會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)課件匯總完整版電子教案

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè) 任務(wù)二 稅制解讀 任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 項(xiàng)目導(dǎo)讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個(gè)因素：企業(yè)的組織形式和財(cái)稅待遇。企業(yè)完成工商注冊(cè)后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始運(yùn)行，納稅義務(wù)也隨之而發(fā)生。熟悉國(guó)家的稅制體系，及時(shí)足額地繳納稅金，設(shè)置健全的會(huì)計(jì)賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則是會(huì)計(jì)工作的基本職責(zé)。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊(cè)、稅務(wù)知識(shí)，以及初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學(xué)習(xí)的目的所在。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 職業(yè)能力目標(biāo)1.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，熟悉

2、企業(yè)創(chuàng)設(shè)的相關(guān)流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊(cè)事宜。3.了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、目標(biāo)與作用，理解會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國(guó)的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算、申報(bào)與繳納方法。任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)導(dǎo)入 張欣同學(xué)從某大學(xué)工商管理專業(yè)畢業(yè)后，決定自主創(chuàng)業(yè)。通過對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研以及根據(jù)自己的興趣愛好，他選擇代理銷售某一體育服裝品牌，在父母的資金資助下，他獨(dú)自成立一家企業(yè)，企業(yè)名稱擬為愛倫體育服裝公司。請(qǐng)問，張欣同學(xué)要開辦這家企業(yè)，需如何具體操作，來完成企業(yè)設(shè)立的所有流程呢？ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企

3、業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.1 認(rèn)知企業(yè)從事生產(chǎn)、運(yùn)輸、貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以營(yíng)利為目的，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、依法設(shè)立的經(jīng)濟(jì)組織。1.企業(yè)概述（1）企業(yè)的概念（2）企業(yè)的特征營(yíng)利性是企業(yè)區(qū)別于非企業(yè)的一個(gè)最根本的標(biāo)志，凡是不具備這一根本標(biāo)志的經(jīng)濟(jì)組織就不是企業(yè)。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.1 認(rèn)知企業(yè)（1）按所有制形式劃分個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司 2.企業(yè)的類型 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)思考愛倫體育服裝公司是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，如果將其轉(zhuǎn)化為公司，最大的優(yōu)點(diǎn)是什么？ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.1 認(rèn)知企業(yè)（2）按從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容劃分工業(yè)企業(yè) 商品流通

4、企業(yè) 服務(wù)型企業(yè) 2.企業(yè)的類型 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入制度的行業(yè)注冊(cè)公司，應(yīng)先取得行業(yè)許可證后，方能進(jìn)行工商注冊(cè)。1.我國(guó)企業(yè)的注冊(cè)管理制度（1）行業(yè)許可（2）工商注冊(cè)依據(jù)公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定（工商局令第64號(hào)），投資人注冊(cè)企業(yè)必須經(jīng)過工商注冊(cè)登記，滿足工商登記要求，才準(zhǔn)予經(jīng)營(yíng)。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡獨(dú)立核算的新辦企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。1.我國(guó)企業(yè)的注冊(cè)管理制度（3）銀行開戶銀行存款賬戶銀行存款賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬

5、結(jié)算、信貸以及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)銀行存款賬戶的類型基本戶一般存款戶外匯賬戶保證金賬戶 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)基本存款賬戶開立流程企業(yè)提出申請(qǐng)銀行審核領(lǐng)取開戶許可證開立基本賬戶辦理定期審核與撤銷等后續(xù)事宜 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)企業(yè)可通過選擇注冊(cè)區(qū)域來降低企業(yè)的納稅成本2.選擇注冊(cè)區(qū)域1）低稅區(qū)地區(qū)低稅區(qū)是指征收稅率較低或可以享受減、免、退稅等稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1

6、.1.2 企業(yè)注冊(cè)低稅區(qū)地區(qū)境內(nèi)低稅區(qū)開發(fā)區(qū)自貿(mào)區(qū)西部地區(qū)境外低稅區(qū) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)低稅區(qū)行業(yè)農(nóng)業(yè)免稅政策減稅政策外貿(mào)業(yè)鼓勵(lì)投資政策鼓勵(lì)貿(mào)易政策 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)低稅區(qū)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)小微企業(yè) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè)1.1.2 企業(yè)注冊(cè)3.企業(yè)注冊(cè)流程企業(yè)準(zhǔn)備注冊(cè)材料完善企業(yè)信息工商部門核名、預(yù)約提交材料執(zhí)照辦理刻章備案任務(wù)實(shí)施張欣同學(xué)畢業(yè)后選擇自主創(chuàng)業(yè)，代理銷售體育服裝品牌，其創(chuàng)建企業(yè)的程序如下：（1）找準(zhǔn)項(xiàng)目（2）籌集資金（3）根據(jù)公司實(shí)際情況，選擇合適的注冊(cè)地（4）選擇注冊(cè)的企業(yè)類

