會計精華記憶內容匯總（doc38）

1、.：.；會計精華記憶內容匯總第二章貨幣資金應收工程 1存放銀行的存款，假設因銀行破產(chǎn)發(fā)生損失，應將損失計入“營業(yè)外支出。2票據(jù)到期日，根據(jù)“算尾不算頭的慣例。3應收票據(jù)貼現(xiàn)要掌握書中的公式，強調：1到期價值可了解為本加息，如為不帶息，那么為本面值；2貼現(xiàn)息的計算根底是票據(jù)到期價值，而不是面值； 3做分錄時，收到的貼現(xiàn)所得金額計入銀行存款，轉平應收票據(jù)的賬面價值，差額那么計入財務費用 4應收賬款涉及現(xiàn)金折扣時，應按總價法核算。在計算折扣金額時，在考試中要看清要求。在實踐中，普通是按含稅折扣。5壞賬預備的核算要留意：1計提壞賬預備的基數(shù)是應收賬款和其他應收款；應收票據(jù)到期未收回，轉入應收賬款后可計

2、提壞賬預備；預付賬款不符合其性質，轉入其他應收款后，可計提壞賬預備；2壞賬預備的計提方法，余額百分比法運用較多，賬齡分析法較準確。例9闡明了壞賬預備如何計提，如何沖銷，如何補提，如何轉回，一定要搞透；其他七大預備對比著做，可提高學習效率。第三章存貨存貨的期末計價2001試題單項選擇，今年還會出選擇1、可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價至完工估計將發(fā)生的本錢估計銷售費用相關稅金存貨跌價預備應按單個工程來計提，數(shù)量繁多，單價較低的存貨可按存貨類別計量本錢與可變現(xiàn)凈值2、可變現(xiàn)凈值中估計售價確實定：、為執(zhí)行銷售合同或勞務合同而持有的存貨，以合同價作為可變現(xiàn)凈值的計量根底、假設持有存貨多于銷售合同定購數(shù)量，超出

3、部分應按普通售價作為計量的根底。、沒有合同商定的存貨可變現(xiàn)凈值以普通銷售價或原資料的市場價作為計量根底3、資料存貨的期末計量、對于用于消費而持有的資料等好好了解，其消費的產(chǎn)品的計量根底的變化A、假設消費產(chǎn)廢品的可變現(xiàn)凈值估計高于本錢，那么該資料該當按本錢計量。B、假設資料價錢的下降，闡明消費產(chǎn)廢品的可變現(xiàn)凈值估計低于本錢，那么該資料該當按可變現(xiàn)凈值計量。、對于用于出賣的資料等，需將本錢與根據(jù)資料估計售價確定的可變現(xiàn)凈值相比。 例1：1、A庫存商品或資料預備出賣，市場價12，合同價15，本錢10，估計稅費6。A庫存100個、但已定合同的有50個。A可變現(xiàn)凈值=15-650+12-650=750帳

4、面價值10002、B資料或半廢品為消費C庫存商品的主要原料，B的本錢20，消費C還要投入30?，F(xiàn)B的市場價15，1C的市場價482C的市場價55假設不發(fā)生其他銷售稅費1B可變現(xiàn)凈值=48-30=182B可變現(xiàn)凈值；由于5520+30,所以不計提跌價預備。假設當期c的合同價49，定貨量100，c無庫存B有200B可變現(xiàn)凈值=49-30100+48-30100=3700B的帳面價值=4000B可變現(xiàn)凈值=49-30100+20100=3900B的帳面價值=4000 假設B、C 均有庫存，那么把1、2、結合。做題中應思索其他銷售稅費、完工本錢。三、獲得存貨：按實踐本錢核算留意1、購入以原資料為例：買

5、價加運輸費1-7%、運雜費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中合理損耗計入實踐入庫資料本錢實踐入庫量2000年題、入庫前挑選整理費和按規(guī)定應計入存貨本錢的稅金及其他費用。2、自制(入賬價值實踐支出)3、委托加工物資：按實踐耗用的原資料、半廢品本錢以及加工費、運雜費、保險費、和按規(guī)定計入本錢的稅金入賬四、發(fā)出存貨的計價方法六、存貨的簡化核算方法-方案本錢法本月資料本錢差別率月初本錢差別本月收入資料的本錢差別月初結存資料的方案本錢本月收入資料的方案本錢100本月發(fā)出資料應負擔差別發(fā)出資料的方案本錢資料本錢差別率發(fā)生時購入時超支額記在資料本錢差別的借方+，節(jié)約額記在貸方；轉出時發(fā)出時一概從貸方轉出，轉

