什么是滾動預(yù)算法

1、什么是滾動預(yù)算法滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期連續(xù)滾動向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間幅度。簡單地說，就是根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算期連續(xù)滾動向前推移的一種預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算的編制，可采用長計(jì)劃，短安排的方式進(jìn)行，即在編制預(yù)算時(shí)，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制各月的詳細(xì)預(yù)算。其他三個(gè)季度的預(yù)算可以粗一些，只列各季總數(shù)，到第一季度結(jié)束前，再將第二季度的預(yù)算按月細(xì)分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季總數(shù)，依此類推，使預(yù)算不斷地滾動

2、下去。滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)1、能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。2、能使各級管理人員始終保持對未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。3、由于預(yù)算能隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。采用滾動預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。為了適當(dāng)簡化預(yù)算的編制工作，也可采用按季度滾動編制預(yù)算。4、有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時(shí)加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。滾動預(yù)算的適用性這種方法適用于規(guī)模較大、時(shí)間較長的工程類或大型設(shè)備采購項(xiàng)目

3、。滾動預(yù)算的實(shí)施將原定的預(yù)算結(jié)果不斷的進(jìn)行修改，但是這種不斷的更新和修改正是滾動預(yù)算要做的事情，也是它優(yōu)于普通年度預(yù)算之處。這是因?yàn)椋A(yù)算有兩個(gè)大的作用，考核和計(jì)劃。做為考核，沿用正式的預(yù)算是正常的，但作為計(jì)劃和資源配置的重要工具，預(yù)算是前一年制訂的，到實(shí)際執(zhí)行時(shí)，情況可能已經(jīng)變化，原來的假設(shè)可能已不適用，所以要有最新的預(yù)測來指導(dǎo)經(jīng)營決策，滾動預(yù)算起的就是這個(gè)作用。但滾動預(yù)算一般不太會作為更新的考核指標(biāo)，以確保在目標(biāo)設(shè)置上預(yù)算的權(quán)威性。所以滾動預(yù)算做的事不是不斷的修改目標(biāo)，而是不斷的修改預(yù)測的結(jié)果，以指導(dǎo)最新的決策。滾動預(yù)算的運(yùn)用采用滾動預(yù)算把握企業(yè)的未來為了便于企業(yè)管理當(dāng)局把握企業(yè)的未來，我

4、們主張應(yīng)當(dāng)編制動態(tài)預(yù)算。其理由如下：1、滾動預(yù)算符合人們的認(rèn)識規(guī)律。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜多變的，在編制預(yù)算時(shí)，雖然人們對預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面因素進(jìn)行了預(yù)測和分析，形成了一定的共識。但是，隨著時(shí)間的推移，它將會產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化，這無疑會影響預(yù)算的正確性，甚至?xí)?dǎo)致某些預(yù)算不合時(shí)宜。再說人們對未來客觀事物的認(rèn)識也有一個(gè)由粗到細(xì)，由簡單到具體的過程，而滾動預(yù)算能幫助我們克服預(yù)算的盲目性，避免預(yù)算與實(shí)際有較大的出入。2、滾動預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。滾動預(yù)算的預(yù)算期間具有動態(tài)固定特性，說它具有固定特性是因?yàn)闈L動預(yù)算始終要保持一個(gè)固定的預(yù)算期間，通常為一年或者長于一年的一個(gè)經(jīng)

5、營周期；說它有動態(tài)特性，是因?yàn)槊拷?jīng)過一個(gè)月，就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的情況對后幾個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算。由此可見，滾動預(yù)算是在預(yù)算實(shí)施過程中，不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。隨著時(shí)間的推移，原來較粗的預(yù)算就逐漸由粗變細(xì)，同時(shí)，又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算，如此往復(fù)，不斷滾動。預(yù)算的準(zhǔn)確性也就不斷地得到了提高。3、實(shí)行滾動預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局從動態(tài)中把握企業(yè)的未來。首先，能使各級管理人始終保持對未來12個(gè)月甚至更長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；再次，便于外界(銀行信貸部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)和投資者等)對企業(yè)經(jīng)營狀況的一貫了解;最后，