7、型，并準(zhǔn)備注冊(cè)相關(guān)材料（5）工商核名謝 謝！會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè) 任務(wù)二 稅制解讀 任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 項(xiàng)目導(dǎo)讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個(gè)因素：企業(yè)的組織形式和財(cái)稅待遇。企業(yè)完成工商注冊(cè)后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始運(yùn)行，納稅義務(wù)也隨之而發(fā)生。熟悉國(guó)家的稅制體系，及時(shí)足額地繳納稅金，設(shè)置健全的會(huì)計(jì)賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則是會(huì)計(jì)工作的基本職責(zé)。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊(cè)、稅務(wù)知識(shí)，以及初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學(xué)習(xí)的目的所在。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 職業(yè)能力目標(biāo)1

8、.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設(shè)的相關(guān)流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊(cè)事宜。3.了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、目標(biāo)與作用，理解會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國(guó)的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算、申報(bào)與繳納方法。任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)導(dǎo)入前述張欣同學(xué)注冊(cè)的“愛倫體育服裝公司”于2021年5月正式開業(yè)，從事體育服裝品牌的代理銷售。那么，根據(jù)這家公司的規(guī)模和性質(zhì)，張欣到稅務(wù)機(jī)關(guān)去進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)主管人員核定其應(yīng)繳納的稅種有哪些？其中，按照其開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于增值稅納稅義務(wù)人，而其應(yīng)

9、該界定為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？如何進(jìn)行具體的計(jì)算與申報(bào)？ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 任務(wù)二 稅制解讀1.2.1我國(guó)的稅制體系1.稅收的定義與特征稅收的涵義可從以下四個(gè)方面予以理解：國(guó)家征稅的目的是為了行使其職能，滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要；國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力），稅收的征收主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是政府運(yùn)用稅收來管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)；稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源；稅收必須借助法律形式進(jìn)行。任務(wù)二 稅制解讀稅收是國(guó)家為行使其職能、滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厍逸^為固定

10、地取得財(cái)政收入的一種形式。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀1.2.1 我國(guó)稅制體系稅收的特征無償性強(qiáng)制性固定性 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀2. 稅收制度的構(gòu)成要素稅制基本要素征稅對(duì)象納稅人稅率 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀2. 稅收制度的構(gòu)成要素征稅對(duì)象：又叫課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。課稅對(duì)象主要包括商品或勞務(wù)、收益額、財(cái)產(chǎn)以及資源等。與征稅對(duì)象相關(guān)的要素還有稅目、計(jì)稅依據(jù)等。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀納稅人：又叫納稅義務(wù)人或納稅主體。納稅人是指按照法律規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)

11、人。包括自然人和法人。與納稅人相關(guān)的要素還有負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人。2. 稅收制度的構(gòu)成要素 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀稅率：稅率是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式主要有以下三種：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率2. 稅收制度的構(gòu)成要素 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀我國(guó)現(xiàn)行稅制體系是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重、其他稅類為輔助稅種的復(fù)稅制體系。這種復(fù)稅制體系可以使我國(guó)稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。3.我國(guó)的稅制體系 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀流轉(zhuǎn)稅類增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅個(gè)人所

12、得稅行為目的稅類車輛購(gòu)置稅印花稅契稅城市維護(hù)建設(shè)稅耕地占用稅土地增值稅環(huán)境保護(hù)稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅車船稅資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類煙葉稅我國(guó)稅制體系 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀1.增值稅概述（1）增值稅概念增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、交通運(yùn)輸?shù)阮I(lǐng)域的新增價(jià)值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也即對(duì)商品或勞務(wù)的增值額征稅的一個(gè)稅種。A.從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體來看，增值額是指該生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體銷售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該種貨物（包括勞務(wù)）而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額。B.從一項(xiàng)貨物來看，增值額是指該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也

13、就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價(jià)格。增值稅概念的理解任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀增值稅只對(duì)增值額計(jì)稅增值稅征收范圍較廣，基本涵蓋我國(guó)全行業(yè)。增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅。增值稅連續(xù)征收而不重復(fù)納稅。增值稅稅負(fù)公平合理。（2）增值稅的特點(diǎn)任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀增值稅納稅義務(wù)人是指按稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具體包括在我國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位或者個(gè)人。（3）增值稅納稅義務(wù)人任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀我國(guó)增值稅納稅人

