生金融工具就象是一把雙刃劍，高風(fēng)險(xiǎn)和高收益并存。近來衍生金融工具開展迅速，但是由于未能對(duì)其加以有效的監(jiān)視，國際上已發(fā)生了一系列巨額虧損案。比方美國奧蘭治縣的破產(chǎn)、英國巴林銀行的倒閉，等等。這些慘案的發(fā)生，與會(huì)計(jì)未能及時(shí)披露衍生金融交易背后潛在的宏大風(fēng)險(xiǎn)有直接的關(guān)系。衍生金融工具已對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)帶來了很大的沖擊，世界各國會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)紛紛作出反響，并制定了一系列的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。但這些準(zhǔn)那么仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有解決衍生金融工作所帶來的會(huì)計(jì)問題，需要我們進(jìn)一步的深化研究。4

13、開展有關(guān)企業(yè)改組、兼并及資產(chǎn)重組企業(yè)合并會(huì)計(jì)問題的研究我國的企業(yè)改革已進(jìn)入攻堅(jiān)階段，企業(yè)改組、兼并及資產(chǎn)重組企業(yè)合并已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)開展過程中較為普遍的現(xiàn)象。我國企業(yè)的改組、兼并與資產(chǎn)重組，特別是國有企業(yè)的改組、兼并及資產(chǎn)重組，與興旺國家有很大的區(qū)別。在興旺國家，企業(yè)的改組、兼并與資產(chǎn)重組，根本上是一種市場行為，交易價(jià)格也是建立在市場公允價(jià)值根底上的。在這種情況下，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的斷定和交易損益確實(shí)認(rèn)計(jì)量，具有較為客觀存的基矗而在我國，企業(yè)的改組、兼并與資產(chǎn)重組既有市場行為因素，同時(shí)又混雜著其他諸多因素，這就使得資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的斷定和交易損益確實(shí)認(rèn)計(jì)量變得非常復(fù)雜。新情況、新問題、新事物不斷涌現(xiàn)，所涉及的

14、會(huì)計(jì)問題迫在眉睫，迫切需要我國會(huì)計(jì)理論工作者開拓思路、大膽創(chuàng)新，提出實(shí)在可行的措施。5結(jié)合我國實(shí)際進(jìn)展管理睬計(jì)的應(yīng)用與開展問題研究管理睬計(jì)在企業(yè)管理系統(tǒng)中發(fā)揮著非常重要的作用。作為著重于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理決策效勞的信息系統(tǒng)，管理睬計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著很大的區(qū)別。管理睬計(jì)扎根于不同企業(yè)的實(shí)際情況，從企業(yè)本身管理需要出發(fā)，其理論和方法是多種多樣的。正因?yàn)槿绱?，至今為止，管理睬?jì)仍沒有形成一套象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣較為成熟的理論體系，其根本原那么、根本方法仍未定論。實(shí)際上，在我國企業(yè)多年的理論中，不同層次地存在與管理睬計(jì)有關(guān)的問題，但在理論研究中存在較大的缺陷。一些管理睬計(jì)方面的文章，側(cè)重于介紹國外的管理睬計(jì)，熱衷

15、于羅列大量的數(shù)學(xué)公式，與我國企業(yè)理論具有較大的差距。我國會(huì)計(jì)理論工作者應(yīng)結(jié)合實(shí)際，研究和建立中國的管理睬計(jì)理論。6研究改良企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告問題財(cái)務(wù)報(bào)告的根據(jù)目的是向信息使用者提供決策有用的信息。在不同的歷史階段，信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求是不同的。如今我們正步入信息技術(shù)時(shí)代，信息使用者信息需求已發(fā)生了較大的變化。人們從關(guān)注歷史信息轉(zhuǎn)向關(guān)注將來信息，要求披露的信息量和范圍大為擴(kuò)大，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量比方相關(guān)性和可靠性、可比性和一致性等的理解也發(fā)生了一些變化。在這種情況下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告已暴露出很多的局限性，難以滿足信息使用者的需要。而我國一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，仍在一定程度上帶有方案經(jīng)濟(jì)的痕跡，不能適應(yīng)市場

