酒店財務(wù)會計規(guī)章制度模版

1、酒店財務(wù)制度模板會計核算制度編號:為加強(qiáng)本單位的會計核算，依照會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則,特制定如下具體核算方法：一、公司會計核算必須符合會計法和會計準(zhǔn)則制度的要求。二、公司會計年度為公歷年月1日起12月1日至。三、公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。四、公司會計核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。五、公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。六、資產(chǎn)的核算1.司的資產(chǎn)是公司擁有或者操縱的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨(材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。2.現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記帳。3.應(yīng)收及預(yù)付

2、款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按客戶設(shè)置明細(xì)帳,不提壞帳預(yù)備金，壞帳損失直接計入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?存貨按取得時的實(shí)際成本核算，發(fā)出時按移動平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。5公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上,單位價值在200元以上,在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采納年限平均折舊法,房屋及建筑物折舊年限為20年，機(jī)器設(shè)備折舊年限為10年，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為年。6.公司無形資產(chǎn)指土地使用權(quán)，在使用期限內(nèi)攤銷。七、負(fù)債的核算公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計量,需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括:銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款

3、項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、住房周轉(zhuǎn)金、其他負(fù)債1.銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記帳，并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)帳。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入帳，并按客戶設(shè)備明細(xì)帳。3.應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地治理費(fèi)。.應(yīng)付工資是核算職工工資的計提、分配、發(fā)放。八、所有者權(quán)益的核算公司所有者權(quán)益是公司投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等。九、損益的核算公司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤的核算。1.公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。2公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括計入

4、生產(chǎn)的經(jīng)營成本的直接材料、直接人工和各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括公司行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的治理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。制造費(fèi)用、治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。3利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果,包括產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。產(chǎn)品銷售利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金后的余額。營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售利潤加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用后的余額。利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。十、成本的核算1成本是公司生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直

5、接材料、直播接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。.成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。直接材料按發(fā)出移動平均法計價,攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計入成本。制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。折舊按固定資產(chǎn)部門分配。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。3.生產(chǎn)按訂單生產(chǎn)，無在產(chǎn)品核算。十一、會計報表.會計報表是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況講明書。2會計報表是登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他資料編制的,做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。十二、附則1.公司會計制度隨國家會計法規(guī)制度修改和公司實(shí)際

6、情況需要進(jìn)行修改。2公司會計制度自核算之日起施行。財務(wù)治理制度編號：為加強(qiáng)財務(wù)治理，適應(yīng)激烈市場競爭要求,提高企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上新臺階,依照有關(guān)會計法規(guī)和本公司實(shí)際，特制定如下制度：一、總原則1.司各職員必須尊紀(jì)守法從公司整體利益動身，相互協(xié)作。司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。3須做到鈔票帳分管，帳物分管,手續(xù)齊全。.手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，“簽字”確實(shí)是牽制。二、材料采購制度1.材料庫存既保證需要,又無積壓，采購費(fèi)用小。2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。3.采購部門依照申請打訂單（三份），送財務(wù)部審核、經(jīng)理審批方可向客戶聯(lián)系采購。4采購部門必須保證材料及時、保質(zhì)、保量、價優(yōu)到位并能

7、取得增值稅票。5材料進(jìn)入公司以后，倉庫必及時清點(diǎn)數(shù)量,質(zhì)量治理部門驗(yàn)收質(zhì)量合格后,倉庫填制入庫單有關(guān)人員簽字送財務(wù)部門,倉管人員及時登記入帳。6.供應(yīng)商必須提供請款單、發(fā)票、我司訂單，經(jīng)財務(wù)部門審核、經(jīng)理審批，才可付款。三、銷售業(yè)務(wù)制度1銷售業(yè)務(wù)人員必須詳細(xì)登記客戶資料。2銷售業(yè)務(wù)人員必須同客戶確定好售價、付款方式、送貨方式以有關(guān)事項(xiàng)。.客戶需增值稅發(fā)票必須簽訂正式合同，并留財務(wù)部門存檔。.業(yè)務(wù)人員必須依照客戶訂單確定生產(chǎn)，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。5.業(yè)務(wù)人員給客戶價格優(yōu)惠必須經(jīng)經(jīng)理審批,并留財務(wù)部門存檔。.業(yè)務(wù)人員必須負(fù)責(zé)客戶全套服務(wù)，包括客戶對產(chǎn)品的要求，送還貨期，貨款追回。7.產(chǎn)品

8、生產(chǎn)完成后立即打送貨單。8.發(fā)貨時必須由發(fā)貨人在送貨單上簽字,并由各戶簽字。四、費(fèi)用報銷制度依9年費(fèi)用報銷的暫行規(guī)定五、現(xiàn)金治理制度.現(xiàn)金治理必須遵循鈔票帳分管,鈔票票分管原則,會計管帳票,出納管鈔票。2.每項(xiàng)現(xiàn)金收入必須由會計開據(jù)票據(jù),出納收現(xiàn)，并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。3.現(xiàn)金收款票據(jù)必須設(shè)置多聯(lián),客戶、會計、出納、經(jīng)辦人分不一聯(lián)，以便核對。4.出納必須確?，F(xiàn)金的安全,防止遺失、偷竊。5.出納必須依照經(jīng)辦人簽字、會計審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。6出納必須即時登記現(xiàn)金日記帳，核對收入、支出、余額并與實(shí)際庫存現(xiàn)金相符,做到日清日結(jié)束。7.出納不得擅自借款給職員，借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，

9、并不得超過規(guī)定限額。8.月底會計同出納核對現(xiàn)金余額和銀行存款余款,做到帳帳相符、帳實(shí)相符。六、成本操縱制度.各生產(chǎn)職員必須有專門強(qiáng)的成本意識，不斷提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平,節(jié)約材料，提高速度，保證產(chǎn)品質(zhì)量。2會計要同其他部門制定每年每種產(chǎn)品的成本打算,材料耗用定額，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。3.材料入庫保管人員立即同生產(chǎn)人員組織驗(yàn)收，清點(diǎn)數(shù)量,檢查質(zhì)量，如有數(shù)量和質(zhì)量問題，及時通知采購部門和供應(yīng)商。4材料入庫及時由保管人員填制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單上必須有檢查質(zhì)量人員和保管人員同時簽名，一份三聯(lián)，及時送財務(wù)、采購部門,以便核對。5.車間生產(chǎn)需材料必須填制領(lǐng)料單，并有生產(chǎn)和倉庫部門同時簽名,并報財務(wù)部門。6.領(lǐng)料單一份三

10、聯(lián),財務(wù)部、生產(chǎn)部、倉庫各一聯(lián)。倉庫保管人員必須立即登記材料數(shù)量式帳戶，月底抽查材料實(shí)物與帳存是否相符。8.財務(wù)部門必須建立材料數(shù)量金額式二級帳操縱，修理配件零星物料建立金額式二級帳操縱,修理配件零星物料倉庫能夠以表代帳，月底必須同倉庫帳核對相符。9.生產(chǎn)職員按定額用料,超過定額必須查明緣故，屬于主觀因素,責(zé)任人必須承擔(dān)責(zé)任；屬客觀素調(diào)整定額。0.生產(chǎn)職員必須完成規(guī)定工作量才算加班，計加班工資,未完成規(guī)定工作量加班,不計加班工資。11.職員必須有產(chǎn)品質(zhì)量意識,由于主觀因素，使產(chǎn)品質(zhì)量未能達(dá)客戶要求,造成損失,由職員承擔(dān)責(zé)任。12.生產(chǎn)設(shè)備操作人員和維修人員必須按規(guī)程操作保養(yǎng)，并以記錄。以上制度