14、根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計(jì)征和管理辦法。一般納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售額（或服務(wù)銷售額）超過500萬；會(huì)計(jì)核算健全征收管理：采取憑增值稅專用發(fā)票實(shí)行稅款抵扣的制度增值稅納稅人的分類任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀我國(guó)增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，采取不同的計(jì)征和管理辦法。小規(guī)模納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售額（或服務(wù)銷售額）未達(dá)到500萬；會(huì)計(jì)核算不健全征收管理：采取簡(jiǎn)易征收的管理辦法增值稅納稅人的分類任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增

15、值稅的解讀銷售或者進(jìn)口貨物提供加工、修理、修配勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（4）增值稅的征收范圍任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀（5）增值稅稅率任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.2 增值稅的解讀（1）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2）增值稅的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀計(jì)算銷項(xiàng)稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額End1.2.2 增值稅的解讀2.增值稅額的計(jì)算一般納稅人增值稅額采用扣稅法計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額稅率其中：不含稅銷售額=含稅銷售額（1

16、+適用稅率）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅購(gòu)進(jìn)額稅率任務(wù)二 稅制解讀【做中學(xué)1-1】明輝公司為一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)空調(diào)機(jī)，2021年5月購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：本月購(gòu)進(jìn)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款是1000000元，稅率13，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；本月銷售給廣電商場(chǎng)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格2800元；購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金8000元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。解：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是=100000013+8000=138 000（元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=500280013=182 0

17、00（元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=182000-138000=44000（元）2.增值稅的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀【做中學(xué)1-2】飛騰公司為一般納稅企業(yè)，主要從事建筑安裝業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為9%。2021年8月購(gòu)進(jìn)建筑用材料100000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月提供建筑勞務(wù)，開具的增值稅專用發(fā)票上顯示，取得的建筑勞務(wù)含稅收入為218000元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。解：不含稅勞務(wù)收入=218000（1+9%）=200000（元） 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=200000 9=18000（元）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13000

18、（元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額=18000-13000=5000（元）2.增值稅的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀1.1.3 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀【做中學(xué)1-3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2021年5月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400000元，增值稅率為13%，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。貨款尚未支付。（2）建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料50000元，該批原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅額為6500元。（3）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000000

19、元，增值稅率為13% ，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票，收訖貨款及相關(guān)款項(xiàng)。該批商品的實(shí)際成本是800000元。2.增值稅的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀（4）由于管理不善被盜原材料一批，價(jià)值20000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為3200元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。要求：根據(jù)上述資料， 計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅稅額。解：本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=400 00013%=52 000（元） 本月銷項(xiàng)稅額=1 000 00013%=130 000（元）管理不善被盜的原材料其進(jìn)項(xiàng)稅額3200元不得抵扣，需轉(zhuǎn)出。 本月應(yīng)繳納的增值稅額=130000+3200-5200

20、0=81 200（元）2.增值稅的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀（2）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率其中：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+征收率）【做中學(xué)1-4】某文具店（系小規(guī)模納稅人）2021年6月取得零售收入總額20200元。要求：計(jì)算該文具店本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：不含稅銷售額=20200（1+1）=20 000（元） 6月份應(yīng)繳納增值稅稅額=20 0001=200（元）2.增值稅的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀課堂練習(xí)某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，適用于1

21、3%的稅率，2021年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：零售各種服裝，取得含稅銷售額565萬元；將零售價(jià)為2.26萬元的兒童服裝作為六一兒童節(jié)禮物無償捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)小學(xué)；當(dāng)月購(gòu)入服裝，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅金為36萬元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元；由于管理不善，上月購(gòu)入的賬面價(jià)值為5萬元的衣服被盜。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀2.增值稅的計(jì)算課堂練習(xí)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2021年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21000元，銷售汽車裝飾用品取得收入15000元；購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本10000元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值

22、稅額。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀2.增值稅的計(jì)算增值稅的納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月?？砂凑展潭ㄆ谙藜{稅的，也可以按次納稅。增值稅報(bào)繳稅款的期限：以1日、3日、5日、10日、15日為1期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交稅款，于次月1日起10日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人以1個(gè)月為1期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。增值稅起征點(diǎn)幅度：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。3.增值稅的申報(bào)與繳納任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀1.2.3

23、企業(yè)所得稅的解讀1.企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是指對(duì)中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。在中國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)或者組織（但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。具體包括：依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)（公司制企業(yè)和其他非公司制企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他取得收入的組織。依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立，在我國(guó)境內(nèi)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他組織。（1）納稅義務(wù)人任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.3 企業(yè)所得稅的解讀征稅對(duì)象：中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收范圍：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利

24、所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。（2）征稅對(duì)象和征收范圍任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.3 企業(yè)所得稅的解讀基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：20%（小微企業(yè)）、15%（高新技術(shù)企業(yè)）（3）稅率任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀1.2.3 企業(yè)所得稅的解讀2.企業(yè)所得稅的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額End（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算直接法直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接法在實(shí)際工作中，應(yīng)納稅所得額通常是在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基

