化學(xué)公司案例答案

1、 化學(xué)材料公司財務(wù)狀況分析問題一：為管理企業(yè)，周永強(qiáng)和吳學(xué)勝需要哪些信息？請把這些信息分成兩類：會計信息和非會計信息。回答1：作為化學(xué)材料公司（簡稱該公司）的管理者，為保障企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動，必須掌握大量信息，既包括政府宏觀政策、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)形象、報刊報道等定性信息，但多的是要掌握影響企業(yè)經(jīng)營管理決策的定量信息。這些定量信息又可分為會計信息和非會計信息。（1）非會計信息主要是指非采用貨幣計量的信息，包括公司的股東、員工人數(shù)，員工的技術(shù)等級，占地面積，客戶及供應(yīng)商個數(shù)等數(shù)據(jù)。（2）會計信息又細(xì)分經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息和管理會計信息，具體如下：A、經(jīng)營信息：兩人都要了解公司實際資金總額，雇員

2、的勞動報酬等；吳學(xué)強(qiáng)作為銷售主管要了解催化劑在市場上預(yù)計銷售價格、同類產(chǎn)品的銷售情況，公司生產(chǎn)催化劑成本和售價；要了解客戶購買力和資金支付能力；周永強(qiáng)作為生產(chǎn)主管要了解物流或庫房管理的信息，了解倉庫中各種化學(xué)材料、輔料、機(jī)械備件的實際庫存、領(lǐng)用消耗情況，以便進(jìn)行追加訂貨；要了解欠其他公司的貨款金額。B、財務(wù)會計信息：兩人都應(yīng)從各類財務(wù)報表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量，了解資金短缺情況，合理的籌集資金、使用資金，了解企業(yè)費(fèi)用發(fā)生情況，以便加強(qiáng)企業(yè)的收入、費(fèi)用、資金管理，確定公司下一步的經(jīng)營目標(biāo)。C、管理會計信息：周永強(qiáng)需要掌握催化劑單位計劃成本和實際成

3、本，并通過分析兩者差異，提出進(jìn)一步降低成本的措施；吳學(xué)勝要掌握銷售目標(biāo)和實績的情況及進(jìn)行差異原因分析，并據(jù)此提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施?；卮?：作為化學(xué)材料公司（簡稱該公司）的管理者，為保障企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動，必須掌握大量信息，包括企業(yè)經(jīng)營情況的信息、行業(yè)相關(guān)情況的信息及宏觀環(huán)境信息。（1）企業(yè)的經(jīng)營情況。兩位管理者需要了解企業(yè)的財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)利），經(jīng)營狀況（收入、費(fèi)用、利得、損失和凈利潤），現(xiàn)金流量狀況（籌資活動，融資活動，經(jīng)營活動等）等財務(wù)信息；另外由于企業(yè)自身發(fā)展需要，兩位管理者還要根據(jù)決策需要，搜集相關(guān)的成本信息，資金運(yùn)作信息，產(chǎn)品銷售信息，員工業(yè)績等信息，以便制定相宜的成本

4、決策（控制成本），籌資、投資決策，營銷決策等。（2）行業(yè)相關(guān)信息。本行業(yè)的基本情況、發(fā)展趨勢、本企業(yè)在行業(yè)中所處地位，在市場中所占份額；競爭對手的研發(fā)成果等。以便采取應(yīng)對措施，開拓新生產(chǎn)渠道。相關(guān)行業(yè)的基本情況，如可能會影響催化劑生產(chǎn)成本的原料供應(yīng)商的情況。（3）宏觀環(huán)境方面。國家相關(guān)法規(guī)政策，如專利技術(shù)法規(guī)，稅收法規(guī)等；關(guān)注可能會影響企業(yè)銷售量，收入的經(jīng)濟(jì)信息，如金融危機(jī)等。問題二：在周永強(qiáng)和吳學(xué)勝向你咨詢化學(xué)材料公司擁有多少資產(chǎn)時，你能解釋公司經(jīng)營狀況和銀行存款余額的變化之間的關(guān)系么？經(jīng)營狀況是指公司收入、費(fèi)用及利潤情況，銀行存款余額變化情況反映出公司一段時間內(nèi)現(xiàn)金流量問題，兩者互相影響，

5、但是并不直接反映。取得收入不一定收到現(xiàn)金（本例中表現(xiàn)為銀行存款下同），如，賒銷；收到的現(xiàn)金不一定是收入，如收到投資者投資或想銀行借入款項。同樣，付出現(xiàn)金不一定是費(fèi)用，如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等；確認(rèn)的費(fèi)用不一定要支付現(xiàn)金，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷。所以?，F(xiàn)金收付不等于收入、費(fèi)用的發(fā)生。本案例中，該公司銀行存款減少460,500(見下列銀行存款日記賬)并不意味著公司虧損460500,分析銀行存款減少的460500元，其中有240000元(220,000+20,000)用來購買固定資產(chǎn)，此開支會在其以后各使用年度分?jǐn)?，不全部計入?dāng)年費(fèi)用；公司的其他資產(chǎn)，如存貨105000元是為開業(yè)所支付

