利潤(rùn)的形成與分配練習(xí)題

1、制造費(fèi)用 50 000第一大題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人 ，本月無納稅調(diào)整事 項(xiàng)，適用的所得稅稅率為 25% o 2009年12月份發(fā)生的部分 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：.向銀行借款200 000元，期限半年，存入銀行。.采購(gòu)材料一批，采用實(shí)際成本法核算，增值稅專用發(fā)票注 明價(jià)款720 000元，增值稅為122 400元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入 庫(kù)，貨款未支付。.領(lǐng)用材料一批，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用1 300 000元，車間一般耗用50 000元，企業(yè)管理部門一般耗用30 000元。.以銀行存款支付水電費(fèi) 8000元，其中車間一般耗用5000元，行政管理部門耗用 3000元。.銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅5

2、1000元，收回款 項(xiàng)存入銀行，該批產(chǎn)品成本60000元。.銀行存款支付銷售產(chǎn)品的展覽費(fèi)10000元。.銀行存款支付本季度的銀行借款利息1500元。（前兩個(gè)月已預(yù)提）.結(jié)算本月應(yīng)付工資， 其中生產(chǎn)工人工資 650000元，車間 管理人員工資 50 000元，廠部管理人員工資 100 000元。.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，車間折舊費(fèi)為24 000元，管理部門折舊費(fèi)為20 000元。.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。.假定本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本。12支付本月稅收滯納金10000 元。13將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款50000 元按照規(guī)定轉(zhuǎn)銷。14 月末將各損益類賬戶余額全部

3、結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn)” 賬戶。15計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交的所得稅，并將該余額結(jié)轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。16按照10% 的比例提取盈余公積。17公司決定按照40% 的比例向股東分配現(xiàn)金股利。18年末將本年利潤(rùn)余額結(jié)轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。19年末將利潤(rùn)分配其他明細(xì)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶。20計(jì)算本月未分配利潤(rùn)。要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案1借：銀行存款200 000貸：短期借款200 0002借：原材料720 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 122 400貸： 應(yīng)付賬款842 4003借：生產(chǎn)成本1 300 000管理費(fèi)用30 000貸：原材料1 380 0004借：制造費(fèi)

4、用 5 000管理費(fèi)用 3 000貸：銀行存款8 0005 借 ： 銀 行 存 款351000貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 000貸：庫(kù)存商品 60 0006借：銷售費(fèi)用10 000貸：銀行存款10 0007.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500應(yīng)付利息 1 000貸：銀行存款1 5008 借：生產(chǎn)成本650 000制造費(fèi)用 50 000管理費(fèi)用 100 000貸：應(yīng)付職工薪酬 800 0009 借：制造費(fèi)用24 000管理費(fèi)用 20 000貸：累計(jì)折舊 44 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 29 125貸：累計(jì)折舊 44 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

5、交所得稅 29 12510借：生產(chǎn)成本129 000貸：制造費(fèi)用 129 00011借：庫(kù)存商品 2 079 000貸：生產(chǎn)成本2 079 00012借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：銀行存款1000013借：應(yīng)付賬款50 000貸：營(yíng)業(yè)外收入50 00014借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000營(yíng)業(yè)外收入50 000貸：本年利潤(rùn) 350 000借：本年利潤(rùn) 233 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000管理費(fèi)用153 000銷售費(fèi)用10 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 500營(yíng)業(yè)外支出 10 00015利潤(rùn)總額=350 000-233 500=116 500應(yīng)交所得稅=116 500*25%=29125借：所得稅費(fèi)用 29 1

6、25借：本年利潤(rùn)29 125貸：所得稅費(fèi)用 29 12516凈利潤(rùn) =116 500-29 125=87 375借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 8 737.5貸：盈余公積法定盈余公積 8 737.517應(yīng)付現(xiàn)金股利 =87 375*40%=34 950借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 34 950貸：應(yīng)付股利34 95018借：本年利潤(rùn) 87 375貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)87 37519借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)43 687.5貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 8 737.5應(yīng)付現(xiàn)金股利 34 95020. 本月未分配利潤(rùn) =87 375-43 687.5=43 687.5 （元）第二大題一、根據(jù)企業(yè)2010

