(研究生)商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德ppt教學(xué)課件(完整版)

1、商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德完整版ppt課件 新世紀研究生教學(xué)用書會計系列(含MPAcc、MAud及MBA、EMBA財會方向)東北財經(jīng)大學(xué)出版社CHAPTER01第一章 緒 論學(xué)習目的與要求1. 了解商業(yè)倫理道德建設(shè)的時代意義；2. 理解道德、社會公德、職業(yè)道德社會功能；3. 明確商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德的定義及關(guān)系；4. 把握商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德的構(gòu)成、功能與基本內(nèi)容。第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理在市場經(jīng)濟及其主體中的重要性第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（一）強調(diào)倫理道德，發(fā)展市場經(jīng)濟 1.市場經(jīng)濟從本質(zhì)上說是倫理道德經(jīng)

2、濟 2.弘揚儒商理念 3.弘揚社會主義核心價值觀 （二）依托倫理道德，確保市場效用1.市場經(jīng)濟的“雙刃劍”效應(yīng) 2. 在經(jīng)濟管理中崇尚倫理道德是正確的世界性發(fā)展趨勢 3.合乎倫理道德的企業(yè)行為是市場體系有效運作的現(xiàn)實基礎(chǔ) 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、 東西方社會迎來倫理道德教育與實踐的新時代第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（一）崇尚倫理道德，成為東西方經(jīng)濟社會活動一道亮麗的風景線1. 東西方企業(yè)迎來了一個偉大的倫理道德時代 2. 大力開展商業(yè)倫理道德教育，提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準 （二）先進企業(yè)正以管理機制和職務(wù)設(shè)計推進商業(yè)倫理道德建設(shè)1.許多先進企業(yè)內(nèi)部已

3、逐步建立起嚴格的商業(yè)倫理制度和監(jiān)督機制 2.不少企業(yè)中出現(xiàn)了一種新職位倫理主管（CEO）：首席道德官 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、 東西方社會迎來倫理道德教育與實踐的新時代第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（三）國內(nèi)外一流商學(xué)院重視商業(yè)倫理教學(xué)并將其作為 MBA 核心課程之一1. 商業(yè)倫理學(xué)成為當今國際 MBA 教學(xué)中一門引人注目的課程 2. 國際一流商學(xué)院把商業(yè)倫理學(xué)相關(guān)課程作為 MBA 核心課程之一 3.中國MBA教育倡導(dǎo)商業(yè)倫理教育融入MBA 教育全過程 4. “商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德”和“會計職業(yè)道德”教育受到高度重視 5. 商業(yè)倫理與企業(yè)社會責任及會計職業(yè)

4、道德教育開啟新篇章 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、“道德人”、“經(jīng)濟人”與 “囚徒困境”第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（一）“道德滑坡”已經(jīng)成為一個不爭的事實（一）誠信缺失與道德滑坡現(xiàn)象凸顯 （二）道德退化和道德淪喪現(xiàn)象嚴重點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本四、 大力加強商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德建設(shè)第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（一）明確道德標準，發(fā)揮能動作用1.道德行為與敗德行為的劃分在現(xiàn)實的社會生活中，每個社會成員的行為都會對他人乃至社會產(chǎn)生一定的影響。這種影響有兩種后果：一是有些行為會給他人及社會帶來幸福，因而被認為是合乎道德的行為；二是

5、有些行為會給他人及社會帶來痛苦和不幸，因而被認為是不道德的行為，即敗德行為。道德在這里被作為評價人們行為善惡的標準。 2. 道德的能動作用道德，作為每個公民修身養(yǎng)性、提高素質(zhì)、規(guī)范工作、和諧相處的有效手段，對于社會經(jīng)濟基礎(chǔ)及整個社會生活發(fā)揮著巨大的能動作用。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本四、 大力加強商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德建設(shè)第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（二）加強商業(yè)倫理與社會責任建設(shè)勢在必行1.建構(gòu)道德規(guī)范體系 2. 堅守道德信念 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本五、治理商業(yè)賄賂，反腐倡廉，糾正企業(yè)不正之風第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（一

6、）商業(yè)賄賂與腐敗現(xiàn)象的特征1.腐敗現(xiàn)象及其原因腐敗現(xiàn)象滋生的原因眾多，主要是由于公款支持，而這些公款大多是經(jīng)企業(yè)員工流入腐敗分子手中的。當然，公款流失的主要責任人是單位負責人，但與企業(yè)員工屈從于壓力、沒有堅持原則、迎合領(lǐng)導(dǎo)心意也不無關(guān)系。2. 國內(nèi)外證券市場上市公司十大造假案從國內(nèi)外證券市場上市公司十大造假案（見表1-1）可以看出，企業(yè)腐敗、參與造假的危害巨大。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本表1-1 國內(nèi)外證券市場上市公司十大造假案第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準上市企業(yè)注冊會計師/會計師事務(wù)所造假年份造假手法造假金額美國雷曼兄弟公司安永國際會計師事務(wù)所2007年第四季

7、度，2008年第一、二季度用“回購105（Repo 105）”或“回購108（Repo 108）”的會計手段粉飾賬面分別隱藏問題資產(chǎn)390億美元、490億美元、500億美元美國安然公司安達信國際會計師事務(wù)所1997年至2000年各類子公司和合伙公司數(shù)量超過3000個，虛夸收入和利潤，隱藏債務(wù)高達數(shù)十億美元利用關(guān)聯(lián)交易共虛報盈利5.52億美元美國施樂公司畢馬威國際會計師事務(wù)所1997年至2000年虛報營業(yè)收入和稅前利潤虛報營業(yè)收入和稅前利潤分別近30億美元和15億美元意大利帕瑪拉特公司均富國際會計師事務(wù)所1988年至2003年偽造文件虛報銀行存款，然后以高估的資產(chǎn)舉債；利用關(guān)聯(lián)方和設(shè)立投資基金手