11、在實(shí)踐中逐步完善費(fèi)用報銷的暫行規(guī)定編號：3本著既要保障供給又要節(jié)約開支、做到報銷費(fèi)用有章可循的原則，制定本規(guī)定。一、差旅費(fèi)：1.外出辦事人員報銷差旅費(fèi)時，在報銷單據(jù)上應(yīng)附有“出差批準(zhǔn)務(wù)”,否則不予報銷。報銷差旅費(fèi)時,出差人員應(yīng)認(rèn)真填寫報銷單,寫明出差路線，注明各路段開支的費(fèi)用,便于領(lǐng)導(dǎo)和財會人員審核。報銷單填寫不合乎要求者，財會人員應(yīng)要求重新填寫，否則能夠拒收報銷費(fèi)。.出差路線需要合理，繞道交通費(fèi)不予報銷。必須繞道的，要通過公司負(fù)責(zé)人同意后，方能報銷。4出差人員需乘坐公共汽車的,以中巴交通費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)。如確需乘坐“的士”的,需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,方能報銷。無公司共汽車的路段落,能夠報銷摩托車費(fèi)。5.出差

12、人員不能及時回廠就餐的,可憑發(fā)票，每人每餐報銷不可超過15元的誤餐補(bǔ)助。出差職工一般不得報銷招待費(fèi)。.報銷罰款時，要分清責(zé)任,報銷公司應(yīng)該負(fù)責(zé)全部或一部分的罰款。7.報銷時刻。出差人員在出差回廠后的第二天，向財務(wù)部門報銷有關(guān)費(fèi)用先故推遲時刻的，財務(wù)部門能夠不受理。8.報銷手續(xù)。出差人員填寫報銷單后，交會計審核，經(jīng)指定的批準(zhǔn)人簽名或蓋章后,將報銷單據(jù)交給出納員付款。二、辦公費(fèi)1.辦公用品由公司統(tǒng)一購買，職工依照生產(chǎn)、辦公需要，向保管人員領(lǐng)用。保管人員實(shí)行辦公用品領(lǐng)用登記簿，進(jìn)行登記。.公司職員一般不得報銷辦公費(fèi)用。.保管人員為保證工作需要，應(yīng)及時購買辦公用品。購買前,預(yù)先編制購物申請清單，經(jīng)批準(zhǔn)

13、后購買。辦公用品購回以后，由出納人員監(jiān)督驗(yàn)收入庫，由保管員、出納員在送貨單上簽名,便以與銷貨方結(jié)算貨款是核對。4月結(jié)支付費(fèi)用時,要取得稅務(wù)部門的正式發(fā)票。三、材料及維修費(fèi)用1.倉庫保管員必須健全物資進(jìn)出庫手續(xù)。生產(chǎn)維修需要的材料、物資憑領(lǐng)料單出庫,購進(jìn)的材料、物資，使用物資驗(yàn)收單驗(yàn)收入庫。2購進(jìn)的不需要入庫的維修物資,也要通過驗(yàn)收,在入庫單上注明“未入庫使用”。3.所購物資,假如是月結(jié)付款的,應(yīng)在送貨單上附上驗(yàn)收入庫單,以便結(jié)帳核對。4.分次報銷費(fèi)用的，應(yīng)將購貨發(fā)票連同入庫單一并報刊財會部門報帳,無驗(yàn)收入庫單的不予報銷。.維修部人員，在購買維修物資前,應(yīng)編制購物申請單,經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可購買。6

14、.需要外修的機(jī)器及另部件，經(jīng)批準(zhǔn)后送外維修，修理完回收交付使用時,需經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人驗(yàn)收。報銷費(fèi)用時，附上驗(yàn)收單，方能報銷。7因支付的材料,物資及維修費(fèi)用數(shù)額較大，應(yīng)取得合法憑證。四、伙食費(fèi):1.因現(xiàn)有的生活水平上,每人每天操縱在12元以內(nèi)的結(jié)算報銷伙食費(fèi)。2.食堂物資采購由廚房職工負(fù)責(zé),由公司指定人員監(jiān)督驗(yàn)收，并在發(fā)票上共同簽名,據(jù)以報銷。在保證不降低現(xiàn)有的生活水平上,每季度(或半年)依照市場物價下降水平,作適當(dāng)調(diào)整。4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的前提下,對職工的伙食費(fèi)也將逐步有所增加。5以上暫行規(guī)定，應(yīng)在今后的實(shí)施過程中，不斷補(bǔ)充、完善。內(nèi)部牽制制度編號：04

15、一、為了減損失、白費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益,制定期本制度。二、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須有兩人以上參與,不應(yīng)有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)行為。三、會計管帳、管票，不管鈔票、不管物；出納管鈔票,不管帳（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳外)不管物,不管已做帳的記帳憑證。四、倉庫保管人員管好財產(chǎn)、物資,包括生產(chǎn)材料、維修用品零配件、五金材料等。五、辦公用品指定專人購買,專人保管并發(fā)出登記。六、發(fā)出收款業(yè)務(wù)時，由會計開具發(fā)票,由出納收款。付款時由會計審核發(fā)票后,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。多種收付款單據(jù)發(fā)票,必須經(jīng)總經(jīng)理簽名后,才能進(jìn)帳。七、固定資產(chǎn)和大宗的材料物資的采購要有批準(zhǔn)的預(yù)算。購回后要通過倉庫保管員驗(yàn)收入庫,依照領(lǐng)料單出庫。報帳時要

16、同時附上批準(zhǔn)的預(yù)算單、發(fā)票、入庫驗(yàn)收單方能付款。倉庫保管員對進(jìn)出物資要及時記帳、對帳，如有不符，應(yīng)查明緣故,及時處理。八、會計、出納每月月終應(yīng)對現(xiàn)金和銀行存款對一次帳,并盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。九、倉庫物資年終必須盤點(diǎn)一次，據(jù)予調(diào)整帳務(wù)和年終成本核算。年中依照需要能夠不定期盤點(diǎn)?；?核 制 度編號：05一、依照會計法7條和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化規(guī)定,結(jié)合本公司制定本制度。二、會計稽核制定工作指定專人完成，直接由老總和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。三、按月對原憑證和記帳憑證審核一次，對會計帳簿、會計報表復(fù)核一次。四、按月盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，并由出納的現(xiàn)金、銀行存款日記與會計現(xiàn)金、銀行存款總帳進(jìn)行核對，如有不符應(yīng)查明緣故及時處理。五、

17、對庫存原材料,每年年底盤存一次，據(jù)以調(diào)整帳務(wù)（成本與庫存)。六、稽核人員對記帳憑證、會計帳簿、會計報表、納稅申報表和會計核算的其它資料以及出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳等有關(guān)財務(wù)資料，除按月進(jìn)行稽核外，還可依照需要對上列資料進(jìn)抽查、會計、出納人員應(yīng)予支持和配合。七、稽核人員因工作需，可向本廠職員開展稽核調(diào)查或詢問，有關(guān)人員應(yīng)予以支持和配合,不得借故推諉、阻止。八、原始憑證和記帳憑證審核內(nèi)容和方法:.查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品必須取得稅務(wù)發(fā)票，對方如是一般納稅人，應(yīng)取得專用發(fā)票，是小規(guī)模納稅人應(yīng)取得一般發(fā)票或稅務(wù)部門代開的專用發(fā)票（）。發(fā)票上的物品經(jīng)本公司需要的東西,有無批準(zhǔn)的購量預(yù)算。.

