稅收對企業(yè)經(jīng)營的影響

1、稅收對企業(yè)經(jīng)營的影響 主講人: 上海市新閔律師事務所 合伙人 電話: 郵箱:1一、稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營因素企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營，納稅義務無法回避稅法規(guī)定納稅義務與納稅權(quán)利知道基本的稅法規(guī)定，在經(jīng)營中有稅法概念2我國稅收增長迅速3企業(yè)繳納的稅收企業(yè)繳納的各項稅收約占90%4企業(yè)可能涉及的稅收種類增值稅 營業(yè)稅 消費稅 關(guān)稅 煙葉稅城市維護建設稅 教育費附加 土地增值稅耕地占用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅房產(chǎn)稅 車船稅 車輛購置稅 契稅 印花稅企業(yè)所得稅個人所得稅（工資薪金的稅目由企業(yè)代扣代繳）5稅法復雜立法主體多稅法文件多缺少邏輯構(gòu)架稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件5000個左右6稅法是調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的

2、工具科技轉(zhuǎn)型科技創(chuàng)新發(fā)展農(nóng)業(yè)市政與環(huán)保資源綜合利用抑制污染與浪費7稅法的制裁與引導稅法的制裁滯納金罰款罰金直接責任人的刑事責任8稅法的制裁與引導做稅法鼓勵與倡導的產(chǎn)業(yè)（合法行為）稅收優(yōu)惠低稅率減免稅財政補貼9稅法制裁與引導良好社會評價環(huán)保健康社會責任10二、企業(yè)組織形式與稅收企業(yè)組織形式公司合伙個人獨資11企業(yè)所得稅公司其他組織機構(gòu)場所合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)12稅率企業(yè)所得稅稅率25%（2008年1月1日，不區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)）20%（小型微利企業(yè)）（30萬，100人，3000萬；30萬，80人，1000萬）15%（國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)）10%（不在境內(nèi)設立機構(gòu)場所而有收入，或雖設立機構(gòu)場所，

3、但收入與機構(gòu)場所無關(guān)的外國企業(yè)）13個人投資收益的稅率與負擔股息、紅利稅率20%個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得累進稅率（5%-35%）公司投資者25%+（1-25%）*20%=40%小型微利企業(yè)20%+（1-20%）*20%=36%高新技術(shù)企業(yè)15%+（1-15%）*20%=32%14三、稅收對企業(yè)經(jīng)營范圍的影響高新技術(shù)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)費用/銷售收入技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入/企業(yè)經(jīng)營總收入科技人員/企業(yè)職工總數(shù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的條件15技術(shù)轉(zhuǎn)讓 免營業(yè)稅納稅年度內(nèi)500萬元以下的免稅500萬元以上的部分減半征收設備與技術(shù)16農(nóng)業(yè)生產(chǎn)農(nóng)

4、業(yè)的范圍農(nóng)林牧漁種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)國家鼓勵企業(yè)和個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)17農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者企業(yè)免企業(yè)所得稅個人、個人獨資、合伙企業(yè)棉個人所得稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免增值稅農(nóng)技服務免營業(yè)稅18市政設施與環(huán)保設備公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目，免三減三符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，免三減三19資源綜合利用資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄減按90%計入收入總額20環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備專用設備投資額的10%，抵免當年應納稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免5年環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

5、錄 安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄21四、稅法對承擔社會責任的鼓勵稅法引導投資方向，改變經(jīng)濟結(jié)構(gòu)稅法鼓勵企業(yè)承擔社會責任，如環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用稅法鼓勵企業(yè)安置下崗待業(yè)人員、殘疾人員、專業(yè)軍人22殘疾人員企業(yè)所得稅工資據(jù)實扣除，再加計扣除100%增值稅實際安置人數(shù)，每人每年最高可達3.5萬元（最低工資標準的六倍確定）營業(yè)稅實際安置人數(shù)，每人每年最高可達3.5萬元（最低工資標準的六倍確定）23下崗失業(yè)人員國企、國有企業(yè)所辦集體企業(yè)下崗人員國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠證，新增崗位，1年勞動合同交納社會 保險，每人每年8

6、000元，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅24五、以稅法允許的方式節(jié)約稅收合法行為帶來正向的收益，違法成本與合法收益的差值越大，越能鼓勵企業(yè)遵從稅法。稅法規(guī)定了許多可以選擇的方式，企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇對自己有利的方式25查賬還是核定納稅評估實際稅負與經(jīng)營收入的比率實際稅負與稅后利潤的比率查賬征收，虧損可以彌補，核定不能查賬征收，借款利息可以扣除，核定不能26資本弱化投資者追求投資收益最大化設立公司，稅后分紅要繳納20%的個人所得稅（已征收過25%的企業(yè)所得稅）借款利息，只需要征收20%的個人所得稅，免交25%的企業(yè)所得稅27資本弱化的限制債權(quán)性投資權(quán)益性投資2：1；5：1（投資性公司）利率，按銀行同期同類貸款利率計算28六、避免自設陷阱企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不自覺的自設稅收陷阱。特別是生產(chǎn)經(jīng)營不規(guī)范的企業(yè)，經(jīng)濟交往不分性質(zhì)，不留憑證。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間任意調(diào)撥資金、資產(chǎn)，自設稅收陷阱，留下稅收麻煩29投資和捐贈投資不需要交納企業(yè)所得稅接受捐贈收入需要交納企業(yè)所