6、的，屬于鋪底資金。此外，公司尚有120000元應(yīng)收賬款，此部分收入計入公司利潤表，但卻沒有在銀行存款中得以體現(xiàn)。實際公司虧損額為86,500元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銀行存款減少額460,500元。銀行存款余額2003年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸上半年投入資本700,000借700,000上半年支付公司注冊費(fèi)15,000借685,000上半年支付注會驗資費(fèi)2,000借683,000上半年支付3個月場地租金5,000借678,000上半年買入設(shè)備220,000借458,000上半年購買化工原料75,000借383,000上半年支付員工招聘費(fèi)用5,000借378,000上半年銷售收入580,000借958,00

7、0下半年購買化工原料355,000借603,000下半年廣告費(fèi)142,500借460,500下半年工資、租金及設(shè)施維護(hù)費(fèi)83,000借377,500下半年短期借款100,000借477,500下半年償還短期借款100,000借377,500下半年支付利息3,000借374,500下半年產(chǎn)品改進(jìn)實驗費(fèi)用55,000借319,500下半年業(yè)務(wù)招待費(fèi)60,000借259,500下半年支付設(shè)備預(yù)付款20,000借239,500本期發(fā)生額及余額1,380,0001,140,500借239,500問題三：請從會計角度替周永強(qiáng)準(zhǔn)備一份股東會上使用的財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書化學(xué)材料公司與2003年1月成立

8、，公司注冊資本為100萬元，股東為3人，經(jīng)營管理人員為2人；其中:周永強(qiáng)投入個人專利經(jīng)過評估和科技部認(rèn)定，折合30萬元，加上10萬元出資，占注冊資本的40%，其在公司中主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)；吳學(xué)勝出資40萬元，占注冊資本的40%，其在公司中主要負(fù)責(zé)銷售；吳學(xué)勝的朋友宋偉出資20萬元，占注冊資本的20%，其不參與經(jīng)營。公司的股本結(jié)構(gòu)出資人實際投入資金無形資產(chǎn)投入所占股本比重周永強(qiáng)10萬元30萬元40%吳學(xué)勝40萬元40%宋偉20萬元20%一、生產(chǎn)經(jīng)營狀況公司于本年度開始運(yùn)營，前半年為生產(chǎn)準(zhǔn)備期，后半年正式投入生產(chǎn)。公司半年取得銷售收入700,000，運(yùn)行情況良好，處于成長上升階段。二、財務(wù)報表利潤表編制

9、單位：化學(xué)材料公司2003年度單位：元項目本月數(shù)本年數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入700000減：主營業(yè)務(wù)成本439000二、主營業(yè)務(wù)利潤261,000減：銷售費(fèi)用142500管理費(fèi)用202000財務(wù)費(fèi)用3000力口：投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）0-86,500營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“-”號填列）0-86,500減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號填列）0-86,500資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：化學(xué)材料公司2003年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金239500應(yīng)付賬款20000應(yīng)收賬款120000預(yù)付款項20000流動負(fù)債合計2

10、0000存貨105000負(fù)債合計20000流動資產(chǎn)合計484500所有者權(quán)益非流動資產(chǎn)實收資本1000000固定資產(chǎn)209000未分配利潤-86500無形資產(chǎn)240000所有者權(quán)益合計913500非流動資產(chǎn)合計449000負(fù)債和所有者權(quán)益合計933500資產(chǎn)總計933500現(xiàn)金流量表編制單位：化學(xué)材料公司2003年度單位：元一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量金額銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金580000現(xiàn)金流入小計580000購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-430000支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金-367500現(xiàn)金流出小計817500經(jīng)營活動凈流入-217500二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

11、量購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金-240000投資活動凈流入-240000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金700000取得借款所收到的現(xiàn)金100000現(xiàn)金流入小計800000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金-100000償付利息所支付的現(xiàn)金-3000現(xiàn)金流出小計103000籌資活動凈流入697000四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額239500力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額0五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額239500三、財務(wù)說明（一）利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況1、主營業(yè)務(wù)收入變動情況主營業(yè)務(wù)收入：700000元2、成本費(fèi)用營業(yè)成本：439000（備注：=上半年購料75000+下半年購料375000+制造費(fèi)用

