事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系完善及風(fēng)險防控

1、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系完善及風(fēng)險防控摘要：事業(yè)單位是我國的行政職能部門，其資金主要來源于財政撥款，為避 免財政資金的不必要浪費，事業(yè)單位必須建立完善的財務(wù)管理內(nèi)控制體系，并加 強風(fēng)險防控力度。文章主要對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系的特征、存在的問題、 完善的必要性及完善策略進(jìn)行了分析，并探討了風(fēng)險防控對策，以供借鑒、參考。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)控制體系；風(fēng)險防控事業(yè)單位是為滿足社會在教育、文化、衛(wèi)生、科學(xué)等層面的需求，不斷增加 社會福利、提供社會服務(wù)的社會組織機構(gòu)。當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)體制正處于轉(zhuǎn)型 升級的關(guān)鍵階段，事業(yè)單位也要緊跟時代發(fā)展要求，加快轉(zhuǎn)型步伐。事業(yè)單位的 性質(zhì)具有一定的

2、特殊性，必須在財務(wù)管理方面做出改進(jìn)與創(chuàng)新，從而更好地適應(yīng) 市場經(jīng)濟(jì)體制改革提出的新要求。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系的特征相對企業(yè)單位而言，事業(yè)單位不以盈利為目的，其工作成果與價值并非直接 用貨幣形態(tài)或物質(zhì)來表現(xiàn)的。由于事業(yè)單位特殊的性質(zhì)，其財務(wù)管理內(nèi)控制體系 應(yīng)具有以下幾個特征：第一，合法性。事業(yè)單位制定財務(wù)管理內(nèi)控制體系的過程 中，必須嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、規(guī)章制度及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，在法律允許范圍內(nèi)開展 內(nèi)部改革，在法律賦予的權(quán)力內(nèi)開展一切工作，確保內(nèi)控制體系的合法性。同時， 內(nèi)控制體系還要具備科學(xué)性的特征，確保其有利于事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動、人財 物管理工作的順利開展。第二，有效性。事業(yè)單位財務(wù)管

3、理內(nèi)控制體系應(yīng)具備有 效性，可以對事業(yè)單位的各種關(guān)鍵性業(yè)務(wù)實施嚴(yán)格的、有效的管理與控制。同時， 針對內(nèi)控制體系的實際運行情況及其效果，也要定期進(jìn)行評價、總結(jié)，從而及時 發(fā)現(xiàn)缺陷與不足，并予以完善，從而確保內(nèi)控制體系的有效性。第三，制衡和適 應(yīng)性。內(nèi)控制體系的制衡性指的是，應(yīng)確保崗位設(shè)置與權(quán)責(zé)分配的合理性，不同 部門、不同崗位之間要權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)管、相互制衡。內(nèi)控制體系的適應(yīng)性指 的是，內(nèi)控制體系應(yīng)隨著事業(yè)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、外部環(huán)境改變以及管理要求提 升等而不斷優(yōu)化、改進(jìn)、完善，從而更好地適應(yīng)這些變化。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系存在的問題2.1內(nèi)部控制意識薄弱對事業(yè)單位現(xiàn)階段的實際情況進(jìn)行分析

4、發(fā)現(xiàn)，其在財務(wù)管理方面還存在著一 定的問題，財務(wù)管理人員尚未正確認(rèn)識內(nèi)部控制的價值及重要意義，內(nèi)部控制意 識相對薄弱。由于缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，因此在開展財務(wù)管理工作的過程 中，將預(yù)算、控制混淆，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。還有的過于注重事業(yè)單位的發(fā)展， 不重視內(nèi)部控制、內(nèi)部管理。上述問題的存在，均給財務(wù)管理內(nèi)控制體系的完善 帶來了一定的阻礙。2.2管理制度不夠健全事業(yè)單位目前在財務(wù)管理方面存在諸多問題，一個主要原因便是尚未建立健 全的財務(wù)管理制度，或者是未根據(jù)實際情況對財務(wù)管理制度進(jìn)行改進(jìn)、創(chuàng)新，財 務(wù)管理制度過于陳舊、落后，不能滿足當(dāng)下事業(yè)單位財務(wù)管理工作的需要。同時， 由于缺乏完善的財務(wù)管理制

