卓越教育核算規(guī)范培訓(xùn)課件2012-7-4

1、主講人:周火娟 2012.07.04核算規(guī)范培訓(xùn) 主要內(nèi)容主要會(huì)計(jì)政策記賬憑證摘要規(guī)范會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目具體說明財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表一、主要會(huì)計(jì)政策學(xué)期劃分標(biāo)準(zhǔn) 1、初四、高四的學(xué)期劃分標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)務(wù)模塊第一學(xué)期第二學(xué)期初四7、8、9、10、11、12月份共5個(gè)月（7、8月各為半個(gè)月）1、2、3、4、5、6月份共6個(gè)月高四7、8、9、10、11、12月份共5.5個(gè)月（7月份為半個(gè)月）1、2、3、4、5、6月份共5.5個(gè)月（6月份為半個(gè)月）一、主要會(huì)計(jì)政策學(xué)期劃分標(biāo)準(zhǔn) 2、卓越輔導(dǎo)和個(gè)輔中心的學(xué)期劃分標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)務(wù)模塊寒假班（1-2月）春季班（3-6月）暑假班（7-8月）秋季班（9-12月）卓越輔導(dǎo)講數(shù)對

2、半劃分每月4講共16講講數(shù)對半劃分每月4講共16講個(gè)輔中心沒有學(xué)期之分，以每個(gè)月作為劃分標(biāo)準(zhǔn)一、主要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)期間1、年度采用公歷日期，即每年一月一日至十二月三十一日止。 2、月份會(huì)計(jì)期間： 為及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表，允許中心的現(xiàn)金報(bào)銷適 當(dāng)提前結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)。現(xiàn)金報(bào)銷的結(jié)賬時(shí)間一般 為每月倒數(shù)第二個(gè)報(bào)銷日（每周三、五為報(bào)銷 日）。 為真實(shí)反映每期的成本費(fèi)用，如遇每學(xué)期期末的當(dāng)月，則結(jié)賬時(shí)間推遲到次月第一個(gè)報(bào)銷日（銀行付款的除外）。一、主要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)期間3、每年12月份的結(jié)賬時(shí)間推遲到次年一月份第一個(gè)報(bào)銷日，發(fā)票開具時(shí)間是當(dāng)年的，需在當(dāng)年報(bào)銷完畢，不能在次年進(jìn)行報(bào)銷。一、主要會(huì)計(jì)政策成本費(fèi)用分?jǐn)傉?/p>

3、 1、同一會(huì)計(jì)主體（指單獨(dú)在工商局或民政局注冊，領(lǐng)取了稅務(wù)登記證的法人單位）中不論分幾個(gè)業(yè)務(wù)部門或職能部門，或業(yè)務(wù)部門下再開設(shè)多個(gè)校區(qū)或職能部門，各個(gè)校區(qū)或部門均需作為一個(gè)行政組織進(jìn)行獨(dú)立核算。2、各個(gè)校區(qū)或部門的所有收入、成本、費(fèi)用均需獨(dú)立核算，共同費(fèi)用需按受益份額進(jìn)行分?jǐn)偂?一、主要會(huì)計(jì)政策固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策1、折舊方法：采用直線法，以歷史成本作為計(jì) 提折舊的基數(shù)。2、凈殘值率：沒有。3、折舊年限：固定資產(chǎn)類別折舊年限交通工具(汽車)5年辦公家俱5年電器設(shè)備3年電子硬件及軟件設(shè)備3年一、主要會(huì)計(jì)政策其他攤銷政策1、低值易耗品：在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。 2、開辦費(fèi)：金額較小的當(dāng)年一次性攤銷；金

4、額較大 的可以從生產(chǎn)經(jīng)營開始次月在5年內(nèi)分期攤銷。3、裝修費(fèi)： 攤銷期限：裝修費(fèi)的攤銷按租賃合同簽約年限 和不大于三年兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)最短那個(gè)時(shí)間來攤銷。 攤銷方法：從付完最后一期工程款當(dāng)月起按最后結(jié)算價(jià)來攤銷。 一、主要會(huì)計(jì)政策其他攤銷政策4、廣告費(fèi)： 各業(yè)務(wù)模塊的廣告費(fèi)規(guī)定個(gè)輔中心付款當(dāng)月直接入銷售費(fèi)用廣告費(fèi)市場部卓越輔導(dǎo)付款當(dāng)月入待攤費(fèi)用廣告費(fèi)，按學(xué)期進(jìn)行攤銷,費(fèi)用入市場部。初四、高四付款當(dāng)月入待攤費(fèi)用廣告費(fèi)，按學(xué)年進(jìn)行攤銷，費(fèi)用入市場部。大卓越付款當(dāng)月入待攤費(fèi)用廣告費(fèi)，按受益期進(jìn)行攤銷，費(fèi)用入市場部。外地校區(qū)付款當(dāng)月入待攤費(fèi)用廣告費(fèi)，按受益期進(jìn)行攤銷，費(fèi)用入外地校區(qū)。一、主要會(huì)計(jì)政策其他攤銷政

5、策 一、主要會(huì)計(jì)政策收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 1、收到學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)時(shí)，先入“預(yù)收賬款”科目，各業(yè)務(wù)模塊各校區(qū)每月收入按下表中的標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)。 一、主要會(huì)計(jì)政策收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 2、初四的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)務(wù)模塊第一學(xué)期第二學(xué)期初四每月收到學(xué)費(fèi)時(shí)，按以下方法入賬：本月“預(yù)收賬款-預(yù)收學(xué)費(fèi)”貸方發(fā)生額=本月預(yù)收賬款額*(1-10%承諾班預(yù)留退費(fèi)率)本月“預(yù)收賬款-預(yù)留退費(fèi)”貸方發(fā)生額=本月預(yù)收賬款額*10%承諾班預(yù)留退費(fèi)率每月結(jié)轉(zhuǎn)收入：7月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額*5%。1月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/6*1。8月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額*5%。2月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/5*1。9月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬

