免稅加工系列09茶葉進(jìn)口加工

1、免稅加工系列09：茶葉進(jìn)口加工2020年6月1日，中共中央國(guó)務(wù)院印發(fā)海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案（以下簡(jiǎn)稱“總體方案”），推動(dòng)建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的政策制度體系，力爭(zhēng)將海南自由貿(mào)易港打造成為引領(lǐng)我國(guó)新時(shí)代對(duì)外開放的鮮明旗幟和重要開放門戶。總體方案提出的類原產(chǎn)地政策、零關(guān)稅政策、免稅消費(fèi)政策等貿(mào)易投資自由化便利化政策以及企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅減免政策將釋放先進(jìn)制造發(fā)展巨大潛能。 將提供海南自由貿(mào)易港先進(jìn)制造發(fā)展建議系列服務(wù)，本次主要聚焦“茶葉進(jìn)口加工”方向，對(duì)海南自由貿(mào)易港政策利好進(jìn)行解析，實(shí)例展示政策應(yīng)用場(chǎng)景，并提出招商主體建議。一、核心政策利好解析企業(yè)落戶海南自由貿(mào)易港發(fā)展茶葉進(jìn)口加工

2、可享受政策主要為類原產(chǎn)地政策、零關(guān)稅政策、免稅消費(fèi)政策企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅減免政策。（一）類原產(chǎn)地政策1、政策條文對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過(guò)30（含）的貨物，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。2、政策解析類原產(chǎn)地政策適用產(chǎn)品加工方向必須同時(shí)具備兩個(gè)條件即“高增值潛力”與“原材料高進(jìn)口關(guān)稅”?！案咴鲋禎摿Α奔磳?duì)進(jìn)口原料經(jīng)加工后可實(shí)現(xiàn)附加值超過(guò)30%（含）?！霸牧细哌M(jìn)口關(guān)稅”主要包括三大類原材料方向，分別是1）無(wú)優(yōu)惠稅率進(jìn)口品類即原材料進(jìn)口適用普通稅率（普通稅率針對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或者地區(qū)如不丹

3、、危地馬拉、洪都拉斯的進(jìn)口貨物，普通稅率一般高于50%）；2）高最惠國(guó)稅率 最惠國(guó)稅率適用范圍最廣、使用頻率最高，稅率遠(yuǎn)低于普通關(guān)稅，在充分考慮協(xié)定稅率與特惠稅率影響的基礎(chǔ)上，可以最惠國(guó)稅率為主要關(guān)稅稅率高低考量因素。進(jìn)口品類即原材料進(jìn)口適用最惠國(guó)稅率，但最惠國(guó)稅率仍較高（如整頭或半頭凍牛肉進(jìn)口關(guān)稅最惠國(guó)稅率為25%），考慮到海南物流成本、人力成本經(jīng)濟(jì)性劣勢(shì)，最惠國(guó)稅率要求不低于15 基于企業(yè)調(diào)研，物流成本和人工成本是企業(yè)選擇是否入島落位布局的核心考量因素，以目前我國(guó)物流和人工成本占產(chǎn)品總值15%的平均水平為基準(zhǔn)，當(dāng)關(guān)稅減免額度大于產(chǎn)品物流和人工成本（即15%）時(shí)，企業(yè)入島意愿較為強(qiáng)烈。%；3

4、）進(jìn)口配額限制品類（按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用配額內(nèi)稅率，關(guān)稅配額外的適用配額外關(guān)稅，一般配額外關(guān)稅均大于50%，適用小麥、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛條、棉花、化肥共八類貨物）。值得注意的是，高最惠國(guó)稅率進(jìn)口品類選擇應(yīng)考慮協(xié)定稅率與特惠稅率的影響，以天然或養(yǎng)殖珍珠產(chǎn)品為例，最惠國(guó)稅率為21%，東盟協(xié)定稅率為0%，我國(guó)天然或養(yǎng)殖珍珠主要進(jìn)口國(guó)家為泰國(guó)、菲律賓、馬來(lái)西亞等東盟國(guó)家，依據(jù)“中國(guó)-東盟自由貿(mào)易協(xié)定稅率”規(guī)定，從東盟國(guó)家進(jìn)口珍珠產(chǎn)品可享受協(xié)定關(guān)稅0%，無(wú)法適用原產(chǎn)地政策。同時(shí)，海南自由貿(mào)易港應(yīng)關(guān)注物流不敏感的高原料價(jià)值品類即原材料進(jìn)口最惠國(guó)稅率不到15%，但