8、段轉(zhuǎn)移資金；利用衍生金融工具和復(fù)雜的財務(wù)交易掩蓋負債15年中帕瑪拉特管理層通過偽造會計記錄，以虛增資產(chǎn)的方法掩蓋負債漏洞累計高達162億美元科龍電器德勤華永會計師事務(wù)所2002年、2003年、2004年利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對賬單等手段隱瞞資金的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出；偽造企業(yè)印章，虛構(gòu)銷售收入；通過少提壞賬準備、少計訴訟賠償編制虛假報表分別虛增利潤1.2億元、1.14億元、1.49億元金亞科技廣東大華德律會計師事務(wù)所2014年通過虛構(gòu)客戶、偽造合同、偽造銀行單據(jù)、偽造材料產(chǎn)品收發(fā)記錄、隱瞞費用支出等方式虛增利潤金亞科技2014年年度報告合并財務(wù)報表共計虛增營業(yè)收入73 635

9、 141.10元，虛增營業(yè)成本19 253 313.84元，少計銷售費用3 685 014.00元，少計管理費用1 320 835.10元，少計財務(wù)費用7 952 968.46元，少計營業(yè)外收入19 050.00元，少計營業(yè)外支出13 173 937.58元，虛增利潤總額80 495 532.40元點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本表1-1 國內(nèi)外證券市場上市公司十大造假案第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準上市企業(yè)注冊會計師/會計師事務(wù)所造假年份造假手法造假金額大智慧立信會計師事務(wù)所2013年提前確認收入、延后確認成本支出等虛增利潤1.2億余元振隆特產(chǎn)瑞華會計師事務(wù)所2012

10、年、2013年、2014年虛增出口銷售單價方式虛增利潤；通過調(diào)節(jié)出成率、調(diào)低原材料采購單價以及未在賬面確認已處理霉變存貨損失的方式虛增利潤和存貨分別虛增利潤1962.43萬元、2863.19萬元、2790.56萬元萬福生科中磊會計師事務(wù)所2009年至2011年自編營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤分別為累計9.89億元、1.28億元及1.21億元，其真實業(yè)績則僅為累計5.29億元、0.13億元、0.2億元；隱瞞了2012年上半年停產(chǎn)的事實；自買自賣、虛構(gòu)客戶累計虛增收入7.4億元左右，即利潤、凈利潤中有90%、84%為造假長春長生致同會計師事務(wù)所2018年未按規(guī)定披露問題疫苗不符合標準以及停產(chǎn)和召回的

11、相關(guān)信息；披露子公司產(chǎn)品有關(guān)情況的公告存在誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏；未披露被吉林藥監(jiān)局調(diào)查的信息；違規(guī)披露狂犬疫苗GMP證書失效致主業(yè)停產(chǎn)以及該證書重新獲取的情況；披露的2015年至2017年年報及內(nèi)部控制自我評價報告存在虛假記載康得新瑞華會計師事務(wù)所2019年持續(xù)時間長、涉案金額巨大、手段極其惡劣、違法情節(jié)特別嚴重賬面現(xiàn)金150億元存在虛假，虛增利潤119億元點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本五、治理商業(yè)賄賂，反腐倡廉，糾正企業(yè)不正之風第一節(jié) 提升商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德水準（二）全國正在開展一場前所未有的反腐敗斗爭1. 堅定不移懲治腐敗是全黨同志和廣大群眾的共同愿望 2. 堅持“老

12、虎”“蒼蠅”一起打 3. 加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里 （三）維護財經(jīng)制度，遵守財經(jīng)紀律，杜絕腐敗和不正之風1. 加強對一把手的監(jiān)督，遵紀守法 2. 外部強制性約束條件“內(nèi)化”為自覺行動：道德與誠信行為 第二節(jié) 道德、社會公德與社會主義核心價值觀點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、道德的內(nèi)涵及其發(fā)展第二節(jié) 道德、社會公德與社會主義核心價值觀（一）道德的定義和本質(zhì)屬性1.道德的定義在馬克思主義倫理學(xué)的科學(xué)體系中，道德反映了人類社會的一種特殊現(xiàn)象，由一定的社會經(jīng)濟關(guān)系所決定，依靠社會輿論、傳統(tǒng)習俗和內(nèi)心信念的約束力量來調(diào)整人們之間以及個人與社會之間的行為規(guī)范的

13、總和。道德以善與惡、是與非、正義與邪惡、榮譽與恥辱、誠實與虛偽等概念來評價人們的各種行為，通過各種形式的教育和社會輿論的力量使人們逐步形成正確的思想觀念，培養(yǎng)良好的行為習慣。2. 道德的本質(zhì)屬性從本質(zhì)上講，道德是一種由社會經(jīng)濟關(guān)系決定的、從屬于上層建筑的社會意識形態(tài)。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、道德的內(nèi)涵及其發(fā)展第二節(jié) 道德、社會公德與社會主義核心價值觀（二）道德的特征 1規(guī)范性 2非強制性 3歷史性 4全人類性 5社會實踐性 6相對獨立性 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、道德的內(nèi)涵及其發(fā)展第二節(jié) 道德、社會公德與社會主義核心價值觀（三）道德的起源

14、與歷史發(fā)展1. 道德的起源道德是社會經(jīng)濟狀況的產(chǎn)物。歷史上曾有一些倫理學(xué)家企圖脫離人類歷史的發(fā)展和人們的社會實踐去觀察和研究道德現(xiàn)象，尋找道德的起源。其觀點大致可歸納為四類：其一，認為道德來源于客觀精神和上帝及佛、道、神；其二，認為道德來源于人類天性、同情心等；其三，認為道德來源于人的自然本性、感覺欲望；其四，認為道德來源于動物世界。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、道德的內(nèi)涵及其發(fā)展第二節(jié) 道德、社會公德與社會主義核心價值觀（三）道德的起源與歷史發(fā)展2. 道德的歷史發(fā)展道德隨著社會經(jīng)濟狀況的變化而不斷發(fā)展。人類社會迄今為止先后經(jīng)歷了原始社會、奴隸社會、封建社會、資本主義社會

15、和社會主義社會等五種社會形態(tài)，相應(yīng)地，道德的發(fā)展也分為五種歷史類型：原始社會道德、奴隸社會道德、封建社會道德、資本主義社會道德、社會主義社會道德。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、社會公德的基本要求、建設(shè)基礎(chǔ)與途徑第二節(jié) 道德、社會公德與社會主義核心價值觀（一）社會公德的基本要求：公平與正義1. 社會公德維護人民大眾的整體利益 2. 社會公德與個人私德對立統(tǒng)一 （二）社會公德發(fā)展與完善的基礎(chǔ)1.依賴于特定的社會關(guān)系 2.依賴于一定的經(jīng)濟形式 3.依賴于全體公民養(yǎng)成自覺的社會責任感 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、社會公德的建設(shè)途徑：培育和踐行社會主義核心價