18、查原始憑證的真實(shí)性。發(fā)票上的物品是否銷售商所經(jīng)營的產(chǎn)品，購進(jìn)價與預(yù)算、現(xiàn)實(shí)是否相當(dāng)，物資是否驗(yàn)收入庫等。3.核原始憑證的完整性，有無購貨單位名稱、購貨時刻、品名、規(guī)格、大小寫、復(fù)寫、公私章;是否發(fā)票聯(lián)，有無涂改(金額涂改要退回重開)涂改處有蓋公章,審批人是否簽名等。4.核記帳憑證的正確性。時刻、編號是否正確,使用的科目、方向、金額是否正確,大小寫是否相符，摘要記載是否清晰等。九、復(fù)核會計帳簿和會計報表是否正確無誤:.帳與明細(xì)帳是否相符，摘要欄是否記載得簡要明了。2.對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字與總帳數(shù)字是否一致,核對損益表中的數(shù)字是否與總帳和有關(guān)明細(xì)帳相符,有無更改報表數(shù)字，有無對不同對象使用不同的數(shù)字報

19、出。3對報表之間的數(shù)字是否銜接,前后期之間是否銜接。十、稽核人員應(yīng)兢業(yè)、執(zhí)法，發(fā)覺問題應(yīng)及時處理,并為老總、總經(jīng)理匯報,取得支持?，F(xiàn)金治理制度編號:06一、為加強(qiáng)對現(xiàn)金的治理和監(jiān)督,保證現(xiàn)金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。二、為保證公司生產(chǎn)、工作的正常進(jìn)行，必須保持適量的庫存現(xiàn)金。三、現(xiàn)金的使用,要能保證下面的項(xiàng)目能及時支付：1.產(chǎn)品銷售的運(yùn)輸費(fèi)、報關(guān)費(fèi)、轉(zhuǎn)廠費(fèi)、廣告費(fèi)。2本公司職職員資、獎金、津貼、福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)和其他勞務(wù)酬勞。3.職員差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。4.駕車人員的車油費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)、行車費(fèi)。5.職職員傷事故、生活困難和突發(fā)事件和臨時借款。6.設(shè)備的小型維修的人

20、工費(fèi)，所需的零配件及其他五金材料費(fèi)。7.公司負(fù)責(zé)人安排的其他小額開支。四、除保證上項(xiàng)兩天的開支外,多余的現(xiàn)金必須及時存入銀行。五、公司現(xiàn)金必須存放在財務(wù)室的保險柜內(nèi)。工資發(fā)放的現(xiàn)金袋應(yīng)爭取當(dāng)天發(fā)放完畢,幸免在保險柜外放。六、不準(zhǔn)以收抵支,收支必須分開。七、不準(zhǔn)代其他單位收、付現(xiàn)金。八、不準(zhǔn)將公司存帳戶借給他人使用。九、不準(zhǔn)以白條或不符合帳務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。十、不準(zhǔn)私設(shè)小鈔票柜。不得將長款存放一邊，脫離帳務(wù)監(jiān)督。十一、出納人員要認(rèn)真、逐筆、順序登記好現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,做到日清月結(jié)，每天業(yè)終了，應(yīng)核對帳、款是否相符,月終應(yīng)與會計核對帳帳、帳實(shí)是否相符,如有問題應(yīng)及時查明緣故調(diào)帳。

21、十二、財務(wù)人員應(yīng)定期或不定期對出納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，如有長短款，應(yīng)查明緣故及時處理。財產(chǎn)清查制度編號:07為了加強(qiáng)公司財產(chǎn)的治理，確保公司財產(chǎn)的安全,使會計核算真實(shí),依照會計有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,特制定如下制度：一、公司必須每年對材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次。二、倉庫保管人員必須做好盤點(diǎn)前的預(yù)備工作,登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結(jié)好余額，以便核對，整理好財產(chǎn)物資，分門不類。三、由辦公室人員牽頭,財務(wù)人員、物料保管人員參加,對財產(chǎn)物資逐筆登記,并與帳面進(jìn)行核對。如發(fā)覺財產(chǎn)盈虧,應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)及董事會報告，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。四、對盤虧的材料、包裝物、低

22、值易耗品造成的盤虧,依照不同的緣故進(jìn)行處理,屬人為治理因素，由責(zé)任人賠償，屬自然損耗的,完善報批手續(xù)。五、固定資產(chǎn)必須由辦公室指定專人治理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購置、使用、閑置、報廢的治理，登記工作。六、由辦公室牽頭,會計、使用部門參加，每年全面清點(diǎn)一次，并對報廢、未使用的進(jìn)行處理。在清查中將報廢、損壞的固定資產(chǎn)填寫“固定資產(chǎn)報廢表”,并注明緣故，辦理有關(guān)報批手續(xù)，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。票據(jù)治理制度編號:08為了加強(qiáng)有力會計核算工作，完善財務(wù)治理制度,確保票據(jù)妥善保管，特制定本制度：一、支票由出納員專人保管。領(lǐng)用支票進(jìn)領(lǐng)用人需填寫領(lǐng)用支票審批單，由總經(jīng)理審批并由財務(wù)總監(jiān)認(rèn)證后向出納員領(lǐng)用，

23、領(lǐng)用人負(fù)責(zé)收回相關(guān)單據(jù)并及時到財務(wù)部辦理有關(guān)報銷手續(xù)。二、原則上不準(zhǔn)簽發(fā)空白抬頭或金額的支票，如確實(shí)需要，應(yīng)由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)同意，并在支票上填上最高限額,由領(lǐng)用人員負(fù)責(zé)收回相關(guān)的報銷憑證,由財務(wù)人員核對是否準(zhǔn)確。三、建立支票領(lǐng)用備查簿,依序登記領(lǐng)用人,領(lǐng)用支票日期及注銷日期等。四、對已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。五、發(fā)票由主管會計專人保管和負(fù)責(zé)核對，建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，定期對空白發(fā)票及領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)行檢查。六、倉庫驗(yàn)收單、領(lǐng)用單每月必須定期核對后，交會計部門入帳,并裝訂保管。七、出納的支出單據(jù)，由出納登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳后,經(jīng)會計核對后，交會計入帳。會