6、款余額/4*1。3月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/4*1。10月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額/3*1。4月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/3*1。11月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額/2*1。5月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/2*1。12月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額6月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額一、主要會(huì)計(jì)政策收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 3、高四的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)務(wù)模塊第一學(xué)期第二學(xué)期高四預(yù)留退費(fèi)處理方法同初四第一學(xué)期的預(yù)收賬款，因?yàn)闊o藝術(shù)承諾生，所以無需預(yù)留退費(fèi)，學(xué)期在8月中旬才開學(xué)7月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額*5%。1月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/5.5*1。8月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額*15%。2月收入=第二

7、學(xué)期預(yù)收賬款余額/4.5*1。9月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額/4*1。3月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/3.5*1。10月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額/3*1。4月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/2.5*1。11月收入=第一學(xué)期預(yù)收賬款余額/2*1。5月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額/1.5*1。12月收入=第一學(xué)期剩余預(yù)收賬款金額。 6月收入=第二學(xué)期預(yù)收賬款余額或第二學(xué)期預(yù)收賬款余額-已確認(rèn)的藝術(shù)生退費(fèi)金額。 一、主要會(huì)計(jì)政策收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 4、卓越輔導(dǎo)和個(gè)輔中心的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)模塊寒假班（1-2月）春季班（3-6月）暑假班（7-8月）秋季班（9-12月）卓越輔導(dǎo)1月份收入=當(dāng)期預(yù)收賬款金額/2。3

8、月收入=當(dāng)期預(yù)收賬款/16*4。7月份收入=當(dāng)期預(yù)收賬款金額/2。9月收入=當(dāng)期預(yù)收賬款/16*4。2月份收入=當(dāng)期剩余預(yù)收賬款金額。4月收入=當(dāng)期預(yù)收賬款余額/12*4。8月份收入=當(dāng)期剩余預(yù)收賬款金額。10月收入=當(dāng)期預(yù)收賬款余額/12*4。5月收入=當(dāng)期預(yù)收賬款余額/8*4。11月收入=當(dāng)期預(yù)收賬款余額/8*4。6月收入=當(dāng)期剩余預(yù)收賬款金額-預(yù)留中考承諾班及高考承諾班退款金額。12月收入=當(dāng)期剩余預(yù)收賬款金額-預(yù)留中考承諾班及高考承諾班退款金額。個(gè)輔中心每月按個(gè)輔中心提供的當(dāng)月實(shí)際消耗課時(shí)額（實(shí)際消耗課時(shí)*單價(jià)）確認(rèn)收入。一、主要會(huì)計(jì)政策總部管理費(fèi)1、總部管理費(fèi)=學(xué)雜費(fèi)收入*計(jì)提比例

9、：業(yè)務(wù)模塊計(jì)提比例稅金廣告費(fèi)品牌費(fèi)行政費(fèi)卓越輔導(dǎo)35.00%3.50%5.00%10.00%16.50%初四32.00%3.50%10.00%8.00%10.50%高四22.00%3.50%10.00%5.00%3.50%個(gè)輔中心18.00%3.50%5.00%5.00%4.50%佛山前線7.50%1.00%1.00%5.50%省內(nèi)直營7.00%1.00%1.00%5.00%外地直營5.00%1.00%1.00%3.00%外地合營0.50%0.50%二、記賬憑證摘要規(guī)范 1、記賬憑證摘要要求：語義通順、簡明扼要，抓住重點(diǎn)，將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容盡可能全面地表達(dá)出來,摘要通常需具備五個(gè)因素（即五個(gè)W）：時(shí)間

10、（when ）、人（who）、地點(diǎn)（where）、原因（why）、內(nèi)容（what），視經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的必要性作不同表述。二、記賬憑證摘要規(guī)范 摘要內(nèi)容要與附件相符，但不能照抄原始憑證，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容總結(jié)業(yè)務(wù)的性質(zhì),概括其業(yè)務(wù)內(nèi)容,使人一目了然。但又不能照抄原始憑證,將原始憑證的內(nèi)容全寫入“摘要欄”。 二、記賬憑證摘要規(guī)范 對反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確對應(yīng)一個(gè)摘要，不要籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要。 出納在錄入付款單時(shí)，應(yīng)遵循上述要求將收支業(yè)務(wù)的內(nèi)容表述清楚，但會(huì)計(jì)不能完全照搬出納的摘要，特別是遇到多種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的單據(jù)時(shí)。二、記賬憑證摘要規(guī)范 2、各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證的摘要規(guī)范：（二）

11、母公司與子公司間資金調(diào)撥摘要規(guī)范1、母公司收資金上劃款時(shí)： （銀行名稱） （賬戶類別）收（子公 司）資金上劃款付資金下?lián)芸顣r(shí)： （銀行名稱） （賬戶類別）付（子公 司）資金下?lián)芸?、子公司收資金下?lián)芸顣r(shí)： （銀行名稱） （賬戶類別）收（母公 司）資金下?lián)芸罡顿Y金上劃款時(shí)： （銀行名稱） （賬戶類別）付（母公 司）資金上劃款二、記賬憑證摘要規(guī)范 （三）實(shí)體內(nèi)部資金往來摘要規(guī)范1、 提現(xiàn)備用：（銀行名稱）（賬戶類別）提現(xiàn)備用2、 現(xiàn)金存行：現(xiàn)金存入（銀行名稱）（賬戶類別）3、銀行轉(zhuǎn)銀行：付（轉(zhuǎn)出銀行名稱）（賬戶類別） 款項(xiàng)轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)入銀行名稱）（賬戶 類別）二、記賬憑證摘要規(guī)范 （四）投資理財(cái)類摘要