16、值觀 第二節(jié) 道德、社會公德與社會主義核心價值觀1.國家層面的價值目標：富強、民主、文明、和諧 2.社會層面的價值取向：自由、平等、公正、法治 3.個人層面的價值準則：愛國、敬業(yè)、誠信、友善第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、職業(yè)道德的概念與功能第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（一）職業(yè)道德的含義及其特點1. 職業(yè)道德的概念與要求職業(yè)道德，是指在一定的職業(yè)生活中所應(yīng)遵循的具有自身職業(yè)特征的道德原則和規(guī)范以及分內(nèi)應(yīng)做工作的總和。職業(yè)道德規(guī)定人們“應(yīng)該”做什么，“不應(yīng)該”做什么，“應(yīng)該”怎樣做，“不應(yīng)該”怎樣做。換言之，職業(yè)道德是從道

17、義上要求人們在其職業(yè)生活中以一定的思想、感情、態(tài)度、作風和行為去待人接物、處事，明確工作任務(wù)，完成本職工作。2職業(yè)道德責任與職業(yè)工作規(guī)范密切相關(guān) 3. 職業(yè)道德的推行協(xié)調(diào)本職業(yè)內(nèi)部和外部社會各方面的關(guān)系 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、職業(yè)道德的概念與功能第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（二）職業(yè)道德的特點 1鮮明的行業(yè)性 2范圍的有限性 3形式的多樣性 4一定的連續(xù)性 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、職業(yè)道德的概念與功能第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（三）職業(yè)道德的社會功能1.職業(yè)道德是形成和改善社會風尚的重要因素 2.職業(yè)道德是推動

18、物質(zhì)文明建設(shè)的重要力量 3職業(yè)道德可以促使人們自我完善 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、會計職業(yè)道德的含義及特征第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（一）會計職業(yè)道德的含義及特征所謂會計職業(yè)道德，是會計領(lǐng)域中由會計活動引起的道德現(xiàn)象，以及由此歸納的道德理論的總稱，是從事會計工作的人員在履行職責活動中應(yīng)具備的道德品質(zhì)。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、會計職業(yè)道德的含義及特征第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（一）會計職業(yè)道德的含義及特征1.會計工作的特征會計長期存在和發(fā)展的歷史表明，會計與社會生產(chǎn)有著密切的聯(lián)系，它是人們對生產(chǎn)活動進行管理的客觀

19、需要。從這個角度講，會計工作具有如下特征：（1）綜合性。 （2）系統(tǒng)性。 （3）廣泛性。 （4）效益性。 （5）獨立性。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、會計職業(yè)道德的含義及特征第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（一）會計職業(yè)道德的含義及特征2.會計信息質(zhì)量要求 （1）會計信息的最高質(zhì)量要求是“決策有用性”（decision usefulness）。 （2）會計信息的次要質(zhì)量要求是可比性、重要性、成本效益原則和可理解性點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、會計職業(yè)道德的含義及特征第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（一）會計職業(yè)道德的含義及特征3.社

20、會主義會計的特征（1）先進性。 （2）政策性。 （3）統(tǒng)一性。 （4）群眾性。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、會計職業(yè)道德的含義及特征第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（一）會計職業(yè)道德的含義及特征4.會計職業(yè)道德的特征 （1）內(nèi)容的一致性。 （2）法律的約束性。 （3）一定的連續(xù)性。 （4）廣泛的滲透性。 （5）經(jīng)濟的實踐性。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、會計職業(yè)道德的含義及特征第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（二）會計職業(yè)道德的職能在這里，研究會計職業(yè)道德的職能是指對會計職業(yè)道德的功能和效能所作的歷史分析。會計職業(yè)道德的職能是多方

21、面的，其中主要有：1.調(diào)節(jié)職能 2.導(dǎo)向職能 3.教育職能 4.認識職能 5.促進職能 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德的關(guān)系 第三節(jié)基于價值創(chuàng)造的財務(wù)管理理論及其特點（一）商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德的聯(lián)系 第一，商業(yè)倫理的研究內(nèi)容包含了會計職業(yè)道德的研究內(nèi)容。 第二，商業(yè)倫理的一般規(guī)范可以指導(dǎo)會計職業(yè)道德。商業(yè)倫理的一般規(guī)范，在會計領(lǐng)域的活動中也可以起到相應(yīng)的作用，商業(yè)倫理需要完成的使命同樣也適用于會計職業(yè)道德。（二）商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德的區(qū)別商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德盡管有許多聯(lián)系，但不能等同。如前所述，二者在研究內(nèi)容、含義上存在區(qū)別。對于商業(yè)倫理與會計

22、職業(yè)道德的理解，將會對實際工作產(chǎn)生重要的影響。第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理的含義和范圍商業(yè)倫理，又稱商業(yè)倫理道德或企業(yè)道德，是商品經(jīng)濟高度發(fā)達的產(chǎn)物，是企業(yè)在頻繁的商業(yè)活動中遇到的一個個社會問題的道德規(guī)范與自我約束的總和。廣義的商業(yè)倫理包含了相當多的內(nèi)容，但對于商業(yè)倫理的含義和范圍的理解存在一定的差異。一項對北京、上海、廣州300家企業(yè)負責人進行的商業(yè)倫理指向的隨機抽樣調(diào)查表明，商業(yè)倫理包含的意義首先是職業(yè)道德，其次是行業(yè)規(guī)范、經(jīng)營哲學(xué)、企業(yè)文化等（見表1-2）。這表明，雖然人們對商業(yè)倫理的認識不一致，但絕大多數(shù)人認可職業(yè)道德在商業(yè)倫

23、理中所起的重要作用。第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理的主要功能第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)（一）導(dǎo)向功能 （二）凝聚功能 （三）規(guī)范功能 （四）激勵功能 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理的研究內(nèi)容 第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)（一）按利益關(guān)系展開商業(yè)倫理的研究內(nèi)容1.企業(yè)與顧客關(guān)系中的倫理道德問題；2.企業(yè)與供應(yīng)商關(guān)系中的倫理道德問題；3.企業(yè)與競爭者關(guān)系中的倫理道德問題；4.企業(yè)與政府關(guān)系中的倫理道德問題；5.企業(yè)與社區(qū)關(guān)系中的倫理道德問題；6.企業(yè)與環(huán)境關(guān)系中的倫理道德問題；7.企業(yè)與所有者關(guān)系中的倫理道德

