會計基礎教學課件匯總完整版電子教案

1、會計基礎 會計學基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 任務一 注冊企業(yè) 任務二 稅制解讀 任務三 初識會計 任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會計學基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 項目導讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個因素：企業(yè)的組織形式和財稅待遇。企業(yè)完成工商注冊后，生產(chǎn)經(jīng)營活動開始運行，納稅義務也隨之而發(fā)生。熟悉國家的稅制體系，及時足額地繳納稅金，設置健全的會計賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則是會計工作的基本職責。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊、稅務知識，以及初步認識會計工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學習的目的所在。 會計學基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 職業(yè)能力目標1.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營過程，熟悉

2、企業(yè)創(chuàng)設的相關流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊事宜。3.了解會計的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會計的含義、特點、目標與作用，理解會計信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算、申報與繳納方法。任務一 注冊企業(yè) 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務導入 張欣同學從某大學工商管理專業(yè)畢業(yè)后，決定自主創(chuàng)業(yè)。通過對市場的調(diào)研以及根據(jù)自己的興趣愛好，他選擇代理銷售某一體育服裝品牌，在父母的資金資助下，他獨自成立一家企業(yè)，企業(yè)名稱擬為愛倫體育服裝公司。請問，張欣同學要開辦這家企業(yè)，需如何具體操作，來完成企業(yè)設立的所有流程呢？ 會計基礎任務一 注冊企

3、業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.1 認知企業(yè)從事生產(chǎn)、運輸、貿(mào)易等經(jīng)濟活動，以營利為目的，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設立的經(jīng)濟組織。1.企業(yè)概述（1）企業(yè)的概念（2）企業(yè)的特征營利性是企業(yè)區(qū)別于非企業(yè)的一個最根本的標志，凡是不具備這一根本標志的經(jīng)濟組織就不是企業(yè)。 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.1 認知企業(yè)（1）按所有制形式劃分個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司 2.企業(yè)的類型 會計基礎任務一 注冊企業(yè)思考愛倫體育服裝公司是一家個人獨資企業(yè)，如果將其轉(zhuǎn)化為公司，最大的優(yōu)點是什么？ 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.1 認知企業(yè)（2）按從事經(jīng)營活動內(nèi)容劃分工業(yè)企業(yè) 商品流通

4、企業(yè) 服務型企業(yè) 2.企業(yè)的類型 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊實行市場準入制度的行業(yè)注冊公司，應先取得行業(yè)許可證后，方能進行工商注冊。1.我國企業(yè)的注冊管理制度（1）行業(yè)許可（2）工商注冊依據(jù)公司注冊資本登記管理規(guī)定（工商局令第64號），投資人注冊企業(yè)必須經(jīng)過工商注冊登記，滿足工商登記要求，才準予經(jīng)營。 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊根據(jù)國家有關規(guī)定，凡獨立核算的新辦企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照后，都必須在當?shù)劂y行開設賬戶。1.我國企業(yè)的注冊管理制度（3）銀行開戶銀行存款賬戶銀行存款賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬

5、結(jié)算、信貸以及現(xiàn)金收付業(yè)務的工具，具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門經(jīng)濟活動的作用。 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊銀行存款賬戶的類型基本戶一般存款戶外匯賬戶保證金賬戶 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊基本存款賬戶開立流程企業(yè)提出申請銀行審核領取開戶許可證開立基本賬戶辦理定期審核與撤銷等后續(xù)事宜 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊企業(yè)可通過選擇注冊區(qū)域來降低企業(yè)的納稅成本2.選擇注冊區(qū)域1）低稅區(qū)地區(qū)低稅區(qū)是指征收稅率較低或可以享受減、免、退稅等稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)。 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1

6、.1.2 企業(yè)注冊低稅區(qū)地區(qū)境內(nèi)低稅區(qū)開發(fā)區(qū)自貿(mào)區(qū)西部地區(qū)境外低稅區(qū) 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊低稅區(qū)行業(yè)農(nóng)業(yè)免稅政策減稅政策外貿(mào)業(yè)鼓勵投資政策鼓勵貿(mào)易政策 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊低稅區(qū)企業(yè)高新技術企業(yè)小微企業(yè) 會計基礎任務一 注冊企業(yè)任務一 注冊企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊3.企業(yè)注冊流程企業(yè)準備注冊材料完善企業(yè)信息工商部門核名、預約提交材料執(zhí)照辦理刻章備案任務實施張欣同學畢業(yè)后選擇自主創(chuàng)業(yè)，代理銷售體育服裝品牌，其創(chuàng)建企業(yè)的程序如下：（1）找準項目（2）籌集資金（3）根據(jù)公司實際情況，選擇合適的注冊地（4）選擇注冊的企業(yè)類

7、型，并準備注冊相關材料（5）工商核名謝 謝！會計基礎 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 任務一 注冊企業(yè) 任務二 稅制解讀 任務三 初識會計 任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 項目導讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個因素：企業(yè)的組織形式和財稅待遇。企業(yè)完成工商注冊后，生產(chǎn)經(jīng)營活動開始運行，納稅義務也隨之而發(fā)生。熟悉國家的稅制體系，及時足額地繳納稅金，設置健全的會計賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則是會計工作的基本職責。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊、稅務知識，以及初步認識會計工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學習的目的所在。 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 職業(yè)能力目標1