5、原材料進(jìn)口對(duì)物流成本不敏感且原材料價(jià)值極高，進(jìn)口關(guān)稅免除絕對(duì)值人仍然較大，如瑪瑙、翡翠、鉆石等寶石制品類原材料。對(duì)中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則（2020年版）8549個(gè)商品條目進(jìn)行梳理，篩選符合條件品類。表1 原材料高進(jìn)口關(guān)稅品類目錄序號(hào)品類二級(jí)品類最惠稅率普通稅率動(dòng)物產(chǎn)品鮮冷牛肉20%70%凍牛肉25%70%鮮冷凍豬肉20%70%鮮冷凍綿羊肉23%70%鮮冷凍馬、騾、驢肉20%70%鮮冷凍雞、鴨、鵝、火雞肉20%70%鮮冷凍兔肉20%70%鮮冷凍爬行動(dòng)物肉23%70%各類干熏肉25%80%未濃縮及未加糖的乳及奶油15%40%咸蛋、皮蛋等腌制蛋品20%90%蛋黃（咸蛋黃、蛋黃粉等）20%90%

6、天然蜂蜜及蜂產(chǎn)品15%80%毛燕及燕窩制品25%80%其他食用動(dòng)物產(chǎn)品20%70%其他動(dòng)物產(chǎn)品未經(jīng)加工的人發(fā)15%90%豬鬃、豬毛、制刷用獸毛20%90%馬毛15%90%腸、胃、胗等20%90%植物產(chǎn)品生長(zhǎng)或開花的蘭花塊莖15%80%生長(zhǎng)或開花的其他瀕危植物塊莖15%80%未去殼腰果20%70%未去殼核桃、榛子、栗子等25%70%無(wú)花果及其產(chǎn)品30%70%鱷梨及其產(chǎn)品25%80%番石榴及其產(chǎn)品15%80%芒果及其產(chǎn)品15%80%木莓、黑莓、桑葚等25%80%蔓越橘及越橘30%80%獼猴桃、榴蓮、柿子等20%80%番荔枝、楊梅、火龍果等20%80%冷凍水果及堅(jiān)果30%80%暫時(shí)保藏、不適于直接食

7、用的水果及堅(jiān)果25%80%已焙炒的咖啡15%80%綠茶、花茶、紅茶等15%100%花椒、辣椒干及辣椒粉20%70%八角茴香、枯茗子等15%50%姜、咖喱等其他調(diào)味香料15%50%小麥及混合麥（配額內(nèi)/外）1%和65%180%長(zhǎng)粒米、糙米等（配額內(nèi)/外）1%和65%280%小麥及混合麥細(xì)粉（配額內(nèi)/外）6%和65%130%玉米細(xì)粉等（配額內(nèi)/外）9%和40%130%小麥粗粒及粗粉（配額內(nèi)/外）9%和65%130%去殼、滾壓的大麥、玉米等20%50%馬鈴薯的細(xì)粉、粗粉及團(tuán)粒15%50%小麥淀粉、玉米淀粉等20%50%面筋18%80%未焙炒或未烹煮的花生15%70%亞麻子15%70%杏仁、蓮子20%

8、80%鮮人參、西洋參、野山參等20%90%海帶、發(fā)菜20%70%紫菜、麒麟菜等15%70%阿拉伯膠、松脂等15%45%動(dòng)植物油及其分解產(chǎn)品植物油脂及其分離品25%70%人造黃油30%80%動(dòng)植物油制起酥油25%70%植物蠟、蜂蠟20%80%糖及糖食其他雜項(xiàng)食品原糖、蔗糖等15%125%砂糖、白糖等（配額內(nèi)/外）15%和50%125%葡萄糖及糖漿、果糖等30%80%可可脂及可可油22%70%酵母及發(fā)酵粉25%70%葡萄酒20%180%加植物或香料的鮮葡萄釀酒65%180%其他發(fā)酵飲料40%180%罐裝狗食或貓食15%90%煙草制雪茄煙或卷煙25%180%“均化”或“再造”煙草及精汁57%180%