25、礎(chǔ)上，根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后計(jì)算求得的。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額任務(wù)二 稅制解讀納稅調(diào)整：是指會(huì)計(jì)與稅法在計(jì)算確定各自收益額時(shí)，所采用的計(jì)算依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致二者算出來的收益額存在差異，那么，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，就需要在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生差異的收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，使其最終符合稅法的標(biāo)準(zhǔn)。納稅調(diào)整增加額：超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的各項(xiàng)支出（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、違法經(jīng)營(yíng)支出等）；未記或少記的應(yīng)稅收益納稅調(diào)整減少額：減稅或免稅收益，如國(guó)債利息收入；彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)（5年內(nèi)）的虧損額；會(huì)計(jì)利潤(rùn)中未扣除，按稅法規(guī)定可扣除的項(xiàng)目。（1）應(yīng)納

26、稅所得額的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀試一試：甲企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)120萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的損益中，投資收益中購(gòu)買國(guó)債利息收入15萬元；另外，本年度企業(yè)因?qū)Νh(huán)境造成污染被罰款8萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬元，應(yīng)收款預(yù)計(jì)收不回來的款項(xiàng)（即預(yù)計(jì)壞賬損失）2萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額。解：應(yīng)納稅所得額=120-15+8+10+2=125（萬元）（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀（2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-允許抵扣的稅額其中：減免稅額是指根據(jù)新法的相關(guān)規(guī)定或國(guó)務(wù)院制定

27、的企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策計(jì)算出的減免稅額；允許抵扣的稅額是針對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵稅。任務(wù)二 稅制解讀【做中學(xué)1-5】華興公司2021年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50萬元，所得稅稅率為25。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為10萬元，華興公司全年實(shí)際發(fā)放工資薪金為8萬元。假定該公司全年無其他納稅調(diào)整因素。分析：由于華興公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資8萬元，未超過按稅法核定的全年計(jì)稅工資10萬元，因此，工資薪金支出不需調(diào)整。而當(dāng)年華興公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50萬元，由于無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。解：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=500000元 應(yīng)

28、納所得稅額=500000 25%=125000（元）（2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀【做中學(xué)1-6】新陸公司2021年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為4190000元，所得稅稅率為25。其中，當(dāng)年取得的各項(xiàng)收入中，國(guó)債利息收入為110000元，依據(jù)稅法規(guī)定，屬于免稅收入；當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)支出中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)依據(jù)稅法規(guī)定，超標(biāo)了92000元；被工商管理部門處以罰款支出40000元，依據(jù)稅法規(guī)定，不得在稅前扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入110000元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)92000元，不得在稅前扣

29、除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；罰款支出40000元不予扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。解：應(yīng)納稅所得額=4190000+92000+40000-110000=4212000（元） 應(yīng)納所得稅稅額=421200025%=1053000（元）（2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀課堂練習(xí) 甲公司是上市公司，2021年利潤(rùn)總額為230萬元，適用的所得稅稅率為25%，本年度發(fā)生的違法經(jīng)營(yíng)罰款支出20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)30萬元，國(guó)債利息收入40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該公司2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀3.企業(yè)所得稅的計(jì)算課堂練習(xí)乙公司2

30、021年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬元，所得稅稅率為25。乙公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除。 請(qǐng)計(jì)算乙公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀3.企業(yè)所得稅的計(jì)算 企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。3.企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀

31、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)二 稅制解讀1.2.4個(gè)人所得稅的解讀1.個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是指對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得，以及非居民的境內(nèi)所得征收的一種稅。 包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶及在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員，下同）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。 上述納稅義務(wù)人依據(jù)有無住所和居住時(shí)間（在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)居住累計(jì)是否滿183天）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。（1）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人任務(wù)二 稅制解讀1.2.4 個(gè)人所得稅的解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀（2）征稅范圍任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀9、經(jīng)營(yíng)所得8、偶然所得7

32、、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6、財(cái)產(chǎn)租賃所得5、利息、股息、紅利所得4、特許權(quán)使用費(fèi)所得3、稿酬所得2、勞務(wù)報(bào)酬所得1、工資、薪金所得綜合所得區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人以及所得項(xiàng)目不同采取不同的計(jì)繳辦法（預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳、自行申報(bào)繳納三種）。個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法針對(duì)居民納稅人，工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)屬于綜合所得，在日常獲取收入時(shí)應(yīng)由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年終再由納稅人進(jìn)行匯算清繳。注任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀 個(gè)人所得稅稅率按所得項(xiàng)目不同分別確定。（一）綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅率1.居民個(gè)人工資、薪金個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%。2.居民