16、經(jīng)濟(jì)開展對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。綜觀世界各國，已紛紛開展與此有關(guān)問題的研究。這一問題也應(yīng)引起我國會(huì)計(jì)理論工作者的注意。7繼續(xù)開展與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么有關(guān)的理論研究目前我國已公布了?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露?、?現(xiàn)金流量表?、?投資?、?收入?、?建造合同?、?債務(wù)重組?、?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?、?會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)過失更正?等8項(xiàng)詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，今年還繼續(xù)制定和發(fā)布詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。在制定和發(fā)布會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、建立我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系的過程中，將會(huì)涉及大量的會(huì)計(jì)理論問題。例如，從各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定機(jī)構(gòu)的經(jīng)歷來看，制定準(zhǔn)那么時(shí)所遇到的一大難題是如何處理各種備選方案，如何在其中作出選擇。由于每種備選方案均有其

17、理論背景，所以一般飛速下不可能簡單地?cái)喽ㄊ雰?yōu)孰劣。這時(shí)理論研究需要做的工作是，在考慮本錢交益原那么的前提下，哪一種方案更能貼近理論，既能提供有用的信息，又能在實(shí)務(wù)中推開，從而為準(zhǔn)那么控制提供有益的參考。8加強(qiáng)非盈利組織會(huì)計(jì)問題的研究非盈利組織會(huì)計(jì)問題，是各國會(huì)計(jì)理論研究中的一個(gè)重要領(lǐng)域。在我國，非盈利組織會(huì)計(jì)主要包括行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)。在傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中，根本上是以收付實(shí)現(xiàn)制為根底的，核算重心在于經(jīng)費(fèi)的收付和使用。而對(duì)經(jīng)費(fèi)使用單位的會(huì)計(jì)責(zé)任auntability那么不太重視。這種形式對(duì)行政事業(yè)單位的業(yè)績考核和評(píng)價(jià)是不利的。根據(jù)我國形勢的開展需要，借鑒國際慣例，我國已開場了對(duì)

18、非盈利組織會(huì)計(jì)的研究，主要問題就是將會(huì)計(jì)根底從收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，引入資產(chǎn)、負(fù)債、基金等要素，建立非盈利組織會(huì)計(jì)的框架。然而，目前這方面的成果還不是很多，需要廣闊會(huì)計(jì)理論工作者加大力度，積極投身到此項(xiàng)研究中來。9開展會(huì)計(jì)人員管理問題研究我國的會(huì)計(jì)人員管理體制是較為特殊的，其所涉及的問題比擬廣泛。國外對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，主要是通過行業(yè)自律，即通過會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體來施行的，會(huì)計(jì)人員資格根本上只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括特許會(huì)計(jì)師、公認(rèn)會(huì)計(jì)師等，個(gè)別國家還有管理睬計(jì)師，因此可理解為一條線管理。而在我國，除注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，還有高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理睬計(jì)師和會(huì)計(jì)員等另外一套資格管理體系。這就為我國會(huì)計(jì)人員資格管理

19、、評(píng)價(jià)、培訓(xùn)和后繼續(xù)教育等一系列工作提出了新的要求。會(huì)計(jì)人員委派制，是值得我們研究的另一個(gè)新惹事物。我國是從方案經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的，國有資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占有很大的比重。加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理，保證國有資產(chǎn)的完好，集中表達(dá)為國有資產(chǎn)的保值增值。向國有大中型企業(yè)委派會(huì)計(jì)人員，是一條新的思路、新的措施。這種新的做法是否成功、有哪些地方需要改良，以及這種做法所根據(jù)的理論根底等問題，都是需要在理論上深化研究的。10研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)的影響從全球范圍看，正在走向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的飛速開展，將給世界各國的經(jīng)濟(jì)開展帶來一場革命，其影響涉及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的沖擊主要表達(dá)在對(duì)會(huì)計(jì)主體