6、出超支額用藍字，轉出節(jié)約額用紅字-。 因自然災禍或不測事故呵斥的損失經(jīng)同意應計入“營業(yè)外支出。其他計入“管理費用多次考過選擇題，分析存貨盤盈、盤虧的緣由及處置第四章投資一、長期股權投資采用本錢法核算時，主要掌握兩句話：假設沒有分派現(xiàn)金股利，那么不確認投資收益；假設分派現(xiàn)金股利，有兩個去向：沖減投資本錢或計入投資收益。、應沖減初始投資本錢的金額投資后累計現(xiàn)金股利投資后至上年底累計凈損益持股比例已沖減的初始投資本錢、應確認的投資收益當年獲得的現(xiàn)金股利應沖減初始投資本錢的金額*留意：假設被投資單位當期未分派股利，即使“應沖減初始投資本錢為負數(shù)，也不確認當期投資權益和恢復初始投資本錢。二、長期股權投資

7、采用權益法核算，又是相當重要的出題點：1投資時，初始投資本錢和新的投資本錢確定，主要是股權投資差額的計算、攤銷和賬務處置。2持有期間權益確認 ：一是被投資單位實現(xiàn)凈損益的處置，二是凈損益以外的其他一切者權益的變動處置，它們確實認過程和賬務處置差別很大。1被投資單位實現(xiàn)凈損益的處置，要留意以下幾個問題A普通情況下，被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應按持股比例計算應享有的份額，確認投資收益。 B被投資單位當年發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應按持股比例計算確認投資損失。但應以投資賬面價值減記至零為限，未確認的損失經(jīng)過備查賬登記。C投資企業(yè)在確認投資收益時，應以獲得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為根底計算應

8、享有的份額。D假設年度內投資的持股比例發(fā)生變化，應該分段計算應享有的份額。這里要特別留意，分段計算必需以權益法核算為前提。如2001年1月1日甲公司投資于乙公司，占乙公司10%的股份，采用本錢法核算；2001年7月1日又進展了投資，持股比例上升為50%，由本錢法改為權益法核算；2001年10月1日再次投資，持股比例上升到70%。在甲公司計算2001年應確認的投資收益時，只能是被投資單位在7月至12月即權益法核算時所實現(xiàn)的利潤，投資單位所擁有的份額。前半年被投資單位實現(xiàn)的利潤，在由本錢法改成權益法時進展了追溯調整，計入到了投資本錢中。E投資企業(yè)在確認投資收益時，假設被投資單位實現(xiàn)的凈利潤中包括了

9、法規(guī)規(guī)定的不屬于投資企業(yè)的凈利潤，應按扣除不能由投資企業(yè)享有的凈利潤的部分之后的金額計算。例如外商投資企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定轉作職工福利及獎勵基金。2凈損益以外的其他一切者權益的變動處置被投資單位凈損益以外的其他一切者權益的變動，主要包括接受捐贈、企業(yè)中途增資擴股引起的資本溢價、接受外幣資本投資引起的外幣資本折算差額、專項撥款轉入和關聯(lián)買賣差價構成等考試出題點，投資企業(yè)采用權益法核算時，應按享有的份額，確認計入資產(chǎn)和權益。3被投資企業(yè)因會計政策變卦、艱苦會計過失更正而調整前期留存收益包括盈余公積和未分配利潤，投資企業(yè)應按相關期間的持股比例計算調整留存收益，反映在長期股權投資的“損益調整中；假設被投資

10、企業(yè)調整前期資本公積的，投資企業(yè)也應調整相關期間的資產(chǎn)和權益，反映在長期股權投資的“股權投資預備中。今年綜合題出題點4假設被投資企業(yè)的會計政策變卦、艱苦會計過失更正發(fā)生在投資前，并將累積影響數(shù)調整投資前的留存收益的，投資企業(yè)應相應調整股權投資差額。今年綜合題出題點a.調整投資時的股權投資差額： 借：長期股權投資乙公司股權投資差額26800067萬*40% 貸：長期股權投資乙公司投資本錢268000 由于2000年末乙公司凈資產(chǎn)減少67萬元，甲公司所擁有的份額減少了268000元，在初始投資本錢固定的情況下，股權投資差額添加268000元，假設股權投資差額按10年攤銷b.調整2001年、2002