33、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣預(yù)繳適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為20%-40%。3.居民個(gè)人稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%。（二）其他收入稅率1.非居民人工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得代扣代繳稅率（七級(jí)超額累進(jìn)稅率）2.經(jīng)營(yíng)所得稅率（5%-35%的超額累進(jìn)稅率）3.利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得20%稅率個(gè)人所得稅稅率任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀 個(gè)人所得稅稅率2.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額End分兩步進(jìn)行：第一步，每月扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，需要按

34、照“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款；第二步，年終與其他三項(xiàng)所得（勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得）一并匯算清繳。以綜合所得-工資、薪金所得為例第1步計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額第2步計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除每月預(yù)扣預(yù)繳基本減除費(fèi)用（1）子女教育1000元（每個(gè)子女1000元）（2）繼續(xù)教育3600元（學(xué)歷教育400元、接受教育本人職業(yè)資格教育）（3）住房貸款利息1000元（4）

35、住房租金1500（省會(huì)、直轄市、計(jì)劃單列市等）、1100（市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市）、800元（其他城市）（5）贍養(yǎng)老人2000（獨(dú)生子女）、1000（非獨(dú)生子女）（6）大病醫(yī)療（80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)）專項(xiàng)附加扣除5000元/月（60000元/年）每月預(yù)扣預(yù)繳專項(xiàng)扣除個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金）可以免交個(gè)人所得稅。工資薪金所得每月預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀1.1.3 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀【做中學(xué)1-7】王先生在一家公司任職，2021年每月的應(yīng)得工資為10800元，每月個(gè)人繳交養(yǎng)老保險(xiǎn)等“三險(xiǎn)一

36、金”共計(jì)1500元，首套房住房貸款每月有利息支出，育有四歲小孩一名，王先生屬非獨(dú)生子女，父母健在。請(qǐng)計(jì)算王先生1-3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。工資薪金所得每月預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算任務(wù)二 稅制解讀 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀解析：2021年1月份：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10800-5000-1500-1000-1000-1000=1300（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=13003%=39（元）2021年2月份：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=108002-50002-15002-10002-10002-10002=2600（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=26003%-39=39（元）2021年3月份：累計(jì)預(yù)扣預(yù)

37、繳應(yīng)納稅所得額=108003-50003-15003-10003-10003-10003=3900（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=39003%-39-39=39（元）（年）應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除累計(jì)收入=累計(jì)工資、薪金收入+累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬收入+累計(jì)稿酬收入+累計(jì)特許權(quán)使用費(fèi)收入其中（年）應(yīng)納稅額=（年）應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)年終匯算清繳課堂練習(xí)趙燕受聘于一家科技公司，2021年收入情況如下：每月工資薪金13600元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金每月2500元。申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名，尚在償還貸款

38、的于5年前購(gòu)入的境內(nèi)住房一套，年滿60周歲的父母兩名。趙燕為獨(dú)生子女，所購(gòu)住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全部由趙燕扣除。除工資、薪金所得外，2021年全年趙燕無其他所得。要求：1.計(jì)算趙燕2021年1-3月工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。2.計(jì)算趙燕2021年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)用任務(wù)實(shí)施前述“任務(wù)導(dǎo)入”中張欣同學(xué)注冊(cè)成功的“愛倫體育服裝公司”涉稅事項(xiàng)處理如下。第一步，分析創(chuàng)設(shè)的企業(yè)組織類型和業(yè)務(wù)范圍與性質(zhì)，確定稅務(wù)登記時(shí)企業(yè)應(yīng)繳納的稅種。 愛倫體育服裝公司應(yīng)繳納的主要稅種如下：（1）該公司屬于一人有限責(zé)任公司（自然

39、人獨(dú)資），注冊(cè)的是企業(yè)法人性質(zhì)，因此，其應(yīng)繳納的所得稅為企業(yè)所得稅。（2）該公司開展的業(yè)務(wù)是品牌體育服裝的代理銷售，因此，其應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅為增值稅。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)實(shí)施（3）除此之外，根據(jù)企業(yè)擁有的財(cái)產(chǎn)和其他應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納的其他稅種包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等等。第二步，根據(jù)愛倫體育服裝公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和擬采取的會(huì)計(jì)核算形式，確定增值稅納稅義務(wù)人的類型。 剛成立的愛倫體育服裝公司，其業(yè)務(wù)量較少，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，同時(shí)，為節(jié)約費(fèi)用、提高工作效率，張欣決定采取代理記賬形式組織公司的會(huì)計(jì)核算。由此，可確定愛倫體育服裝公司應(yīng)定性為小規(guī)模納稅人，采取簡(jiǎn)