24、問題；8.企業(yè)與管理者關(guān)系中的倫理道德問題；9.企業(yè)與員工關(guān)系中的倫理道德問題等。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理的研究內(nèi)容 第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)（二）按企業(yè)職能展開商業(yè)倫理的研究內(nèi)容 1.材料采購中的倫理道德問題；2.產(chǎn)品研發(fā)中的倫理道德問題；3.生產(chǎn)管理中的倫理道德問題；4.市場營銷中的倫理道德問題；5.財務(wù)與會計及審計中的倫理道德問題；6.人事招聘中的倫理道德問題；7.后勤保障中的倫理道德問題；8.經(jīng)營管理中的倫理道德問題等。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理的研究內(nèi)容 第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)（三）按典型的倫理問題展開商

25、業(yè)倫理的研究內(nèi)容 1.產(chǎn)品安全性與不安全性的道德抉擇問題；2.廣告真實性與不真實性的道德抉擇問題；3.市場正當競爭與不正當競爭的道德抉擇問題；4.性別歧視、同工不同酬與同股不同價的道德抉擇問題；5.環(huán)境污染與資源節(jié)約的道德抉擇問題；6.回扣與傭金的道德抉擇問題；7.對企業(yè)忠誠與不忠誠的道德抉擇問題；8.道德經(jīng)營行為與不道德經(jīng)營行為的道德抉擇問題；9.會計假賬、財務(wù)舞弊與審計失敗的道德透視等。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理的研究內(nèi)容 第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)（四）按基本倫理范疇展開商業(yè)倫理的研究內(nèi)容1.公正、平等、誠實、自由、守信等是重要的商業(yè)倫理范疇；2.誠信

26、原則是企業(yè)經(jīng)營活動所要遵守的基本原則，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實踐對其進行討論也是很有意義的。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、商業(yè)倫理的任務(wù)要素第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)（一）商業(yè)倫理規(guī)范商業(yè)倫理是從倫理的角度對商業(yè)行為的目的性、合理性、義務(wù)性等進行的道德規(guī)范，是一種規(guī)則、標準、慣例或原則，是對企業(yè)的經(jīng)營理念、發(fā)展戰(zhàn)略、管理制度、倫理道德、職能權(quán)限設(shè)置等做出決策時所依據(jù)的價值觀、道德觀、準則和方法，是為了建立和維系合理的、和諧的關(guān)系而設(shè)計的一套企業(yè)組織內(nèi)外人際、群際、環(huán)境關(guān)系互動與相互承諾的準則。商業(yè)倫理規(guī)范是一個企業(yè)道德誠信規(guī)范化的過程，使“企業(yè)管理”以“規(guī)范”的形式和內(nèi)容成為

27、企業(yè)行為遵循的依據(jù)，最終通過制定“商業(yè)道德規(guī)范”將商業(yè)倫理落到實處。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、商業(yè)倫理的任務(wù)要素第四節(jié) 商業(yè)倫理的內(nèi)容與任務(wù)（二）關(guān)于商業(yè)倫理學(xué)任務(wù)的兩種觀點關(guān)于商業(yè)倫理學(xué)的任務(wù)，國外有兩種不同的看法：1.純理論的觀點 2.純功利的觀點 （三）商業(yè)倫理需要承擔的任務(wù)1.描述企業(yè)道德現(xiàn)狀，提升企業(yè)道德水準 2.明確企業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展 3.對企業(yè)及其成員的行為進行道德評價 4.探索新穎的、既符合企業(yè)道德又能給企業(yè)帶來利益的經(jīng)營管理模式 5.造就“道德的個體”，形成正確的金錢觀 第五節(jié) 研究商業(yè)道德新學(xué)科：商業(yè)倫理學(xué) 點擊添加文本點擊添加文本點擊

28、添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理學(xué)研究的對象：商業(yè)道德第五節(jié) 研究商業(yè)道德新學(xué)科：商業(yè)倫理學(xué) （一）倫理學(xué)與道德 從科學(xué)研究的角度講，二者不能混淆，必須嚴格區(qū)別開來：倫理學(xué)是研究道德的科學(xué)，而道德則是倫理學(xué)研究的對象。在哲學(xué)上，人們將研究道德的倫理學(xué)稱為道德哲學(xué)。（二）商業(yè)倫理學(xué)的定義商業(yè)倫理學(xué)不局限于企業(yè)領(lǐng)域的職業(yè)道德規(guī)范，而是用一系列概念定義、規(guī)范體系、活動體系等對商業(yè)道德的發(fā)生、發(fā)展及其作用進行系統(tǒng)的理論研究和表述，使之成為論述商業(yè)道德問題的理論和學(xué)說。簡言之，商業(yè)倫理學(xué)是研究商業(yè)道德本質(zhì)及其發(fā)展規(guī)律的科學(xué)。 （三） 商業(yè)道德是商業(yè)倫理學(xué)的研究對象 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點

29、擊添加文本一、商業(yè)倫理學(xué)研究的對象：商業(yè)道德第五節(jié) 研究商業(yè)道德新學(xué)科：商業(yè)倫理學(xué) （四）商業(yè)道德的概念與溯源什么是商業(yè)道德？商業(yè)道德就是運用誠信道德觀念調(diào)整員工在企業(yè)活動中所形成的相互關(guān)系的行為原則和規(guī)范活動的總和。 商業(yè)道德之所以產(chǎn)生、存在、發(fā)展，是有其客觀原因和主觀原因的。一方面，商業(yè)誠信行為具有悠久的歷史，這是商業(yè)道德產(chǎn)生的客觀條件。另一方面，在企業(yè)實踐中，企業(yè)員工不可避免地要與各方面發(fā)生關(guān)系，難免產(chǎn)生這樣或那樣的矛盾，這個時候就有必要通過商業(yè)道德思想、商業(yè)道德原則和商業(yè)道德規(guī)范來解決，并通過道德評價、商業(yè)道德教育和商業(yè)道德修養(yǎng)去避免各種矛盾的出現(xiàn)。一言以蔽之，商業(yè)道德的產(chǎn)生和發(fā)展是歷

30、史的必然。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理學(xué)的研究方法第五節(jié) 研究商業(yè)道德新學(xué)科：商業(yè)倫理學(xué) 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理學(xué)的研究方法第五節(jié) 研究商業(yè)道德新學(xué)科：商業(yè)倫理學(xué) （一）歸納法與演繹法 （二）問卷調(diào)查與統(tǒng)計分析 （三）案例研究法點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本【關(guān) 鍵 概 念】社會公德（Social Morality） 職業(yè)道德（Professional Ethics） 倫理學(xué)（Ethics）商業(yè)倫理（Business Ethics點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本【復(fù) 習 思 考 題】1.