24、計檔案治理制度編號：0一、為了加強(qiáng)檔案治理，統(tǒng)一會計檔案治理制度,依照中華人民共和國會計法和中華人民共和國檔案法的規(guī)定,結(jié)合本公司實(shí)際及內(nèi)部治理需要,制定本方法。二、會計檔案指會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計資料備份軟盤等會計核算專業(yè)材料。三、公司每年形成的會計檔案。應(yīng)由財務(wù)部按歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理、立卷或裝訂成冊，當(dāng)年會計檔案,在會計年度終了后，可暫由財務(wù)保管，任何人不得自行封包工保存。四、財務(wù)部指專人以會計檔案進(jìn)行妥善保管，存放有序,查找方便,同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。五、保存的會計檔案,應(yīng)為本單位的財會人員提供利用,非財會人員不得借閱和查看。向外

25、單位提供利用時,須經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)，會計檔案原則上不得借出。六、撤消、合并時,會計檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位,并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。七、各種會計檔案的保管基礎(chǔ)，依照其特點(diǎn)，分時期永久，定期二類。八、會計檔案保管期滿,需要銷毀時，由財務(wù)部門提出銷毀意見。嚴(yán)格審查鑒定,編造會計檔案銷毀清冊，并報公司董事會審查,經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。九、本方法自公布之日起執(zhí)行。附會計檔案保管期限表:序號檔案名稱保管年限備 注一、會計憑證類1原始憑證、記帳憑證、匯總憑證15年銀行余額調(diào)節(jié)表5年二、會計帳簿類3日記帳15年其中：現(xiàn)金和銀行日記帳4明細(xì)帳年總帳15年包括日記總帳6輔助帳簿15年7

26、固定資產(chǎn)卡片1年固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年三、會計報表類5年8要緊財務(wù)指標(biāo)快報3年包括方字分析9月、季度會計報表5年包括方字分析10年度會計報表(決算）永久包括方字分析四、其他類1會計移交清冊5年2會計檔案保管清冊25年13會計檔案銷毀清冊25年會計主管崗位責(zé)任制編號:10一、依照會計法和公司的實(shí)際情況負(fù)責(zé)公司的全面會計核算工作,并直接對老總負(fù)責(zé)。二、參與制定公司的會計核算制度和財務(wù)治理制度工作，制定公司的收支打算，并認(rèn)真執(zhí)行和實(shí)施。三、負(fù)責(zé)審核票據(jù)的合法性、合理性、正確性,并以此填制憑證，登記帳簿。四、負(fù)責(zé)填制科目匯總表,據(jù)以登記總帳,并與各明細(xì)帳核對相符。五、負(fù)責(zé)編制會計報表，做到帳表相符

27、，并檢查預(yù)算和財務(wù)收支打算的執(zhí)行情況。六、負(fù)責(zé)并參與財產(chǎn)清查工作，定期限或不定期對倉庫進(jìn)行盤點(diǎn),檢查帳實(shí)是否相符,財務(wù)部門的財產(chǎn)帳目與倉庫帳是否一致，做到帳實(shí)相符、帳帳相符。七、對出納工作及其他會計工作進(jìn)行督促和監(jiān)督,并協(xié)調(diào)會計內(nèi)部工作。八、辦理有關(guān)稅款的計算、申報,并納工作和有關(guān)財政、工商的財務(wù)事宜。九、負(fù)責(zé)會計檔案的裝訂和保管工作。出納人員崗位責(zé)任制編號：11本公司出納人員在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下工作,并以其負(fù)責(zé)、其職責(zé)如下：一、認(rèn)真做好貨幣資金的收、付和結(jié)算工作，圓滿完成出納工作任務(wù)。二、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和有價證券,嚴(yán)格按現(xiàn)金治理?xiàng)l例的具規(guī)定收支使用現(xiàn)金。三、負(fù)責(zé)治理銀行存款和其他貨幣資金，嚴(yán)

28、格遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。四、設(shè)置現(xiàn)金日記帳,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)貨的順序，逐日逐筆登記入帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，不以白條抵庫，不得保存帳外資金。發(fā)覺帳款不符時，要查明緣故，長款不得私自取走，短款要如實(shí)賠償。五、設(shè)置銀行存款日記帳,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記入帳,做到日清月結(jié)，掌握存款情況,杜絕空頭支票發(fā)生，月終與銀行逐筆對帳，如有不符，應(yīng)查明是否有未達(dá)帳項(xiàng),并編制余額調(diào)節(jié)表。六、認(rèn)真審核收付款原始憑證,據(jù)實(shí)辦理收付款業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)到銀行辦理電費(fèi)、電話費(fèi)、稅款、匯票等結(jié)算業(yè)務(wù)。對上面三個代扣戶存款,應(yīng)按月核對,發(fā)覺長短款，應(yīng)及時正確處理。七、妥善保管和按規(guī)定使用有關(guān)印章，保

29、證貨幣資金的安全。八、加強(qiáng)對空白支票的治理,凡領(lǐng)取空白支票,必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好領(lǐng)用和注銷登記手續(xù)，支票作廢，應(yīng)加蓋作廢戳記。如發(fā)生支票、發(fā)票遺失，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報,并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定辦理掛失。假如未及時申報,產(chǎn)生的后果應(yīng)由本人負(fù)責(zé)。九、所有收支憑證都必須經(jīng)總經(jīng)理審查簽字后,方能交會計做帳。十、積極做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他出納工作。財務(wù)治理制度總 則一、為了保障國有資產(chǎn)的安全、增值,愛護(hù)投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)的進(jìn)展，加強(qiáng)財務(wù)治理，依照中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)通則，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。二、企業(yè)財務(wù)治理的差不多任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財務(wù)收支的打算、操縱、監(jiān)

30、督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國家各項(xiàng)法律、法規(guī),建立健全內(nèi)部財務(wù)治理制度，加強(qiáng)財產(chǎn)物資的治理和資金運(yùn)用全過程的監(jiān)控,嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)治理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查。財務(wù)治理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限五、本公司財會人員必須持證上崗,遵守國家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部

31、各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶口的人員擔(dān)任。企業(yè)財務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須時可直接向上級財務(wù)主管部門反映。六、公司財務(wù)應(yīng)同意財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督；定期、及時、準(zhǔn)確地上報會計報表和財務(wù)分析資料。資金治理七、本制度所稱資金治理包括：措治理:資本金籌集、勞動資金籌集；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物治理;結(jié)算資金(應(yīng)收款項(xiàng))治理;八、資金、治理應(yīng)遵循的原則；1.取之合法，使用合規(guī);.開源節(jié)流,講求效益；.內(nèi)部牽制，防范風(fēng)險；4.治理有序，責(zé)任到人;九、資金籌集：1.公司倡導(dǎo)多種方式、多渠道籌集資金,包括：汲