11、年股權投資差額的攤銷額借：利潤分配未分配利潤原投資收益 5360026.8萬/10*2 貸：長期股權投資乙公司股權投資差額53600c.調減盈余公積借：盈余公積 8040 53600*15% 貸：利潤分配未分配利潤 80405投資企業(yè)對被投資單位的持股比例添加，由本錢法改為權益法核算的，按追溯調整后長期股權投資的賬面價值加上追加投資本錢作為初始投資本錢。今年綜合題出題點例題：A公司1996年至1999年長期股權投資業(yè)務資料如下： 1、A公司1996年1月1日以設備對B公司進展投資，該設備原值120萬元，已計提折舊30萬元，評價價100萬元，擁有B公司15%的股權；B公司接受投資時一切者權益總額

12、為1000萬元；A公司和B公司所得稅率均為33%；估計投資年限為4年。 2、1996年B公司4月份宣告分配95年的利潤150萬元；5月份以銀行存款支付；當年實現(xiàn)利潤240萬元。 3、1997年B公司4月份宣告分配利潤200萬元；5月份以銀行存款支付；當年實現(xiàn)利潤270萬元其中16月份為160萬元；同年7月1日A公司以貨幣資金追加投資200萬元增資擴股，累計擁有B公司30%的股權。股權投資差額攤銷4年 A公司各年的會計處置如下： 1996年1月1日投資時：借：長期股權投資B公司其它股權投資90萬元累計折舊30萬元貸：固定資產(chǎn)120萬元 1996年4月B公司宣告分派利潤借：應收股利B公司22.50

13、萬元150*0.15貸：長期股權投資B公司其它股權投資22.50萬元1996年5月收到分派的利潤時借：銀行存款22.50萬元貸：應收股利B公司22.50萬元1997年4月B公司宣告分派利潤應沖減的投資本錢22.50=6萬元應確認的投資收益=20015%6=36萬元借：長期股權投資B公司其它股權投資6萬元 應收股利B公司30萬元貸：投資收益股權投資收益36萬元1997年5月收到分派的利潤時借：銀行存款30萬元貸：應收股利B公司30萬元1997年追加投資時，應先對追加投資前的投資進展追溯調整：1996年投資時的股權投資差額=90100015%=60萬元1996年1月1日至

14、1997年6月30日的投資收益差別=24016015%36=24萬元1996年1月1日至1997年6月30日應攤銷的股權投資差額=6041.5=22.50萬元本錢法改為權益法時的累積影響數(shù)=2422.50=46.50萬元借：長期股權投資B公司投資本錢73.5+60133.50萬元 B公司損益調整24016015%36 24.00萬元 貸：長期股權投資B公司其它股權投資9022.50673.50萬元 利潤分配未分配利潤160*0.15+60/4*1.546.50萬元 長期股權投資B公司股權投資差額6022.5037.50萬元借：長期股權投資-B公司投資本錢 133.5貸：長期股權投資-B公司其它

15、股權投資 73.5 90-22.5+6 長期股權投資-B公司股權投資差額 60借：長期股權投資-B公司損益調整 24 160*0.15 長期股權投資-B公司股權投資差額 22.5 60/4*1.5 貸：利潤分配-未分配利潤 46.5 1997年7月1日追加投資時： 借：長期股權投資B公司投資本錢200萬元 貸：銀行存款200萬元 再次投資的股權投資差額=200100015024020016015%20030%=17.50萬元？可以這么了解：主要區(qū)別是追加投資是屬于增資擴股，被投資單位的股東權益發(fā)生變化，與購買股票有差別。200+133.5+24-1000-150+240-200+160+200

16、*0.3=357.5-375=-17.5 借：長期股權投資B公司投資本錢17.50萬元 貸：長期股權投資B公司股權投資差額17.50萬元本錢法改為權益法時的投資本錢=133.5024217.50=375萬元投資后A公司應享有B公司的一切者權益總額=100015024020016020030%=375萬元1997年7至12月實現(xiàn)利潤110萬元借：長期股權投資B公司損益調整33萬元貸：投資收益股權投資收益33萬元同時應攤銷的股權投資差額=37.5017.5041.50.5=11萬元借：長期股權投資B公司股權投資差額11萬元貸：投資收益股權投資收益11萬元三、長期債務投資1溢折價確實定和攤銷、溢價或

17、折價=全部價款相關稅費應計利息債券面值、直線法攤銷：每期攤銷額相等、實踐利率法攤銷：溢價購入：債券賬面價值逐期減少，債券賬面價值*實踐利率=投資收益也隨之減少，溢價攤銷額應收利息-投資收益逐期添加。折價購入：債券賬面價值逐期添加，投資收益也隨之添加，折價攤銷額投資收益-應收利息逐期添加。假設是應付債券用實踐利率法攤銷溢折價，也是攤銷額逐期添加。2委托貸款的核算 P1481、科目設置：“委托貸款一級科目，下設“本金、“利息、“減值預備二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資、“長期債務投資反映。3當期應提的跌價預備(=當期市價低于本錢的金額已提數(shù)),計入當期損益借：投資收益計提的長