31、加強商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德建設(shè)有何意義？2. 道德、社會公德與職業(yè)道德有哪些社會功能？3. 簡述商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德的定義及關(guān)系。4. 簡述商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德的構(gòu)成、功能與基本內(nèi)容。 商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德新世紀研究生教學(xué)用書會計系列(含MPAcc、MAud及MBA、EMBA財會方向)新高教金課建設(shè)系列 大信會計審計叢書東北財經(jīng)大學(xué)出版社本章結(jié)束商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德 新世紀研究生教學(xué)用書會計系列(含MPAcc、MAud及MBA、EMBA財會方向)新高教金課建設(shè)系列 大信會計審計叢書東北財經(jīng)大學(xué)出版社CHAPTER02第二章 商業(yè)倫理判斷與道德決策學(xué)習目的與要求1.了解道德領(lǐng)域中的囚徒困

32、境現(xiàn)象；2.明確道德風險和逆向選擇的關(guān)系以及防范方法；3.理解商業(yè)倫理道德判斷及其影響因素；4.掌握商業(yè)倫理道德決策的主要模型和步驟。第一節(jié)道德滑坡與囚徒困境點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、“道德滑坡”：成為世界各國共同憂心的一個問題 【專欄2-1】 九好集團“忽悠式”重組案例 第一節(jié)道德滑坡與囚徒困境點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第一節(jié)道德滑坡與囚徒困境二、囚徒困境理論揭示個人最佳選擇并非團體最佳選擇囚徒困境最早是由美國普林斯頓大學(xué)數(shù)學(xué)家阿爾伯特塔克（Albert Tucker）于1950年以囚徒方式闡述，并命名的。他當時編了一個故事，向斯坦福大學(xué)的一群

33、心理學(xué)家們解釋什么是博弈論，這個故事后來成為博弈論中最著名的案例。故事內(nèi)容是：兩個嫌疑犯（A和B）作案后被警察抓住，隔離審訊；警方的政策是“坦白從寬，抗拒從嚴”，如果兩人都坦白則各判8年；如果一人坦白另一人不坦白，坦白的放出去，不坦白的判10年；如果都不坦白則因證據(jù)不足無罪開釋。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第一節(jié)道德滑坡與囚徒困境二、囚徒困境理論揭示個人最佳選擇并非團體最佳選擇囚徒困境的主旨為，囚徒們雖然彼此合作，堅不吐實，可為全體帶來最佳利益（無罪開釋），但在資訊不明的情況下，因為出賣同伙可為自己帶來利益（縮短刑期），也因為同伙把自己招出來可為他帶來利益，因此彼此出賣雖

34、違反最佳共同利益，反而是自己最大利益所在。但實際上，執(zhí)法機構(gòu)不可能設(shè)立如此情境來誘使所有囚徒招供，因為囚徒們必須考慮刑期以外之因素（出賣同伙會受到報復(fù)等），而無法完全以執(zhí)法者所設(shè)立之利益作考量。囚徒困境是博弈論的非零和博弈中具代表性的例子，反映個人最佳選擇并非團體最佳選擇。雖然困境本身只屬于模型性質(zhì)，但現(xiàn)實中在道德領(lǐng)域也頻繁出現(xiàn)類似情況。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第一節(jié)道德滑坡與囚徒困境三、社會道德領(lǐng)域中的囚徒困境現(xiàn)象在現(xiàn)實生活中，誰都希望有一個良序社會，享有一個好的道德環(huán)境，但“經(jīng)濟人”的自利天性又使其不想對良好的道德環(huán)境付出必要的成本。于是，一部分人在提供道德產(chǎn)品為全

35、社會創(chuàng)造福利的同時，另一部分人“搭便車”免費使用，導(dǎo)致誰提供誰虧損，誰不提供誰盈利，從而，使得德行收益與德行成本不一致，非德行者比德行者獲得更高的收益。最后，就德行者而言，如果在德行成本與收益的理性選擇中找不到充分的根據(jù)，就會棄善從惡。久而久之，道德環(huán)境只會越來越壞，最終導(dǎo)致道德的無序狀態(tài)，反德行的盛行也就不足為怪了。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本四、道德領(lǐng)域“囚徒困境”的相關(guān)問題分析第一節(jié)道德滑坡與囚徒困境（一）經(jīng)濟人、道德人與“囚徒困境” （二）個人理性、集體理性與“囚徒困境” （三）道德回報與“囚徒困境” 第二節(jié) 道德風險與逆向選擇點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點

36、擊添加文本一、道德風險概念與特點第二節(jié) 道德風險與逆向選擇（一）道德風險內(nèi)涵與外延1.道德風險的定義與劃分道德風險（Moral Hazard）是指參與合同的一方所面臨的對方可能改變行為而損害到本方利益的風險。一般可分為社會道德風險與個體道德風險。道德風險并不等同于道德敗壞。道德風險是20世紀80年代西方經(jīng)濟學(xué)家提出的一個經(jīng)濟哲學(xué)范疇的概念，即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動”，或者說是,當簽約一方不完全承擔風險后果時所采取的自身效用最大化的自私行為。道德風險亦稱道德危機。2.在經(jīng)濟活動中，道德風險問題相當普遍，不可避免 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點

