耕地占用稅和契稅簡介

1、地稅新兵給老兵們拜年新年快樂萬事如意1耕地占用稅和契稅簡介 我省耕地占用稅和契稅征管職能將要由財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)至地稅部門。 向大家簡要介紹一下兩稅的有關(guān)情況。謬誤之處，懇請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)和同事給予批評(píng)指正。 2耕 地 占 用 稅 一、耕地占用稅發(fā)展變化的歷程 我國從1987年開始征收，開征20多年來經(jīng)歷了一個(gè)從原條例到新條例的不斷完善的過程。3耕 地 占 用 稅 二、開征耕地占用稅的意義（一）開征耕地占用稅是保護(hù)耕地的需要（二）對(duì)“原條例”進(jìn)行修訂，是國家實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度的需要4耕 地 占 用 稅三、新條例主要內(nèi)容 （一）耕地占用稅的納稅人 1、定義：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人

2、，為耕地占用稅的納稅人。明確幾個(gè)概念：耕地、農(nóng)用地 、基本農(nóng)田 2、耕地占用稅具體納稅人的認(rèn)定 5耕 地 占 用 稅（二）計(jì)稅依據(jù) 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。 （三）稅額標(biāo)準(zhǔn)（詳見下表）6耕 地 占 用 稅安徽省耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表 （元/平方米）區(qū)類別 范 圍 適用稅額 一 （1）合肥、蚌埠、蕪湖、淮南、淮北、銅陵、馬鞍山、安慶市的市區(qū)范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村； （2）黃山市的屯溪區(qū)及所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村，黃山、徽州區(qū)政府駐地和黃山區(qū)的湯口鎮(zhèn)； （3）阜陽市潁東區(qū)的河?xùn)|、向陽、辛橋三個(gè)辦事處；潁州區(qū)的文峰、清河辦事處，潁西鎮(zhèn)、王店鎮(zhèn)政府所在地及其以北的各行

3、政村；潁泉區(qū)的泉潁、泉北、周鵬三個(gè)辦事處；（4）風(fēng)景旅游區(qū)；（5）礦產(chǎn)開發(fā)區(qū)。 37.5二 滁州、六安、池州、宣城、巢湖、宿州、亳州市 的市區(qū)范圍（不包括所屬區(qū)）內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；縣級(jí)市的市區(qū)及所屬村；縣城關(guān)鎮(zhèn)及所屬村；縣（市、區(qū)）屬其他建制鎮(zhèn)及所屬村。 26.25三 農(nóng)業(yè)戶口居民建房和除一、二類以外的其他地區(qū) 18.757耕 地 占 用 稅 關(guān)于稅額標(biāo)準(zhǔn)幾項(xiàng)特殊規(guī)定 一是農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按上述規(guī)定稅額減半征收。 二是占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50。 三是經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的50。四

4、是臨時(shí)占地 。8耕 地 占 用 稅（四）耕地占用稅減免規(guī)定 1、下列情形免征耕地占用稅： 一是軍事設(shè)施占用耕地； 二是學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 2、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 3、減免后改變?cè)嫉赜猛镜模瑧?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅。 9耕 地 占 用 稅（五）征收機(jī)關(guān)：耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。（六）納稅環(huán)節(jié)：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日繳納耕地占用稅。 （七）稅收?qǐng)?zhí)法：1、執(zhí)法依據(jù)。2、主要違法現(xiàn)象。未批占用；少批多占；占耕報(bào)非；臨時(shí)占地不申報(bào)。 10 契 稅一、我國契稅

5、制度演變簡要過程（一）契稅在我國有著悠久的歷史。起源于東晉時(shí)期 （二）新中國契稅制度的建立及其發(fā)展變化 。 第一階段：起步與逐步完善階段（19501954 ） 第二階段：征收范圍逐步縮小階段（19541977 ） 第三階段：逐漸恢復(fù)征收階段(1978-1997) 第四階段：新契稅暫行條例頒布實(shí)施階段(1997- 現(xiàn)在）111997-2010年安徽省契稅收入情況統(tǒng)計(jì)表 年份收入額（萬元） 比上年增長（萬元） 比上年增長（%） 1997 4030 1998 13701 9671 239.98 1999 17543 3842 28.04 2000 23493 5950 33.92 2001 2565

6、5 2162 9.20 2002 37152 11497 44.81 2003 71027 33875 91.18 2004 103944 32917 46.34 2005 178145 74201 71.39 2006 238503 60358 33.88 2007 313499 74996 31.44 2008 405442 91043 29.33 2009 479024 73582 18.15 2010 959147 480123 100.23 2011 1002700 43553 4.5412契 稅 二、契稅要素 （一）納稅人。在（本省）行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位或者個(gè)人

7、為契稅的納稅人。13契 稅（二）納稅行為 1、下列轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納契稅:（1）國有土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；（3）房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括買賣、贈(zèng)與和交換。14契 稅 2、 下列行為視同土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，應(yīng)當(dāng)繳納契稅:（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；（5）其他應(yīng)視同土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的行為。如經(jīng)批準(zhǔn)減稅、免稅后，改變有關(guān)土地、房屋用途的行為等。15契 稅(三）計(jì)稅依據(jù)：契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成

8、交價(jià)格或交換差價(jià)?！按媪糠績r(jià)格評(píng)估機(jī)制”在實(shí)際征收中，可以籠統(tǒng)地理解為納稅人承受土地、房屋所支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。16契 稅（四）契稅的稅率：根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例規(guī)定，全國的契稅稅率為3%5%。根據(jù)安徽省契稅暫行辦法規(guī)定，我省契稅的法定稅率為4%。具體：1、土地契稅：4%。2、房屋契稅：可以分為兩類：一是家庭購買唯一住房，可以享受如下優(yōu)惠政策：面積90144平方米（含）的，減半征收，面積90平方米及以下的按1%征收。二是其他房屋屬轉(zhuǎn)移，包括家庭購買面積144平方米以上的非普通住房、商業(yè)用房、單獨(dú)計(jì)價(jià)的車庫、閣樓等房屋附屬設(shè)施，房屋贈(zèng)與等等，均為4%。17契 稅（五）納稅環(huán)節(jié)。一般為簽訂

9、土地、房屋交易合同之后，至辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記之前。18契 稅（六）契稅減免：1、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體2、軍事單位3、學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)4、對(duì)廉租住房經(jīng)營管理單位經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位5、對(duì)個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。 6、已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征。19契 稅（七）稅收?qǐng)?zhí)法1、執(zhí)法依據(jù)。參照?qǐng)?zhí)行。 2、主要違法現(xiàn)象。成交價(jià)格造假，稅票造假，征收機(jī)關(guān)的人情稅，房地產(chǎn)管理部門擅自減免等。20契 稅三、在日常征管中，準(zhǔn)確把握契稅政策1、如何正確理解和區(qū)分土地使用權(quán)劃撥改出讓與改變土地用途2、購買車庫、閣樓等房屋附屬設(shè)施的如何計(jì)征契稅？3、房屋計(jì)稅面積能否扣除公攤部分？ 4、正確認(rèn)定社會(huì)辦學(xué)契稅優(yōu)惠政策的主體5、公益事業(yè)用地、用房能否免征契稅？6、經(jīng)濟(jì)適用房如何征收契稅？21契 稅三、在日常征