8、.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營過程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設的相關流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊事宜。3.了解會計的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會計的含義、特點、目標與作用，理解會計信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算、申報與繳納方法。任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀任務導入前述張欣同學注冊的“愛倫體育服裝公司”于2021年5月正式開業(yè)，從事體育服裝品牌的代理銷售。那么，根據(jù)這家公司的規(guī)模和性質(zhì)，張欣到稅務機關去進行稅務登記時，稅務主管人員核定其應繳納的稅種有哪些？其中，按照其開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，屬于增值稅納稅義務人，而其應

9、該界定為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？如何進行具體的計算與申報？ 會計基礎 任務二 稅制解讀1.2.1我國的稅制體系1.稅收的定義與特征稅收的涵義可從以下四個方面予以理解：國家征稅的目的是為了行使其職能，滿足社會成員獲得公共產(chǎn)品的需要；國家征稅憑借的是公共權力（政治權力），稅收的征收主體只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府，與公共權力相對應的必然是政府運用稅收來管理社會和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務；稅收是國家財政收入的主要來源；稅收必須借助法律形式進行。任務二 稅制解讀稅收是國家為行使其職能、滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厍逸^為固定

10、地取得財政收入的一種形式。 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀1.2.1 我國稅制體系稅收的特征無償性強制性固定性 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀2. 稅收制度的構(gòu)成要素稅制基本要素征稅對象納稅人稅率 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀2. 稅收制度的構(gòu)成要素征稅對象：又叫課稅對象，是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。課稅對象主要包括商品或勞務、收益額、財產(chǎn)以及資源等。與征稅對象相關的要素還有稅目、計稅依據(jù)等。 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀納稅人：又叫納稅義務人或納稅主體。納稅人是指按照法律規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個

11、人。包括自然人和法人。與納稅人相關的要素還有負稅人和扣繳義務人。2. 稅收制度的構(gòu)成要素 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀稅率：稅率是應征稅額與征稅對象的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低，直接關系到國家的財政收入和納稅人的負擔。我國現(xiàn)行的稅率形式主要有以下三種：比例稅率、累進稅率、定額稅率2. 稅收制度的構(gòu)成要素 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀我國現(xiàn)行稅制體系是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重、其他稅類為輔助稅種的復稅制體系。這種復稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。3.我國的稅制體系 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀流轉(zhuǎn)稅類增值稅消費稅關稅所得稅類企業(yè)所得稅個人所

12、得稅行為目的稅類車輛購置稅印花稅契稅城市維護建設稅耕地占用稅土地增值稅環(huán)境保護稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅車船稅資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類煙葉稅我國稅制體系 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀1.增值稅概述（1）增值稅概念增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、交通運輸?shù)阮I域的新增價值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也即對商品或勞務的增值額征稅的一個稅種。A.從一個生產(chǎn)經(jīng)營主體來看，增值額是指該生產(chǎn)經(jīng)營主體銷售貨物或提供勞務服務的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營該種貨物（包括勞務）而外購的那部分貨物價款后的余額。B.從一項貨物來看，增值額是指該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也

13、就是該項貨物的最終銷售價格。增值稅概念的理解任務二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀 會計基礎任務二 稅制解讀增值稅只對增值額計稅增值稅征收范圍較廣，基本涵蓋我國全行業(yè)。增值稅實行價外計稅。增值稅連續(xù)征收而不重復納稅。增值稅稅負公平合理。（2）增值稅的特點任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀增值稅納稅義務人是指按稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。具體包括在我國境內(nèi)銷售、進口貨物或提供加工、修理、修配勞務、應稅服務、銷售不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位或者個人。（3）增值稅納稅義務人任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀我國增值稅納稅人

14、根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算是否健全等標準劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計征和管理辦法。一般納稅人 認定標準：年銷售額（或服務銷售額）超過500萬；會計核算健全征收管理：采取憑增值稅專用發(fā)票實行稅款抵扣的制度增值稅納稅人的分類任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀我國增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算是否健全等標準劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計征和管理辦法。小規(guī)模納稅人 認定標準：年銷售額（或服務銷售額）未達到500萬；會計核算不健全征收管理：采取簡易征收的管理辦法增值稅納稅人的分類任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.2 增

15、值稅的解讀銷售或者進口貨物提供加工、修理、修配勞務提供應稅勞務銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（4）增值稅的征收范圍任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀（5）增值稅稅率任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀（1）增值稅一般納稅人應納稅額的計算2）增值稅的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀計算銷項稅額計算進項稅額計算應納稅額End1.2.2 增值稅的解讀2.增值稅額的計算一般納稅人增值稅額采用扣稅法計算。其計算公式為：應納稅額當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額的計算當期銷項稅額=當期不含稅銷售額稅率其中：不含稅銷售額=含稅銷售額（1