32、取現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資，長期、短期借款，發(fā)行股票、債券等；2.資本金的增加、變動，應(yīng)按法律程序經(jīng)批準(zhǔn)和會計師事務(wù)所驗(yàn)資確認(rèn),不得弄虛作假；3借款應(yīng)依照經(jīng)可行性論證的項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營需要,有可靠的投資回報和還款來源并講求資金成本。十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物治理1內(nèi)部牽制(1）貨幣資金實(shí)行帳款分管，印鑒分管;（2）出納不得兼任采購、銷售、實(shí)物收發(fā)、保管業(yè)務(wù),不填制票及兼治理往來帳,不核對銀行對帳單和銀行日記帳;（3）出納與本企業(yè)要緊領(lǐng)導(dǎo)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系的應(yīng)實(shí)行回避原則。2.財經(jīng)紀(jì)律(1)現(xiàn)金的提取、保管、使用應(yīng)遵守國家的現(xiàn)金治理?xiàng)l例，不得坐支現(xiàn)金；(2)銀行帳號的設(shè)立、使用應(yīng)遵守國家的銀行結(jié)算方法、銀

33、行帳戶治理方法,嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳或公款私存,一經(jīng)發(fā)覺,嚴(yán)肅追查并追究責(zé)任;(3）出納必須憑經(jīng)審核、編號、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務(wù),不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存；（4)外匯的收入,使用應(yīng)符合國家外匯治理的各項(xiàng)法規(guī)、政策。3.現(xiàn)金等價物短期投資的購入或證券帳號的開設(shè)必須遵守證券治理有關(guān)法律、法規(guī),并按企業(yè)內(nèi)部職責(zé)、權(quán)限、程序批準(zhǔn)后辦理,嚴(yán)禁私自炒作。十一、結(jié)算資金治理：1.應(yīng)收款項(xiàng)治理應(yīng)遵循以下原則：(1)入帳有據(jù)，處理合規(guī)；(2)跟蹤治理,掌握動態(tài)；(3)清理及時,回款迅速；(4）節(jié)約資金，力戒損失;()職責(zé)明確，失誤必究。2.債權(quán)的成立應(yīng)符合以下條件：(1)各類業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)收

34、帳款應(yīng)符合確認(rèn)銷售成立的有關(guān)條款;(2)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)符合有關(guān)投資項(xiàng)目的規(guī)定和文件；(3）暫借和墊付款項(xiàng)應(yīng)按內(nèi)部規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)，附件和手續(xù)齊全。3.跟蹤治理和清理回款實(shí)行“源頭負(fù)責(zé)制”,誰經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，發(fā)生的款項(xiàng),誰負(fù)責(zé)到底，并納入業(yè)績考核。4債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)按程序,經(jīng)批準(zhǔn)，并預(yù)測分析可有發(fā)生的重組損益。投資治理十二、本公司對全資、控股、聯(lián)營企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物和無形資產(chǎn)進(jìn)行投資；兼并、收購、租憑其它企業(yè)的股權(quán)；購入一年內(nèi)不予出售的股票以及其他有價證券(包括公債、國庫券、企業(yè)債券等）均構(gòu)成公司的長期投資。十三、對外投資的計價方法,應(yīng)以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。企業(yè)對外投

35、資應(yīng)取得中國注冊會計師出具的驗(yàn)資報告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券,其溢價或折價差額,應(yīng)采納直線法在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。對短期投資或者講長期債券的轉(zhuǎn)讓,應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù),正確計算損益。中期或年度終了，應(yīng)對長期投資逐項(xiàng)檢查，假如由于市價持續(xù)下跌,或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等緣故,導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價值，同時此項(xiàng)降低的差額在可可能的以后期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)按此差額計提長期投資跌價預(yù)備。十四、企業(yè)依照擁有被投資單位股權(quán)比例分不采納成本法權(quán)益法進(jìn)行核算，企業(yè)對外投資股權(quán)在2%以下（不含20）的采納成本法，股權(quán)在2%的采納權(quán)益法、股權(quán)在5以上(不含%）的,應(yīng)編制

36、合并會計報表。十五、本公司對外投資實(shí)行風(fēng)險抵押制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風(fēng)險抵押金。項(xiàng)目投資按期收回或完成利潤上繳打算的，逐步退還企業(yè)交納的風(fēng)險抵押金并按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤上交打算的，由本公司財務(wù)部按比例扣減風(fēng)險抵押金。十六、本公司對投資項(xiàng)目實(shí)行專人跟蹤治理，財務(wù)部門應(yīng)做好項(xiàng)目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項(xiàng)目，都要建立項(xiàng)目投資檔案,按照投資對象、反映和記錄自該項(xiàng)目資金投入之日起的投資成本（包括應(yīng)計利息和有關(guān)費(fèi)用）和投資回報(實(shí)現(xiàn)上交利潤）對每個項(xiàng)目的投資回報率進(jìn)行定期與不定期考核。財產(chǎn)物資治理十七、企業(yè)應(yīng)建立、健全財

37、產(chǎn)物資治理制度，對非貨幣性資產(chǎn)的購置、建筑、增加、出售、耗用、減少、盤存、計價、治理作出規(guī)定，規(guī)范操作。十八、財產(chǎn)物資治理應(yīng)遵循的原則：1.全員治理:物資治理是企業(yè)各部門、有關(guān)人員共同的任務(wù);2.全過程監(jiān)控:從采購、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動態(tài)監(jiān)控；3綜合治理與分級歸口治理相結(jié)合；4.遵守內(nèi)部牽制制度,涉及采購、驗(yàn)收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實(shí)行物、款、帳三分管原則,不同同一人單獨(dú)完成。5實(shí)行資金治理、物資治理，業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，管物的部門和人員,必須對相應(yīng)的采購成本、資金占用等負(fù)責(zé)。十九、物資增加：1.企業(yè)應(yīng)建立物資詢價制度,掌握市場價格信息,貨比三家,要緊生產(chǎn)物資應(yīng)有定點(diǎn)供應(yīng)單位；.采

38、購、生產(chǎn)、加工、盤盈及同意投資、損贈或債務(wù)重組的物資應(yīng)按規(guī)定計價；.物資應(yīng)按歸口治理堅持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收;固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理的要求;.禁止使用部門自行采購物資，必要時先經(jīng)批準(zhǔn)并辦理入庫手續(xù)。二十、物資減少：1.不論什么緣故發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴(yán)禁以購代耗或以便條、借條發(fā)貨和充抵庫存；2.存貨減少應(yīng)按企業(yè)會計政策進(jìn)行計價;.處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部治理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理；4.商品、產(chǎn)品銷售應(yīng)加強(qiáng)合同治理,落實(shí)貨款回籠的保障程序，對賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)慎重,并需了解客戶資信程度和信譽(yù);5.盤虧、報損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)，并分不情況由保險公司責(zé)任人賠償后按凈損處理