37、擊添加文本一、道德風險概念與特點第二節(jié) 道德風險與逆向選擇（二）道德風險的特點1道德風險的客觀性 2道德風險的隱蔽性和不確定性 3道德風險的長期性 4道德風險的破壞性 5道德風險的復(fù)雜性 6道德風險的可變性 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、道德風險概念與特點第二節(jié) 道德風險與逆向選擇（三）商業(yè)道德風險產(chǎn)生的原因 1利益驅(qū)動性是道德風險產(chǎn)生的前提 2委托代理關(guān)系及信息不對稱是道德風險產(chǎn)生的關(guān)鍵 3所有權(quán)的不完整是道德風險產(chǎn)生的重要原因 4企業(yè)本身組織結(jié)構(gòu)不合理與組織文化建設(shè)滯后是道德風險產(chǎn)生的溫床 5不完全競爭市場的體制弊端為道德風險產(chǎn)生提供了便利 6地理區(qū)域和歷史文化的差異

38、也是道德風險產(chǎn)生的重要原因 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、逆向選擇含義與表現(xiàn)第二節(jié) 道德風險與逆向選擇（一）逆向選擇的概念及出現(xiàn)的市場1.“逆向選擇”的定義與影響“逆向選擇”是指由于信息不對稱所造成的市場資源配置扭曲現(xiàn)象。 2.“逆向選擇”出現(xiàn)的市場在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，存在著一些和常規(guī)不一致的現(xiàn)象。按常規(guī)降低商品的價格，該商品的需求量就會增加；提高商品的價格，該商品的供給量就會增加。但是，由于信息的不完全性和機會主義行為，有時候會出現(xiàn)，降低商品的價格，消費者也不會做出增加購買的選擇；提高價格，生產(chǎn)者也不會增加供給的現(xiàn)象。這種“逆向選擇”行為經(jīng)常存在于二手市場和保險市場。點

39、擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、逆向選擇含義與表現(xiàn)第二節(jié) 道德風險與逆向選擇選擇模型與“檸檬”理論1.逆向選擇問題來自買者和賣者的質(zhì)量信息不對稱 2.逆向選擇模型的變化與比較為更加清楚地說明逆向選擇模型，可以考慮最簡單的情況，假定賣者出售的舊車有兩種可能類型：（1）Q=6 000（高質(zhì)量）和Q=2 000（低質(zhì)量），每一種的概率分別是1/2；（2）買賣雙方有相同的偏好且對車的評價等于車的質(zhì)量。顯然，如果買者知道車的質(zhì)量，均衡價格P=6000（高質(zhì)量）或P=2000（低質(zhì)量）。買者不能知道車的真實質(zhì)量，如果兩類車都進入市場，車的平均質(zhì)量EQ=4000，由于買者不敢保證出高價就能

40、買到高質(zhì)量Q=6000的車，所以愿意出的最高價格P=4000，希望能夠買到Q=6000的車。但在此價格下，高質(zhì)量車的賣者將退出市場，只有低質(zhì)量車Q=2000的賣者愿意出售。買者知道高質(zhì)量的車退出以后，市場上剩下的一定是低質(zhì)量的車。唯一的均衡價格是P=2000，只有低質(zhì)量的車成交，而高質(zhì)量的車只能退出市場。如果市場上是Q=6000到Q=2000的連續(xù)分布，盡管推理稍微復(fù)雜一些，但同樣能證明這一理論。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、逆向選擇含義與表現(xiàn)第二節(jié) 道德風險與逆向選擇（三）逆向選擇的基本特征1.在信息不對稱的情況下，市場的運行可能是無效率的 2.“市場失靈”具有“逆向選

41、擇”的特征 （四）逆向選擇模型的意義 1逆向選擇理論深刻地改變了分析問題的角度 2信息不對稱在市場中是最普遍存在的最基本事實 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、道德風險與逆向選擇的聯(lián)系、區(qū)別以及防范第二節(jié) 道德風險與逆向選擇（一）道德風險與逆向選擇的聯(lián)系、區(qū)別逆向選擇與道德風險的相互關(guān)系主要表現(xiàn)為兩個方面：（1）根源相同。二者都源于信息不對稱。（2）本質(zhì)一樣。二者都是一方利用信息不對稱欺詐另一方。道德風險與逆向選擇的相互區(qū)別：道德風險，指的是進入市場后的行為；逆向選擇，指的是“進入市場前的行為”，選擇不進入市場，交易消失。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、道

42、德風險與逆向選擇的聯(lián)系、區(qū)別以及防范第二節(jié) 道德風險與逆向選擇 (二)如何防范道德風險1樹立以人為本的管理理念，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境 2建立監(jiān)督與管理機制 3建立激勵與獎懲機制 4建立道德風險基金 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、道德風險與逆向選擇的聯(lián)系、區(qū)別以及防范第二節(jié) 道德風險與逆向選擇（三）“逆向選擇”問題的解決方法1根據(jù)商品的開價來推測商品的質(zhì)量 2制造與傳播信號(signaling) 3中介為買賣方提供信息 4政府、消費者協(xié)會 5搜尋與調(diào)查(seeking) 第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理判斷第三節(jié) 商

43、業(yè)倫理判斷及其影響因素（一）商業(yè)倫理判斷的基本含義1. 商業(yè)倫理判斷的定義與分類商業(yè)倫理判斷也被稱為商業(yè)倫理道德評價，指人們依據(jù)一定的商業(yè)倫理道德原則，運用相應(yīng)的方式方法，對他人或自身的商業(yè)行為進行善惡的判斷。按是否可以對商業(yè)行為進行道德評價，一般可以將商業(yè)行為分為與道德有關(guān)的商業(yè)行為和非關(guān)道德的商業(yè)行為。就那些可以對其進行道德評價的商業(yè)行為而言，其可被分為符合道德的商業(yè)行為（或也稱商業(yè)倫理道德行為）和違背道德的商業(yè)行為（或稱不道德的商業(yè)行為、商業(yè)失德行為）。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理判斷第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（一）商業(yè)倫理判斷的基本含義2. 與道德

44、有關(guān)的商業(yè)行為與道德有關(guān)的商業(yè)行為是指人們在一定的道德意識支配下有利于或有害于他人和社會的商業(yè)行為；或者說，商業(yè)倫理道德行為是指具有道德意義、可以對其進行道德評價的商業(yè)行為。3. 非關(guān)道德的商業(yè)行為非關(guān)道德的商業(yè)行為是指不受一定道德意識支配，也不涉及有利或有害于他人和社會的無道德意義、不能對其進行道德評價的商業(yè)行為。例如，因不可抗力而產(chǎn)生的商業(yè)違約行為，就屬于不可以對其進行道德評價的商業(yè)行為，是非關(guān)道德的商業(yè)行為。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理判斷第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（一）商業(yè)倫理判斷的基本含義4. 商業(yè)活動中絕大多數(shù)判斷都是基于公認的倫理原則或規(guī)范的