12、規(guī)范1、購買理財(cái)產(chǎn)品時(shí)：購買（銀行名稱）（產(chǎn)品名稱） （產(chǎn)品代碼）（收益率）2、贖回理財(cái)產(chǎn)品時(shí)：贖回（銀行名稱）（產(chǎn)品名 稱） （產(chǎn)品代碼）本金3、 收到贖回理財(cái)產(chǎn)品收益時(shí)：收（銀行名稱）（產(chǎn)品 名稱）（產(chǎn)品代碼）到 期收益二、記賬憑證摘要規(guī)范 （五）收入類摘要規(guī)范1 、 學(xué)雜費(fèi)收入/退款：收卓越輔導(dǎo)學(xué)雜費(fèi)：收/退*中小學(xué)（期數(shù)）學(xué)雜費(fèi)收個(gè)輔中心學(xué)雜費(fèi)：收/退*個(gè)輔學(xué)雜費(fèi)收初四、高四學(xué)雜費(fèi)：收/退（校區(qū)）（屆）（第 學(xué)期）學(xué)雜費(fèi)2、月末結(jié)轉(zhuǎn)學(xué)雜費(fèi)收入：結(jié)轉(zhuǎn)（月份）學(xué)雜費(fèi)收入二、記賬憑證摘要規(guī)范 符合規(guī)范未符合規(guī)范二、記賬憑證摘要規(guī)范 （六）人力成本類摘要規(guī)范1 、 工資薪酬計(jì)提專職人員工資時(shí)：

13、計(jì)提（月份） 員工工資計(jì)提兼職老師工資時(shí)：計(jì)提（月份）卓越輔導(dǎo)/個(gè) 輔中心/高四兼職老師工資計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)：計(jì)提（月份）員工年終獎(jiǎng)支付專職人員工資時(shí)：付（月份）員工工資支付兼職老師工資時(shí)：付（月份）卓越輔導(dǎo)/個(gè)輔 中心/高四兼職老師工資二、記賬憑證摘要規(guī)范 2 、社保費(fèi)（從摘要可一目了然看出單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用）計(jì)提社保費(fèi)時(shí)：計(jì)提（月份）單位承擔(dān)的社保費(fèi)支付社保費(fèi)時(shí)：付（月份） 計(jì)提單位承擔(dān)的社保費(fèi) 付代扣個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)工資中代扣時(shí)：代扣（月份）個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)二、記賬憑證摘要規(guī)范 3 、住房公積金（從摘要可一目了然看出單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用）計(jì)提住房公積金時(shí)：計(jì)提（月份）單位承擔(dān)的住房公 積金

14、支付住房公積金時(shí)：付（月份） 計(jì)提單位承擔(dān)的住房 公積金 付代扣個(gè)人承擔(dān)的住房公積金工資中代扣時(shí)：代扣（月份）個(gè)人承擔(dān)的住房公積金二、記賬憑證摘要規(guī)范 （七）成本費(fèi)用類摘要規(guī)范1 、 租金、水電費(fèi)直接支付時(shí)：付（校區(qū)/部門）（租賃地點(diǎn)）（月份） 課室租金/課室物業(yè)管理費(fèi)/課室水電費(fèi)/ 辦公室租金/辦公室水電費(fèi) 先計(jì)提后支付時(shí)：計(jì)提（校區(qū)）（租賃地點(diǎn)）（月份 ）課室租金/課室水電費(fèi) 付（月份）計(jì)提（校區(qū)）（租賃地 點(diǎn)） 課室租金/課室水電費(fèi)二、記賬憑證摘要規(guī)范 先借款后報(bào)沖時(shí)：（借款人）借支（校區(qū)）（租賃地 點(diǎn)）（月份）課室租金/課室水電 費(fèi) （借款人）報(bào)沖（校區(qū)）（租賃地 點(diǎn)）（月份）課室租金

15、/課室水電 費(fèi) 2 、 臨時(shí)兼職費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)支付時(shí)：付（校區(qū)/部門）（期數(shù)/月份）（費(fèi)用內(nèi)容） （需表述清楚開支原因）二、記賬憑證摘要規(guī)范 未符合規(guī)范符合規(guī)范二、記賬憑證摘要規(guī)范 3 、資料費(fèi)支付時(shí)：付（校區(qū)/部門）（期數(shù)/月份）（費(fèi)用內(nèi)容）4 、通訊費(fèi)、汽車費(fèi)支付時(shí)：付（校區(qū)/部門）（月份）（費(fèi)用內(nèi)容）5、 招生管理費(fèi)支付時(shí)：付（校區(qū)/部門）（期數(shù)/屆數(shù)）（費(fèi)用內(nèi)容）二、記賬憑證摘要規(guī)范 6 、修理及改良支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、老師福利費(fèi)、員工福利費(fèi)、教研經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、專業(yè)服務(wù)費(fèi)支付時(shí)：付（校區(qū)/部門）（月份）（費(fèi)用內(nèi)容）（需 表述清楚開支原因）7、市外差旅費(fèi)支付時(shí)：付（