7、年 12 月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄1、取得罰款收入300 現(xiàn)金。2、以銀行存款100000 元捐贈(zèng)給地震災(zāi)區(qū)。3、企業(yè)以銀行存款支付稅收滯納金罰款2000 元。4 、取得房屋租金收入5000 元現(xiàn)金。5、出售庫(kù)存閑置材料，售價(jià)20000 元，增值稅率17% ，款項(xiàng)存入銀行。6 、結(jié)轉(zhuǎn)售出材料成本實(shí)際成本15000 元。7、假如該企業(yè)期末應(yīng)納稅所得額為100 000 元，所得稅率25% ，計(jì)算應(yīng)交所得稅。8、以銀行存款實(shí)際上繳所得稅。答案： TOC o 1-5 h z 1、借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：營(yíng)業(yè)外收入3002、借：營(yíng)業(yè)外支出 100 000貸：銀行存款100 0003、借：營(yíng)業(yè)外支出2

8、 000貸：銀行存款2 0004、借：庫(kù)存現(xiàn)金5 000貸：其他業(yè)務(wù)收入5 0005、借：銀行存款23 400貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 4006、借：其他業(yè)務(wù)成本15 000貸：原材料15 0007、應(yīng)交所得稅 =100 000 25%=25 000（元）借：所得稅費(fèi)用 25 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000借：本年利潤(rùn) 25 000貸：所得稅費(fèi)用25 0008、借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅25 000貸：銀行存款25 000二、根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)，年終進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理（一）資料：大華公司 2010年12月份有關(guān)損益類賬戶的如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9500

9、00;其他業(yè)務(wù)收入 200000;營(yíng)業(yè) 外收入56500;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650000;售業(yè)稅金及附加 36000;其他業(yè)務(wù)支由 150000;銷售費(fèi)用 40000;管 理費(fèi)用122000;財(cái)務(wù)費(fèi)用 25000;營(yíng)業(yè)外支由；70000（二）要求：1、根據(jù)以上資料計(jì)算，完成以下計(jì)算（要求寫由計(jì)算公式）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =950 000-650 000=300 000 （元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=300 000+200 000-150 000-36 000-40 000-122 000-25 000=127 000（元）利潤(rùn)總額=127 000+56 500-70 000=113 500 （元）計(jì)算應(yīng)交的所得稅（所得

10、稅率25% ）,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交所得稅=113 500 25%=28 375 （元）借：所得稅費(fèi)用28 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅28 375凈利潤(rùn)=113 500-28 375=85 125 （元）2、編制年末結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)收益類科目的余額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950 000其他業(yè)務(wù)收入200 000營(yíng)業(yè)外收入56500貸：本年利潤(rùn)1 206 500結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、支由類科目的余額借：本年利潤(rùn)1 121 375貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650 000營(yíng)業(yè)稅金及附加36 000其他業(yè)務(wù)支由150 000 TOC o 1-5 h z 銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用122000財(cái)務(wù)費(fèi)用25000營(yíng)

11、業(yè)外支由70000所得稅費(fèi)用283753、按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積（并做會(huì)計(jì)分錄）提取盈余公積=85 125X10%=8 512.5 （元）借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積8 512.5貸：盈余公積一一法定盈余公積8 512.54、按凈利潤(rùn)的30%計(jì)算應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)（并作會(huì)計(jì)分錄）向投資者分配的利潤(rùn) =85 125毛0%=25 537.5 （元）-：禾I潤(rùn)分配一一應(yīng)付利潤(rùn)25 537.5貸：應(yīng)付利潤(rùn)25 537.55、年終，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)85 125貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)85 1256、年終，結(jié)轉(zhuǎn)全年分配的利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)34 050貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積8 512.5應(yīng)付利潤(rùn)25537.57、計(jì)算年末未分配的利潤(rùn)。年末未分配利潤(rùn)=85 125-34 050=51 075 （元）三、根據(jù)以上資料編制該企業(yè)“利潤(rùn)表”利潤(rùn)表編制單位：