12、94000元剩余原材料55000元生產(chǎn)線半成品50000元）管理費(fèi)用：202000元2003上半年支付申請公司注冊的費(fèi)用：15000元支付注冊會計師驗資費(fèi)：2000元支付3個月的租金：5000元2003下半年招聘員工5000元產(chǎn)品改進(jìn)試驗費(fèi)用：55000元宴請客戶招待費(fèi)：60000元專利權(quán)攤銷：60000元銷售費(fèi)用：142500元為產(chǎn)品做廣告：142500元財務(wù)費(fèi)用：3000元借款利息：3000元3、利潤分配情況沒有向股東分配利潤（二）資金增減和周轉(zhuǎn)情況1、各項資產(chǎn)所占比重流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重：51.9%固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重：22.4%無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重：25.7%非流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重：4

13、8.1%2、不良資產(chǎn)情況沒有不良資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響不良資產(chǎn)比率3、負(fù)債情況流動負(fù)債20000元；長期負(fù)債為0（三）所有者權(quán)益情況所有者權(quán)益為943500元四、總結(jié)和建議1、本年度半年營業(yè)收入700000元，實現(xiàn)銷售毛利261,000元，毛利率37.29%。高于行業(yè)平均水平。產(chǎn)品供不應(yīng)求，現(xiàn)已增訂新的設(shè)備，如果能夠滿負(fù)荷生產(chǎn)，預(yù)計收入可達(dá)2800000元。保守估計可達(dá)2000000元。2、本年度銷售情況良好，但

14、利潤總額為-86,500,造成利潤為負(fù)的原因有：公司于本年初投入運(yùn)營，前半年為生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，只有投入沒有產(chǎn)出；公司營業(yè)收入僅為半年銷售額，而費(fèi)用為全年費(fèi)用，所以雖然運(yùn)營較好但利潤仍然為負(fù)。本年度費(fèi)用支出前五項為：費(fèi)用支出項金額比例16-12月支付廣告費(fèi)14200040.86%2銷售招待費(fèi)6000017.27%3無形資產(chǎn)攤銷6000017.27%4產(chǎn)品改進(jìn)試驗5500015.83%5固定資產(chǎn)折舊110003.16%費(fèi)用總額為347500元。發(fā)生額較大，原因在于公司剛成立，屬于發(fā)展初期。本期研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)用和招待費(fèi)用效果并未完全體現(xiàn)，其帶來的效應(yīng)會在以后年度的銷售利潤中逐漸得以體現(xiàn)。3、本企業(yè)的

15、所有的經(jīng)營資本基本是自有資本，幾乎沒有負(fù)債（只欠了購買原材料的貨款20000元）。4、本年度現(xiàn)金凈流入1,280,000元，其中吸收投資現(xiàn)金700,000,銷售商品現(xiàn)金580,000（半年）；現(xiàn)金凈流出1,040,500，其中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流出797,500（半年）?，F(xiàn)余現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物凈額239,500。5、相關(guān)指標(biāo)計算項目備注化學(xué)材料公司行業(yè)平均流動比率（倍）流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=484500/2000024.231.59速動比率（倍）（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債=379500/2000018.981.14應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）年營業(yè)收入/（應(yīng)收賬款年初數(shù)+應(yīng)收賬款年末數(shù)）/2=700000*

16、2/0.5*（0+120000）2321.41存貨周轉(zhuǎn)率（次）年銷貨成本/存貨平均余額=439000*2/0.5*（0+105000）176.57資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=20000/9346002.14%45.27%銷售毛利率（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（700000-439000）/7000037.29%17.93%凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)=-86500/0.5*000000+913500)-9.04%9.44%除了凈資產(chǎn)收益率較差外，其他指標(biāo)都好與同行業(yè)水平,但因為開業(yè)僅半年,不能說明問題。6、建議（1）加大研發(fā)力度,防止競爭對手超越。（2）加強(qiáng)銷售團(tuán)隊建設(shè),進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)

17、品營銷,制定銷售戰(zhàn)略及措施,擴(kuò)大銷售。（3）加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理,降低業(yè)務(wù)招待費(fèi)；研究銷售費(fèi)用與銷售收入之間的關(guān)系,如廣告費(fèi)對銷售收入的貢獻(xiàn)度是多少,以適當(dāng)控制成本。（4）根據(jù)行業(yè)平均指標(biāo),應(yīng)收賬款一年周轉(zhuǎn)21此次左右,存貨一年周轉(zhuǎn)7次左右,毛利率17%左右,要達(dá)到年銷售收入200萬元,需要增加存貨鋪墊資金23.7萬元（200*83%*1/7）,應(yīng)收賬款鋪墊資金9萬元（200*1/21）,增添固定資產(chǎn)還需要20萬元資金?，F(xiàn)有貨幣資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需求。因此需要擴(kuò)大資金來源，增加籌資渠道。增加賒購，增加部分貸款，滿足資金需要。附錄：會計分錄2003年上半年（1）周永強(qiáng)的專利經(jīng)過評估和科技部門認(rèn)定，折合