16、+適用稅率）當期進項稅額的計算當期進項稅額=當期不含稅購進額稅率任務二 稅制解讀【做中學1-1】明輝公司為一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)空調(diào)機，2021年5月購銷業(yè)務如下：本月購進原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款是1000000元，稅率13，發(fā)票已通過稅務機關認證；本月銷售給廣電商場空調(diào)機500臺，每臺不含稅價格2800元；購買生產(chǎn)用設備一臺，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金8000元，發(fā)票已通過稅務機關認證。要求：計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。解：當月可抵扣的進項稅額是=100000013+8000=138 000（元）當月銷項稅額=500280013=182 0

17、00（元）當月應納的增值稅額=182000-138000=44000（元）2.增值稅的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀【做中學1-2】飛騰公司為一般納稅企業(yè)，主要從事建筑安裝業(yè)務，適用的增值稅稅率為9%。2021年8月購進建筑用材料100000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元，發(fā)票已通過稅務機關認證。當月提供建筑勞務，開具的增值稅專用發(fā)票上顯示，取得的建筑勞務含稅收入為218000元。要求：計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。解：不含稅勞務收入=218000（1+9%）=200000（元） 當月銷項稅額=200000 9=18000（元）當月準予抵扣的進項稅額=13000

18、（元）當月應納的增值稅額=18000-13000=5000（元）2.增值稅的計算任務二 稅制解讀1.1.3 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀【做中學1-3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2021年5月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務或事項：（1）購入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400000元，增值稅率為13%，發(fā)票已通過稅務機關認證。貨款尚未支付。（2）建造辦公樓領用生產(chǎn)用庫存原材料50000元，該批原材料購進時支付的增值稅額為6500元。（3）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000

19、元，增值稅率為13% ，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票，收訖貨款及相關款項。該批商品的實際成本是800000元。2.增值稅的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀（4）由于管理不善被盜原材料一批，價值20000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為3200元，尚未經(jīng)批準處理。要求：根據(jù)上述資料， 計算本月應交的增值稅稅額。解：本月可抵扣的進項稅額=400 00013%=52 000（元） 本月銷項稅額=1 000 00013%=130 000（元）管理不善被盜的原材料其進項稅額3200元不得抵扣，需轉(zhuǎn)出。 本月應繳納的增值稅額=130000+3200-5200

20、0=81 200（元）2.增值稅的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀（2）增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應納稅額=不含稅銷售額征收率其中：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+征收率）【做中學1-4】某文具店（系小規(guī)模納稅人）2021年6月取得零售收入總額20200元。要求：計算該文具店本月應繳納的增值稅稅額。解：不含稅銷售額=20200（1+1）=20 000（元） 6月份應繳納增值稅稅額=20 0001=200（元）2.增值稅的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀課堂練習某商場為增值稅一般納稅人，適用于1

21、3%的稅率，2021年6月發(fā)生以下業(yè)務：零售各種服裝，取得含稅銷售額565萬元；將零售價為2.26萬元的兒童服裝作為六一兒童節(jié)禮物無償捐贈給某貧困山區(qū)小學；當月購入服裝，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅金為36萬元；購進設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元；由于管理不善，上月購入的賬面價值為5萬元的衣服被盜。計算當月應納增值稅稅額。 會計基礎任務二 稅制解讀2.增值稅的計算課堂練習某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務。2021年9月提供汽車修理業(yè)務取得收入21000元，銷售汽車裝飾用品取得收入15000元；購進的修理用配件被盜，賬面成本10000元，計算該企業(yè)當月應納增值

22、稅額。 會計基礎任務二 稅制解讀2.增值稅的計算增值稅的納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。可按照固定期限納稅的，也可以按次納稅。增值稅報繳稅款的期限：以1日、3日、5日、10日、15日為1期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預交稅款，于次月1日起10日申報納稅并結(jié)清上月應納稅款；納稅人以1個月為1期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。增值稅起征點幅度：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。3.增值稅的申報與繳納任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀1.2.3

23、企業(yè)所得稅的解讀1.企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是指對中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。在中國境內(nèi)取得收入的企業(yè)或者組織（但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。具體包括：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（公司制企業(yè)和其他非公司制企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體和其他取得收入的組織。依照外國（地區(qū)）法律成立，在我國境內(nèi)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他組織。（1）納稅義務人任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.3 企業(yè)所得稅的解讀征稅對象：中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收范圍：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利

24、所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。（2）征稅對象和征收范圍任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.3 企業(yè)所得稅的解讀基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：20%（小微企業(yè)）、15%（高新技術企業(yè)）（3）稅率任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀1.2.3 企業(yè)所得稅的解讀2.企業(yè)所得稅的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀計算應納稅所得額計算應納稅額End（1）應納稅所得額的計算直接法直接計算應納稅所得額的公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損間接法在實際工作中，應納稅所得額通常是在稅前會計利潤的基

