納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)1第四章營業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)2內(nèi)容1、營業(yè)稅的基本規(guī)定2、營業(yè)稅的計(jì)算3、營業(yè)稅的會計(jì)處理3第一節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定4第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定營業(yè)稅的概念營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅的稅目、稅率特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理營業(yè)稅的減免優(yōu)惠51、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅與增值稅、消費(fèi)稅互不交叉，相互配合第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定6營業(yè)稅納稅人納稅人一般規(guī)定凡是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。對營業(yè)

2、稅納稅人的正確理解，應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：征稅范圍的界定；境內(nèi)的界定；有償性；視同發(fā)生應(yīng)稅行為。第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定7營業(yè)稅納稅人納稅人一般規(guī)定征稅范圍的界定其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。征稅范圍提供應(yīng)稅勞務(wù)（除加工、修理修配）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定8營業(yè)稅納稅人納稅人一般規(guī)定征稅范圍的界定增值稅 vs. 營業(yè)稅第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定9營業(yè)稅納稅人納稅人一般規(guī)定境內(nèi)的界定境內(nèi)提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi) 所轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi) 所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

3、所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定10營業(yè)稅納稅人納稅人一般規(guī)定有償性有償是指提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。視同發(fā)生應(yīng)稅行為單位或者個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定11營業(yè)稅納稅人扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在境內(nèi)有代理人在境內(nèi)沒有代理人其境內(nèi)代理人受讓方或者購買方

4、第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定12營業(yè)稅的稅目、稅率共9個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)稅率比例稅率幅度比例稅率（娛樂業(yè)）3%或5%5%20%第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定13營業(yè)稅的稅目、稅率稅目征稅范圍稅率1.交通運(yùn)輸業(yè)陸運(yùn)、水運(yùn)、航運(yùn)、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%2.建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%3.金融保險(xiǎn)金融、保險(xiǎn)5%4.郵電通信業(yè)郵電、通信3%5.文化體育業(yè)文化、體育3%6.娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（含夜總會）、音樂茶座（含酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧5%-20%7.服務(wù)業(yè)代理、旅店、飲食、

5、旅游、倉儲、租賃、廣告及其他服務(wù)業(yè)5%8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)5%9.銷售不動產(chǎn)建筑或構(gòu)筑物及其他土地附著物5%第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定14特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理經(jīng)營不同稅目的應(yīng)稅行為混合銷售行為和兼營行為稅務(wù)處理同增值稅P36兼有不同稅目的應(yīng)稅行為分別核算未分別核算分別計(jì)稅從高適用稅率第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定15營業(yè)稅的減免優(yōu)惠P141-P143第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定16第二節(jié)營業(yè)稅的計(jì)算17第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入全額計(jì)算營業(yè)稅按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅按核定的營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅181、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定應(yīng)

6、納稅額 = 營業(yè)額 X 稅率計(jì)稅依據(jù)營業(yè)額第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算191、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定一般規(guī)定一般地，以營業(yè)額全額計(jì)稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特殊地，以余額作為營業(yè)額：承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包、旅游業(yè)、建筑工程分包、金融商品買賣業(yè)務(wù)（貨物期貨外）等。第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算201、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特殊規(guī)定折扣處理原則購置稅控收款機(jī)稅款抵免的規(guī)定可抵免的稅額 = 價(jià)款 /（1 + 17%）X 17%價(jià)款與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明是否營業(yè)額為折扣后的價(jià)款營業(yè)額為原價(jià)第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算211、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定特殊規(guī)定發(fā)生退款減除營業(yè)額的規(guī)

7、定納稅人按其營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額：應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款；或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算22營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入全額計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額 = 營業(yè)額 X 適用稅率營業(yè)額：提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額銷售不動產(chǎn)的銷售額第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算23營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入全額計(jì)算營業(yè)稅建筑業(yè)（3%）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混和銷售行為參考增值稅營業(yè)額：含：工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款不含：建設(shè)方提供的設(shè)