16、校區(qū)/部門）（出差人）（出差期間）出差（ 地點(diǎn)）差旅費(fèi)8、 裝修費(fèi)支付時(shí)：付（校區(qū)/部門）（第期） 裝修費(fèi)/消防工 程款二、記賬憑證摘要規(guī)范 （八）財(cái)務(wù)費(fèi)用類摘要規(guī)范1 、手續(xù)費(fèi)：付（銀行名稱）(月份)購支票款/工本費(fèi) 等 付（銀行名稱）(月份)網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)2、利息：收（銀行名稱）（第*季度）存款利息3、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)：付(月份) 快錢POS機(jī)手續(xù)費(fèi)二、記賬憑證摘要規(guī)范 （九）借支類摘要規(guī)范1、備用金借支：付（經(jīng)手人）借支（校區(qū)/部門） 備用金 全額歸還備用金：收（經(jīng)手人）歸還（校區(qū)/ 部門）備用金二、記賬憑證摘要規(guī)范 2 、 預(yù)付款借支：付（經(jīng)手人）借支（校區(qū)/部門） （款項(xiàng)內(nèi)容） 全額歸還預(yù)

17、付款：收（經(jīng)手人）報(bào)沖（校區(qū)/部 門）（款項(xiàng)內(nèi)容） 差額歸還預(yù)付款：收（經(jīng)手人）歸還現(xiàn)金/銀行 存款抵（校區(qū)/部門）（款 項(xiàng)內(nèi)容）借支二、記賬憑證摘要規(guī)范 3、差旅費(fèi)借支：付（校區(qū)/部門）（出差人）借支（ 出差期間）出差（地點(diǎn)）差旅費(fèi) 全額歸還差旅費(fèi)：收（校區(qū)/部門）（出差人）報(bào)沖 （出差期間）出差（地點(diǎn)）差旅費(fèi) 差額歸還差旅費(fèi)：收（校區(qū)/部門）（出差人）歸 還現(xiàn)金/銀行存款抵（出差期間） 出差（地點(diǎn)）差旅費(fèi)借支二、記賬憑證摘要規(guī)范 未符合規(guī)范符合規(guī)范二、記賬憑證摘要規(guī)范 （十）物資類摘要規(guī)范購買各類資產(chǎn)：付（經(jīng)手人）報(bào)（月份）購（固 定資產(chǎn)/物品名稱）（數(shù)量）二、記賬憑證摘要規(guī)范 （十一）稅

18、費(fèi)類摘要規(guī)范1 、 計(jì)提稅費(fèi)：計(jì)提（稅務(wù)局）（月份）/第*季度（應(yīng) 交稅種）2、 支付稅費(fèi)：付（稅務(wù)局）（月份） /第*季度（應(yīng) 交稅種） （應(yīng)交稅種需分別列示具體稅種）二、記賬憑證摘要規(guī)范 摘要太簡單，未將調(diào)賬內(nèi)容表達(dá)清楚，應(yīng)該注明調(diào)賬的根據(jù)、事由等。二、記賬憑證摘要規(guī)范 三、會(huì)計(jì)科目編定原則 1、一級會(huì)計(jì)科目按照中心會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編定。2、根據(jù)卓越教育集團(tuán)的特點(diǎn)和管理要求設(shè)置明細(xì)科目，并對明細(xì)科目的設(shè)置、定義、核算內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。3、會(huì)計(jì)核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則。 三、會(huì)計(jì)科目目錄表 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 資產(chǎn)類科目四、會(huì)計(jì)科目具體說明 負(fù)債類科

19、目四、會(huì)計(jì)科目具體說明 所有者權(quán)益類科目四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 校區(qū)為學(xué)生提供的優(yōu)質(zhì)的教學(xué)服務(wù)，按輔導(dǎo)班、個(gè)輔、初高四等不同的業(yè)務(wù)模式確認(rèn)收入 其他業(yè)務(wù)收入 課室出租收入 課室臨時(shí)租借出去產(chǎn)生的收入 2012新增科目 加盟費(fèi) 奇作公司向新加盟的加盟商一次性的收取的加盟費(fèi) 2012新增科目 管理費(fèi) 奇作公司每年視加盟商的規(guī)模大小等情況收取的一定金額的管理費(fèi) 2012新增科目 其他 收取高四學(xué)生留校管理費(fèi)、初四及高四學(xué)生周六補(bǔ)差收入、全國奧數(shù)“希望杯”比賽及中小學(xué)生英語競賽等各項(xiàng)比賽報(bào)名費(fèi)收入、嶺南少年報(bào)代辦訂報(bào)收

20、入、現(xiàn)金券換取現(xiàn)金的收入等 2012新增科目 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注主營業(yè)務(wù)成本內(nèi)部結(jié)算工資 各校區(qū)使用教學(xué)處等的教師資源所產(chǎn)生的費(fèi)用，以及教學(xué)處外派老師的成本回收 兼職老師工資 兼職老師的任課課酬 兼職老師之工資、期間獎(jiǎng)金、編寫講義費(fèi)、編寫講義獎(jiǎng)金，快作助教工資 專職老師工資 專職老師課酬 專職老師的薪酬及年終獎(jiǎng) 專職老師年終獎(jiǎng) 專職老師社保 單位承擔(dān)的專職老師社保費(fèi) 專職老師公積金 單位承擔(dān)的專職老師住房公積金 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注主營業(yè)務(wù)成本老師福利費(fèi) 專職老師除薪酬、社