45、人們經(jīng)常說，“這個人不講道德”“這樣做不應(yīng)該”，實際上這就是在做倫理判斷。一般的人都會做這樣的道德評價，但如果反問他評價的依據(jù)是什么時，他就很難講清楚了。答案很可能多種多樣，有的人根據(jù)利害得失，有的人根據(jù)自己的感覺，有的人根據(jù)行為本身是否合法，有的人根據(jù)行為是否能為社會所接受商業(yè)活動中絕大多數(shù)的判斷都是基于一些公認的倫理原則或規(guī)范的，如誠信、公正等。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理判斷第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（二）商業(yè)倫理判斷的重要性1. 倫理學(xué)理論對判斷行為的對與錯、善與惡的理由加以解釋 2. 通過道德推理的過程闡述行為的依據(jù)及合理性 3.倫理學(xué)理論體現(xiàn)出

46、了其批判性的特征。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理評價理論第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（一）功利主義1功利主義原則功利主義原則是：當且只有當行為所產(chǎn)生的總效用大于行為主體在當時條件下可能采取的任何其他行為所產(chǎn)生的總效用時,該行為才是道德的。 2對功利主義原則的批評對功利主義原則的批評主要有兩個方面:一是衡量困難；二是不符合權(quán)利、公正原則。其中，針對衡量困難方面的批評集中在以下幾個方面：（1）對同一行為給不同的人帶來的效用難以衡量和比較。 （2）對有些利益和成本難以計量。 （3）對許多利益和成本無法進行可靠的預(yù)測，因而也就不能對其進行確切的計量。 （4）有些東西非

47、金錢可以衡量。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理評價理論第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（二）權(quán)利論1道德權(quán)利的特點 第一，道德權(quán)利與義務(wù)緊密聯(lián)系。 第二，道德權(quán)利賦予個人自主、平等地追求自身利益的權(quán)利。 第三，道德權(quán)利是證明一個人行為正當性及保護或幫助他人的基礎(chǔ)。 2道德權(quán)利的基礎(chǔ)：康德的絕對命令 康德的理論是建立在他稱之為“絕對命令”的道德原則基礎(chǔ)上的，即每一個人都應(yīng)該作為平等的、自由的人來對待。康德的絕對命令包括兩條：康德的第一條絕對命令，即當且只有當一個人愿意把自己在特定條件下從事某一行為的理由作為每個人在相同條件下的行為理由，該行為才是道德的。 康德的第二

48、條絕對命令，即理性人應(yīng)該永遠同時把人看作目的，而永遠不要把人只看作實現(xiàn)目的的手段。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理評價理論第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（三）公正論當人們分配利益和負債時，當企業(yè)制定和執(zhí)行政策時，當群體成員間相互合作或競爭時，當人們因為做錯了事情而受到懲罰時，當我們因他人的緣故而遭受的損失得到補償時，經(jīng)常會涉及公正、公平問題。公正（justice）與公平（fairness）常常不加區(qū)分，有人認為公正涉及的是更為嚴肅的事情，也有人認為，公平概念更為基本。有關(guān)公正的問題包括分配公正、交易公正、程序公正、懲罰公正、補償公正，下章重點論述，這里不進行討論

49、。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理評價理論第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（四）關(guān)懷論一般的倫理學(xué)說都假設(shè)，倫理應(yīng)該是不偏不倚的，在決定做什么時，對與個人有特殊關(guān)系的人，如親屬、朋友、同事、下屬等，也應(yīng)該一視同仁。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)倫理評價理論第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（五）美德論美德論通常又稱德性論。何謂美德？美德是習得性的、體現(xiàn)在個人行為習慣中的、構(gòu)成道德高尚的人的特征的一種品質(zhì)。 在我國古代，人們除了把仁義禮智信作為五常德之外，還提出禮義廉恥、忠孝節(jié)義等道德要求。孫中山先生在辛亥革命時提出忠孝、仁愛、信義、和平等道

50、德標準。當前，我們要倡導(dǎo)富強、民主、文明、和諧，倡導(dǎo)自由、平等、公正、法治，倡導(dǎo)愛國、敬業(yè)、誠信、友善，積極培育和踐行社會主義核心價值觀。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、商業(yè)倫理判斷的影響因素第三節(jié) 商業(yè)倫理判斷及其影響因素（一）個人因素影響個人的道德評價 （二）組織因素影響個人的道德評價 （三）行業(yè)、職業(yè)因素影響個人的道德評價 （四）社會因素影響個人的道德評價 第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（一）布來查德和皮爾倫理檢查模型倫理檢查模型由肯尼斯布來查德和諾曼V

51、. 皮爾在1988年提出，包括三個倫理檢查項目。該模型主要依據(jù)合理利己論和顯要義務(wù)論，優(yōu)點是簡單實用，無須掌握在不少人看來比較抽象的倫理原則，便可做出大致符合倫理的決策。因此，這一模型被很多企業(yè)采用。倫理檢查模型如圖2-1所示。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本圖2-1 布來查德和皮爾倫理檢查模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（二）道德決策樹模型道德決策樹模型是1981年由杰拉爾德卡瓦納等人設(shè)計的。如圖2-2所示。1. 道德決策樹模型的特點道德決策樹模型有兩個特點：

52、特點之一是從決策的后果和決策對義務(wù)與權(quán)利的尊重兩方面來評價決策在道德上的可接受性。 特點之二是運用加勒特的相稱理論，考慮例外情況的解決方式。模型雖然比較復(fù)雜，但其全面性是顯而易見的。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本圖2-2 卡瓦納道德決策樹模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（二）道德決策樹模型2.道德決策樹模型的理論依據(jù)道德決策樹模型從功利論、權(quán)利論和公正論這三個方面的理論對道德決策進行全面評價，并考慮例外事項。這些理論構(gòu)成了道德決策樹模型的理論依據(jù)。點擊添加文本