9、化學(xué)工業(yè)產(chǎn)品精油20%80%香膏20%80%未曝光的感光紙及紙板35%100%工業(yè)用脂肪酸、精煉酸性油16%50%橡膠及其制品天然橡膠20%40%充氣橡膠輪胎17%50%橡膠及其制品硫化橡膠可充氣制品18%80%毛皮生毛皮20%90%瀕危動(dòng)物毛皮20%100%紡織原料未梳的羊毛（配額內(nèi)/外）1%和38%50%已梳的羊毛（配額內(nèi)/外）3%和38%50%已梳的棉花（配額內(nèi)/外）1%/40%125%石材、陶瓷、玻璃及其制品大理石等天然石材15%90%碳纖維制品17%70%陶瓷制建筑用磚、瓦15%90%鑄制、拉制或吹制玻璃板15%50%鐘表玻璃、視力矯正用玻璃15%80%小型玻璃珠、仿珍珠15%100

10、%珍珠天然或養(yǎng)殖珍珠21%100%電子設(shè)備彩色液晶監(jiān)視器20%130%模擬/數(shù)字電視接收機(jī)15%130%車輛及其零件客運(yùn)機(jī)動(dòng)車輛（10座以上）15%230%地形車、高爾夫球車等15%150%小轎車、越野車等（氣缸容量3000毫升以下）15%230%小轎車、越野車等（氣缸容量3000毫升以上）15%270%貨運(yùn)機(jī)動(dòng)車輛15%70%坦克15%100%摩托車45%150%坦克零件15%100%摩托車零件15%100%鐘表及其零件僅有光電顯示器的電力驅(qū)動(dòng)手表15%100%電力驅(qū)動(dòng)的鬧鐘、掛鐘等15%100%表芯16%100%表帶20%130%雜項(xiàng)制品已加工的獸牙、牛角等產(chǎn)品20%100%表2 物流不敏

11、感的高原料價(jià)值品類目錄序號(hào)品類原材料方向原料價(jià)格最惠稅率1貴金屬制品類金、銀、鉑金等如黃金406元/克8%-10%2寶石制品類瑪瑙、翡翠、鉆石等如鉆石20萬(wàn)元/克5%3電子設(shè)備類電子元件視元件而定10%4光學(xué)設(shè)備類光學(xué)元件視元件而定10%5魚油制品類魚肝油如鱈魚肝油215萬(wàn)元/噸12%6稀土制品類氧化鋱、氧化鏑等如氧化鋱395萬(wàn)元/噸5%綜上可知，綠茶、花茶、紅茶等茶葉的進(jìn)口加工將成為海南自由貿(mào)易港先進(jìn)制造業(yè)重點(diǎn)發(fā)展方向。（二）零關(guān)稅政策1、政策條文海南自由貿(mào)易港將分兩個(gè)階段實(shí)施零關(guān)稅政策。第一階段即全島封關(guān)運(yùn)作前。對(duì)部分進(jìn)口商品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確

12、不予免稅、國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品外，實(shí)行“一負(fù)三正”“零關(guān)稅”清單管理。對(duì)實(shí)行“零關(guān)稅”清單管理的貨物及物品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理。對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等運(yùn)營(yíng)用交通工具及游艇，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動(dòng)(或者服務(wù)貿(mào)易過(guò)程中)所消耗的原輔料，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。對(duì)島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品，實(shí)行正面清單管理，允許島內(nèi)免稅購(gòu)買。第二階段即全島封關(guān)運(yùn)作、簡(jiǎn)并稅制后。對(duì)進(jìn)口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進(jìn)口的商品，免征進(jìn)口關(guān)稅。2、政策解析