21、保費(fèi)和住房公積金以外的福利待遇支出及兼職老師除薪酬、社保費(fèi)和住房公積金以外的福利待遇支出 1.教師節(jié)(只限專職老師)、體檢費(fèi)、長途旅游費(fèi)、部門活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、中秋節(jié)發(fā)放專職老師禮品、端午節(jié)發(fā)放專職老師禮品、開工利是、生日慰問 2.兼職老師生日慰問、年飯及禮品(兼職老師)、教師短途游（8月只限優(yōu)秀老師）、中秋節(jié)發(fā)放兼職老師禮品、家長會(huì)招待老師的費(fèi)用 3.（入各校區(qū)、部門）工作服(夏裝)、工作服(冬裝)、老師三基、三能比賽費(fèi)用、專職老師宿舍的費(fèi)用（初四） 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注主營業(yè)務(wù)成本臨時(shí)兼職費(fèi) 工作忙碌時(shí)段外請人員支援及派發(fā)簡章等的費(fèi)用 課

22、室清潔工兼職費(fèi)、收費(fèi)兼職、監(jiān)考兼職費(fèi)、派單兼職費(fèi)、中高承輔導(dǎo)老師兼職費(fèi)、晚輔兼職費(fèi)、托管老師兼職費(fèi) 2012新增托管老師兼職費(fèi) 課室租賃費(fèi) 學(xué)生用教學(xué)場地的租金及其他相關(guān)費(fèi)用 課室租金、課室物業(yè)管理費(fèi) 課室水電費(fèi) 學(xué)生用教學(xué)場地的水電費(fèi) 課室水電費(fèi)、校區(qū)燈箱廣告牌電費(fèi) 課室其他費(fèi)用 除課室租金、水電費(fèi)外，為課室產(chǎn)生的其他費(fèi)用 課室垃圾處理費(fèi)、聯(lián)防費(fèi)、房屋安全鑒定費(fèi)、租用課室中介費(fèi)及因租用課室而需支付的其他雜費(fèi)等 2012新增科目 其它 主要指初四、高四學(xué)生所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、床上用品和宿舍水電費(fèi) 學(xué)生保險(xiǎn)費(fèi)（初四、高四）、床上用品費(fèi)（初四、高四）、學(xué)生宿舍水電費(fèi)(初四、高四） 只限初四和高四用四、

23、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注主營業(yè)務(wù)成本資料費(fèi)小計(jì) 講義費(fèi)/復(fù)印紙 學(xué)生上課用所需講義的費(fèi)用 外購講義、講義印刷費(fèi)、講義復(fù)印費(fèi)、打印機(jī)租賃費(fèi)(業(yè)務(wù)部門)、復(fù)印機(jī)租賃費(fèi)(業(yè)務(wù)部門)、初高四速印費(fèi)、復(fù)印紙（業(yè)務(wù)部門） 教材/教具 學(xué)生上課用所需教材或教具的費(fèi)用 校本教材(自印)、奧數(shù)教材、少英教材、初高四學(xué)生用課本、教學(xué)用品 奇作實(shí)驗(yàn)裝置、奇作教材、注意力教材 英語聽力MP3錄音費(fèi) 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注主營業(yè)務(wù)成本資料費(fèi)小計(jì) 其他資料 學(xué)生上課用除講義、教材、教具外的其他費(fèi)用 卓越筆記本、卓

24、越作業(yè)本、英語本、單行本、大作文簿(快作）、飛行棋、親子卡、入學(xué)通知書、教案紙學(xué)生情況反饋表、報(bào)名表、小學(xué)中學(xué)部期中教學(xué)調(diào)查表、教學(xué)調(diào)查表、情況反饋表、講義情況反饋表、講義反饋匯總表、準(zhǔn)考證、聽課證測評表、教師須知、停課通知、輔導(dǎo)須知、講義交接表、課堂教學(xué)評價(jià)表、成績單、錯(cuò)題卡、答題卡上課證、籃球、少兒英語結(jié)業(yè)證、講義袋、講義編寫紙、劍橋少兒英語課堂寶、四合一ABCD卡、電子考勤卡、學(xué)生開門利是、足球、托管餐費(fèi)、學(xué)生旅游費(fèi)（初四、高四春、秋游）、校服費(fèi)（初四、高四）、學(xué)生體檢費(fèi)（初四、高四）、模擬試券費(fèi)（初四、高四）、報(bào)名費(fèi)（初四、高四）、學(xué)生保養(yǎng)品、學(xué)生畢業(yè)照片四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科

25、目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注其他業(yè)務(wù)成本 對應(yīng)“其他業(yè)務(wù)收入”所支出的成本費(fèi)用 對應(yīng)“其他業(yè)務(wù)收入”所支出的成本費(fèi)用（例如出租課室的租金等）、初四高四支付教師的補(bǔ)課費(fèi)用 銷售費(fèi)用 廣告費(fèi) 通過各種媒體宣傳等方式，激發(fā)學(xué)生或家長的報(bào)名欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用 戶外廣告、報(bào)紙廣告、交通媒體廣告、店場廣告、禮品廣告、路牌廣告、燈箱成本、燈箱租金 通訊費(fèi)(業(yè)務(wù)部門) 各校區(qū)對學(xué)生進(jìn)行售后服務(wù)所發(fā)生的電話費(fèi) ADSL月租費(fèi)、光纖租賃費(fèi)、全時(shí)會(huì)議相關(guān)費(fèi)用 固定電話費(fèi)、彩鈴服務(wù)費(fèi) 招生管理費(fèi) 為了增加生源而給各學(xué)校老師按就讀學(xué)生人頭支付的費(fèi)用以及引進(jìn)新課程向研發(fā)方支付的收入分