20、、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營和幣值穩(wěn)定等根本假設(shè)、歷史本錢原那么及權(quán)責(zé)發(fā)生制等方面。比方，由于網(wǎng)絡(luò)公司的大量出現(xiàn)，會(huì)計(jì)主體已不再限于傳統(tǒng)的含義，由于信息處理技術(shù)手段選進(jìn)，會(huì)計(jì)分期變得不再象原來那么重要，非持續(xù)經(jīng)營也將變得比擬普遍。由于即時(shí)價(jià)格變動(dòng)容易通過計(jì)算機(jī)來處理，幣值穩(wěn)定假設(shè)也并非必需。這些問題都需要會(huì)計(jì)理論工作者一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，及時(shí)開展有針對(duì)性的研究，迎接新的挑戰(zhàn)。除以上所列的問題外，還有許多經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換時(shí)期所出現(xiàn)的、與建立和開展市場經(jīng)濟(jì)親密相關(guān)的復(fù)雜問題值得我們探究。廣闊會(huì)計(jì)理論工作者應(yīng)具備前瞻性和敏感性，積極努力，為我國會(huì)計(jì)理論研究獻(xiàn)出自己的才華。三、會(huì)計(jì)理論研究應(yīng)遵循的一些原那么1堅(jiān)持雙百分針

21、我國會(huì)計(jì)理論的研究要保持期旺盛的生命力，要真正起到推動(dòng)會(huì)計(jì)開展的重任，不僅需要有一支優(yōu)秀、敬業(yè)的研究隊(duì)伍，還需要營造允許不同學(xué)術(shù)派、不同學(xué)術(shù)觀點(diǎn)自由爭論的良好氣氛。真理只會(huì)越辨越明，會(huì)計(jì)理論的研究也只有堅(jiān)持百花齊放、百家爭鳴的方針，才能形成百舸爭流的繁榮景象，這一點(diǎn)實(shí)際也已被我國會(huì)計(jì)開展史所證明。大躍進(jìn)和文化大革命期間，政治掛帥，而會(huì)計(jì)的本質(zhì)又被其階級(jí)性一統(tǒng)天下，會(huì)計(jì)理論的研究帶有鮮明的政治色彩，甚至在政治運(yùn)動(dòng)劇烈的時(shí)候，會(huì)計(jì)理論的研究幾近停滯。1978年改革開放之后，人們的思想得到了逐步解放，會(huì)計(jì)理論界百花齊、百家爭鳴的場面也逐步翻開，這其中尤其值得稱謂的是會(huì)計(jì)理論界對(duì)于會(huì)計(jì)本質(zhì)的廣泛而劇烈

22、的討論，各種觀點(diǎn)、各種流派各抒己見，精彩紛呈。我國會(huì)計(jì)界不僅從西方成功引進(jìn)并開展了會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)論，而且還創(chuàng)造性地提出了會(huì)計(jì)的管理活動(dòng)論，同時(shí)還提出了會(huì)計(jì)的藝術(shù)論、工具論、技術(shù)論等觀點(diǎn)，通過討論，大大拓寬了我國會(huì)計(jì)理論的視野，打破了改革開放前會(huì)計(jì)階級(jí)性對(duì)理論研究的束縛，并對(duì)會(huì)計(jì)目的、會(huì)計(jì)對(duì)錫、會(huì)計(jì)假設(shè)等有了全新的認(rèn)訓(xùn)，有些流派還形成了自身較為完好的會(huì)計(jì)理論體系，在指導(dǎo)實(shí)務(wù)的過程中，提升了會(huì)計(jì)的國家宏觀調(diào)控和企業(yè)管理中的地位?？偨Y(jié)過去，我們可以看到，這些成果的獲得，主要行益于改革開放后我們所堅(jiān)持的雙百方針，這種自由爭鳴、自由討論的學(xué)術(shù)氣氛，使得我國整個(gè)會(huì)計(jì)理論研究程度上了一個(gè)臺(tái)階。如今，我國的改

