中國CRS規(guī)則落地,金融機(jī)構(gòu)即將打響新一輪合規(guī)戰(zhàn)役

1、中國CRSE則落地，金融機(jī)構(gòu)即將打響新一輪合規(guī)戰(zhàn)役!2017年5月19日，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部等公布了非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法1 （該辦法按照統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)/Common Reporting Standard相關(guān) 內(nèi)容制定，以下簡稱CR舜地管理辦法或辦法），該辦法自2017年7月1日起施行。 至此，備受關(guān)注的中國CRS規(guī)則終于千呼萬喚始出來！2014年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD在全球背景下以美國海外賬戶稅收合規(guī)法 案（Foreign Account Tax Compliance Act ,簡稱FATCA的政府間協(xié)定為藍(lán)本， 對外發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，以推動(dòng)自動(dòng)信息

2、交換機(jī)制（AutomaticExchange of Information ,簡稱AEOI）的多邊實(shí)施，意圖通過全球稅務(wù)合作，打 擊海外逃稅行為。中國早在2014年9月即承諾實(shí)施上述標(biāo)準(zhǔn)，并于2015年12月簽 署了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議；2016年10月14日，國 家稅務(wù)總局就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）公開征求各界意見。此次發(fā)布的CR舜地管理辦法是中國實(shí)施 AEOI標(biāo)準(zhǔn)的正式文件，意 味著相關(guān)實(shí)施細(xì)節(jié)的最終敲定。辦法對于金融機(jī)構(gòu)及賬戶的認(rèn)定、識別程序、報(bào)送資料的流程等方面的規(guī)定與征求 意見稿大致相同。根據(jù)辦法，金融機(jī)構(gòu)需要履行盡職調(diào)查流程，以識別

3、非居民持有 的特定金融賬戶，并將所識別出的非居民特定金融賬戶信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)而再 由我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他國家（地區(qū)）的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交換。與征求意見稿相 比，辦法在一些細(xì)節(jié)上有所修改，如：采用美元單位統(tǒng)計(jì)金融賬戶加總余額，并明 確了對非美元貨幣的折算方法；調(diào)整了部分時(shí)間節(jié)點(diǎn)；新增金融機(jī)構(gòu)在國家稅務(wù)總 局網(wǎng)站登記注冊的要求；明確對金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為所采取的措施等。合規(guī)申報(bào)主體金融機(jī)構(gòu)辦法所稱金融機(jī)構(gòu)包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支 機(jī)構(gòu)。具體而言，需執(zhí)行 CR哈規(guī)程序的金融機(jī)構(gòu)包括：商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行；證券公司；期貨公司；證

4、券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)； 開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司； 信托公司；其他符合條件的機(jī)構(gòu)，包括證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買 賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體及其他投資實(shí)體。合規(guī)盡職調(diào)查對象金融賬戶為執(zhí)行CRSa規(guī)要求，上述金融機(jī)構(gòu)應(yīng)自2017年7月1日起，對辦法規(guī)定的金融賬 戶（包括分別針對機(jī)構(gòu)和個(gè)人的存量賬戶和新開賬戶）執(zhí)行法定的盡職調(diào)查程序。其中：截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的賬戶屬于存量賬戶；2017年7月1 日及以后開立的賬戶，一般屬于新開賬戶，但如果該賬戶的持有人在2017年6月

5、30日已在同一金融機(jī)構(gòu)持有其他賬戶且符合一定條件的，則該賬戶仍屬于存量賬戶。根據(jù)CR舜地管理辦法，上述金融賬戶包括三類：存款賬戶；托管賬戶（例如：證 券經(jīng)紀(jì)賬戶、理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃等）；其他賬戶（例 如：具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同，私募投資基金的合伙權(quán)益等）。合規(guī)盡職調(diào)查程序及時(shí)間要求對于不同類別的金融賬戶，辦法對金融機(jī)構(gòu)須開展的盡職調(diào)查工作規(guī)定了不同的盡 調(diào)程序及時(shí)間要求。合規(guī)信息報(bào)送辦法明確，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前于國家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊登記,并且于每年5月31日前按要求報(bào)送其非居民賬戶有關(guān)信息。有關(guān)非居民金融賬戶涉稅信息報(bào)送要求，國家稅務(wù)總局將另行

6、發(fā)布具體細(xì)則德勤觀察與建議距離辦法正式施行，特別是對個(gè)人和機(jī)構(gòu)新開立賬戶有關(guān)非居民賬戶聲明文件的取 得和合理性審核的程序?qū)嵤?，僅有一個(gè)多月的時(shí)間。因此，中國金融機(jī)構(gòu)需即刻采 取行動(dòng)，積極應(yīng)對，以便及時(shí)、高效地履行 CRS勺具體合規(guī)義務(wù)，合理防范合規(guī)風(fēng) 險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)短期行動(dòng)要點(diǎn)：準(zhǔn)確解讀辦法的各項(xiàng)規(guī)定，全面梳理和識別現(xiàn)有賬戶管理潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，例如：梳理現(xiàn)有產(chǎn)品和業(yè)務(wù)類別，識別應(yīng)執(zhí)行盡職調(diào)查的金融賬戶；識別辦法對現(xiàn)有賬戶管理流程和制度的影響；識別辦法對賬戶信息管理系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的影響等。針對新開立賬戶制定盡職調(diào)查方案，全面修訂現(xiàn)有開戶與客戶接納機(jī)制，包括但不限于修改現(xiàn)有賬戶開立有關(guān)表格及文件，修

7、訂現(xiàn)有賬戶開立盡職調(diào)查程序（如KYC程序）及其他有關(guān)的合規(guī)流程等，以充分滿足辦法規(guī)定對賬戶非居民身份識別和信 息收集的需要。針對存量賬戶制定盡職調(diào)查方案，收集存量客戶 CRSffi關(guān)信息，并執(zhí)行辦法規(guī)定的盡職調(diào)查程序，對存量客戶現(xiàn)有信息進(jìn)行整理和補(bǔ)錄等。建立完善的金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，制定相應(yīng)的操作規(guī)范，并進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng) 改造，以滿足金融賬戶信息報(bào)送的需要。金融機(jī)構(gòu)長期合規(guī)目標(biāo)：從合規(guī)制度完善、信息系統(tǒng)調(diào)整、前中后臺(tái)人員合規(guī)意識培養(yǎng)及合規(guī)能力提升等多 方面，持續(xù)構(gòu)建和完善全方位的合規(guī)機(jī)制，以有效應(yīng)對諸如客戶信息變更、產(chǎn)品及 業(yè)務(wù)創(chuàng)新、攬客渠道變化等因素對 CR哈規(guī)產(chǎn)生的影響。德勤曾對中國C

8、RSS行過深度解讀并在協(xié)助金融機(jī)構(gòu)實(shí)施CRSa規(guī)方面具有豐富經(jīng)驗(yàn)，如您希望了解更多信息，請閱讀有關(guān)的往期稅務(wù)評論2,并與德勤FATCA/CRS服務(wù)團(tuán)隊(duì)聯(lián)系。注：Ihttp:./n810341/n810755/c2623078/content.html2德勤稅務(wù)評論非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法出臺(tái)在即，你準(zhǔn)備好了嗎？ HYPERLINK https:/2.deloitte/content/dam/Deloitte/cn/Documents/tax/ta-2016/deloitt https:/2.deloitte/content/dam/Deloitte/cn/Documents/tax/ta-2016/deloitte-cn-tax-tap2472016-zh-161017.pdf小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等