18、30萬元。03.1.2借：無形資產(chǎn)300000貸：實收資本300000（2）周永強(qiáng)加上10萬元出資，吳學(xué)勝出資40萬元，吳學(xué)勝的朋友宋偉出資20萬元。03.1.2借：銀行存款周100000吳400000宋200000貸：實收資本700000（3）1月15日，支付申請公司注冊的費(fèi)用15000元。03.1.15借：預(yù)付賬款15000貸：銀行存款15000（4）2月5日，支付注冊會計師驗資費(fèi)用2000元。03.2.5借：預(yù)付賬款2000貸：銀行存款2000（5）3月8日，支付3個月的場地租金5000元。03.3.8借：預(yù)付賬款5000貸：銀行存款5000（6）4月15日，購買了一套生產(chǎn)該材料所需的設(shè)

19、備220000元。03.4.15借：固定資產(chǎn)220000貸：銀行存款220000（7）6月15日，購買75000元化工原料，用來生產(chǎn)第一批催化劑。03.6.15借：原材料75000貸：銀行存款75000資產(chǎn)負(fù)債表2003年6月30日單位：元資產(chǎn)權(quán)益銀行存款383,000負(fù)債應(yīng)收賬款0預(yù)付賬款22,000原材料75,000庫存商品0所有者權(quán)益固定資產(chǎn)220,000實收資本1,000,000無形資產(chǎn)300,000資產(chǎn)合計1000,000權(quán)益合計1000,000(8)2003年7月初，公司開始經(jīng)營活動，開辦費(fèi)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。03.7借：管理費(fèi)用22000貸：預(yù)付賬款220002003年7月初，公司為招

20、聘工人支出了5000元。03.7借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款50002003年6月到12月，公司催化劑的銷售額為700000元。最大的一個購買商欠公司120000元。其他客戶的賬款均已付清。03.6-03.12借：銀行存款580000應(yīng)收賬款120000貸：主營業(yè)務(wù)收入700000購買價值375000元的化工原料，尚欠原料供應(yīng)商20000元貨款沒有支付，其余均結(jié)算完畢。03.6-03.12借：原材料375000貸：銀行存款355000應(yīng)付賬款20000公司支付142500元在商業(yè)雜志上做廣告介紹產(chǎn)品。03.6-03.12借：銷售費(fèi)用142500貸：銀行存款14250013）截至2003年1

21、2月31日，公司在勞動力、租金和其他設(shè)施上共支出了83000元。03.6-03.12借：制造費(fèi)用83000貸：銀行存款83000（14）在此期間，公司為周轉(zhuǎn)資金借人短期借款100000元并在年底全部歸還，借款利息為3000元。03.6-03.12借：銀行存款100000貸：短期借款100000借：短期借款100000財務(wù)費(fèi)用3000貸：銀行存款3000（15）為了公司的進(jìn)一步發(fā)展，周永強(qiáng)花費(fèi)55000元用來進(jìn)行產(chǎn)品改進(jìn)的實驗，而實驗尚沒有取得明顯的成果。03.6-03.12借：管理費(fèi)用55000貸：銀行存款55000（16）吳學(xué)勝為了推銷公司的產(chǎn)品，宴請客戶支付招待費(fèi)60000元。03.6-0

22、3.12借：管理費(fèi)用60000貸：銀行存款60000（17）由于產(chǎn)品供不應(yīng)求，公司訂購了一套新的機(jī)器設(shè)備，預(yù)付機(jī)器款20000元。03.6-03.12借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000（18）03年末調(diào)整：倉庫尚存原材料55000元。即領(lǐng)用原材料395000元（75000+375000-55000）。借：生產(chǎn)成本395000貸：原材料395000（19）03年末調(diào)整：生產(chǎn)線上有半成品50000元。即生產(chǎn)成本賬戶余額50000元。借：生產(chǎn)成本94000（83000+11000）貸：制造費(fèi)用94000借：庫存商品439000(395000+94000-50000)貸：生產(chǎn)成本439000（20）03年末調(diào)整：沒有月末庫存商品，庫存商品全部銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本439000貸：庫存商品439000（21）用于生產(chǎn)催化劑的機(jī)器是通用設(shè)備，并不局限于生產(chǎn)催化劑，可以合理預(yù)期其使用壽命為10年，現(xiàn)在已經(jīng)使用了6個月。03.12借：制造費(fèi)用11000貸：累計折舊11000（22）專利權(quán)按孰短原則攤銷（300000元/5年=60000元）03.12借：管理費(fèi)用60000貸：累計攤銷6000