8、備的價(jià)款第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算24營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入全額計(jì)算營業(yè)稅建筑業(yè)（P145例4-6）甲是某市一家集鋼結(jié)構(gòu)建筑工程設(shè)計(jì)、制造、安裝為一體的綜合性建筑公司，2009年2月中標(biāo)乙單位寫字樓工程，工程標(biāo)的50,000,000元，其中測算工程用料款30,000,000元，安裝價(jià)款為8,000,000元，其他物資和動力價(jià)款2,000,000元，乙單位自行采購的電梯設(shè)備價(jià)款10,000,000元，合同總價(jià)款中區(qū)分工程勞務(wù)價(jià)款和材料價(jià)款。以上相關(guān)款項(xiàng)尚未結(jié)算。已知甲公司是增值稅一般納稅人，2月進(jìn)項(xiàng)稅額6,000,000元。則甲建筑公司2月份應(yīng)納營業(yè)稅和增值稅分別是多少元？第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算

9、25營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入全額計(jì)算營業(yè)稅建筑業(yè)（P145例4-6續(xù)）應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（8,000,000 + 2,000,000）X 3%= 300,000元應(yīng)納增值稅稅額= 30,000,000 /（1 + 17%）X 17% - 6,000,000= - 1,641,026元第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算26營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入全額計(jì)算營業(yè)稅娛樂業(yè)（5%20%）營業(yè)額：含：門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算27營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入全額計(jì)算營業(yè)稅娛樂業(yè)（P145例4-7）2009年3月，某音樂茶座門票收入20,

10、000元，臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入35,000元，銷售飲料、煙酒收入25,000元；發(fā)生工資性支出15,000元，水電費(fèi)以及購買煙酒等支出18,000元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營業(yè)稅稅率為15%。則該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為多少元？應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（20,000 + 35,000 + 25,000）X 15%= 12,000元第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算28營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅適用范圍：承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包、旅游業(yè)、建筑工程分包、金融商品買賣（貨物期貨外）等應(yīng)納營業(yè)稅稅額 = 營業(yè)額 X 適用稅率=（營業(yè)額全額 允許扣除的項(xiàng)目金額）X 適用稅率第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算29營業(yè)稅應(yīng)納稅

11、額的計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅運(yùn)輸業(yè)（3%）適用業(yè)務(wù)：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人營業(yè)額 = 納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付給其他單位和個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算30營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅運(yùn)輸業(yè)（P146例4-8）丙運(yùn)輸公司2009年3月承運(yùn)汕頭到株洲的一批貨物，可取得總收入25,000元，該公司將湖南路段的運(yùn)輸以10,000元價(jià)格分包給湖南的一家運(yùn)輸公司，則甲公司3月份應(yīng)納的營業(yè)稅是多少元？應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =（25,000 10,000）X 3% = 450元第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算31營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅服務(wù)業(yè)（5%）適

12、用業(yè)務(wù)：旅游業(yè)務(wù)營業(yè)額= 納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算32營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅服務(wù)業(yè)（P146例4-9）丁國際旅行社2009年4月組團(tuán)到泰國旅游，游客80人，每人收費(fèi)5,800元。境內(nèi)期間為每人支付交通費(fèi)和餐費(fèi)2,000元。出境后由泰國的旅游公司接團(tuán)，按每人2,500元付給泰國旅游公司。則該國際旅行社4月應(yīng)納營業(yè)稅是多少元？應(yīng)納營業(yè)稅稅額= 80 X（5,800 2,000 2,500）X 5%= 5,200元第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算33營業(yè)稅應(yīng)納稅額的

13、計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅建筑業(yè)（3%）適用業(yè)務(wù)：納稅人將建筑工程分包給其他單位營業(yè)額= 納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付給其他單位的分包款第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算34營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅建筑業(yè)（P147例4-10）A建筑公司以15,000,000元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，A建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6,800,000元分包給B建筑公司。則A、B建筑公司各自應(yīng)繳納的營業(yè)稅是多少元？A建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（15,000,000 6,800,000）X 3%= 246,000元B建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額= 6,800,000 X