39、;.生產(chǎn)耗用物資應(yīng)按企業(yè)打算生產(chǎn)治理、費(fèi)用指標(biāo)治理規(guī)定,使用憑證、辦理手續(xù)，產(chǎn)品報廢補(bǔ)料應(yīng)有質(zhì)檢部門確認(rèn)；.貴重物資出庫應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限實(shí)行雙簽。二十一、物資保管和盤存?zhèn)}庫存保管人員對庫房實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫房整潔安全及資金定額負(fù)責(zé);.有關(guān)業(yè)務(wù)人員對經(jīng)營的分銷網(wǎng)點(diǎn)、代銷點(diǎn)、展品、陳列品安全完好負(fù)責(zé)；3各類存貨依照不同情況分不采納永續(xù)盤存制或?qū)嵉乇P存制,每月自行盤點(diǎn)，年度中期組織抽查,年末全面清查,并在部門自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)查，符合率低于規(guī)定指標(biāo)的應(yīng)擴(kuò)大抽面；.各部門涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時，應(yīng)先辦妥交接手續(xù),按規(guī)定退還使用或借用的物資。二十二、其他事項(xiàng)：

40、1.年度中期和年末存貨對符合規(guī)定條件的物資應(yīng)計提存貨跌價損失;2.按企業(yè)確定的會計政策正確計提固定資產(chǎn)折舊。成本治理二十三、企業(yè)加強(qiáng)成本治理應(yīng)遵循以下原則:1.經(jīng)濟(jì)效益原則：這是企業(yè)經(jīng)營治理的核心,也是成本治理的目標(biāo);2.全面治理原則：廣義概念上的成本治理,強(qiáng)調(diào)全面性即全過程治理，全方位治理,員治理,一是從投資成立、產(chǎn)品選取型開發(fā)到產(chǎn)品投產(chǎn),進(jìn)入市場以及資金籌集、使用， 應(yīng)考慮成本,包括:投資成本、融資成本、工程成本、產(chǎn)品成本、科研成本;二是從 大項(xiàng)目的事前預(yù)測、決策，實(shí)施中的監(jiān)控到事后的分析考核，環(huán)環(huán)緊扣;三是企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到全體職員、各部門的工作,均應(yīng)納入成本治理“鏈”;3.責(zé)任制原則：責(zé)權(quán)利

41、相結(jié)合以責(zé)為中心，賦以相應(yīng)的權(quán)限，完善內(nèi)部授權(quán)制度,責(zé)任明確、獎罰分明；4.科學(xué)治理原則：科學(xué)的分析、預(yù)測，有效的防護(hù)性操縱和過程操縱,幸免盲目性單純的事后算帳；5.歸口治理與分級治理相結(jié)合，財務(wù)部門是歸口總管單位，各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按業(yè)務(wù)性質(zhì)、逐級下達(dá)落實(shí)到各部門、車間、班組直至個人。二十四、企業(yè)應(yīng)建立、健全成本治理保障體系及規(guī)章制度：合規(guī)、切實(shí)、可行的成本計算規(guī)程；原材料、物資供應(yīng)的質(zhì)量與價格保障;工程質(zhì)量監(jiān)理、產(chǎn)品質(zhì)量治理保障；籌資融資成本預(yù)測與監(jiān)控體系;投資成本及效益預(yù)測、決策與監(jiān)控體系；銷售網(wǎng)絡(luò)治理制度;新產(chǎn)品研制、開發(fā)治理與成本操縱;各項(xiàng)消耗指標(biāo)及行政費(fèi)用治理制度;分析考核獎懲制度。成本治

42、理中涉及按側(cè)外原則處理事項(xiàng)的范圍、權(quán)限與責(zé)任。二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會診”制度，及時發(fā)覺問題，迅速予以糾正。二十六、以部門、個人對所分管的指標(biāo)、業(yè)務(wù)納入考核、獎懲范圍。打算和預(yù)算二十七、為確保企業(yè)年度經(jīng)營進(jìn)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，做到心中有數(shù),應(yīng)編制年度分季財務(wù)打算,通過組織實(shí)施、過程操縱、分析、考核，確保預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。二十八、編制的依據(jù)：1依照本公司年度“戰(zhàn)略決策指導(dǎo)委員會”的專家決策會議制訂的進(jìn)展方向，投資規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)、效益指標(biāo),在財務(wù)打算中體同和落實(shí);.依照市場調(diào)查、反饋信息，才打算及時進(jìn)行檢查修訂、調(diào)整;3依照上一年度打算執(zhí)行情況的分析推斷，發(fā)覺治理

43、中存在的問題,在本年打算中防止和糾正。二十九、編制的原則:1.真實(shí)、積極、可靠、適當(dāng)留有余地,保障國有資產(chǎn)及資本增值；.打算的嚴(yán)肅性與靈活性相結(jié)合，在保障年度總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，在進(jìn)度安排、項(xiàng)目構(gòu)成等方面同意有變動、調(diào)整；3.強(qiáng)調(diào)打算的科學(xué)性,打算數(shù)據(jù)應(yīng)建立在充分的、可靠的市場信息，運(yùn)用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型、科學(xué)的預(yù)測、推斷的基礎(chǔ)上；4通過“兩上兩上”反復(fù)平衡、落實(shí);即下達(dá)目標(biāo)上報打算綜合平衡下達(dá)指村分降落實(shí)到各部門分管的指標(biāo)5.資金調(diào)配的順序：在首先保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，尋求投資與進(jìn)展,兼顧職工集體福利。三十、打算的要緊內(nèi)容：1.銷售收入、利潤打算;2.物資供應(yīng)保障打算;3.資金籌集方式、規(guī)模

44、及投資收益打算;4產(chǎn)品、工程、資金成本打算及費(fèi)用預(yù)算;5.投資方式及支出打算；6.現(xiàn)金流量打算；.利潤分配及稅收繳納打算；8.其他收入、支出打算。三十一、綜合平衡的要緊指標(biāo):1.利潤總額、凈利潤及上交利潤；2.凈資產(chǎn)增長率；3.資產(chǎn)負(fù)債率；4速動比率;5.凈資產(chǎn)利潤率。三十二、分析、考核是企業(yè)經(jīng)營治理過程中事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)的最后一環(huán)也是檢查、評估企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)、部門、職工業(yè)績的依據(jù)。三十三、企業(yè)應(yīng)建立、健全分析考核制度、分析考核標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)績與工資福利掛勾的獎懲條例。三十四、分析的內(nèi)容、形式和方法:1全面分析和專題分析結(jié)合。年度、季度進(jìn)行全面檢查分析，及時糾正問題和調(diào)整打算，不定期地按需要進(jìn)行

45、專題分析,如利潤指標(biāo)、費(fèi)用完成情況，產(chǎn)品質(zhì)量、投資酬勞、現(xiàn)金流量等；2.定性分析和定量分析相結(jié)合。對難以量化的工作側(cè)重于定性分析，例如企業(yè)兼并收購情況總結(jié)，應(yīng)收款面清理回收情況;定量分析可按需要選取用差異分析、對比分析,與打算對比、與歷年實(shí)際數(shù)對比。.書面分析和會議分析相結(jié)合。定期或不定期召開全面或?qū)ｎ}的分析會，如經(jīng)營活動分析會、各種專題分析會,向領(lǐng)導(dǎo)遞交書面分析報告,提出問題、建議和措施;4.有條件的應(yīng)建立分析數(shù)據(jù)庫，儲存各類數(shù)據(jù),提高分析的科學(xué)性和工作效率。三十五、考核的原則和要求：1.逐級考核,層層考核。公司考核二級企業(yè)及其經(jīng)營班子和公司各部門領(lǐng)導(dǎo),二級企業(yè)考核三級企業(yè)及其經(jīng)營班子，部門