25、礎上，根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定進行相應調(diào)整后計算求得的。其計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額任務二 稅制解讀納稅調(diào)整：是指會計與稅法在計算確定各自收益額時，所采用的計算依據(jù)或標準不一致，導致二者算出來的收益額存在差異，那么，在計算應納稅所得額時，就需要在稅前會計利潤的基礎上，對產(chǎn)生差異的收支項目進行納稅調(diào)整，使其最終符合稅法的標準。納稅調(diào)整增加額：超標準、超范圍的各項支出（如業(yè)務招待費、違法經(jīng)營支出等）；未記或少記的應稅收益納稅調(diào)整減少額：減稅或免稅收益，如國債利息收入；彌補以前年度未彌補（5年內(nèi)）的虧損額；會計利潤中未扣除，按稅法規(guī)定可扣除的項目。（1）應納

26、稅所得額的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀試一試：甲企業(yè)2021年度實現(xiàn)稅前利潤120萬元。經(jīng)查，本年度確認的損益中，投資收益中購買國債利息收入15萬元；另外，本年度企業(yè)因?qū)Νh(huán)境造成污染被罰款8萬元，業(yè)務招待費超標10萬元，應收款預計收不回來的款項（即預計壞賬損失）2萬元，無其他納稅調(diào)整事項。請計算甲企業(yè)2021年度應納稅所得額。解：應納稅所得額=120-15+8+10+2=125（萬元）（1）應納稅所得額的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀（2）應納所得稅額的計算應納稅額=應納稅所得額適用稅率-減免稅額-允許抵扣的稅額其中：減免稅額是指根據(jù)新法的相關規(guī)定或國務院制定

27、的企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策計算出的減免稅額；允許抵扣的稅額是針對企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資抵稅。任務二 稅制解讀【做中學1-5】華興公司2021年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為50萬元，所得稅稅率為25。當年按稅法核定的全年計稅工資為10萬元，華興公司全年實際發(fā)放工資薪金為8萬元。假定該公司全年無其他納稅調(diào)整因素。分析：由于華興公司當年實際發(fā)放工資8萬元，未超過按稅法核定的全年計稅工資10萬元，因此，工資薪金支出不需調(diào)整。而當年華興公司稅前會計利潤為50萬元，由于無納稅調(diào)整事項，則應納稅所得額等于稅前會計利潤。解：應納稅所得額=稅前會計利潤=500000元 應

28、納所得稅額=500000 25%=125000（元）（2）應納所得稅額的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀【做中學1-6】新陸公司2021年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為4190000元，所得稅稅率為25。其中，當年取得的各項收入中，國債利息收入為110000元，依據(jù)稅法規(guī)定，屬于免稅收入；當年發(fā)生的各項支出中，業(yè)務招待費依據(jù)稅法規(guī)定，超標了92000元；被工商管理部門處以罰款支出40000元，依據(jù)稅法規(guī)定，不得在稅前扣除。計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額。分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入110000元免稅，應調(diào)減應納稅所得額；業(yè)務招待費超標92000元，不得在稅前扣

29、除，應調(diào)增應納稅所得額；罰款支出40000元不予扣除，應調(diào)增應納稅所得額。解：應納稅所得額=4190000+92000+40000-110000=4212000（元） 應納所得稅稅額=421200025%=1053000（元）（2）應納所得稅額的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀課堂練習 甲公司是上市公司，2021年利潤總額為230萬元，適用的所得稅稅率為25%，本年度發(fā)生的違法經(jīng)營罰款支出20萬元，業(yè)務招待費超標30萬元，國債利息收入40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，請計算該公司2021年度應納企業(yè)所得稅稅額。 會計基礎任務二 稅制解讀3.企業(yè)所得稅的計算課堂練習乙公司2

30、021年度稅前會計利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25。乙公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，乙公司當年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14的部分準予扣除。 請計算乙公司當年應納企業(yè)所得稅稅額。 會計基礎任務二 稅制解讀3.企業(yè)所得稅的計算 企業(yè)所得實行按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。3.企業(yè)所得稅的申報與繳納任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀

31、 會計基礎任務二 稅制解讀任務二 稅制解讀1.2.4個人所得稅的解讀1.個人所得稅概述個人所得稅是指對我國居民的境內(nèi)外所得，以及非居民的境內(nèi)所得征收的一種稅。 包括中國公民、個體工商業(yè)戶及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和香港、澳門、臺灣同胞。 上述納稅義務人依據(jù)有無住所和居住時間（在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)居住累計是否滿183天）兩個標準，分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔不同的納稅義務。（1）個人所得稅納稅義務人任務二 稅制解讀1.2.4 個人所得稅的解讀 會計基礎任務二 稅制解讀（2）征稅范圍任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀9、經(jīng)營所得8、偶然所得7

32、、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6、財產(chǎn)租賃所得5、利息、股息、紅利所得4、特許權使用費所得3、稿酬所得2、勞務報酬所得1、工資、薪金所得綜合所得區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人以及所得項目不同采取不同的計繳辦法（預扣預繳、代扣代繳、自行申報繳納三種）。個人所得稅計稅辦法針對居民納稅人，工資、薪金，勞務報酬，稿酬，特許權使用費屬于綜合所得，在日常獲取收入時應由扣繳義務人預扣預繳個人所得稅，年終再由納稅人進行匯算清繳。注任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀 個人所得稅稅率按所得項目不同分別確定。（一）綜合所得預扣預繳稅率1.居民個人工資、薪金個人所得稅的預扣預繳適用七級超額累進稅率，稅率為3%-45%。2.居民

