也談企業(yè)會計如何對企業(yè)納稅籌劃

1、也談企業(yè)會計如何對企業(yè)納稅籌劃也談企業(yè)會計如何對企業(yè)納稅籌劃【摘要】：企業(yè)的納稅籌劃是指企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，事先通過對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進展必要的謀劃，選擇適當?shù)募{稅方案，在實現(xiàn)最低納稅的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。本文主要討論企業(yè)會計如何對企業(yè)實行納稅籌劃?！娟P(guān)鍵詞】：企業(yè)會計；納稅；籌劃我國的企業(yè)在當前來說稅費負擔還比擬重，企業(yè)的財會人員通過納稅籌劃，使企業(yè)稅負有所減輕是一種理性選擇。納稅作為現(xiàn)代論文聯(lián)盟企業(yè)的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對企業(yè)管理目的的實現(xiàn)至關(guān)重要。企業(yè)通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務(wù)活動的影響從而更好地適應(yīng)外部納稅環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營理財

2、目的。一、會計政策的選擇對納稅籌劃的影響1會計計量方法選擇，如固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個因素的變化會通過影響每期分攤額而影響各期本錢費用和利潤程度以及納稅額。對于折舊年限：在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下或有下降趨勢時，縮短折舊年限可使后期折舊費用前移，前期利潤后移，會推延納稅時間，獲得貨幣時間價值，相當于享受了一筆無息貸款。對于折舊方法：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟形勢，適中選擇直線法和加速折舊法。假如所得稅稅率不變或有下降趨勢的，選擇加速折舊法可把前期利潤遞延至后期延緩納稅；假如所得稅稅率有上升趨勢應(yīng)采用直線法，加速折舊法延緩納稅的利潤與稅率上下成正比，假設(shè)將來稅率升

3、高那么以后年度稅負會加大。除此之外，新準那么還允許當固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計有差異時進展調(diào)整，固定資產(chǎn)預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變時可調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，這為企業(yè)進展納稅籌劃提供了一定空間。2公允價值的利用空間。公允價值的詳細衡量標準的界定目前還不是很完善，但這一計量形式的改變必將影響到企業(yè)資產(chǎn)、負債確實認與計量，尤其是對投資性房地產(chǎn)。?企業(yè)會計準那么第3號一一投資性房地產(chǎn)?中為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)提供了本錢形式與公允價值形式兩種可選擇的計量形式。在本錢形式下，投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)準那么計提折舊或攤銷，并在期末進展減值測試，計提相應(yīng)的減值準備，在有確鑿證據(jù)說明其公允價值可以持續(xù)

4、可靠獲得的，企業(yè)可以采用公允價值計量形式。采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價值直接反映在公允價值變動中，而不再單獨計提。兩種形式的選擇將對企業(yè)利潤產(chǎn)生不同的影響，從而影響企業(yè)的稅負。3局部會計政策選擇空間可籌劃性加大。債務(wù)重組的處理。新準那么改變了一刀切的規(guī)定，將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少歸還的負債計入資本公積的做法改為將債務(wù)重組收益計人營業(yè)外收入對于實物抵債業(yè)務(wù)，引進公允價值作為計量屬性。這樣一來，一些無力歸還債務(wù)的公司，旦獲得債務(wù)全部或者局部豁免，其收益將直接反映在當期利潤表中，增加當期收益。上市公司或者非上市公司可根據(jù)自身詳細情況進展納稅籌劃。新業(yè)務(wù)

5、的增加。新會計準那么中增添的新業(yè)務(wù)，諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等內(nèi)容，在現(xiàn)行納稅中，并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理。對于這些空白領(lǐng)域，必然存在著諸多納稅籌劃的新空間。新增業(yè)務(wù)的利用空間。新會計準那么還增加了許多新內(nèi)容，諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)等內(nèi)容，在現(xiàn)行納稅中，并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理?？傊?，新準那么的出臺和施行對企業(yè)財務(wù)人員提出提出了更高的要求，方面企業(yè)財務(wù)人員要熟悉稅法要求，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進展籌劃，另一方面也要不斷學(xué)習(xí)研究新的會計準那么，尋找準那么與稅法之間的切合點，從而為企業(yè)作出最優(yōu)的會計決策。二、財務(wù)管理中的納稅籌劃1折舊作為固定資產(chǎn)在消費使用過程中的價值轉(zhuǎn)

6、移，可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除，因此它有著納稅擋板的作用，因為每個納稅期的折舊額的大小，會影響企業(yè)當期的應(yīng)納稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。對于折舊年限除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產(chǎn)本錢的回收，使企業(yè)本錢費用前移、前期的利潤后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業(yè)利用折舊方法選擇進展納稅籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。然而?企業(yè)會計準那么第4號一固定資產(chǎn)(2022)?規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當按照本錢進展初始計量。這樣，假如存在通貨膨脹那么企業(yè)按歷史本錢所收

7、回的資金的實際購置力無疑已大大貶值無法按現(xiàn)行的市價進展固定資產(chǎn)簡單再消費的重置。2籌資過程中的納稅籌劃：籌資是企業(yè)進展消費經(jīng)營活動的必要條件之一。盡管企業(yè)可以從自身積累、長期負債和發(fā)行股票等渠道籌資，但其主要的資本來源除權(quán)益資本外就是負債(包括長期負債和短期負債)其中長期負債和權(quán)益資本的構(gòu)成關(guān)系稱之為資本構(gòu)造。資本構(gòu)造不僅影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和本錢的大小，而且在相當大的程度上決定企業(yè)的稅負和稅后的收益程度。由于負債利息具有抵稅作用，因此在息稅前投資收益率不低于負債本錢的前提下，負債比率越高，額度越大，其節(jié)稅作用越明顯，這就是負債融資的杠桿效應(yīng)。但負債融資杠桿并非總是表達為正效應(yīng)，因此，企業(yè)在籌資

8、決策中應(yīng)對可能采用的各種籌資方案進展分析、比擬，從中選擇一個既能確保企業(yè)獲得最大投資收益又能到達最大限度節(jié)減稅目的的方案付諸施行。3投資過程中的納稅籌劃：(1)投資構(gòu)造的納稅籌劃。目前，我國對不同地區(qū)、不同行業(yè)的投資工程給予了不同的納稅待遇。因此，企業(yè)在進展投資決策時，應(yīng)該充分考慮不同投資工程對企業(yè)整體收益和綜合稅負程度的影響，優(yōu)化投資構(gòu)造，從而降低所得稅應(yīng)納稅益，減輕企業(yè)的納稅負擔。(2)投資方式的納稅籌劃。投資可分為直接投資與間接投資。一般而言，進展直接投資應(yīng)考慮的納稅因素比間接投資要多，這是因為直接投資者通常對企業(yè)的消費營活動進展直接的管理和控制，所涉及的稅種廣而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。三、進展納稅籌劃中應(yīng)注意的問題1要全面理解與籌資、投資、經(jīng)營活動相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對納稅政策的全面理解才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進論文聯(lián)盟行優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。2要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營活動，以防止不當避稅之嫌。3要用長遠的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠開展。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成局部，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理