46、負(fù)責(zé)人考核所屬職員;.科學(xué)、合理、有根有據(jù)。依照不同部門和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采納不同的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，例如新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)績應(yīng)以最終形成商品化進(jìn)入市場為標(biāo)志，不用單純以技術(shù)衡量;銷售業(yè)債應(yīng)以貨款到帳為依據(jù);指標(biāo)完成情況以打算、指標(biāo)、會計記錄為依據(jù)；3.考核和獎懲相結(jié)合。依照考核結(jié)果應(yīng)有相應(yīng)的獎懲兌現(xiàn)。三十六、考核的要緊內(nèi)容和指標(biāo).對企業(yè)和負(fù)責(zé)人要緊考核凈利潤、上交利潤、現(xiàn)金流量凈增加額、速動比率和凈資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)增長率；.對部門考核其所分管的指標(biāo),如資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用打算、采購成本、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款回收(應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率）籌資成本、投資酬勞率等；3對個人考核其所分管的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和指標(biāo)完成情況;4

47、.關(guān)于難以量化的工作，應(yīng)建立總結(jié)、匯報、講評制度、述職報告和業(yè)績登記工員簿。內(nèi)部稽核三十七、為加強(qiáng)財務(wù)治理,確保財產(chǎn)安全、醬增值和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)，信息數(shù)據(jù)正確,依照有關(guān)法規(guī)擬訂本制度。三十八、企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)置稽核部門、人員或崗位，明確職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)紀(jì)律、工作程序和對相關(guān)部門的要求，確保順利開發(fā)工作。三十九、內(nèi)部稽核的職責(zé)：1.以各項(xiàng)財經(jīng)法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，對企業(yè)籌資、投資,經(jīng)營活動中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的僉性核查：2企業(yè)制度的各項(xiàng)制度、內(nèi)部政策、方法的合規(guī)性核查；3.企業(yè)打算、預(yù)算、會計記錄、會計住處的真實(shí)性核查;.企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、治理、使用、安全、效益核查;5.對企業(yè)內(nèi)部牽制訂

48、的完善性和執(zhí)行情況核查；6.對分析、考核、業(yè)績評價的公證性核查;7.對外勤單位業(yè)務(wù)人員的督導(dǎo)、抽查、考核；.對專門案件的調(diào)查、審議、核實(shí)。四十、內(nèi)部稽核的職業(yè)紀(jì)律：客觀、公正、保密核查事實(shí)，提出建議。四十一、財務(wù)部應(yīng)相應(yīng)設(shè)置財務(wù)稽核人員或崗位，按內(nèi)部稽核制度和會計基礎(chǔ)工程規(guī)范要求進(jìn)行財務(wù)稽核；1.對會計各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結(jié)轉(zhuǎn)、會計報告的核查;.對打算、預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行核查;3對銀行及證券保證金帳號開設(shè)的治理,帳款清理、稅收繳納核查；4財產(chǎn)物資出入庫憑證及帳實(shí)相符等情況稽核；5重要票證治理情況核查；6其他必要的內(nèi)容。內(nèi)部治理基礎(chǔ)工作四十二、企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部治理基礎(chǔ)工作

49、,保障治理工作科學(xué)、有序、高效地進(jìn)行。四十三、建立內(nèi)部牽制制度,確保有利治理，防止弊端:1.明確牽制制度的原則、組織、分工;2對有關(guān)人員和崗位的牽制規(guī)定；3出納崗位的限制條件;4.保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。四十四、建立原始記錄治理制度,確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、及時。1.統(tǒng)一內(nèi)部原始記錄的格式、用途、聯(lián)數(shù);.明確內(nèi)部原始記錄的填制、傳遞流程;3.規(guī)定原始記錄的審核、簽署、批準(zhǔn)權(quán)限；.規(guī)范原始記錄在生產(chǎn)治理、質(zhì)量治理、會計核算、成本計算、經(jīng)濟(jì)活動分析中的作用和關(guān)系。四十五、編制內(nèi)部價格，滿足會計核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。1.制訂與企業(yè)內(nèi)部治理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部價，如

50、材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的打算價格、調(diào)拔價格、內(nèi)部結(jié)逄價格等；2.明確價格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門。四十六、制訂各種消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn):按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流淌資金定額、勞動愛護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等。四十七、完善計量、檢測、儀器和手段,保障各項(xiàng)消耗質(zhì)量的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠能分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任和費(fèi)用歸屬,包括質(zhì)量檢測、財產(chǎn)計量驗(yàn)收和內(nèi)部勞務(wù)計量的儀器儀表。附 則四十八、附則:.企業(yè)應(yīng)依照本制度規(guī)定結(jié)合具體情況擬訂具體的實(shí)施細(xì)則,報本公司備案。2.本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。3.本制度自下發(fā)之日起生效。HYPERLINK N:整理后tp：blo.esa

51、isylachive20010284928.htm酒店?duì)I業(yè)收入的操縱談?wù)劸频隊(duì)I業(yè)收入的操縱酒店銷售收入的操縱 操縱是治理的差不多職能之一，酒店銷售收入操縱是酒店內(nèi)部治理的重要部分。酒店銷售收入操縱是為了愛護(hù)酒店內(nèi)部財產(chǎn)和餐飲銷售收入,檢查會計資料的準(zhǔn)確性與可信性,而制訂協(xié)調(diào)方法和操縱措施。良好的酒店收入操縱不僅能保證酒店銷售收入,而且能夠提高酒店的服務(wù)水平，樹立酒店形象促進(jìn)職員內(nèi)部團(tuán)結(jié),對酒店的運(yùn)作具有重要意義。（一)酒店收入操縱方面的現(xiàn)狀1.酒店收入操縱的水平及治理意識參差不平。.酒店收入操縱的硬件設(shè)施落后。3.酒店收入操縱的制度不健全。(尤其會計憑證制度尤為軟弱） 4.酒店銷售收入操縱以“

52、緊密監(jiān)視”為要緊操縱手段,而不太重視內(nèi)部稽核制度。.舞弊現(xiàn)象嚴(yán)峻。 一些職員甚至治理人員利用治理上的漏洞，以不同方式牟取私利，甚至是大范圍的集體舞弊。 6.外幣治理混亂。 （二)酒店銷售收入操縱的特點(diǎn) 1酒店收入操縱環(huán)節(jié)中涉及崗位多 包括酒店服務(wù)員、收銀員、房務(wù)中心、廚房、酒吧、前臺、稽核員等多個崗位。要想搞好酒店收入操縱,必須明確各崗位權(quán)限且協(xié)調(diào)統(tǒng)一,才能達(dá)到良好操縱效果。 2.酒店空間廣、人員流淌性大 由于酒店中職員與顧客在較大而又隨意的空間中運(yùn)動（可涉及不同樓層、不同餐飲供應(yīng)點(diǎn)等）,用傳統(tǒng)的“緊密監(jiān)視”的方法操縱,不僅白費(fèi)人力,而且操縱效果也不佳。3.顧客類不不一 酒店顧客中有住店客人、