23、革開放進(jìn)入了關(guān)鍵時(shí)期，會(huì)計(jì)改革奕進(jìn)入了一個(gè)新的開展階段，在這一時(shí)期，無論是會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的制定，還是證券市場與會(huì)計(jì)的互動(dòng)開展，都比以前更加需要理論的支持，也更需要在理論研究中堅(jiān)持雙百方針。我們?cè)跁?huì)計(jì)理論研究中應(yīng)當(dāng)積極倡導(dǎo)雙百方針，開展深化的討論，充分發(fā)表自己不同的理論觀點(diǎn)，缺乏自己觀點(diǎn)的理論討論是沒有說服力的。應(yīng)該看到，盡管改革開放以來，我國會(huì)計(jì)理論研究在這方面已經(jīng)獲得了長足進(jìn)步，但還做得不夠，我們主張會(huì)計(jì)理論的研究要有自己的特色，不能人云亦云；同時(shí)，也要防止和防止在學(xué)術(shù)研究中出現(xiàn)獨(dú)斷專行的現(xiàn)象。兼聽那么明，偏信那么暗，只有慮心聽取別人的意見，學(xué)習(xí)別人的長處，財(cái)會(huì)共同進(jìn)步我們的會(huì)計(jì)理論。2在會(huì)計(jì)處

24、理研究中，我們需要會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者攜進(jìn)手來，互相促進(jìn)，共同為中國的會(huì)計(jì)改革與開展、為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)效勞理論是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)理論而言亦是如此，會(huì)計(jì)理論研究的成果終究是不是真理，也必須由理論來證明。因此會(huì)計(jì)理論研究工作者在從事會(huì)計(jì)理論研究時(shí)，必須堅(jiān)持理論聯(lián)絡(luò)實(shí)際的原那么，必須考慮所研究出來的研究成果有無現(xiàn)實(shí)根底，有無應(yīng)用價(jià)值，有無針對(duì)性，否那么就是紙上談兵，空中樓閣，應(yīng)予摒棄。如前所述，會(huì)計(jì)學(xué)本身就是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，假如在會(huì)計(jì)研究過程中脫離實(shí)際，閉門造車，熱衷于搞一些晦澀難懂的東西，那么會(huì)計(jì)研究成果就很容易喪失其生命力，會(huì)計(jì)研究工作也將因其不實(shí)在際的泛泛而談而受不到社會(huì)應(yīng)有

25、的重視。近年來，隨著我國企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和證券市場的開展，會(huì)計(jì)理論界結(jié)合開展中出現(xiàn)的問題，作了一些有針對(duì)性的、有助于解決實(shí)際問題的研究，比方，理論界對(duì)于資產(chǎn)重組中會(huì)計(jì)問題的研究，對(duì)于國有企業(yè)改組中會(huì)計(jì)問題的研究，對(duì)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)問題的研究等，一方面照應(yīng)了實(shí)務(wù)界對(duì)會(huì)計(jì)理論的需要，另一方面也為國家有關(guān)政策和制度的制定提供了參考。毫無疑問，在將來我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)開展過程中，各種各樣需要理論界作出解釋和提供堅(jiān)持理論聯(lián)絡(luò)實(shí)際的原那么，本著不唯書、不唯上、只唯實(shí)的精神，從事科學(xué)研究，解決實(shí)際問題，以真正表達(dá)會(huì)計(jì)理論研究的價(jià)值所在。3合理借鑒國際成果，不搞迷信崇拜近年來，我國會(huì)計(jì)的國際化進(jìn)程明顯加快，會(huì)

26、計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度逐步擺脫傳統(tǒng)體制的束縛，向國際慣例靠攏。在這一背景下，會(huì)計(jì)理論界向國內(nèi)引介了大量西方會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)研究成果，為我國會(huì)計(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和會(huì)計(jì)國際化起到了積極的推動(dòng)作用。同時(shí)，我們也看到，不少會(huì)計(jì)學(xué)者在借鑒國外成果時(shí)，存在著一定的盲從性，有些甚至將國外成果原封不動(dòng)的搬到我國，并對(duì)我國會(huì)計(jì)研究和會(huì)計(jì)改革提出一些不很實(shí)際的想法。如對(duì)國外管理睬計(jì)的研究中，妄自菲薄的現(xiàn)象尤為突出。我們認(rèn)為，這種思想對(duì)于我國會(huì)計(jì)理論研究的長遠(yuǎn)、獨(dú)立的開展是非常不利的。眾所周知，國外的會(huì)計(jì)理論研究成果都有其適用的國家環(huán)境和特殊背景，因此其研究結(jié)論并不一定具有普遍性，在國外被證明合理的、行之有效的研究成果，在與其政治、