13、海南自由貿(mào)易港“一負(fù)三正”零關(guān)稅政策下進(jìn)口原輔料、進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅將對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形成極大利好。目前，海南自由貿(mào)易港首張“零關(guān)稅”原輔料清單 現(xiàn)階段海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”原輔料清單中主要包括糧食作物、化學(xué)產(chǎn)品、金屬礦產(chǎn)、木材、航空器及船舶零部件。已正式對(duì)外發(fā)布，未對(duì)茶葉進(jìn)口加工企業(yè)形成政策性利好。企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”負(fù)面清單未出臺(tái)，茶葉進(jìn)口加工設(shè)備如揉捻機(jī)等預(yù)計(jì)將不被納入“負(fù)面清單”即可享受免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的政策性利好，目前，我國(guó)茶葉加工企業(yè)設(shè)備進(jìn)口需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅（以揉捻機(jī)為例，揉捻機(jī)進(jìn)口需繳納8%的關(guān)稅與9%的進(jìn)

14、口環(huán)節(jié)增值稅）。企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”負(fù)面清單的出臺(tái)可極大降低企業(yè)由購(gòu)買進(jìn)口設(shè)備產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)成本，將對(duì)茶葉進(jìn)口加工企業(yè)形成一定的吸引力。（三）免稅消費(fèi)政策1、政策條文離島免稅消費(fèi)政策。放寬離島免稅購(gòu)物額度至每年每人10萬(wàn)元，擴(kuò)大免稅商品種類。島內(nèi)居民免稅消費(fèi)政策。對(duì)島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品，實(shí)行正面清單管理，允許島內(nèi)免稅購(gòu)買。2、政策解析離島免稅消費(fèi)方面，根據(jù)2020年由財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告，海南離島免稅商品品種由38種增至45種，茶葉制品位列其中（具體見下表）。島內(nèi)居民免稅消費(fèi)方面，島內(nèi)居民免稅消費(fèi)正面清單尚未出臺(tái)，茶葉制品等已被納入離島

15、免稅清單，我國(guó)對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品實(shí)行清單管理，清單內(nèi)的商品適用跨境電商零售進(jìn)口稅收政策，根據(jù)財(cái)政部公布的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單，茶葉制品于2016年已被納入其列，預(yù)計(jì)茶葉制品也將被納入“零關(guān)稅”正面清單?；诿舛愊M(fèi)政策，茶葉進(jìn)口加工企業(yè)在海南免稅店銷售茶葉制品享受免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的政策性利好。表1 海南離島免稅商品品類目錄序號(hào)商品種類每人每次限購(gòu)數(shù)備注1首飾不限2工藝品不限3手表不限4香水不限5化妝品30件6筆不限7眼鏡（含太陽(yáng)鏡）不限8絲巾不限9領(lǐng)帶不限10毛織品不限11棉織品不限12服裝服飾不限13鞋帽不限14皮帶不限15箱包不限16小皮件不限17糖果不

16、限18體育用品不限19美容及保健器材不限20餐具及廚房用品不限21玩具（含童車）不限22零售包裝的嬰幼兒配方奶粉及輔食不限23咖啡（咖啡豆、濃縮咖啡）不限24參制品（西洋參、紅參；高麗參膠囊及沖劑）不限非首次進(jìn)口，既已取得進(jìn)口保健食品批準(zhǔn)證書25谷物片、麥精、糧食粉等制食品及乳制品；甜餅干；華夫餅干及圣餐餅；糕點(diǎn)、餅干及烘焙糕餅及類似制品不限26保健食品不限非首次進(jìn)口，既已取得進(jìn)口保健食品批準(zhǔn)證書27蜂王漿制劑不限非首次進(jìn)口，既已取得進(jìn)口保健食品批準(zhǔn)證書28橄欖油不限29尿不濕不限30陶瓷制品（骨瓷瓷器等）不限31玻璃制品（玻璃器皿等）不限32家用空氣凈化器及配件不限33家用小五金（鎖具、水龍