26、成 老師介紹費(fèi)、高三級及其他各年級招生管理費(fèi) 會(huì)員費(fèi) 市場部為客戶會(huì)員提供的禮品等 市場部為客戶會(huì)員提供的禮品（包括會(huì)員卡、星星卡、星星貼紙、積分禮品及配送、生日禮品及運(yùn)費(fèi)、星星禮品及運(yùn)費(fèi)、會(huì)員短信費(fèi)） 2012新增科目 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注銷售費(fèi)用 宣傳費(fèi)-小計(jì) 簡章費(fèi) 通過招生簡章的宣傳方式，激發(fā)學(xué)生或家長的報(bào)名欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用 招生手冊、簡章、小冊子 促銷禮品 通過報(bào)名即發(fā)放贈(zèng)品的宣傳方式，激發(fā)學(xué)生或家長的報(bào)名欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用 每年市場部順應(yīng)市場需要而推出的各種促銷禮品、校區(qū)宣傳禮品 四、會(huì)計(jì)

27、科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注銷售費(fèi)用 宣傳費(fèi)-小計(jì) 宣傳/獎(jiǎng)勵(lì)支出 通過帶卓越標(biāo)注的軟裝飾、宣傳刊物和學(xué)生獎(jiǎng)勵(lì)及校區(qū)搞各種周年或節(jié)日慶典活動(dòng)的宣傳方式，激發(fā)學(xué)生或家長的報(bào)名欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用 KT板、水晶字、易拉寶、展架、公告欄、有機(jī)夾板、噴畫、喜報(bào)、獎(jiǎng)品、獎(jiǎng)狀、狀紙、信封、心型卡、愛心卡、橫幅、膠袋、貼紙星中考報(bào)讀指南、Ballsir話你知、鏖戰(zhàn)報(bào)、卓翼、中考金鑰匙、教苑采擷、換獎(jiǎng)卡、夾報(bào)費(fèi)、彩色拉姆獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)生升級獎(jiǎng)勵(lì)、中考指南、曬相費(fèi)、家長會(huì)飲用水、短信費(fèi)(業(yè)務(wù)部門)、校區(qū)寄信費(fèi)、校區(qū)自主招生、校區(qū)周年或節(jié)日慶典學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、能

28、量圖標(biāo)、奇作作文通訊、承諾班學(xué)生聯(lián)歡及購買食品、短信費(fèi)(業(yè)務(wù)部門)、奧數(shù)“希望杯”等各類賽事所發(fā)生的費(fèi)用、桶裝水、小區(qū)做宣傳活動(dòng)租用場地費(fèi)用 2012新增承諾班學(xué)生聯(lián)歡及購買食品、短信費(fèi)(業(yè)務(wù)部門)、奧數(shù)“希望杯”等各類賽事所發(fā)生的費(fèi)用、桶裝水、小區(qū)做宣傳活動(dòng)租用場地費(fèi)用 推廣活動(dòng)費(fèi) 通過對外舉辦講座、公開課等親近廣大學(xué)生或家長的宣傳方式，激發(fā)學(xué)生或家長的報(bào)名欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用 店場宣傳費(fèi)、奇趣作文大賽廣告費(fèi)、大型講座所有費(fèi)用(含課室租金、宣傳資料、兼職費(fèi)等）、五一講座、中考填報(bào)志愿講座、中考揭秘大會(huì)、元旦講座、心理講座 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目

29、定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注管理費(fèi)用員工工資小計(jì) 行政人員工資 員工的薪酬及獎(jiǎng)金 2012新增三級科目 行政人員年終獎(jiǎng) 2012新增三級科目 業(yè)務(wù)及教學(xué)人員工資 2012新增三級科目 業(yè)務(wù)及教學(xué)人員年終獎(jiǎng) 2012新增三級科目 員工社保小計(jì) 行政人員社保 單位承擔(dān)的員工社保費(fèi) 2012新增三級科目 業(yè)務(wù)及教學(xué)人員社保 2012新增三級科目 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注管理費(fèi)用員工公積金 行政人員公積金 單位承擔(dān)的員工住房公積金 2012新增三級科目 業(yè)務(wù)及教學(xué)人員公積金 2012新增三級科目 員工福利費(fèi) 員工除薪酬、社保費(fèi)和住房公積金以外的福利待

30、遇支出 體檢費(fèi)、長途旅游費(fèi)、部門活動(dòng)經(jīng)費(fèi)（65元人/月）、中秋節(jié)、端午節(jié)、開工利是、生日慰問、教師節(jié)(只限輔導(dǎo)老師) 員工宿舍租金、宿舍水電費(fèi)、宿舍煤氣費(fèi)、宿舍治安聯(lián)防費(fèi)、宿舍修理費(fèi)等 合理化建議獎(jiǎng)勵(lì) 工作服(夏裝)、工作服(冬裝)、員工誤餐費(fèi)、員工表彰大會(huì)費(fèi)用、課外輔導(dǎo)拍賣會(huì)、外地校區(qū)宿舍租金、入學(xué)測試試卷批改餐費(fèi) 員工教育經(jīng)費(fèi) 單位為提高員工和老師的綜合素質(zhì)而支付的各項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用 員工培訓(xùn)場地租金、員工培訓(xùn)獎(jiǎng)勵(lì)、員工培訓(xùn)餐費(fèi)、員工培訓(xùn)用具、培訓(xùn)費(fèi)、講師費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi) 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注管理費(fèi)用辦公費(fèi)小計(jì) 辦公費(fèi)其它 單位各部門/各