6、由于預(yù)算不斷調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。當(dāng)然，采用滾動預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。所以，也可以采用按季度滾動來編制預(yù)算，而在執(zhí)行預(yù)算的那個(gè)季度里，再按月份分旬具體地編制預(yù)算，這樣可以適當(dāng)簡化預(yù)算的編制工作?？傊?，預(yù)算的編制是按月份滾動還是按季度滾動，應(yīng)視實(shí)際需要而定。滾動預(yù)算在成本費(fèi)用預(yù)算管理的實(shí)施建立以能力為標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算體系,即預(yù)算執(zhí)行單位自身的經(jīng)濟(jì)能力是成本費(fèi)用開支的核心標(biāo)準(zhǔn)。成本費(fèi)用預(yù)算的組成成本費(fèi)用預(yù)算由固定預(yù)算、浮動預(yù)算和補(bǔ)充審批預(yù)算三部分組成。固定預(yù)算以能力為條件,以精細(xì)化管理為手段,以標(biāo)準(zhǔn)為控制依據(jù)。預(yù)算項(xiàng)目為成本中的工資

7、、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、日常維護(hù)修理費(fèi)、低值易耗品和勞動保護(hù)費(fèi)、水電取暖費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。浮動預(yù)算以收定支,建立支持生產(chǎn)發(fā)展與增量創(chuàng)收的導(dǎo)向機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,主要是指對支持業(yè)務(wù)發(fā)展、為企業(yè)增量創(chuàng)收的成本。浮動預(yù)算按照以收定支的方法實(shí)行動態(tài)預(yù)算管理,企業(yè)收入增加則預(yù)算成本增加,收入減少則預(yù)算成本減少,重點(diǎn)是對成本中的業(yè)務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用實(shí)行管理。補(bǔ)充審批預(yù)算是對固定預(yù)算和浮動預(yù)算的必要補(bǔ)充和完善,把不經(jīng)常性發(fā)生的成本費(fèi)用開支,通過省局集中控制,嚴(yán)格把關(guān),確保成本費(fèi)用的使用效益和效率。如固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要臨時(shí)安排的新業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用以

8、及應(yīng)急救災(zāi)等發(fā)生的費(fèi)用。成本費(fèi)用預(yù)算管理的基本原則固定預(yù)算的原則:各項(xiàng)固定預(yù)算的確定,是把現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件與當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相結(jié)合,使各項(xiàng)固定開支與我們經(jīng)濟(jì)能力相適應(yīng),與效益相結(jié)合,合理控制與能力不相適應(yīng)的支出。在固定預(yù)算項(xiàng)目內(nèi),對固定支出以企業(yè)成本歷史數(shù)據(jù)和政策性規(guī)定為基礎(chǔ),與現(xiàn)實(shí)情況和能力相結(jié)合,制定出各項(xiàng)固定成本計(jì)劃預(yù)算項(xiàng)目。固定預(yù)算項(xiàng)目的分配是在保證企業(yè)經(jīng)營的同時(shí),按政策、按規(guī)定、按收入規(guī)模和擔(dān)負(fù)任務(wù)進(jìn)行適度調(diào)節(jié),制定企業(yè)的各項(xiàng)定額成本開支。浮動預(yù)算的原則:以收定支,建立一個(gè)科學(xué)合理、能夠積極促進(jìn)企業(yè)增收創(chuàng)收的成本導(dǎo)向機(jī)制。補(bǔ)充審批預(yù)算的原則:在成本費(fèi)用預(yù)算控制總額內(nèi),在滿足定額預(yù)算

9、和浮動預(yù)算的基礎(chǔ)上,對不經(jīng)常性發(fā)生的支出、應(yīng)急支出及新型業(yè)務(wù)、市場開發(fā)拓展、固定資產(chǎn)大修等進(jìn)行統(tǒng)一集中控制。補(bǔ)充預(yù)算審批由計(jì)財(cái)部門與相關(guān)部門共同把關(guān),以確保成本費(fèi)用的使用效益和效率。各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)國家相關(guān)的財(cái)政政策、法規(guī)、制度;相關(guān)的財(cái)務(wù)政策、制度、規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)能力。年度綜合計(jì)劃安排。確定的總體發(fā)展目標(biāo)。與所處行業(yè)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、市場環(huán)境、用戶需求等指標(biāo)，如:GDP、財(cái)政收入、人口、市場占有率等。年度業(yè)務(wù)收入計(jì)劃、利潤計(jì)劃及年度工資計(jì)劃安排。成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)。制定預(yù)算定額，健全預(yù)算基礎(chǔ)工作預(yù)算編制是成本費(fèi)用預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，預(yù)算定額的制定又是預(yù)算編制的關(guān)健環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算編制