5、度，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無章可循，在遇到問題的時候 僅能根據(jù)實際情況、結(jié)合以往經(jīng)驗進(jìn)行處理，存在明顯的隨意性。在一些事業(yè)單 位中，財務(wù)管理制度與審計制度等相互矛盾，也給財務(wù)管理內(nèi)控制帶來了一定的 干擾。之所以會出現(xiàn)在這樣的情況，主要原因在于目前我國在事業(yè)單位財務(wù)管理 內(nèi)控制方面的理論、實踐相對較少，這就導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制體系完 善缺乏理論基礎(chǔ)、可參考借鑒的依據(jù)。另一個原因是目前我國在事業(yè)單位財務(wù)管 理內(nèi)控制方面的法律法規(guī)尚未完善。2.3預(yù)算控制尚不到位事業(yè)單位目前在預(yù)算編制方面還存在一定的不足，導(dǎo)致預(yù)算控制不到位。如 缺乏對事業(yè)單位職責(zé)的正確認(rèn)識、未達(dá)到收支平衡、下一年度支出計劃擬定受阻

6、 等。受到預(yù)算控制不到位的影響，存在預(yù)算超支的情況，在資金使用上缺乏預(yù)見 性、存在隨意性。預(yù)算控制不到位不僅會導(dǎo)致資源的浪費，還不利于事業(yè)單位的 健康發(fā)展。2.4固定資產(chǎn)管理不當(dāng)事業(yè)單位目前未對財務(wù)部門進(jìn)行準(zhǔn)確定位，且其發(fā)展時間相對較短，規(guī)章制 度尚未完善，缺乏資金保管責(zé)任機制，僅僅是將財務(wù)部門當(dāng)作后勤部門、管理資 金的部門，將其權(quán)利范圍限制在參與后勤工作、收付款等方面。財務(wù)部門無法參 與管理決策、業(yè)務(wù)決策，權(quán)利受到嚴(yán)重限制，不了解業(yè)務(wù)活動的情況及流程，整 個業(yè)務(wù)活動過程缺乏內(nèi)部控制，削弱了財務(wù)管理內(nèi)部控制對事業(yè)單位固有資產(chǎn)的 管理職能。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系完善的必要性雖然事業(yè)單位不是公

7、益單位，但其成立目的并非是獲得利益，具有較強的社 會服務(wù)性質(zhì)。事業(yè)單位日常工作過程中，涉及到大量資金流動，因此其對財務(wù)方 面的要求也比較嚴(yán)格。但由于受到各種因素的影響，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面還 存在著一定的問題，影響著其資金利用率，甚至存在濫用資金、資金浪費的情況。 為避免這樣的問題，事業(yè)單位必須積極建立完善的財務(wù)管理內(nèi)控制體系。通過建 立完善的財務(wù)管理內(nèi)控制體系，有利于提高事業(yè)單位的資金利用率，減少資金浪 費情況的出現(xiàn)，從而能夠促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時，充分發(fā)揮事業(yè)單 位財務(wù)管理內(nèi)控制體系的作用，還可以減少貪污現(xiàn)象，這對事業(yè)單位的清正廉潔 建設(shè)有著重要的意義。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體

8、系完善的策略4.1加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)在事業(yè)單位中，良好的內(nèi)部環(huán)境，是確保內(nèi)部控制效果的基礎(chǔ)所在。為達(dá)到 內(nèi)部控制目標(biāo)，必須高度重視事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。首先，應(yīng)加強人員管理， 事業(yè)單位的財務(wù)管理人員、領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)正確認(rèn)識到內(nèi)控制體系的重要作用，如在 控制財務(wù)風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平方面的重要作用，提高對內(nèi)控制體系完善的重 視，從而為內(nèi)控制體系完善提供良好的氛圍。其次，建立風(fēng)險責(zé)任制，各種責(zé)任 風(fēng)險與負(fù)責(zé)人直接掛鉤，每一個負(fù)責(zé)人都要對自己所轄工作范圍負(fù)責(zé)。最后，領(lǐng) 導(dǎo)者在職能劃分過程中，應(yīng)堅持相互協(xié)調(diào)、相互制衡的原則，對各項工作進(jìn)行合 理安排。4.2建立風(fēng)險預(yù)測機制事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險諸多，其中財務(wù)風(fēng)