17、頭、淋雨裝置）不限34鐘（掛鐘、座鐘、鬧鐘等）不限35轉(zhuǎn)換插頭不限36表帶、表鏈不限37眼鏡片、眼鏡框不限38一、二類家用醫(yī)療器械（血糖計(jì)、血糖試紙、電子血壓計(jì)；紅外線人體測(cè)溫儀；視力訓(xùn)練儀；助聽器；矯形助聽器械；家用呼吸機(jī)等）不限已取得進(jìn)口醫(yī)療器械注冊(cè)證或備案憑證39天然蜂蜜及其他食用動(dòng)物制品（天然蜂蜜、燕窩、鮮蜂王漿、其他蜂及食用動(dòng)物產(chǎn)品）不限40茶、馬黛茶以及以茶、馬黛茶為基本成分的制品（綠茶、紅茶、馬黛茶；茶、馬黛茶為基本成分的制品）不限41平板電腦、其他便攜式自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備；小型自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備；微型機(jī)；其他數(shù)據(jù)處理設(shè)備；以系統(tǒng)形式報(bào)驗(yàn)的小型計(jì)算機(jī)和微型機(jī)不限42穿戴設(shè)備等電子消費(fèi)

18、產(chǎn)品（無(wú)線耳機(jī)；其他接收、轉(zhuǎn)換并發(fā)送或再生音像或其他數(shù)據(jù)用的設(shè)備；視頻游戲控制器及設(shè)備的零件和附件不限43手機(jī)、手持（包括車載）無(wú)線電話機(jī)4件44電子游戲機(jī)不限45酒類（啤酒、紅酒、清酒、洋酒及發(fā)酵飲料）合計(jì)不超過(guò)1500毫升目前，海南省免稅消費(fèi)正如火如荼快速發(fā)展，截至2021年2月，全島已有10家免稅店正式營(yíng)業(yè)，其中包括?？?家、三亞4家、瓊海1家，分別為中免?？诿捞m機(jī)場(chǎng)T1航站樓免稅店、中免?？诿捞m機(jī)場(chǎng)T2航站樓免稅店、中免?？谑腥赵聫V場(chǎng)西區(qū)免稅店、?？厝蚓罚ê？冢┟舛惓?、深免?？谟^瀾湖免稅購(gòu)物城、中免三亞市海棠灣國(guó)際免稅城、三亞海旅免稅城、中服三亞國(guó)際免稅購(gòu)物公園、中免三亞鳳凰機(jī)場(chǎng)免

19、稅店、中免瓊海市博鰲免稅店。結(jié)合海南多家免稅經(jīng)營(yíng)主體布局、零關(guān)稅和免稅消費(fèi)政策，通過(guò)發(fā)展保稅加工轉(zhuǎn)離島免稅的“前店后廠”模式，將能充分釋放海南免稅政策優(yōu)勢(shì)，大幅降低茶葉進(jìn)口加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，形成相關(guān)企業(yè)核心吸引力?！扒暗旰髲S”模式即進(jìn)口原料通過(guò)零關(guān)稅政策免稅進(jìn)入島內(nèi)綜合保稅區(qū)進(jìn)行保稅加工，加工后的成品直接運(yùn)到區(qū)域免稅城進(jìn)行銷售的模式。在該模式下茶葉進(jìn)口加工企業(yè)將可零關(guān)稅進(jìn)口所需原料，并通過(guò)銷往區(qū)域免稅城免除原料進(jìn)口關(guān)稅、產(chǎn)品增值稅及消費(fèi)稅。目前，海南已前瞻發(fā)展鉆石保稅加工轉(zhuǎn)離島免稅模式，?？诰C合保稅區(qū)管委會(huì)對(duì)接?？诤ｊP(guān)批準(zhǔn)馬村港口岸作為鉆石原料進(jìn)口，引入?？诎不鶎?shí)業(yè)發(fā)展有限公司在綜合保稅區(qū)打造

20、鉆石加工基地并引入多家珠寶加工企業(yè)構(gòu)筑“后廠”，協(xié)助入駐企業(yè)對(duì)接海南省旅游投資發(fā)展有限公司旗下免稅城打造“前店”，創(chuàng)新“前店后廠”模式，有效拓展免稅消費(fèi)產(chǎn)業(yè)鏈。（四）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅減免政策1、政策條文企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2025年前，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，按15%征收企業(yè)所得稅。2025年后，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），減按15征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。2025年前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才 高端人才指年收入應(yīng)達(dá)到30萬(wàn)元以上或是海南人才管理部門認(rèn)定的人才。緊缺人才指除滿足上述認(rèn)定條件外，還應(yīng)當(dāng)