53、點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（三）“九問式”模型“九問式”模型由美國馬奎特大學(xué)營銷學(xué)教授基恩拉克茲尼亞克在1983年提出。模型在9個問題中運用了顯要義務(wù)論、相稱論和公平公正論。企業(yè)決策者可以通過回答這些問題來制定符合道德的決策。如果回答全部為否定，則該決策在道德上是可被接受的。該模型的問題是：（1）該行動違法嗎？（2）該行動違反以下任一條普遍性的道義嗎？誠實的責任感恩的責任公平的責任仁慈的責任自我完善的責任無傷害的責任點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型

54、與步驟（三）“九問式”模型（3）該行動侵犯由組織類型相應(yīng)產(chǎn)生的特定義務(wù)嗎？（4）該行動的動機是邪惡的嗎？（5）采取該行動會不會發(fā)生某種“大惡”？（6）是否故意否定了可以比該行動產(chǎn)生更多的善、更少的惡的另一行動？（7）該行動侵犯了消費者不可剝奪的權(quán)利了嗎？（8）該行動是否侵犯別的組織的權(quán)利？（9）個人或組織是否已經(jīng)沒有相關(guān)的權(quán)利了？ 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（四）納什模型納什模型是由勞拉L.納什提出的，其提出衡量企業(yè)決策倫理性的12個問題：（1）你已經(jīng)準確地定義決策問題了嗎？對決策問題必須有清楚的理解，掌握事

55、實越多、越準確，處理時就越少感情用事。（2）如果你站在他人的立場上，那么你會怎樣定義問題？從可能會對決策是否道德提出質(zhì)疑或最有可能受決策不利影響的人的角度審視一下決策問題，問問自己，在定義問題時是否做到了客觀，不偏不倚。（3）問題是怎樣產(chǎn)生的？考察問題的形成過程，搞清問題的實質(zhì)。（4）作為一個個人和公司成員，你忠誠于誰，忠誠于什么？每個管理者都會遇到忠誠沖突，如自己的良心與履行公司職責之間的沖突，還有同事要你參與違反公司政策的事情等。（5）你做該決策的意圖是什么（目的）？為什么要這樣做？如果得不到滿意的回答，就不要選擇該方案。（6）你的決策意圖與可能的結(jié)果相符合嗎？有時意圖很好，但結(jié)果可能是有

56、害的。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（四）納什模型（6）你的決策意圖與可能的結(jié)果相符合嗎？有時意圖很好，但結(jié)果可能是有害的。（7）你的決策會損害誰的利益？即使產(chǎn)品有正當用途，但如果使用不當或落入一些人手中，會對消費者造成傷害，管理者得重新考慮是否生產(chǎn)和銷售該產(chǎn)品。（8）你能在做決策前與受影響的各方討論該決策問題嗎？例如，你要關(guān)閉某個工廠，是否能在事先與受此影響的工人和社區(qū)討論這一問題，以評估決策后果。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（

57、四）納什模型（9）你認為從長遠來看，該決策將像現(xiàn)在看上去那樣有成效嗎？你能堅持你的承諾嗎？你能預(yù)見可能改變你的想法的條件嗎？今天的好決策到明天會是一個失誤嗎？（10）你能毫無顧忌地與你的上司、高層管理者、董事、家庭以及整個社會談?wù)撃愕臎Q策嗎？你做的決策在電視上報道，你會感覺如何？你會樂意接受采訪嗎？（11）如果理解正確，人們會對你的行為產(chǎn)生什么樣的看法呢？誤解了又會怎么樣？這一問題涉及真誠與他人對行為的看法。（12）在什么樣的條件下，你會允許對你的立場有例外（即稍稍改變立場）？ 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、商業(yè)倫理道德決策的主要模型第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（五

58、）利益相關(guān)者分析模型 （1）誰是我們現(xiàn)時的利益相關(guān)者？（2）誰是我們潛在的利益相關(guān)者？（3）利益相關(guān)者想從我們這里得到什么？（4）我們想從利益相關(guān)者那里得到什么？（5）我們的決策會為哪些利益相關(guān)者帶去利益？利益有多大？（6）我們的決策會給哪些利益相關(guān)者造成傷害？傷害有多大？（7）利益相關(guān)者受到損害后會不會采取行動？如果會，他們會采取什么樣的行動？（8）可能采取行動的利益相關(guān)者的影響力有多大？點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、商業(yè)道德決策的主要步驟第四節(jié) 商業(yè)倫理道德決策模型與步驟（一）道德決策是決策過程的關(guān)鍵 （二）道德決策的六個步驟“現(xiàn)代管理學(xué)之父”德魯克認為，有效的決策主

59、要有六個步驟：（1）對商業(yè)倫理道德問題進行分類，明確問題是普遍性問題、特例性問題，還是新問題。 （2）對商業(yè)倫理道德問題進行定義，即回答我們遇到的是什么問題，明確所做的定義是否能解釋已發(fā)生的情況，是否能解釋所有情況。 （3）明確決策的限定條件。 （4）判斷哪些是符合限定條件的“正確”決策，而不是先考慮決策可否被接受。 （5）在制定商業(yè)倫理道德決策時，應(yīng)將實施行動考慮在內(nèi)。 （6）對照實際執(zhí)行情況檢驗決策的正確性和有效性。 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本【關(guān) 鍵 概 念】道德滑坡(Moral Decline) 囚徒困境(Prisoners Dilemma) 道德風險(Moral

60、 Hazard) 逆向選擇(Adverse Selection)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本【復(fù) 習 思 考 題】1.分析經(jīng)濟人、道德人與“囚徒困境”的相互關(guān)系。2.商業(yè)倫理道德風險產(chǎn)生的原因有哪些？3.試述道德風險與逆向選擇的聯(lián)系、區(qū)別及解決方法。4.試述倫理評價理論中的公正論。5.分析商業(yè)倫理判斷的影響因素。6.簡述商業(yè)倫理道德決策的主要模型與步驟。 商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德新世紀研究生教學(xué)用書會計系列(含MPAcc、MAud及MBA、EMBA財會方向)新高教金課建設(shè)系列 大信會計審計叢書東北財經(jīng)大學(xué)出版社本章結(jié)束商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德 新世紀研究生教學(xué)用書會計系列(含M