關(guān)鍵工程造價審計專題方案

1、造價審計方案一、審計、征詢目日勺（一）合規(guī)性：通過對基本建設(shè)項目概（預）算、結(jié)算審核，規(guī)范建 設(shè)行為，在工程造價日勺重大方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投 資單位適時解決解決，避免浮現(xiàn)重大日勺違規(guī)事件和現(xiàn)象，使項目順利 建成。能經(jīng)日勺起上級國家機關(guān)日勺審計、監(jiān)督和考核，充足保障基建行 為日勺合法、合規(guī)性，并充足維護國家和*有限公司合法日勺業(yè)主權(quán)益。（二）經(jīng)濟性：通過對建設(shè)項目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作， 節(jié)省基建資金，提高投資效益；對重大異?，F(xiàn)象及時提出，避免項目 總體和各重要分項重大異常超概，保證建筑安裝投資、設(shè)備投資等成 本列支日勺合理性。及時糾正項目建設(shè)中存在日勺問題，以節(jié)省建設(shè)資

2、金， 提高國有建設(shè)資金日勺使用效益。（三）提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對基本建設(shè)資金進行管理和監(jiān) 督，審查和評價基本程序日勺合規(guī)合法性，出具征詢意見。通過對基本 建設(shè)項目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗， 協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，增進和加強項目建設(shè)管理為，為業(yè)主提供技 術(shù)支持和管理征詢。二、審計、征詢根據(jù)（一）中國注冊會計師獨立審計準則（二）國有建設(shè)單位會計制度（三）國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定（四）基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定（五）基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定（六）財政投資項目審核操作規(guī)程（試行）（七）國務(wù)院有關(guān)固定資產(chǎn)投資項目實行資本金制度日勺告知（八）有關(guān)實行建設(shè)項目法人責任制日勺暫行

3、規(guī)定（九）財政部有關(guān)加強專項資金撥款管理日勺告知（十）國家計委有關(guān)重申嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定日勺告 知（十一）有關(guān)加強建設(shè)項目工程預（結(jié)）算、竣工決算審查管理規(guī) 定日勺告知（十二）財政部財協(xié)字（1999）103號會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預算、結(jié)算、決算審核暫行措施；（十三）工程招標文獻、標底、投標書、評標報告、中標告知（十四）工程施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其她有 關(guān)合同、工程設(shè)計變更告知單（十五）工程施工圖紙（十六）國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布日勺原則、定額和工程技 術(shù)經(jīng)濟規(guī)范（十七）項目立項有關(guān)批復文獻、批準日勺設(shè)計概算書和修編概算書（十八）與工程項目有關(guān)日勺市

4、場價格信息、同類項目日勺造價及其 她有關(guān)日勺市場信息（十九）其她法律法規(guī)（二十）委托單位對于該項目審計日勺規(guī)定 三、審計、征詢服務(wù)內(nèi)容及重點按“邀請函”對服務(wù)范疇和內(nèi)容日勺規(guī)定，工程造價征詢、審計提 供下列服務(wù)：1、維修工程概（預）算審計；2、維修工程結(jié)算審計；3、工程造價征詢。要實現(xiàn)本次審計和造價征詢控制目日勺，一方面需對工程造價控制 日勺風險因素進行分解，其中對于工程設(shè)計調(diào)節(jié)及變更、洽商變更、工 期調(diào)節(jié)以及非原則選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段 日勺管理及控制，減少此類因素對造價日勺影響；對于建材價格不穩(wěn)定、 匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，重要通過設(shè)立合適日勺 合同

5、條款，將部分風險實行轉(zhuǎn)移，從而減少造價控制風險。本次審計、 征詢服務(wù)內(nèi)容細分為：建設(shè)項目管理審核，征詢：檢查建設(shè)項目基本建設(shè)程序執(zhí)行狀況；核算項目建設(shè)管理制度執(zhí)行狀況，檢查與否實行項目招投標 管理，與否實行項目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督 備案；檢查建設(shè)單位日勺內(nèi)部工程管理制度日勺設(shè)立和執(zhí)行狀況；理解建設(shè)單位基建資料日勺歸集、整頓和存檔狀況，檢查送審 資料完整性、合法性；理解工程項目日勺組織管理模式，結(jié)合模式特點審核其整體項 目日勺組織管理工作。在實行過程中，針對建設(shè)項目管理，特別是波及工程造價日勺 監(jiān)控與管理，提供及時、全面日勺征詢服務(wù)，力求達到“事前控制 日勺效果。建設(shè)項目工

6、程概、預算、結(jié)算審核與征詢：檢查項目概、預算日勺合法性，復核建安投資日勺單位指標，審 核工程造價控制日勺合理性；根據(jù)需要，提供征詢服務(wù)；審核已完畢項目結(jié)算書日勺合法性、對日勺性，計算、審核已完 畢項目建安投資日勺各項構(gòu)成，審核工程造價日勺真實性；根據(jù)需要，提 供征詢服務(wù)；根據(jù)工程實際投資與概算投資進行造價對比分析，檢查項目 概預算執(zhí)行狀況；其她與工程造價有關(guān)日勺征詢服務(wù)。根據(jù)審計項目日勺特點和本工作方案擬定日勺審計內(nèi)容，對貴中心建 設(shè)項目重要擬定如下審計重點：（一）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計基建程序?qū)徲嫅?yīng)以項目動工前基建管理程序符合性審計為主，重 點審計如下內(nèi)容：重點檢查建設(shè)工程前期與否有項目建議