21、符合海南自貿(mào)港行業(yè)緊缺人才目錄范圍。，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。2025年后，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3、10、15三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。2、政策解析享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)主體需同時(shí)滿足以下認(rèn)定條件：注冊(cè)在海南自貿(mào)港的企業(yè)。此要求與其他區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的要求一致。海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。采用目錄式管理，并以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比界定鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，即以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上。海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)

22、業(yè)目錄包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）、鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。茶葉進(jìn)口加工屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。海南自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)。企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)立在海南自貿(mào)港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。與我國(guó)法定企業(yè)所得稅稅率25%相比，海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用稅率15%，政策適用企業(yè)稅后利潤(rùn)可增加10%以上。相較同為自由貿(mào)易港的香港、新加坡企業(yè)所得稅稅率分別為16.5%與17%，海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅政策對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)均具有一定吸引力。享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才需滿足以下認(rèn)定條件：在

23、海南連續(xù)繳納社保包括12月在內(nèi)超過(guò)6個(gè)月及以上（無(wú)法繳納社保的外籍人士可以不參照此條）與海南注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)簽訂一年期以上的勞務(wù)合同或聘用協(xié)議。經(jīng)測(cè)算可得，個(gè)人綜合所得達(dá)人民幣470，200元時(shí)為臨界點(diǎn)，即納稅人年收入超過(guò)470，200元時(shí)（年應(yīng)納稅所得額超過(guò)319，200元時(shí)），可享受實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%部分免征的政策，若未超過(guò)，則不享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。二、政策適用場(chǎng)景展示基于上述海南自由貿(mào)易港下茶葉進(jìn)口加工可享受核心政策解析，結(jié)合實(shí)際場(chǎng)景，定量分析茶葉進(jìn)口加工領(lǐng)域企業(yè)入駐海南自由貿(mào)易港的經(jīng)濟(jì)性優(yōu)勢(shì)與經(jīng)濟(jì)性劣勢(shì)。（一）茶葉進(jìn)口加工企業(yè)入駐海南自由貿(mào)易港的經(jīng)濟(jì)性優(yōu)勢(shì)分析1、類原產(chǎn)地政策

24、下關(guān)稅減免2019年，我國(guó)茶葉進(jìn)口量達(dá)4.43萬(wàn)噸，進(jìn)口茶葉總金額近12.7億元，其中，紅茶是主要的進(jìn)口茶葉品種，進(jìn)口量為3.64萬(wàn)噸，紅茶進(jìn)口額近8.6億美元，占總金額的67.3%，主要進(jìn)口國(guó)家包括斯里蘭卡、印度、肯尼亞、印度尼西亞等。表3 2019年我國(guó)主要進(jìn)口茶葉情況 數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)海關(guān)官網(wǎng)。茶葉品種進(jìn)口量（萬(wàn)噸）進(jìn)口價(jià)（萬(wàn)元/噸）主要進(jìn)口國(guó)進(jìn)口關(guān)稅（%）海南可優(yōu)惠金額（萬(wàn)元）紅茶3.712.31斯里蘭卡、印度、肯尼亞、印度尼西亞1512852.06綠茶0.422.93151836.83烏龍茶0.2610.01153978.84花茶0.036.6615305.18基于對(duì)我國(guó)茶葉進(jìn)口相關(guān)數(shù)