33、個人勞務報酬所得的預扣預繳適用三級超額累進稅率，稅率為20%-40%。3.居民個人稿酬、特許權使用費所得的預扣預繳稅率為20%。（二）其他收入稅率1.非居民人工資、薪金，勞務報酬，稿酬、特許權使用費所得代扣代繳稅率（七級超額累進稅率）2.經(jīng)營所得稅率（5%-35%的超額累進稅率）3.利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得20%稅率個人所得稅稅率任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀 個人所得稅稅率2.個人所得稅應納稅額的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀計算應納稅所得額計算應納稅額End分兩步進行：第一步，每月扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，需要按

34、照“累計預扣法”計算預扣預繳稅款；第二步，年終與其他三項所得（勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得）一并匯算清繳。以綜合所得-工資、薪金所得為例第1步計算本期應預扣預繳稅額本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額預扣率速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額第2步計算累計預扣預繳應納稅所得額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除每月預扣預繳基本減除費用（1）子女教育1000元（每個子女1000元）（2）繼續(xù)教育3600元（學歷教育400元、接受教育本人職業(yè)資格教育）（3）住房貸款利息1000元（4）

35、住房租金1500（省會、直轄市、計劃單列市等）、1100（市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市）、800元（其他城市）（5）贍養(yǎng)老人2000（獨生子女）、1000（非獨生子女）（6）大病醫(yī)療（80000元限額內(nèi)據(jù)實）專項附加扣除5000元/月（60000元/年）每月預扣預繳專項扣除個人承擔的三險一金（基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省政府規(guī)定標準繳納的住房公積金）可以免交個人所得稅。工資薪金所得每月預扣預繳稅額的計算任務二 稅制解讀1.1.3 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀【做中學1-7】王先生在一家公司任職，2021年每月的應得工資為10800元，每月個人繳交養(yǎng)老保險等“三險一

36、金”共計1500元，首套房住房貸款每月有利息支出，育有四歲小孩一名，王先生屬非獨生子女，父母健在。請計算王先生1-3月份應預扣預繳的個人所得稅稅額。工資薪金所得每月預扣預繳稅額的計算任務二 稅制解讀 會計基礎任務二 稅制解讀解析：2021年1月份：累計預扣預繳應納稅所得額=10800-5000-1500-1000-1000-1000=1300（元）應預扣預繳的稅額=13003%=39（元）2021年2月份：累計預扣預繳應納稅所得額=108002-50002-15002-10002-10002-10002=2600（元）應預扣預繳的稅額=26003%-39=39（元）2021年3月份：累計預扣預

37、繳應納稅所得額=108003-50003-15003-10003-10003-10003=3900（元）應預扣預繳的稅額=39003%-39-39=39（元）（年）應納稅所得額=累計收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除累計收入=累計工資、薪金收入+累計勞務報酬收入+累計稿酬收入+累計特許權使用費收入其中（年）應納稅額=（年）應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)年終匯算清繳課堂練習趙燕受聘于一家科技公司，2021年收入情況如下：每月工資薪金13600元，個人負擔三險一金每月2500元。申報專項附加扣除時，向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名，尚在償還貸款

38、的于5年前購入的境內(nèi)住房一套，年滿60周歲的父母兩名。趙燕為獨生子女，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全部由趙燕扣除。除工資、薪金所得外，2021年全年趙燕無其他所得。要求：1.計算趙燕2021年1-3月工資、薪金所得應預扣預繳的個人所得稅稅額。2.計算趙燕2021年全年應繳納的個人所得稅稅額。 會計基礎任務二 稅制解讀個人所得稅的計算應用任務實施前述“任務導入”中張欣同學注冊成功的“愛倫體育服裝公司”涉稅事項處理如下。第一步，分析創(chuàng)設的企業(yè)組織類型和業(yè)務范圍與性質(zhì)，確定稅務登記時企業(yè)應繳納的稅種。 愛倫體育服裝公司應繳納的主要稅種如下：（1）該公司屬于一人有限責任公司（自然

39、人獨資），注冊的是企業(yè)法人性質(zhì)，因此，其應繳納的所得稅為企業(yè)所得稅。（2）該公司開展的業(yè)務是品牌體育服裝的代理銷售，因此，其應繳納的流轉(zhuǎn)稅為增值稅。 會計基礎任務二 稅制解讀任務實施（3）除此之外，根據(jù)企業(yè)擁有的財產(chǎn)和其他應稅行為，應繳納的其他稅種包括城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等等。第二步，根據(jù)愛倫體育服裝公司的經(jīng)營規(guī)模和擬采取的會計核算形式，確定增值稅納稅義務人的類型。 剛成立的愛倫體育服裝公司，其業(yè)務量較少，經(jīng)營規(guī)模較小，同時，為節(jié)約費用、提高工作效率，張欣決定采取代理記賬形式組織公司的會計核算。由此，可確定愛倫體育服裝公司應定性為小規(guī)模納稅人，采取簡