10、的質(zhì)量。預(yù)算定額可按政策性預(yù)算、市場性預(yù)算、作業(yè)消耗性預(yù)算、能力支撐性預(yù)算和補(bǔ)充審批性預(yù)算進(jìn)行分類細(xì)化控制。另外，可進(jìn)一步優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)成本費(fèi)用控制管理的科學(xué)化。預(yù)算定額分為政策性定額、作業(yè)消耗性定額、能力支撐性定額和市場性定額。各類預(yù)算定額以市場為導(dǎo)向,以能力為條件,以收支差額為目標(biāo),以新增成本費(fèi)用必須由新效益來支撐為原則,以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)來確定,嚴(yán)格控制經(jīng)營管理中的無效、低效消耗,避免浪費(fèi)。政策性定額以政策、能力為條件進(jìn)行編制;作業(yè)消耗性定額以保證生產(chǎn)作業(yè)需求為原則細(xì)分成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng),按量或收測算單位消耗量,確定消耗標(biāo)準(zhǔn),力求按照某個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)最低的消耗額來編制,如對業(yè)務(wù)材料用品、車輛油

11、耗,具體到作業(yè)的每一環(huán)節(jié)、具體到每一輛車算其消耗量;對于設(shè)備消耗,在保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn),滿足正常生產(chǎn)所需的同時(shí),嚴(yán)格控制作業(yè)環(huán)節(jié)中的無效消耗,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象;市場性定額以保證穩(wěn)步提升競爭能力,支撐市場發(fā)展為目標(biāo)編制,如:業(yè)務(wù)費(fèi)的安排充分體現(xiàn)了支持業(yè)務(wù)發(fā)展的理念,設(shè)備設(shè)施等固定資產(chǎn)的投入從服務(wù)手段、服務(wù)環(huán)境等方面體現(xiàn)市場競爭力。由于預(yù)算執(zhí)行單位所處的區(qū)域不同,面臨不同的市場競爭環(huán)境,長期形成的成本費(fèi)用布局具有個(gè)性,因此,在具體確定預(yù)算定額時(shí)要既確定促進(jìn)全省企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),又兼顧預(yù)算執(zhí)行單位個(gè)性化特點(diǎn)及區(qū)域性特殊政策,確定個(gè)性化標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一定額和個(gè)性化標(biāo)準(zhǔn)均可基于全省的經(jīng)濟(jì)能力而確定。各預(yù)算定額既獨(dú)

12、立存在,又相輔相成,密切聯(lián)系,前后銜接,形成一個(gè)完整的、系統(tǒng)的定額體系,共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和管理目標(biāo)。加大財(cái)務(wù)集中控制管理力度,強(qiáng)化資金管理,為實(shí)施成本費(fèi)用預(yù)算管理創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。在推行預(yù)算管理的同時(shí),強(qiáng)化財(cái)務(wù)一體化管理。通過財(cái)務(wù)一體化管理和扁平化管理,可強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支管理和資金管理,有效地控制費(fèi)用支出,減少核算環(huán)節(jié),清理壓縮企業(yè)的銀行賬戶,減少貨幣資金沉淀,提高資金使用效率。強(qiáng)化資金的集中管理,避免集團(tuán)內(nèi)部資金的條塊分割。通過貸款權(quán)、投資計(jì)劃權(quán)、對外投資權(quán)和建設(shè)資金的集中管理,引導(dǎo)資金的投資方向,擇優(yōu)扶持重點(diǎn)項(xiàng)目投資,優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。固定資產(chǎn)購置,工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全部集中按招投

13、標(biāo)要求集中采購和招標(biāo)實(shí)施。通過集中采購和招投標(biāo),降低設(shè)備采購成本、固定資產(chǎn)建設(shè)成本和相關(guān)成本。制定與能力相適應(yīng)的成本費(fèi)用開支管理辦法是成本費(fèi)用預(yù)算順利實(shí)施的重要保證。為保證成本費(fèi)用預(yù)算順利實(shí)施,可制定出臺與能力相適應(yīng)的成本費(fèi)用開支管理辦法,如行政用車、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、通信費(fèi)、辦公用品等,使整個(gè)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行有章可循。建立成本費(fèi)用預(yù)算實(shí)踐中的反饋機(jī)制,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的應(yīng)變能力與彈性。在預(yù)算執(zhí)行過程中,對實(shí)踐中反饋回的信息及時(shí)進(jìn)行收集、整理和分析,發(fā)現(xiàn)差異,分析原因,定期以標(biāo)準(zhǔn)格式反饋預(yù)算制定部門,將分析結(jié)果作為不斷完善預(yù)算管理的參考意見,使管理辦法與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)緊密結(jié)合、互相促進(jìn)。做好稅企協(xié)調(diào)以及其他主管部門的協(xié)調(diào)。主要指企業(yè)與當(dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)部門以及銀行的配合協(xié)調(diào),比如預(yù)算執(zhí)行中對固定資產(chǎn)折