53、團(tuán)體客人、當(dāng)?shù)乜腿恕⒂蟹亲〉昕腿说?而且這些客人層次各異,造成操縱難度加大。 4.酒店服務(wù)項(xiàng)目多，價格差異大,計價工作量大。僅酒店餐飲服務(wù)項(xiàng)目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個品種項(xiàng)目。 5.酒店收費(fèi)打折有不同的標(biāo)準(zhǔn)包括各種折扣、免費(fèi)應(yīng)酬接待、住店獎勵、最低消費(fèi)、計時消費(fèi)以及成人價、兒童價等多種價格形式。 6服務(wù)靈活性7結(jié)帳方式多樣化 總之,酒店收入操縱應(yīng)依據(jù)這些特點(diǎn)，結(jié)合本酒店現(xiàn)實(shí)情況,研究制定最佳措施加以操縱。 （三）酒店銷售收入操縱的方法 .組織操縱 酒店的經(jīng)營治理與業(yè)務(wù)運(yùn)作必須遵循合理的組織結(jié)構(gòu)與分工，相互制約，協(xié)調(diào)進(jìn)展,達(dá)到治理操縱的作用。 (1)組織分工。（)崗位責(zé)任制。（)不

54、相容職務(wù)分離。 2.人事操縱 任何操縱功能與制度差不多上通過人來完成和實(shí)現(xiàn)的，因此,針對銷售收入操縱的要求，必須對相應(yīng)職員加以操縱，才能使之按既定的治理目標(biāo)去實(shí)施。 (1)重用人才,唯德、賢、能者為用。(2）對重要部門職員聘用應(yīng)嚴(yán)格審查。(）幸免不合適的職務(wù)調(diào)換。(4)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)。(5）果斷處理不合格的職員。 3.業(yè)務(wù)活動操縱 (1）點(diǎn)菜單操縱。(2)帳單操縱。（3）“三線兩點(diǎn)”操縱。（）折扣、優(yōu)惠操縱(）收銀機(jī)操縱 4.完善酒店銷售收入操縱的監(jiān)督體系。HYPERLINK N:整理后http:blo.sylarchve2010284527.tml談酒店的內(nèi)部審計談酒店的內(nèi)部審計

55、 酒店內(nèi)部審計是酒店任命的審計人員對酒店一定時期內(nèi)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益從真實(shí)、合法、效益三方面進(jìn)行審查和評價的活動，目的是加強(qiáng)酒店內(nèi)部治理和操縱,挖掘內(nèi)部潛力，提高酒店效益。本文試從酒店的財務(wù)報告及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和損益方面的審計內(nèi)容進(jìn)行論述。一、酒店資產(chǎn)的審計1、驗(yàn)證酒店各項(xiàng)資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷、盤點(diǎn)和報廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱是否健全、合理和有效，有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、白費(fèi)等問題。如酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用是否有嚴(yán)格的內(nèi)操縱度,包括采購價格、采購質(zhì)量的審批和驗(yàn)收權(quán)限界定,存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制，存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。 2、審查各項(xiàng)資

56、產(chǎn)的計價、核確實(shí)是否正確、合規(guī)，資產(chǎn)是否完整，質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求，有無隨意改變計算方法，任意攤列成本費(fèi)用等問題。如對固定資產(chǎn)計價是否合理,核確實(shí)是否正確。從理論上講，固定資產(chǎn)的價值應(yīng)包括酒店為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出,這些支出既有直接發(fā)生的,如固定資產(chǎn)的價款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾?，外幣借款折合差額和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等,酒店是否依照固定資產(chǎn)不同的來源，所涉及不同的費(fèi)用支出,采納不同的具體計價。3、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表是否相符,有無漏計多計資產(chǎn)等問題。 4、審查應(yīng)收帳款是否清晰。酒店應(yīng)依照由夜審轉(zhuǎn)

57、來的“應(yīng)收帳”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始帳單進(jìn)行詳細(xì)審查和計算,審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符,并依照營業(yè)部或預(yù)訂部的有關(guān)資料，對簽單客人的姓名、房號、公司名稱以及客人簽字進(jìn)行審查。另外，酒店是否建立了壞帳審批制度,壞帳預(yù)備金的提取和壞帳損失的核銷是否正確、合規(guī)。 5、審查酒店長期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計價、核確實(shí)是否正確、合規(guī),有無將短期有價證券和投資收益,包括其他投資收益不入帳,形成帳外資產(chǎn)等問題。 6、審查固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確、合規(guī)，有無多提少提,人為地調(diào)節(jié)利潤。酒店在計提折舊時,應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價為依據(jù)，

58、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月是否不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月是否照提折舊,固定資產(chǎn)的可能殘值率是否在固定資產(chǎn)原價的%范圍內(nèi),酒店是否依照財務(wù)制度中對各類固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身的具體情況,合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限,并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊,哪些不該提,其計算及核確實(shí)是否正確。二、酒店負(fù)債的審計 1、驗(yàn)證酒店有關(guān)負(fù)債的內(nèi)部操縱是否行之有效，各項(xiàng)債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。 2、審查酒店各項(xiàng)債務(wù)的來源是否正確、合規(guī)，有無將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付帳款問題,福利基金、工會經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險基金的計提是否合規(guī)。 3、審查酒店預(yù)提費(fèi)用的計提是否正確、合規(guī),有無利用預(yù)提費(fèi)用人為

59、地調(diào)節(jié)利潤。 4、審查長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額的計確實(shí)是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本的利息支出計入當(dāng)期損益。酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進(jìn)行的工程發(fā)生的外幣折合差額應(yīng)分不不同情況處理，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價,酒店是否將其計入當(dāng)期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的，則計入當(dāng)期損益，酒店是否將其計入固定資產(chǎn)。 5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī)，應(yīng)付債券價值的計確實(shí)是否正確,利息費(fèi)用和應(yīng)計利息的計確實(shí)是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)計入開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)價值的利息費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用等問題。酒店發(fā)行債券

60、應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定辦理，向有關(guān)部門上報有關(guān)正式文件，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)行，應(yīng)付債券計價是債券面額回應(yīng)付利息之和的現(xiàn)值，記帳時將面額、溢價或折價和應(yīng)付利息分項(xiàng)記錄,本期合并列入資產(chǎn)負(fù)債表中。三、酒店所有者權(quán)益的審計 1、審核酒店資本是否真實(shí)、合規(guī)、財產(chǎn)估價是否合規(guī)、合理,有無通過財產(chǎn)估價侵犯法人合法權(quán)益問題。酒店資本按投資形式不同可劃分為貨幣投資、實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資,除股份制酒店外,所有酒店的投入資本都必須按實(shí)際投入數(shù)額列帳，假如投入的資本與記帳本位幣種不一致，應(yīng)在帳上同時注明該種貨幣的投入資本金額和折合為記帳本位幣的金額,關(guān)于應(yīng)按規(guī)定的匯率分不對投入資本帳戶進(jìn)行折合而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)在“資本