14、3% = 204,000元第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算35營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按營業(yè)收入差額計(jì)算營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)（5%）適用業(yè)務(wù)：外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)營業(yè)額 = 賣出價(jià) 買入價(jià)第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算36營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按核定的營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅適用情況：價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由、視同應(yīng)稅行為營業(yè)額確認(rèn)順序：按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；按下列公式核定：營業(yè)額 = 營業(yè)成本或者工程成本 （1 成本利潤率）/（1 - 營業(yè)稅稅率）第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算37營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按核定的營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅建筑業(yè)（3%）適用情況

15、：自建自售樓房行為營業(yè)稅稅額的計(jì)算如下：自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按建筑業(yè)征營業(yè)稅；自售行為按銷售不動產(chǎn)行為征營業(yè)稅。第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算38營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算按核定的營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅建筑業(yè)（P148例4-12）東方建筑公司2009年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本50,000,000元，成本利潤率20%，該公司將其中一幢自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入35,000,000元，則東方建筑公司4月份應(yīng)納營業(yè)稅是多少元？應(yīng)納營業(yè)稅稅額= 50,000,000 X 50% X（1 + 20%）/（1 3%）X 3%+ 35,000,000 X 5%= 2,677,8

16、35.05元第二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算39第三節(jié)營業(yè)稅的會計(jì)處理40第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理營業(yè)稅會計(jì)處理涉及的科目提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的會計(jì)處理銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的會計(jì)處理411、營業(yè)稅會計(jì)處理涉及的科目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅借方：已納營業(yè)稅 貸方：應(yīng)納營業(yè)稅第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理42提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理43提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理（P149例4-13）承例4-6甲建筑公司2月份應(yīng)作如下賬務(wù)處理：確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款40,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入10,000,000 其他業(yè)務(wù)收入25,641

17、,026 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,358,9742) 計(jì)提應(yīng)納營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加300,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅300,000第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理44提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理（P149例4-13續(xù)）承例4-6甲建筑公司2月份應(yīng)作如下賬務(wù)處理：3) 繳納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅300,000 貸：銀行存款300,000第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理45提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理業(yè)務(wù)題南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價(jià)款800萬元。計(jì)算南

18、方建筑公司應(yīng)交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并做出有關(guān)會計(jì)處理。第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理46提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理答案：應(yīng)交營業(yè)稅 = （9500 - 800）X 3% = 261（萬元）代扣營業(yè)稅 = 0（萬元）借：銀行存款95,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入87,000,000應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款8,000,000借：營業(yè)稅金及附加2,610,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅2,610,000第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理47提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理業(yè)務(wù)題A建筑工程公司承建一項(xiàng)建筑工程，取得工程結(jié)算收入2,200,000元，其中支付給B建筑公司分包工程價(jià)款1,000,000元。另外，

19、取得機(jī)械作業(yè)收入300,000元。有關(guān)款項(xiàng)都已通過銀行收訖或支付。要求：做確認(rèn)收入和計(jì)提營業(yè)稅的會計(jì)分錄。第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理48提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理答案：確認(rèn)收入：借：銀行存款2,500,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1,200,000 其他業(yè)務(wù)收入300,000 應(yīng)付賬款應(yīng)付分包工程款1,000,000第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理49提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理答案（續(xù)）：計(jì)提營業(yè)稅：=（2,200,000 1,000,000）X 3% + 300,000 X 3% = 45,000（元）應(yīng)納營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加45,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅45,000第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理

20、50提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理業(yè)務(wù)題 某大酒店本月承辦筵席收入200,000元，銷售煙、酒飲料收入108,000元，附設(shè)歌舞廳收入65,000元（適用稅率20%）。試計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅并作出相應(yīng)的會計(jì)分錄。第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理51提供應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅的會計(jì)處理答案：酒店承辦筵席收入和銷售煙酒收入屬于混合銷售行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)一并征收營業(yè)稅；而附設(shè)歌舞廳應(yīng)按娛樂業(yè)征稅。本月該酒店應(yīng)納營業(yè)稅 =（200,000 + 108,000）X 5% + 65,000 X 20% = 28,400（元）借：營業(yè)稅金及附加28,400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅28,400第三節(jié) 營業(yè)稅的會計(jì)處理52轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的會計(jì)處理出售無形資產(chǎn)所有權(quán)：“營業(yè)外收入”，“營業(yè)外支出”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)（如：出租XX技術(shù)使用權(quán)