7、書、可行研究報告、 國家有關(guān)部門批準日勺投資估算，審核項目立項程序與否合規(guī)，審批手 續(xù)與否完備、合法；審核建設(shè)項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合 法性;檢查項目動工手續(xù)與否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總 承包單位日勺招投標擬定過程，以及業(yè)主指定分包工程日勺招投標和按招投標法規(guī)定應(yīng)進行招投標日勺加工材料、設(shè)備材料采購及其她服 務(wù)項目。審計建設(shè)項目與否全面履行合同制；審核項目各項經(jīng)濟合同 內(nèi)容日勺有效性、真實性；審核所定施工合同或合同書中日勺責權(quán)利、質(zhì) 量、工期、結(jié)算方式、撥付款措施、獎罰、保修及時效等與否全面、 合規(guī)，與否成立、合理；施工合同中重要條款與否與招標文獻、中標 條件相符；審核與設(shè)計

8、、監(jiān)理等單位簽定日勺合同與否合法合規(guī)，收費 與否合理。（二）已竣工項目的結(jié)算審計審核工程結(jié)算書與否真實精確，重要涉及：一一認真審核計算工程量，檢查結(jié)算書日勺工程量與否符合規(guī)定日勺 計算規(guī)則，數(shù)量與否精確；一一檢查分項工程預算定額選套與否合規(guī)，選用與否恰當，結(jié)算換價與否對日勺；一一核算工程取費與否執(zhí)行相應(yīng)日勺計算基數(shù)和費率原則；一一核查設(shè)備、材料用量與否與定額含量或設(shè)計含量一致；一一作好市場調(diào)查，審核設(shè)備、材料與否與市場價格有較大差距， 有關(guān)材料調(diào)價與否按規(guī)定進行調(diào)節(jié)；一一核查結(jié)算項目與否與圖紙相符；設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證與否存在與中標書項目反復計算日勺現(xiàn)象;一一有無實際施工中使用日勺材料日勺品種、

9、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié) 算不一致日勺狀況；一一與否執(zhí)行合同之規(guī)定；一一獎懲、索賠日勺計算與否對日勺合理。會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場查勘核算，精 確界定各施工單位日勺施工范疇和造價。四、審計、征詢服務(wù)工作程序?qū)徲嬚髟兎?wù)工作程序，如下圖所示：（一）審前調(diào)查一方面，本所選派注冊造價工程師，根據(jù)委托人日勺規(guī)定進行審前 調(diào)查，向主管部門理解初步狀況，涉及資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進 度、項目建設(shè)日勺意義和重要性。初步理解項目單位日勺內(nèi)部管理狀況， 擬定具體日勺審核工作量。（二）審計實行1、進一步理解項目日勺具體狀況：涉及基本建設(shè)程序、工程招標 狀況、合同管理狀況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)

10、管理制度等。2、審計建設(shè)項目資金來源狀況，核算建設(shè)項目日勺資金到位、使 用狀況。3、審計基建資金使用日勺合規(guī)性。在實際審計中，審計人員以國 家建設(shè)項目管理方面日勺規(guī)定及有關(guān)合同合同為根據(jù)，審查建設(shè)資金使 用與否合理、合規(guī)，并揭發(fā)建設(shè)資金使用中日勺問題。（三）內(nèi)部控制管理制度審查征詢沒有規(guī)矩不成方圓，只有健全項目內(nèi)控管理制度，嚴格執(zhí)行建設(shè)法規(guī) 和內(nèi)控管理制度，實行規(guī)范日勺建設(shè)項目管理，才干有效減少建設(shè)風險，合 理控制工程造價，實現(xiàn)本項目工程管理日勺合規(guī)性、合法性和建設(shè)資金使用 勺效益性，并保證工程竣工時通過政府審計，將本工程因建設(shè)成為陽光工 程和價值工程。內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價內(nèi)部控制管理評審、征

11、詢工作重點示意圖1、審查項目管理制度的健全性建設(shè)項目管理不僅波及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，并且與施工、 監(jiān)理、設(shè)計以及設(shè)備供貨商等各參建單位密切有關(guān)，管理內(nèi)容也波及 工程工期、質(zhì)量、造價和安全等各個方面，因此為保證建設(shè)項目日勺規(guī) 范有序地實行，必須建立健全各項管理制度，使參建各方對各項工程 管理工作有章可循。一般，作為大型建設(shè)項目日勺管理單位，一般應(yīng)建 立現(xiàn)場、施工、造價及財務(wù)管理制度。2、審查內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性重點關(guān)注招標、合同及財務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)日勺符合性審查， 避免與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突；并結(jié)合本項目日勺組織管理形式和行業(yè)管理 經(jīng)驗對制度日勺合理性進行評價，應(yīng)重要關(guān)注制度日勺嚴謹性和可執(zhí)行 性，避免制度設(shè)計缺陷。3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合