25、據(jù)調(diào)研，結(jié)合對(duì)海南自由貿(mào)易港類原產(chǎn)地政策給予進(jìn)口關(guān)稅減免政策的綜合評(píng)估可知，海南自由貿(mào)易港對(duì)茶葉進(jìn)口加工企業(yè)發(fā)展具有明顯的經(jīng)濟(jì)性優(yōu)勢(shì)。2、保稅政策結(jié)合前店后廠模式下進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅減免在保稅政策結(jié)合前店后廠模式下，進(jìn)口茶葉還可以減免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 表4 2020年我國(guó)主要進(jìn)口茶葉情況 數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)海關(guān)官網(wǎng)。茶葉品種進(jìn)口量（萬(wàn)噸）進(jìn)口價(jià)（萬(wàn)元/噸）主要進(jìn)口國(guó)增值稅（%）海南可優(yōu)惠金額（萬(wàn)元）紅茶3.712.31斯里蘭卡、印度、肯尼亞、印度尼西亞98867.92綠茶0.422.9391267.41烏龍茶0.2610.0192745.40花茶0.036.669210.58基

26、于對(duì)我國(guó)茶葉進(jìn)口相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)研，結(jié)合對(duì)海南自由貿(mào)易港保稅政策及免稅消費(fèi)“前店后廠”模式給予進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅減免的綜合評(píng)估可知，海南自由貿(mào)易港對(duì)茶葉進(jìn)口加工企業(yè)發(fā)展具有明顯的經(jīng)濟(jì)性優(yōu)勢(shì)。3、零關(guān)稅政策下經(jīng)營(yíng)成本減免基于 對(duì)大益茶、茶里、立頓等國(guó)內(nèi)茶葉加工企業(yè)調(diào)研可知，近年來(lái)，國(guó)產(chǎn)茶葉加工設(shè)備制造水平逐步提升，國(guó)產(chǎn)設(shè)備一般可滿足企業(yè)加工制造的需求（也就是說(shuō)國(guó)內(nèi)茶葉加工企業(yè)主要使用國(guó)產(chǎn)加工設(shè)備），同時(shí)，我們也看到，茶葉加工龍頭企業(yè)積極尋求國(guó)際合作促進(jìn)技術(shù)提升，選擇從國(guó)外茶葉進(jìn)口加工設(shè)備生產(chǎn)線，旨在以精準(zhǔn)的工藝參數(shù)控制、精確的溫度控制，進(jìn)一步提升產(chǎn)品品質(zhì)。茶葉進(jìn)口加工生產(chǎn)線主要由捻揉、發(fā)酵、

27、分篩、干燥、降溫、復(fù)烘、粉碎、包裝等環(huán)節(jié)構(gòu)成，生產(chǎn)線加工設(shè)備主要由MAISA、FUSO等國(guó)際知名的加工設(shè)備制造廠商提供。以下是茶葉加工設(shè)備進(jìn)口市場(chǎng)價(jià)格。表4 主要茶葉加工設(shè)備情況 海南自由貿(mào)易港零關(guān)稅政策下的優(yōu)惠金額取茶葉加工制造設(shè)備進(jìn)口價(jià)格區(qū)間的上限統(tǒng)一估算。加工環(huán)節(jié)設(shè)備種類進(jìn)口價(jià)格（萬(wàn)元）進(jìn)口關(guān)稅（%）進(jìn)口增值稅（%）海南可優(yōu)惠金額（萬(wàn)元）捻揉揉捻機(jī)1-2890.35發(fā)酵發(fā)酵箱1-28130.44分篩茶葉篩分機(jī)1-27130.42烘干烘干機(jī)5-108132.20粉碎粉碎機(jī)3-58131.10包裝包裝機(jī)5-108132.20基于對(duì)目前我國(guó)主要茶葉加工制造設(shè)備進(jìn)口價(jià)格的調(diào)研，結(jié)合對(duì)海南自由貿(mào)易

28、港零關(guān)稅政策下進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅減免的綜合評(píng)估可知，茶葉加工企業(yè)采購(gòu)單套加工設(shè)備可實(shí)現(xiàn)約6.72萬(wàn)元成本降低，具有經(jīng)濟(jì)性優(yōu)勢(shì)。4、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅減免基于 對(duì)茶葉加工企業(yè)調(diào)研，目前我國(guó)茶葉加工行業(yè)龍頭企業(yè)單個(gè)生產(chǎn)基地年?duì)I業(yè)收入約為5至10億元 主要基于對(duì)茶里、袋表作、大益茶、立頓等龍頭茶葉加工企業(yè)加工基地規(guī)模估算得出。，受益于市場(chǎng)需求不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)技術(shù)持續(xù)升級(jí)及電商紅利等因素影響，生產(chǎn)基地年?duì)I業(yè)收入可以10%的增長(zhǎng)率實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增加。表5 茶葉加工企業(yè)所得稅對(duì)比營(yíng)業(yè)時(shí)間稅率第一年第二年第三年第四年第五年累計(jì)繳納營(yíng)業(yè)收入（億元）15.0016.5018.1519.9721.96營(yíng)業(yè)成本（億元）13.

