快年底了稅務(wù)稽查加嚴(yán)這11項指標(biāo)不正常稅局查你沒商量

1、快年底了，稅務(wù)稽查加嚴(yán)！這 11 項指標(biāo)不正常，稅局查你沒商量！導(dǎo)語金稅三期”下，企業(yè)報表異常指標(biāo)已成為稅務(wù)稽查的導(dǎo)火線，這里整理出 11項異常指標(biāo)，希望能對大家有所幫助。1用量變動異常計算公式：指標(biāo)值=一般問題指向：專票使用量-一般專票上月使用量。用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。超過上月 30%(含)并超過上月 10 份以上。值：開具檢查重點：的購銷合同是否真實，的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。檢查存貨類原材料、產(chǎn)成品以及貨幣行存款、現(xiàn)金以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對于臨時增量銀的還應(yīng)重點其合同履行情況。2期末存貨大于實收資本差異幅度異常計算公式：問題指

2、向：期末存貨額大于實收資本的比例。期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點：的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款預(yù)收帳款以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。3一般稅負(fù)變動異常計算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動率；稅負(fù)變動率=(本期稅負(fù)-上期稅負(fù))/上期稅負(fù)*100%；稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。問題指向：自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項稅額不符合規(guī)定、享受政策期間購進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)

3、項稅額或虛開等問題。值：30%檢查重點：的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣、存貨等將本期與其他各時期進(jìn)行比較分析，對異常變動情況進(jìn)一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費(fèi)、對外投資、捐贈等情況。4期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常計算公式：指標(biāo)值=(期末存貨-當(dāng)期累計收入)/當(dāng)期累計收入。問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。值：50%檢查重點：檢查庫存商品科目，并結(jié)合預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等科目進(jìn)行分析，如果庫存商

4、品科目余額大于預(yù)收賬款、應(yīng)收帳款貸方余額、應(yīng)付賬款借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。的存貨5進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額計算公式：指標(biāo)值=(本期進(jìn)項稅額/進(jìn)項稅額控制額-1)*100；進(jìn)項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額合計。問題指向：申報進(jìn)項稅額與進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行比較，若申報進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額，應(yīng)重點核查購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；是否存

5、在取得虛開的和其他抵扣憑證問題。值：10%檢查重點：檢查在建工程、固定資產(chǎn)等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額申報抵扣，結(jié)合營業(yè)外支出、待處產(chǎn)損溢等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；結(jié)合申報表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費(fèi)、無償?shù)榷崔D(zhuǎn)出進(jìn)項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。6預(yù)收賬款占銷售收入 20%以上計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。問題指向

6、：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。值：20%檢查重點：檢查重點合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。7銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。若彈性系數(shù)1 且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程

7、等，不計收入或未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)1 且二者都 為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。值：1 檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進(jìn)行比對；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點核實應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在建工程 等明細(xì)帳，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計

8、銷項稅額以及多抵進(jìn)項稅等問題；審核進(jìn)項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行稅額申報抵扣的情況。8主營業(yè)務(wù)收入成本率異常計算公式：指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費(fèi)問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。值：工業(yè)企業(yè)-20%-

9、20%，商業(yè)企業(yè)-10%-10%檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)現(xiàn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。9進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率計算公式：指標(biāo)值=(進(jìn)項稅額變動率-銷項稅額變動率)/銷項稅額變動率；進(jìn)項稅額變動率額=(本期進(jìn)項-上期進(jìn)項)/上期進(jìn)項；銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。問題指向：進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率，可能存在少計收入或虛抵進(jìn)項稅額，應(yīng)重點核查購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否為享受政策已滿的。值：10%檢查重點：檢查的購銷業(yè)務(wù)

10、是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在預(yù)收賬款、應(yīng)收帳款科目。是否存在虛假申報抵扣進(jìn)項稅問題。結(jié)合進(jìn)項稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行虛假申報抵扣的情況。10主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常計算公式：指標(biāo)值=(主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率)/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100；主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明

11、有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出在當(dāng)期列支。檢查重點：檢查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付賬款等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。如應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款出現(xiàn)紅字和預(yù)收賬款期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問；對企業(yè)銷售時間及開具的時間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額；及履約方式，對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建利息擠入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用等問題，以判斷有關(guān)財務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時要求應(yīng)的舉證資料。提供相11存貨周轉(zhuǎn)率與銷售率彈性系數(shù)異常計算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/銷售期存貨周轉(zhuǎn)率上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；銷售率；存貨周轉(zhuǎn)變動率=本率=本期銷售收入上期銷售收入-1；存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本存貨平均余額；存貨平均余額