31、校區(qū)因辦公需要而發(fā)生的費(fèi)用開支及材料消耗，主要指日常辦公用品，辦公耗材及其他雜費(fèi)等 辦公用品（每人22元/月）、打印機(jī)租賃費(fèi)(職能部門)、復(fù)印機(jī)租賃費(fèi)(職能部門)、網(wǎng)站服務(wù)器托管費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、各類證件年審費(fèi)、工本費(fèi)、快遞費(fèi)、水票、網(wǎng)線、辦公室綠色植物、印名片、常用藥品、購買金額較小的軟件、搬遷費(fèi)、網(wǎng)域名年費(fèi)、開業(yè)典禮費(fèi)用、房屋安全鑒定費(fèi)（辦公室）、租用辦公室而發(fā)生的中介費(fèi)、垃圾費(fèi)、聯(lián)防費(fèi)等各項(xiàng)雜費(fèi)、總監(jiān)級會(huì)議相關(guān)費(fèi)用、其他未列的費(fèi)用 2012新增職能部門租用校區(qū)課室承擔(dān)的租金、總監(jiān)級會(huì)議相關(guān)費(fèi)用；顧問費(fèi)、律師咨詢費(fèi)在專業(yè)服務(wù)費(fèi)核算，不再在此核算 獎(jiǎng)學(xué)金券印刷成本(入財(cái)務(wù))、財(cái)務(wù)單據(jù)費(fèi)用、購買發(fā)票

32、費(fèi)用 職能部門兼職費(fèi)、職能部門租用校區(qū)課室承擔(dān)的租金 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注管理費(fèi)用 辦公室租金 單位支付辦公場地的費(fèi)用 辦公室租金（各分校職能部門所使用的辦公區(qū)域）、辦公室物業(yè)管理費(fèi)、辦公室垃圾處理費(fèi)等其他雜費(fèi) 辦公室水電費(fèi) 單位辦公場地消耗水電的費(fèi)用 辦公室水電費(fèi) 2012新增科目 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 中心為教學(xué)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而對外發(fā)生的應(yīng)酬費(fèi)用 招待餐費(fèi)、招生會(huì)餐費(fèi)、中秋禮品、春節(jié)禮品、端午禮品、出差業(yè)務(wù)招待費(fèi) 通訊費(fèi)(職能部門) 各職能部門因辦公需要而發(fā)生的電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用。 ADSL月租費(fèi)、光纖租賃費(fèi) 總部固定電話費(fèi)、全時(shí)會(huì)議相關(guān)

33、費(fèi)用、部門內(nèi)固定電話費(fèi) 交通差旅費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi) 市內(nèi)辦公所發(fā)生的交通費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi)、招生會(huì)交通費(fèi)、教師大會(huì)交通費(fèi)、高四送考租車費(fèi) 市外差旅費(fèi) 因公出差到市外(佛山除外)所發(fā)生的出差費(fèi)用 出差交通費(fèi)、出差住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼、出差油費(fèi)、出差路橋費(fèi)、外派人員探親車費(fèi)、快作老師住宿費(fèi) 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注管理費(fèi)用修理及改良支出 修理及改良支出 中心各類資產(chǎn)、辦公及教學(xué)場地等發(fā)生的各項(xiàng)修理費(fèi)用支出 維修材料、空調(diào)銅管、零星工程款、固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用、電工材料、修理耗材、飲水機(jī)清洗費(fèi)、為修理所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 教研經(jīng)費(fèi) 中心組織教師體系人員進(jìn)行教研活動(dòng)

34、而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 老師培訓(xùn)費(fèi)、教研活動(dòng)費(fèi)、教研活動(dòng)交通費(fèi)、教研活動(dòng)餐費(fèi)、教研活動(dòng)會(huì)議費(fèi)、教研活動(dòng)場地租金、編寫講義會(huì)交通費(fèi)、餐費(fèi)、租金等、實(shí)習(xí)生活動(dòng)費(fèi)及餐費(fèi)、老師用教科書、老師用教參、老師用教輔、到外地教研的出差費(fèi)用、外請講師課酬等 2012新增老師用教科書、老師用教參、老師用教輔、到外地教研的出差費(fèi)用、外請講師課酬等 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注管理費(fèi)用裝修費(fèi)攤銷 裝修費(fèi) 單位為籌建新校區(qū)而發(fā)生的裝修費(fèi) 裝修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)及監(jiān)理費(fèi) 校區(qū)改造 單位為整改舊校區(qū)的形象而發(fā)生的小額裝修費(fèi) 校區(qū)形象整改 消防工程 單位為籌建新校區(qū)而發(fā)生的消防工程費(fèi)用

35、消防工程款 低值易耗品 單位價(jià)值在人民幣1000元以下100元以上的各種物品 價(jià)值大于100元到小于1000元的易耗品、所有課桌椅、白板、綠板、黑板 折舊費(fèi) 單位所使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷 單位所使用的無形資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的攤銷 各項(xiàng)地方稅費(fèi) 除主稅種營業(yè)稅及附加外的一些地方小稅種 印花稅、防洪費(fèi)、車船使用稅 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注財(cái)務(wù)費(fèi)用 POS機(jī)手續(xù)費(fèi) 學(xué)生或家長通過POS機(jī)刷卡方式繳交學(xué)雜費(fèi)而產(chǎn)生的單位應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi) POS機(jī)手續(xù)費(fèi)（刷卡金額*目前與快錢約定的手續(xù)費(fèi)率0.6%） 2012手續(xù)費(fèi)率更改為0.6%