40、易計(jì)稅的辦法向國(guó)家繳納增值稅及相關(guān)稅種。第三步，明確該公司應(yīng)繳納的各稅種的計(jì)算、申報(bào)與繳納方法。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀任務(wù)實(shí)施根據(jù)愛倫體育服裝公司的基本情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其確定的各稅種的計(jì)征管理辦法如下：（1）企業(yè)所得稅采取定期定額征收管理辦法。（2）增值稅采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，只能取得和開具普通發(fā)票，如客戶索取增值稅專用發(fā)票，經(jīng)申請(qǐng)，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，并于次月申報(bào)繳納。（3）其他稅種根據(jù)應(yīng)稅行為和納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間具體確定計(jì)征管理辦法。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 稅制解讀謝 謝！會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè) 任務(wù)二 稅制解讀 任

41、務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 項(xiàng)目導(dǎo)讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個(gè)因素：企業(yè)的組織形式和財(cái)稅待遇。企業(yè)完成工商注冊(cè)后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始運(yùn)行，納稅義務(wù)也隨之而發(fā)生。熟悉國(guó)家的稅制體系，及時(shí)足額地繳納稅金，設(shè)置健全的會(huì)計(jì)賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則是會(huì)計(jì)工作的基本職責(zé)。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊(cè)、稅務(wù)知識(shí)，以及初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學(xué)習(xí)的目的所在。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 職業(yè)能力目標(biāo)1.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設(shè)的相關(guān)流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊(cè)事

42、宜。3.了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、目標(biāo)與作用，理解會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我國(guó)的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算、申報(bào)與繳納方法。任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)導(dǎo)入張欣同學(xué)于2021年5月依照企業(yè)注冊(cè)的流程和方法成功注冊(cè)了一家企業(yè)愛倫體育服裝公司，并開始了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)。作為企業(yè)管理者，需要通過什么途徑來獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)，及時(shí)了解、把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行、實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)？ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.1 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會(huì)計(jì)是伴隨人類生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的。早期的

43、會(huì)計(jì)只是生產(chǎn)活動(dòng)的附帶部分，隨著生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展，記錄和計(jì)量活動(dòng)逐漸從生產(chǎn)中分離出來，出現(xiàn)了獨(dú)立從事對(duì)生產(chǎn)過程和勞動(dòng)成果進(jìn)行記錄活動(dòng)的簿記工作的專門人員。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.1 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展原始社會(huì)萌芽階段繪圖記事結(jié)繩記事刻契計(jì)數(shù)奴隸社會(huì)會(huì)計(jì)一詞出現(xiàn)司會(huì)封建社會(huì)計(jì)簿、簿記賬冊(cè)出現(xiàn)草流、錢谷賬等近代社會(huì)算數(shù)、幾何與比例概要出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大分支會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟(jì)決策需要的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 1.會(huì)計(jì)的含義任

44、務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.2 會(huì)計(jì)的含義與特點(diǎn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)（1）會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位（2）會(huì)計(jì)具有專門方法（3）會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能（4）會(huì)計(jì)的對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（5）會(huì)計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2.會(huì)計(jì)的特點(diǎn)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.2 會(huì)計(jì)的含義與特點(diǎn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)，采用專門的簿記系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行核算和監(jiān)督，旨在為所有者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。（2）管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中直接發(fā)揮作用的對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。1.會(huì)計(jì)信息

45、的使用者劃分任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.3 會(huì)計(jì)的分類 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)（1）企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)是指服務(wù)于企業(yè)單位的會(huì)計(jì)。企業(yè)會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，它有特定的會(huì)計(jì)對(duì)象和專門的會(huì)計(jì)方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)都屬于企業(yè)會(huì)計(jì)的范圍。（2）非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)是指服務(wù)于非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)。（3）政府會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)是指將會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理應(yīng)用于政府公共部門的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。2.會(huì)計(jì)服務(wù)的領(lǐng)域劃分任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.3 會(huì)計(jì)的分類 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于為使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，幫助信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)決策和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。會(huì)

46、計(jì)的基本目標(biāo)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.4 會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.4 會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)1.3.5 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì)可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式謹(jǐn)慎性重要性及時(shí)性任務(wù)實(shí)施前述任務(wù)導(dǎo)入中張欣成立的愛倫體育服裝公司，于2021年5月開始了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)。張欣作為企業(yè)管理者，需獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)，及時(shí)了解、把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行、實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。他需要從哪些途徑并如何獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)呢？分析如下。任務(wù)實(shí)施（1）主要途徑是會(huì)計(jì)核算形成的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。他聘請(qǐng)

