2021年度研發(fā)費用加計扣除政策培訓(xùn)課件

1、研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策專題培訓(xùn)2022目錄5PART 01 研發(fā)活動如何界定目錄CONTENTSPART 02 研發(fā)費用如何歸集 PART 03 優(yōu)惠政策如何享受研發(fā)費用加計扣除政策參考文件關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅2015119號關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017 年第18號國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017年第40號財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅

2、前加計扣除有關(guān)政策問題的通知財稅201864號 財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅201899號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第28號財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號 研發(fā)費用加計扣除是一種稅基式優(yōu)惠，是在計算應(yīng)納稅所得額過程中享受的優(yōu)惠： 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損研發(fā)費用加計扣除的

3、概念研發(fā)費用計入當期損益部分加計扣除75%/100%計入無形資產(chǎn)部分加計攤銷175%/200%企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 企業(yè)所得稅法第三十條75%100%100%其他居民企業(yè)科技型中小企業(yè)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的內(nèi)容研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條 科技型中小企業(yè)的標準類 型科技型中小企業(yè)制造業(yè)企業(yè)其他居民企業(yè)政策依

4、據(jù)財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號財稅201899號 執(zhí)行期限2022年1月1日起2021年1月1日起2018年1月1日-2023年12月31日加計扣除比例100%100%75%研發(fā)費用加計扣除的內(nèi)容研發(fā)活動界定01政策概述010203研發(fā)費用加計扣除的概念及內(nèi)容研發(fā)活動的定義研發(fā)方式的分類研發(fā)活動的定義研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。財稅2015119號稅收方面：企業(yè)研發(fā)活動是指具有明確創(chuàng)新目標、系統(tǒng)組織形式但研發(fā)結(jié)果不確定的活動。研

5、發(fā)活動要素包括：有明確的創(chuàng)新目標，有系統(tǒng)的組織形式，有較強的創(chuàng)造性。經(jīng)濟合作組織將研發(fā)活動分為三類：應(yīng)用性研究、試驗性開發(fā)、實質(zhì)性改進?？萍挤矫妫簳嫹矫妫浩髽I(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)及其應(yīng)用指南（2006年版）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，并應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。小企業(yè)會計準則未對研發(fā)活動進行專門定義，可參照企業(yè)會計準則的定義企業(yè)會計制度研究與開發(fā)活動是指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所進行的活動。研發(fā)活動的定義獲得科學(xué)與技術(shù)新知識創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品、工藝基本定義產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級科研成果的直接應(yīng)用商品化后的技術(shù)支持活動對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)

6、、技術(shù)等進行的重復(fù)或簡單改變市場調(diào)研或管理研究常規(guī)性的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究排除項研發(fā)方式的分類研發(fā)方式 概念計算方式自主研發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。自行歸集研發(fā)費用。合作研發(fā)立項企業(yè)以契約的形式與其他企業(yè)共同參與創(chuàng)作活動和研發(fā)項目。合作雙方合理分攤，各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算。集中研發(fā)是指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。受益企業(yè)合理分攤，按照權(quán)利義務(wù)相一致

7、，費用支出與收益分享相配比的原則分別計算。委托研發(fā)企業(yè)通過支付報酬的形式委托受托企業(yè)進行研發(fā)，而對研發(fā)結(jié)果擁有所有權(quán)或者使用權(quán)。委托方歸集研發(fā)費用。不適用加計扣除的行業(yè)房地產(chǎn)業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)煙草制造業(yè) 以 為主營業(yè)務(wù)的，且研發(fā)費用發(fā)生當年： 主營業(yè)務(wù)收入 收入總額-不征稅收入-投資收益 則企業(yè)不得享受加計扣除優(yōu)惠。50%一般行業(yè)判定標準：不適用加計扣除的行業(yè)制造業(yè)行業(yè)判定標準： 以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的，且研發(fā)費用發(fā)生當年： 主營業(yè)務(wù)收入 收入總額50%制造業(yè)的范圍按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類，從其

8、規(guī)定。收入總額：收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包含不征稅收入和投資收益不適用加計扣除的行業(yè)會計核算不健全核定征收企業(yè)非居民企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)不適用加計扣除的企業(yè)研發(fā)費用歸集02人員人工費用直接投入費用折舊費用 無形資產(chǎn)攤銷 “三新”費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場實驗費 其他相關(guān)費用允許扣除的研發(fā)費用類型1、人員人工費用（1）直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保

9、險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（2）接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（3）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。允許扣除的研發(fā)費用類型技術(shù)人員輔助人員研究人員企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員。參與研究開發(fā)活動的技工。直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的

10、研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。小提示 2、直接投入費用（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。（4）研發(fā)活動直接形成產(chǎn)成品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷

11、售的，對應(yīng)的材料費用不得加計扣除允許扣除的研發(fā)費用類型以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。小提示 3、折舊費用（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。（2）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（3）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用

12、稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。允許扣除的研發(fā)費用類型4、無形資產(chǎn)攤銷（1）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（3）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。允許扣除的研發(fā)費用類型5、“三新”費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場實驗費指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)