40、易計稅的辦法向國家繳納增值稅及相關稅種。第三步，明確該公司應繳納的各稅種的計算、申報與繳納方法。 會計基礎任務二 稅制解讀任務實施根據(jù)愛倫體育服裝公司的基本情況，稅務機關為其確定的各稅種的計征管理辦法如下：（1）企業(yè)所得稅采取定期定額征收管理辦法。（2）增值稅采取簡易計稅辦法，只能取得和開具普通發(fā)票，如客戶索取增值稅專用發(fā)票，經(jīng)申請，可向當?shù)囟悇諜C關申請代開專用發(fā)票。月末，計算當月應繳納的增值稅額，并于次月申報繳納。（3）其他稅種根據(jù)應稅行為和納稅義務的發(fā)生時間具體確定計征管理辦法。 會計基礎任務二 稅制解讀謝 謝！會計基礎 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 任務一 注冊企業(yè) 任務二 稅制解讀 任

41、務三 初識會計 任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 項目導讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個因素：企業(yè)的組織形式和財稅待遇。企業(yè)完成工商注冊后，生產(chǎn)經(jīng)營活動開始運行，納稅義務也隨之而發(fā)生。熟悉國家的稅制體系，及時足額地繳納稅金，設置健全的會計賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則是會計工作的基本職責。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊、稅務知識，以及初步認識會計工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學習的目的所在。 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 職業(yè)能力目標1.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營過程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設的相關流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊事

42、宜。3.了解會計的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會計的含義、特點、目標與作用，理解會計信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算、申報與繳納方法。任務三 初識會計 會計基礎任務三 初識會計任務導入張欣同學于2021年5月依照企業(yè)注冊的流程和方法成功注冊了一家企業(yè)愛倫體育服裝公司，并開始了企業(yè)的經(jīng)營與管理活動。作為企業(yè)管理者，需要通過什么途徑來獲取經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，及時了解、把握企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，從而確保企業(yè)的經(jīng)營管理活動有序進行、實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標？ 會計基礎任務三 初識會計任務三 初識會計1.3.1 會計的產(chǎn)生與發(fā)展會計是伴隨人類生產(chǎn)實踐活動逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的。早期的

43、會計只是生產(chǎn)活動的附帶部分，隨著生產(chǎn)力的進一步發(fā)展，記錄和計量活動逐漸從生產(chǎn)中分離出來，出現(xiàn)了獨立從事對生產(chǎn)過程和勞動成果進行記錄活動的簿記工作的專門人員。 會計基礎任務三 初識會計任務三 初識會計1.3.1 會計的產(chǎn)生與發(fā)展原始社會萌芽階段繪圖記事結(jié)繩記事刻契計數(shù)奴隸社會會計一詞出現(xiàn)司會封建社會計簿、簿記賬冊出現(xiàn)草流、錢谷賬等近代社會算數(shù)、幾何與比例概要出現(xiàn)財務會計和管理會計兩大分支會計是指以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法和程序，對企業(yè)等經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，并向有關方面提供信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟決策需要的一項經(jīng)濟管理活動。 1.會計的含義任

44、務三 初識會計1.3.2 會計的含義與特點 會計基礎任務三 初識會計（1）會計以貨幣作為主要計量單位（2）會計具有專門方法（3）會計具有核算和監(jiān)督的基本職能（4）會計的對象是特定單位的經(jīng)濟活動（5）會計是一項經(jīng)濟管理活動2.會計的特點任務三 初識會計1.3.2 會計的含義與特點 會計基礎任務三 初識會計（1）財務會計財務會計是以通用的會計原則為指導，采用專門的簿記系統(tǒng)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行核算和監(jiān)督，旨在為所有者、債權人及其他利益相關者提供會計信息的對外報告會計。（2）管理會計管理會計是企業(yè)為了加強內(nèi)部經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中直接發(fā)揮作用的對內(nèi)報告會計。1.會計信息

45、的使用者劃分任務三 初識會計1.3.3 會計的分類 會計基礎任務三 初識會計（1）企業(yè)會計企業(yè)會計是指服務于企業(yè)單位的會計。企業(yè)會計主要反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，它有特定的會計對象和專門的會計方法。財務會計和成本會計都屬于企業(yè)會計的范圍。（2）非營利組織會計非營利組織會計是指服務于非營利組織的會計。（3）政府會計政府會計是指將會計學的基本原理應用于政府公共部門的一門專業(yè)會計。2.會計服務的領域劃分任務三 初識會計1.3.3 會計的分類 會計基礎任務三 初識會計會計的目標在于為使用者提供有用的會計信息，幫助信息使用者進行經(jīng)濟、財務決策和控制經(jīng)濟活動，并反映管理層受托責任的履行情況。會