47、的代理記賬公司應(yīng)定期給他提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表，從中總覽企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，如需詳細(xì)了解具體數(shù)據(jù)來源和構(gòu)成，則需調(diào)閱代理記賬公司為其設(shè)置并登記的相關(guān)賬簿、憑證等會(huì)計(jì)核算資料。（2）張欣本人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，還需自行設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬，詳細(xì)登記采購(gòu)、銷售、庫(kù)存、資金結(jié)算等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要環(huán)節(jié)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和信息，從而與會(huì)計(jì)核算資料結(jié)合，獲得較為系統(tǒng)、完整、全面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)，確保管理、決策的科學(xué)和有效。謝 謝！會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 任務(wù)一 注冊(cè)企業(yè) 任務(wù)二 稅制解讀 任務(wù)三 初識(shí)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 項(xiàng)目導(dǎo)讀 創(chuàng)建企業(yè)，需考慮兩個(gè)

48、因素：企業(yè)的組織形式和財(cái)稅待遇。企業(yè)完成工商注冊(cè)后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始運(yùn)行，納稅義務(wù)也隨之而發(fā)生。熟悉國(guó)家的稅制體系，及時(shí)足額地繳納稅金，設(shè)置健全的會(huì)計(jì)賬簿，全面、完整、系統(tǒng)地核算企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則是會(huì)計(jì)工作的基本職責(zé)。掌握上述企業(yè)在創(chuàng)建階段的工商注冊(cè)、稅務(wù)知識(shí)，以及初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，是本模塊學(xué)習(xí)的目的所在。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ) 職業(yè)能力目標(biāo)1.了解企業(yè)的類型和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，熟悉企業(yè)創(chuàng)設(shè)的相關(guān)流程和規(guī)定。2.能按照規(guī)定程序創(chuàng)建企業(yè)；并依序辦理工商登記等企業(yè)注冊(cè)事宜。3.了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史，明確會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、目標(biāo)與作用，理解會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。4.熟悉我

49、國(guó)的稅制體系，掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算、申報(bào)與繳納方法。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制任務(wù)導(dǎo)入張欣同學(xué)成立的愛倫體育服裝公司，按照相關(guān)法律規(guī)定，作為新成立的企業(yè)，要怎樣設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)？設(shè)置哪些會(huì)計(jì)崗位？招聘什么樣的人員才是合格的會(huì)計(jì)人員？當(dāng)企業(yè)運(yùn)作不再井井有序的時(shí)候，企業(yè)管理者應(yīng)該運(yùn)用哪些內(nèi)部控制知識(shí)來解決問題？ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是一個(gè)較為特殊的行業(yè)，無論公司規(guī)模大小，都需要從事會(huì)計(jì)工作的人員來保證正常的運(yùn)營(yíng)，可以說會(huì)計(jì)人員是企業(yè)的核心人員之一，是機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵角色。也是每一個(gè)組織中最重要的崗位之一，承擔(dān)著組織命脈的重任。任務(wù)四 了

50、解企業(yè)內(nèi)部控制1. 了解會(huì)計(jì)職業(yè)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員3）實(shí)行代理記賬任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制2. 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作崗位，是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職能崗位。（1）會(huì)計(jì)工作崗位的概念 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)3. 設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制一個(gè)單位需要設(shè)置多少會(huì)計(jì)工作崗位，需要配備多少會(huì)計(jì)人員，應(yīng)與其業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)。會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。通常，在

51、小型企業(yè)中，“一人一崗”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。（2）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)3. 設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求。內(nèi)部牽制制度（錢賬分管制度）要求凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要建立崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃進(jìn)行輪崗，以有利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。（2）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)

52、部控制1.3.1 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)3. 設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制超市收銀員、醫(yī)院門診收費(fèi)員、商場(chǎng)收銀員、檔案管理部門工作人員是否屬于會(huì)計(jì)工作崗位？ 思 考 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.1 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)3. 設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制1. 內(nèi)部控制的概念任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 會(huì)計(jì)基

53、礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制2. 內(nèi)部控制的目標(biāo)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1）全面性原則2）重要性原則3）制衡性原則4）適應(yīng)性原則5）成本效益原則 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制3. 內(nèi)部控制的原則任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的建立與實(shí)施離不開明確的責(zé)任主體和明晰的職責(zé)劃分：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部

54、控制4. 內(nèi)部控制的責(zé)任人任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1）內(nèi)部環(huán)境2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3）控制活動(dòng)4）信息與溝通5）內(nèi)部監(jiān)督 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制5. 內(nèi)部控制的內(nèi)容任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制（1）不相容職務(wù)分離控制（2）授權(quán)審批控制（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（5）預(yù)算控制（6）運(yùn)營(yíng)分析控制（7）績(jī)效考評(píng)控制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制6. 內(nèi)部控制活動(dòng)的措施任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制愛倫體育服裝公司剛剛成立，內(nèi)部員工工作散漫，工作效率低，老板可以通過什么樣的舉措來糾正和改變這一現(xiàn)狀？ 思 考 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制