29、5014.8516.3417.9719.77內(nèi)地設(shè)廠企業(yè)所得稅（億元）25%0.380.410.450.500.552.29海南設(shè)廠企業(yè)所得稅（億元）15%0.230.250.270.300.331.37綜上，通過(guò)對(duì)目前我國(guó)頭部茶葉加工行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)加工經(jīng)營(yíng)狀況的綜合評(píng)估，結(jié)合海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅政策給予的企業(yè)所得稅優(yōu)惠減免可知，以茶葉加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展五年為基數(shù)，相較內(nèi)地設(shè)廠，在海南自由貿(mào)易港設(shè)廠可累計(jì)節(jié)省約0.92億元?；?對(duì)茶葉加工企業(yè)調(diào)研，目前我國(guó)茶葉加工行業(yè)龍頭企業(yè)單個(gè)生產(chǎn)基地總?cè)藬?shù)約為50-100人 基于對(duì)茶里、袋表作、大益茶、立頓等茶葉加工行業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)布信息分析。，其中：企業(yè)

30、高層人員占比約為3%，年均收入約50-60萬(wàn)。技術(shù)人員占比約為7%，年均收入約12-15萬(wàn)。行政人員占比約為10%，年均收入約10-12萬(wàn)。銷售人員占比約為10%，年均收入約10-12萬(wàn)。生產(chǎn)人員占比約為70%，年均收入約5-6萬(wàn)。根據(jù)海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠減免政策，茶葉進(jìn)口加工企業(yè)高層人員如年薪超47萬(wàn)元可享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠減免政策紅利，這將吸引高端人才和緊缺人才落戶海南。（二）茶葉進(jìn)口加工企業(yè)入駐海南自由貿(mào)易港的經(jīng)濟(jì)性劣勢(shì)分析1、物流成本基于對(duì)物流運(yùn)輸企業(yè)的調(diào)研，茶葉進(jìn)口加工企業(yè)入駐海南自由貿(mào)易港將面臨“境外產(chǎn)地至海南”與“海南至國(guó)內(nèi)市場(chǎng)”雙重劣勢(shì)。以安徽為代表的華東地區(qū)是我國(guó)茶葉加

31、工集聚分布區(qū)域，上海市是我國(guó)最大茶葉消費(fèi)城市 數(shù)據(jù)來(lái)源：阿里巴巴數(shù)據(jù)銀行。，我國(guó)茶葉（主要是紅茶）的主要進(jìn)口國(guó)是斯里蘭卡。對(duì)“海運(yùn)進(jìn)口10噸茶葉從斯里蘭卡科倫坡經(jīng)上海到安徽加工、生產(chǎn)加工后運(yùn)往上海銷售”與“海運(yùn)進(jìn)口10噸茶葉從斯里蘭卡科倫坡到?？谏a(chǎn)加工后運(yùn)往上海”進(jìn)行比較：通過(guò)海運(yùn)進(jìn)口10噸茶葉從斯里蘭卡科倫坡到上海，運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)約為每噸650元（約100美元），國(guó)際運(yùn)輸總運(yùn)費(fèi)約為6500元，從上海運(yùn)往安徽進(jìn)行加工，運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)約為每噸400-500元，運(yùn)輸總運(yùn)費(fèi)約為4500元。從安徽運(yùn)往上海市進(jìn)行銷售，運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)約為每噸400-500元，運(yùn)輸總運(yùn)費(fèi)約為4500元。累計(jì)總運(yùn)費(fèi)為15500元。同情境下，海運(yùn)進(jìn)口