46、計的基本目標任務三 初識會計1.3.4 會計的目標 會計基礎任務三 初識會計任務三 初識會計1.3.4 會計的目標 會計基礎任務三 初識會計任務三 初識會計1.3.5 會計信息的質(zhì)量要求 會計基礎任務三 初識會計可靠性相關性可理解性可比性實質(zhì)重于形式謹慎性重要性及時性任務實施前述任務導入中張欣成立的愛倫體育服裝公司，于2021年5月開始了企業(yè)的經(jīng)營與管理活動。張欣作為企業(yè)管理者，需獲取經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，及時了解、把握企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，從而確保企業(yè)的經(jīng)營管理活動有序進行、實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標。他需要從哪些途徑并如何獲取經(jīng)營活動數(shù)據(jù)呢？分析如下。任務實施（1）主要途徑是會計核算形成的相關數(shù)據(jù)和資料。他聘請

47、的代理記賬公司應定期給他提供資產(chǎn)負債表、利潤表等主要財務報表，從中總覽企業(yè)基本財務狀況和經(jīng)營成果，如需詳細了解具體數(shù)據(jù)來源和構(gòu)成，則需調(diào)閱代理記賬公司為其設置并登記的相關賬簿、憑證等會計核算資料。（2）張欣本人在經(jīng)營活動過程中，還需自行設計業(yè)務臺賬，詳細登記采購、銷售、庫存、資金結(jié)算等經(jīng)營活動主要環(huán)節(jié)的關鍵數(shù)據(jù)和信息，從而與會計核算資料結(jié)合，獲得較為系統(tǒng)、完整、全面的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，確保管理、決策的科學和有效。謝 謝！會計基礎 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 任務一 注冊企業(yè) 任務二 稅制解讀 任務三 初識會計 任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 項目導讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個

48、因素：企業(yè)的組織形式和財稅待遇。企業(yè)完成工商注冊后，生產(chǎn)經(jīng)營活動開始運行，納稅義務也隨之而發(fā)生。熟悉國家的稅制體系，及時足額地繳納稅金，設置健全的會計賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則是會計工作的基本職責。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊、稅務知識，以及初步認識會計工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學習的目的所在。 會計基礎模塊一 企業(yè)財稅基礎 職業(yè)能力目標1.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營過程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設的相關流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊事宜。3.了解會計的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會計的含義、特點、目標與作用，理解會計信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我

49、國的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算、申報與繳納方法。 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制任務導入張欣同學成立的愛倫體育服裝公司，按照相關法律規(guī)定，作為新成立的企業(yè)，要怎樣設立會計機構(gòu)？設置哪些會計崗位？招聘什么樣的人員才是合格的會計人員？當企業(yè)運作不再井井有序的時候，企業(yè)管理者應該運用哪些內(nèi)部控制知識來解決問題？ 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設置會計機構(gòu)會計是一個較為特殊的行業(yè)，無論公司規(guī)模大小，都需要從事會計工作的人員來保證正常的運營，可以說會計人員是企業(yè)的核心人員之一，是機構(gòu)運轉(zhuǎn)的關鍵角色。也是每一個組織中最重要的崗位之一，承擔著組織命脈的重任。任務四 了

50、解企業(yè)內(nèi)部控制1. 了解會計職業(yè)任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設置會計機構(gòu)1）單獨設置會計機構(gòu)2）在有關機構(gòu)中設置專職會計人員3）實行代理記賬任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制2. 設置會計機構(gòu)會計工作崗位，是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職能崗位。（1）會計工作崗位的概念 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設置會計機構(gòu)3. 設置會計工作崗位任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制一個單位需要設置多少會計工作崗位，需要配備多少會計人員，應與其業(yè)務活動規(guī)模、特點和管理要求相適應。會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。通常，在

51、小型企業(yè)中，“一人一崗”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。（2）會計工作崗位設置的要求 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設置會計機構(gòu)3. 設置會計工作崗位任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制會計崗位設置應符合內(nèi)部牽制制度的要求。內(nèi)部牽制制度（錢賬分管制度）要求凡是涉及款項和財務收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。會計崗位設置要建立崗位責任制。會計崗位設置對會計人員的工作崗位要有計劃進行輪崗，以有利于會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質(zhì)。（2）會計工作崗位設置的要求 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)

52、部控制1.3.1 設置會計機構(gòu)3. 設置會計工作崗位任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制超市收銀員、醫(yī)院門診收費員、商場收銀員、檔案管理部門工作人員是否屬于會計工作崗位？ 思 考 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設置會計機構(gòu)3. 設置會計工作崗位任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制1. 內(nèi)部控制的概念任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制目標主要包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 會計基

53、礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制2. 內(nèi)部控制的目標任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1）全面性原則2）重要性原則3）制衡性原則4）適應性原則5）成本效益原則 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制3. 內(nèi)部控制的原則任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的建立與實施離不開明確的責任主體和明晰的職責劃分：董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督；經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強企業(yè)內(nèi)部