55、任務(wù)四 了解企業(yè)內(nèi)部控制1.4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制任務(wù)實(shí)施前述“任務(wù)導(dǎo)入”中張欣同學(xué)成立的愛倫體育服裝公司，按照相關(guān)法律規(guī)定，作為新成立的企業(yè)，需在領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。由于愛倫體育服裝公司規(guī)模小，人員少，故張欣決定在企業(yè)成立之初暫不設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，而是聘請(qǐng)代理記賬公司為其提供會(huì)計(jì)核算及報(bào)稅等相關(guān)服務(wù)。任務(wù)實(shí)施同時(shí)，為保證企業(yè)有序運(yùn)行，張欣做了如下幾項(xiàng)工作： 第一，請(qǐng)代理記賬公司為其制定了基本的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度（如費(fèi)用審核報(bào)銷制度、資產(chǎn)管理制度、存貨盤點(diǎn)制度等）；第二，張欣本人通過學(xué)習(xí)，并借鑒其他同類企業(yè)

56、業(yè)務(wù)運(yùn)行管理模式，自行制定了企業(yè)內(nèi)部控制的基本辦法（如銷貨款解繳制度、找零備用金制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制辦法等），以此預(yù)防在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可能出現(xiàn)的一些失控問題。謝 謝！會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊二 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算 任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 任務(wù)三 會(huì)計(jì)核算方法認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊二 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算 項(xiàng)目導(dǎo)讀 會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，資金運(yùn)動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的過程。因此，會(huì)計(jì)核算的范圍有多大，為誰核算，會(huì)計(jì)核算的前提是什么，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是什么，用什么方法進(jìn)行核算等都是會(huì)計(jì)人員需要解決的問題。 制造業(yè)企業(yè)是產(chǎn)品的生產(chǎn)單位。企業(yè)的會(huì)計(jì)作為一個(gè)為其內(nèi)、外部提供信息的

57、職能部門，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行核算，必然有助于整個(gè)過程的完善。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊二 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算 職業(yè)能力目標(biāo)1.能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理要求建立企業(yè)賬簿體系。2.能正確識(shí)別會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目，并理解會(huì)計(jì)等式以及對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)核算方法所起的作用。3.熟悉會(huì)計(jì)核算工作的基本流程，會(huì)運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理。4.掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法、會(huì)計(jì)賬簿的登記方法和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法，會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知任務(wù)導(dǎo)入 張欣完成了公司的組建及各項(xiàng)登記事宜，開始了他的銷售代理業(yè)務(wù)。按照稅法的相關(guān)規(guī)定和有助于公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)系畢業(yè)的校友王明

58、負(fù)責(zé)公司的日常辦公事務(wù)，并兼職會(huì)計(jì)。王明應(yīng)該如何完成這個(gè)代理銷售公司的會(huì)計(jì)核算任務(wù)呢？ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.1 會(huì)計(jì)對(duì)象認(rèn)知是指會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容。從本質(zhì)上來說，是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)過程。1.會(huì)計(jì)對(duì)象概述（1）會(huì)計(jì)對(duì)象（2）資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)周轉(zhuǎn)以及資金的退出等環(huán)節(jié)。任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.1 會(huì)計(jì)對(duì)象認(rèn)知資金投入投資者投入債權(quán)人借入（2）資金運(yùn)動(dòng)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.1 會(huì)計(jì)對(duì)象認(rèn)知資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程（2）資金運(yùn)動(dòng)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)

59、知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.1 會(huì)計(jì)對(duì)象認(rèn)知資金退出上繳稅金支付股利償還借款 歸還貨款（2）資金運(yùn)動(dòng)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)思考向員工發(fā)放工資，資金是否退出了企業(yè)？任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.2 會(huì)計(jì)要素認(rèn)知 會(huì)計(jì)要素又被稱為財(cái)務(wù)報(bào)告要素，是指會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的具體對(duì)象，是對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，也是財(cái)務(wù)報(bào)告的具體內(nèi)容。任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.2 會(huì)計(jì)要素認(rèn)知資產(chǎn)過去的交易或事項(xiàng)形成擁有或控制預(yù)期會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益1.會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任

60、務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.2 會(huì)計(jì)要素認(rèn)知負(fù)債過去的交易或事項(xiàng)形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出1.會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.2 會(huì)計(jì)要素認(rèn)知所有者權(quán)益的特征剩余權(quán)益包括出資和資本增值實(shí)收資本資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)1.會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.2 會(huì)計(jì)要素認(rèn)知收入日?；顒?dòng)形成導(dǎo)致所有者權(quán)益增加與分配利潤(rùn)無關(guān)1.會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容廣義經(jīng)營(yíng)性所得非經(jīng)營(yíng)性所得（利得）狹義經(jīng)營(yíng)性所得任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知2.1.2 會(huì)計(jì)