9、險是主要風(fēng)險。很多事業(yè)單位采取的 是時候風(fēng)險處理措施，即在風(fēng)險發(fā)生后再采取行動，以減少風(fēng)險造成的損失。這 種事后控制措施具有諸多弊端。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系完善過程中，應(yīng)建 立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測機制，并完善相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的事前控制，達(dá)到 減少風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的目的。在制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)測機制的過程中，事業(yè)單位可以 借鑒國外的先進(jìn)做法，建立監(jiān)控、預(yù)警和評價體系，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng) 險的有效防范。4.3加強內(nèi)部預(yù)算控制針對財務(wù)部門的預(yù)算編制工作，事業(yè)單位應(yīng)合理規(guī)劃，對預(yù)算報表進(jìn)行科學(xué) 擬定，有機結(jié)合財務(wù)管理與資產(chǎn)管理，制定完善的內(nèi)部預(yù)算控制制度。同時，對 評價體系進(jìn)行完善，促進(jìn)預(yù)算支出

10、進(jìn)度的加快，并加強監(jiān)控力度、不斷進(jìn)行分析， 實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部預(yù)算控制的強化。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制的過程中，不僅要 對本單位的實際情況進(jìn)行全面了解，更要掌握薄弱環(huán)節(jié)，重點攻克薄弱環(huán)節(jié)，從 而實現(xiàn)內(nèi)部控制水平的提升，借助科學(xué)有效的內(nèi)部控制，來實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管 理水平的提升。4.4強化內(nèi)外監(jiān)管機制對于事業(yè)單位來說，應(yīng)賦予內(nèi)部審計機構(gòu)更大的審查權(quán)、監(jiān)督權(quán)，不可將其 當(dāng)作是依附執(zhí)行機構(gòu)而存在的機構(gòu)，而是應(yīng)該確保其獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及 時公布其審計結(jié)果，并要評價其有效性。對不符合內(nèi)部控制制度要求的各種行為， 應(yīng)及時進(jìn)行審查，并要做出適當(dāng)?shù)奶幜P。與此同時，也要建立外部審查機制，并 對外部審查機制進(jìn)行

11、完善，讓公眾參與到審計工作中來，事業(yè)單位應(yīng)積極接受群 眾的約束與監(jiān)督。從內(nèi)外層面加強事業(yè)單位的監(jiān)管，可以有效提升事業(yè)單位的財 務(wù)管理水平。事業(yè)單位的風(fēng)險防控對策5.1建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制事業(yè)單位若想要實現(xiàn)自身風(fēng)險防控水平的提升，必須建立一個科學(xué)、有效的 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從而準(zhǔn)確判斷事業(yè)單位存在的風(fēng)險，并制定規(guī)避風(fēng)險的對策 及應(yīng)對風(fēng)險的策略，達(dá)到減小甚至規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險危害的目的。通過建立完 善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，可以確保事業(yè)單位財務(wù)管理的順利開展，提高事業(yè)單位 財務(wù)管理的效果，保障事業(yè)單的經(jīng)濟(jì)效益。5.2使用預(yù)算確保內(nèi)控制制度的切實落實為確保事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制體系作用的充分發(fā)揮，應(yīng)對內(nèi)

12、部各部門的資 金進(jìn)行嚴(yán)格控制，借助預(yù)算的作用，確保各部門支配資金的時候能夠嚴(yán)格按照規(guī) 范流程提取，避免資金浪費、貪污等現(xiàn)象以及投入高、回收低等不合理狀況的出 現(xiàn)，實現(xiàn)事業(yè)單位資金利用效率的提高，保障事業(yè)單的經(jīng)濟(jì)效益。例如，存在大 量未收回賬目的事業(yè)單位，若是債務(wù)方?jīng)]有還債能力，則無法收回該賬目，變成 了壞賬。借助預(yù)算的管控能力，可以加強內(nèi)部控制，避免事業(yè)單位出現(xiàn)壞賬的情 況，提高事業(yè)單位的資金利用率。結(jié)語：綜上，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面存在內(nèi)部控制意識薄弱、管理制度不夠健全、 預(yù)算控制尚不到位、固定資產(chǎn)管理不當(dāng)?shù)葐栴}，不利于內(nèi)控制體系的完善。為實 現(xiàn)內(nèi)控制體系的完善，事業(yè)單位應(yīng)加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險預(yù)測機制、加強 內(nèi)部預(yù)算控制、強化內(nèi)外監(jiān)管機制。同時，事業(yè)單位也要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、 使用預(yù)算確保內(nèi)控制制度切實落實，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)事業(yè)單 位的健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：梁偉強.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策J.質(zhì)量與市 場，2020(20):7-9.李玲姿.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范對策J.納稅,2020,14(29):49-50.趙敏.淺談行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的難點問題及其應(yīng)對方法 J.市場周刊，2020(06