54、控制4. 內(nèi)部控制的責任人任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1）內(nèi)部環(huán)境2）風險評估3）控制活動4）信息與溝通5）內(nèi)部監(jiān)督 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制5. 內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制（1）不相容職務分離控制（2）授權審批控制（3）會計系統(tǒng)控制（4）財產(chǎn)保護控制（5）預算控制（6）運營分析控制（7）績效考評控制 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制6. 內(nèi)部控制活動的措施任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制愛倫體育服裝公司剛剛成立，內(nèi)部員工工作散漫，工作效率低，老板可以通過什么樣的舉措來糾正和改變這一現(xiàn)狀？ 思 考 會計基礎任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制

55、任務四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制任務實施前述“任務導入”中張欣同學成立的愛倫體育服裝公司，按照相關法律規(guī)定，作為新成立的企業(yè)，需在領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。由于愛倫體育服裝公司規(guī)模小，人員少，故張欣決定在企業(yè)成立之初暫不設立會計機構(gòu)、配備會計人員，而是聘請代理記賬公司為其提供會計核算及報稅等相關服務。任務實施同時，為保證企業(yè)有序運行，張欣做了如下幾項工作： 第一，請代理記賬公司為其制定了基本的財務、會計制度（如費用審核報銷制度、資產(chǎn)管理制度、存貨盤點制度等）；第二，張欣本人通過學習，并借鑒其他同類企業(yè)

56、業(yè)務運行管理模式，自行制定了企業(yè)內(nèi)部控制的基本辦法（如銷貨款解繳制度、找零備用金制度、采購業(yè)務控制辦法等），以此預防在經(jīng)營管理活動中可能出現(xiàn)的一些失控問題。謝 謝！會計基礎 會計基礎模塊二 企業(yè)經(jīng)營與會計核算 任務一 會計核算基礎認知 任務二 企業(yè)財稅實務應用 任務三 會計核算方法認知 會計基礎模塊二 企業(yè)經(jīng)營與會計核算 項目導讀 會計核算的對象是資金運動，在市場經(jīng)濟下，資金運動是一個復雜的過程。因此，會計核算的范圍有多大，為誰核算，會計核算的前提是什么，會計核算的基礎是什么，用什么方法進行核算等都是會計人員需要解決的問題。 制造業(yè)企業(yè)是產(chǎn)品的生產(chǎn)單位。企業(yè)的會計作為一個為其內(nèi)、外部提供信息的

57、職能部門，通過對企業(yè)經(jīng)營過程進行核算，必然有助于整個過程的完善。 會計基礎模塊二 企業(yè)經(jīng)營與會計核算 職業(yè)能力目標1.能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動和管理要求建立企業(yè)賬簿體系。2.能正確識別會計要素項目，并理解會計等式以及對相關會計核算方法所起的作用。3.熟悉會計核算工作的基本流程，會運用借貸記賬法進行企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務處理。4.掌握會計憑證的填制方法、會計賬簿的登記方法和財務報表的編制方法，會填制會計憑證、登記賬簿和編制財務報表。 會計基礎任務一 會計核算基礎認知任務導入 張欣完成了公司的組建及各項登記事宜，開始了他的銷售代理業(yè)務。按照稅法的相關規(guī)定和有助于公司的經(jīng)營管理活動，他聘請了會計系畢業(yè)的校友王明

58、負責公司的日常辦公事務，并兼職會計。王明應該如何完成這個代理銷售公司的會計核算任務呢？ 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.1 會計對象認知是指會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容。從本質(zhì)上來說，是指特定主體的資金運動過程。1.會計對象概述（1）會計對象（2）資金運動包括資金的投入、資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)周轉(zhuǎn)以及資金的退出等環(huán)節(jié)。任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.1 會計對象認知資金投入投資者投入債權人借入（2）資金運動任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.1 會計對象認知資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)供應過程生產(chǎn)過程銷售過程（2）資金運動任務一 會計核算基礎認

59、知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.1 會計對象認知資金退出上繳稅金支付股利償還借款 歸還貨款（2）資金運動任務一 會計核算基礎認知 會計基礎思考向員工發(fā)放工資，資金是否退出了企業(yè)？任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.2 會計要素認知 會計要素又被稱為財務報告要素，是指會計核算與監(jiān)督的具體對象，是對會計核算內(nèi)容的基本分類，也是財務報告的具體內(nèi)容。任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.2 會計要素認知資產(chǎn)過去的交易或事項形成擁有或控制預期會帶來經(jīng)濟利益1.會計要素的內(nèi)容分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任

60、務一 會計核算基礎認知2.1.2 會計要素認知負債過去的交易或事項形成現(xiàn)時義務預期導致經(jīng)濟利益流出1.會計要素的內(nèi)容分為流動負債和非流動負債。任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.2 會計要素認知所有者權益的特征剩余權益包括出資和資本增值實收資本資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤1.會計要素的內(nèi)容任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.2 會計要素認知收入日?；顒有纬蓪е滤姓邫嘁嬖黾优c分配利潤無關1.會計要素的內(nèi)容廣義經(jīng)營性所得非經(jīng)營性所得（利得）狹義經(jīng)營性所得任務一 會計核算基礎認知 會計基礎任務一 會計核算基礎認知2.1.2 會計