13、程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。允許扣除的研發(fā)費用類型允許扣除的其他相關(guān)費用2合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計扣除1正列舉式，與研發(fā)活動直接相關(guān)費用、研發(fā)成果相關(guān)費用、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費用、差旅費和會議費、科研人員福利費五大類4統(tǒng)一計算公式，減少計算錯誤3非核心性研發(fā)支出，限額加計扣除5按項目分別計算調(diào)整為合并計算其他相關(guān)費用具體范圍技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療

14、保險費。其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。允許扣除的研發(fā)費用類型“其他相關(guān)費用”限額的計算公式全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和10/(1-10%)例：假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個研發(fā)項目。項目A人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元；項目B人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。答：兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元(90100)*10%/(1-10%)，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元（128）口徑名稱文件依據(jù)會計核算口徑財企2007194號高新技術(shù)企業(yè)認定口徑國科發(fā)火2016195

15、號稅法口徑財稅2015119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國家稅務(wù)總局公告2017年第18號國家稅務(wù)總局公告2017年第40號等研發(fā)費用歸集口徑研發(fā)費用歸集口徑的比較費用項目研發(fā)費用加計扣除高新技術(shù)企業(yè)認定會計規(guī)定備注人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的

16、勞務(wù)費用。會計核算范圍大于稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費用歸集對象是科技人員。直接投入費用（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。（3）用于研發(fā)活動的

17、儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。房屋租賃費不計入加計扣除范圍。研發(fā)費用歸集口徑的比較費用項目研發(fā)費用加計扣除高新技術(shù)企業(yè)認定會計規(guī)定備注折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)

18、生的長期待攤費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費。房屋折舊費不計入加計扣除范圍。無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。設(shè)計試驗等費用新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。符合條件的設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用、試驗費用（包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等）。其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費

19、用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會

20、議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。加計扣除政策及高新研發(fā)費用范圍中對其他相關(guān)費用總額有比例限制。實際發(fā)生研發(fā)費用可稅前據(jù)實扣除的研發(fā)費用可稅前加計扣除的研發(fā)費用會計核算金額財稅2015119號文件規(guī)定研發(fā)費用歸集口徑的比較不同研發(fā)方式加計扣除口徑自主研發(fā)集中研發(fā)委外研發(fā)合作研發(fā)合作雙方合理分攤，各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算。合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。由委托方進行加計扣除，受托方不的加計扣除，關(guān)聯(lián)方

21、之間應(yīng)按獨立交易原則處理。研發(fā)方式自行歸集研發(fā)費用委托研發(fā)01獨立交易原則02費用實際發(fā)生額的80%計入03存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費用明細04境內(nèi)受托方包括機構(gòu)和個人05委托境外機構(gòu)研發(fā)限額加計扣除委托研發(fā)境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)生額的80%非關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方提供費用支出明細情況境外機構(gòu)發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3境外個人不得加計扣除委托研發(fā)優(yōu)惠政策享受03享受加計扣除基本流程公司決定立項（立項決議文件）委托、合作研發(fā)項目簽訂合同并在科技部門進行登記設(shè)立會計賬目（研發(fā)支出科目該項目子科目）設(shè)立該項目研發(fā)費用輔助賬 立項時研發(fā)活動中對研發(fā)支出進行會計核算按有關(guān)憑證填制“研發(fā)支出輔助賬”填

22、報研發(fā)支出輔助賬匯總表年度終了收集準備留存?zhèn)洳橘Y料進行年度申報（A107012-A107010-A100000稅基式優(yōu)惠）匯算清繳時匯算清繳后留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理結(jié)束研發(fā)支出輔助賬按項目設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，用于歸集已按照國家財務(wù)會計制度進行會計處理，且屬于稅前加計扣除歸集范圍的研發(fā)費用。對于單個研發(fā)項目涉及多種研發(fā)形式的，只需建立一套輔助賬，無需再按不同研發(fā)形式分別設(shè)置輔助賬。研發(fā)支出輔助賬匯總表根據(jù)所屬期間的費用化、已結(jié)束的資本化項目的2021版研發(fā)支出輔助賬中項目編號、項目名稱、完成情況、支出類型等表頭信息和“合計金額”行的相應(yīng)欄次金額填寫、計算。年度納稅申報表填寫表單表樣A0

23、00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營情況（必填項目）101納稅申報企業(yè)類型（填寫代碼） 102分支機構(gòu)就地納稅比例（%） 有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）210科技型中小企業(yè)210-1_年（申報所屬期年度）入庫編號1 210-2入庫時間1 210-3_年（所屬期下一年度）入庫編號2 210-4入庫時間2 211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書211-1 證書編號1 211-2發(fā)證時間1 211-3 證書編號2 211-4發(fā)證時間2 224研發(fā)支出輔助賬樣式2015版 2021版自行設(shè)計年度納稅申報表填寫表單表樣A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表

24、行次項 目金額（數(shù)量）1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34） 3（一）人員人工費用（4+5+6） 41.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金 52.直接從事研發(fā)活動人員五險一金 63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表行次項 目金 額25三、加計扣除（26+27+28+29+30） 26（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012） 27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012） 28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、

25、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除（加計扣除比例_%）年度納稅申報表填寫表單表樣A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項 目金 額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000)10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)13三、利潤總額（10+11-12）14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）留存?zhèn)洳橘Y料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上