36、利息 單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款利息收入 利息（一般銀行每季度結(jié)算一次） 手續(xù)費(fèi) 單位通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)而支付的費(fèi)用 無線POS機(jī)充值卡費(fèi)、購買支票、購買銀行進(jìn)賬單、購買存款單、購買手續(xù)費(fèi)單、銀行開戶費(fèi)、銀行賬戶管理費(fèi)、銀行回單箱年費(fèi) 、網(wǎng)上銀行服務(wù)費(fèi)、柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、企業(yè)財(cái)務(wù)室手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)帳手續(xù)費(fèi)、銀行U盾年費(fèi) 網(wǎng)銀年費(fèi)、企業(yè)資信證明業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)等 匯兌損益 外幣資產(chǎn)或負(fù)債在每月末按當(dāng)天中國人民銀行外幣折算中間價(jià)折算為本位幣時(shí)產(chǎn)生的差額 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加 營業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加，報(bào)表中按收入比例攤銷到每個(gè)校區(qū) 四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損

37、益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)內(nèi)容備注營業(yè)外收入 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入 主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等 營業(yè)外支出 不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出 交通違章或其他罰款、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等 所得稅 按月計(jì)提所得稅，并攤銷到每個(gè)校區(qū)。查帳增收實(shí)體，必須保持每個(gè)單體校區(qū)的累計(jì)稅前利潤*25%=累計(jì)所得稅

38、四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目關(guān)于項(xiàng)目性質(zhì)的費(fèi)用對于由某部門主辦某個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，不管是哪個(gè)部門來報(bào)銷，也不管從單項(xiàng)費(fèi)用來看它的科目歸屬，都應(yīng)該入此部門的項(xiàng)目費(fèi)用。舉例：廣州分校輔導(dǎo)班項(xiàng)目處組織2012年中考填報(bào)志愿講座四、會(huì)計(jì)科目具體說明 損益類科目序號項(xiàng)目費(fèi)用金額負(fù)責(zé)部門說明1大會(huì)場租、專家課酬10000項(xiàng)目處1、每項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷需統(tǒng)一經(jīng)項(xiàng)目處審批；2、費(fèi)用全部歸屬為項(xiàng)目處的推廣活動(dòng)費(fèi)22012年中考填報(bào)志愿指導(dǎo)資料印刷1000總務(wù)部3簡單宣傳單張印刷費(fèi)、大會(huì)場地布置費(fèi)2000市場部4合計(jì)13000五、財(cái)務(wù)報(bào)告 1、財(cái)務(wù)報(bào)告是單位對外提供的反映單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營

39、成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，也是提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)、績效考核信息的主要載體。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在年報(bào)中披露）、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告 2、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告 3、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本月會(huì)計(jì)報(bào)表與上月會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)

40、在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告 4、對內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告 各會(huì)計(jì)主體應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、明細(xì)分析表（用于對集團(tuán)的經(jīng)營管理情況進(jìn)行深入分析）、現(xiàn)金流量表，按期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。報(bào)表模板由卓越教育集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制作并下發(fā)，禁止各區(qū)域會(huì)計(jì)主體調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目。五、財(cái)務(wù)報(bào)告 卓越教育集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)對所屬的具有控制關(guān)系的各區(qū)域會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并處理，按月編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并明細(xì)分析表、合并現(xiàn)金流量表 ，按期編制集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告 報(bào)表的報(bào)送對象為集團(tuán)董事會(huì)及財(cái)務(wù)總監(jiān)，規(guī)定報(bào)送對象之外需集團(tuán)總裁同意后報(bào)送。五、財(cái)務(wù)報(bào)告 報(bào)表報(bào)送時(shí)間： 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)

41、間編制與報(bào)送。其中月度報(bào)表報(bào)送截止時(shí)間為次月10日下午17：30前；年度報(bào)表報(bào)送截止時(shí)間為次年1月10日下午17：30前；上述報(bào)表的合并處理順延5個(gè)工作日。五、財(cái)務(wù)報(bào)告 報(bào)表報(bào)送格式：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的格式編制與報(bào)送。財(cái)務(wù)報(bào)表（包括但不僅限于）的基本格式如下：五、財(cái)務(wù)報(bào)告 5、對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣块T統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)報(bào)送。 對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，報(bào)送日期，并由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主任簽名或者蓋章。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告 對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)

42、告主要包含以下幾類： 各省市會(huì)計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表（地稅），含：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（月度）、廣東省地方稅收納稅申報(bào)表（綜合）、扣繳個(gè)人所得稅匯總報(bào)告表； 廣州企業(yè)納稅申報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表（國稅），含：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、增值稅納稅申報(bào)表（全套）五、財(cái)務(wù)報(bào)告 年終根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行稅審，單位應(yīng)委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行稅審，并將注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。各會(huì)計(jì)主體必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、 審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及

43、有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 六、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的類型財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的功能財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預(yù)測經(jīng)營決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響

44、 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之一：資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系作用有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策 總資產(chǎn)少過總負(fù)債是財(cái)務(wù)健康不佳的一項(xiàng)警訊, 需要盡 快作出經(jīng)營調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資以下的事件中，哪些是給企業(yè)帶來資金來源，哪些是帶來資金占用的？資金占用資金來源1購買汽車2增加短期借款3增加注冊資金4出售機(jī)器5賒銷6增加存貨7客戶訂貨8賒購9發(fā)行債券/股票資產(chǎn)負(fù)債表的格式流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金用途長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)反映出企業(yè)長期的資金用途“=企業(yè)的生產(chǎn)工具”流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金來源長期負(fù)債：銀行長期貸款所有者權(quán)益：公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)的主要科目有：現(xiàn)金應(yīng)收款存貨長期資產(chǎn)的主要科目有：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)負(fù)債的主要科