18、期股權投資減值預備貸：長期投資減值預備第五章固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)折舊，要留意兩個問題1范圍擴展了：除了已提足折舊仍繼續(xù)運用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的土地不計提折舊外，其他一切的固定資產(chǎn)都要計提折舊。這就是說，不需用、未運用的固定資產(chǎn)都要計提折舊，折舊的范圍大大擴展了。2基數(shù)變了：應計折舊額是指該當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其估計凈殘值后的余額，假設已對固定資產(chǎn)計提減值預備，還應扣除已計提的固定資產(chǎn)減值預備累計金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復，引起固定資產(chǎn)減值預備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計算折舊率和折舊額。(與無形資產(chǎn)一樣是出題點)二后續(xù)支出的處置方法變了新出題點1后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)

19、的經(jīng)濟利益超越原先的估計，那么應在發(fā)生時確以為費用，不再經(jīng)過待攤費用長等待攤費用、預提費用途置，這是新準那么的一個艱苦變化。2后續(xù)支出假設使能夠流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超越了原先的估計，該當計入固定資產(chǎn)價值這一點與原制度一樣，但增計金額不應超越該固定資產(chǎn)的可收回金額超越部分應計入當期損益，這一點與原制度不同。三捐贈轉出的固定資產(chǎn)，其損失由“營業(yè)外支出列支；無償調出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積。第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、出賣無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，計入“營業(yè)外收入或“營業(yè)外支出；出租無形資產(chǎn)，計入“其他業(yè)務收入，在出租過程中發(fā)生的有關稅費，計入“其他業(yè)務支出；至于無形資產(chǎn)的攤銷，計入管理費用；無形資產(chǎn)

20、的后續(xù)支出，直接計入當期管理費用第七章負債(一)增值稅：1進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣1可以抵扣的進項稅額有三個來源：獲得了增值稅公用發(fā)票、獲得了完稅憑證、計算得來按運費的7%、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收買價的10%計算進項稅額。2不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產(chǎn)、購進的貨物用于非應稅工程即用于交營業(yè)稅的工程、購進的貨物用于免稅工程不交增值稅，進項稅額不得抵扣、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發(fā)生了非常損失。進項稅額不得抵扣，應價稅合一入帳：2銷項稅額可由普通銷售和視同銷售產(chǎn)生3小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣，應交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計算和征收率計算*/1+6%*6%或4%二其他

21、小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、管理費用印花稅、房產(chǎn)稅、車船運用稅、土地運用稅、委托加工物資(消費稅)、在建工程土地增值稅、契稅等。此外還要留意有兩種稅不經(jīng)過“應交稅金核算，是印花稅，耕地占用稅。 第九章收入、費用和利潤一、收入的分類1、按性質不同可分為：商品銷售收入、勞務收入、讓渡資產(chǎn)運用權收入2、按運營業(yè)務的主次分：主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入二、商品銷售收入1、確認條件(必需全部滿足)、商品一切權上的主要風險和報酬曾經(jīng)轉移A、實物交付，一切權上的風險和報酬轉移(例如大多數(shù)零售買賣)B、實物交付，一切權上的風險和報酬并沒有轉移的情況

22、：a、發(fā)出商品與合同不符，又未根據(jù)條款彌補b、代銷的，取決于受托方的收入能否獲得c、尚未完成安裝或檢驗d、合同中規(guī)定了退貨條款，又不能確定退貨的能夠性C、僅保管次要風險的，如滿足以下條，應確認收入。、既沒有保管與一切權相聯(lián)絡的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。、與買賣相關的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)、相關的收入和本錢可以可靠地計量2、賬務處置、商品已發(fā)出，發(fā)票已開，暫不確認收入借：發(fā)出商品貸：庫存商品交稅時：借：應收賬款應收銷項稅額17貸：應交稅金應交增值稅(銷項稅額)17確認收入時：借：應收賬款100貸：主營業(yè)務收入1003、特殊銷售業(yè)務、代銷：代銷清單A、視同買斷方式：跟所代銷清單，確認

23、收入B、收取手續(xù)費：按委托方價錢出賣，只收取手續(xù)費、分期收款按合同商定日期，分期確認收入借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品借：銀行存款 借：主營業(yè)務本錢 貸：主營業(yè)務收入 貸：分期收款發(fā)出商品 、預收款，實踐交貨時確認收入、售后回購：不確認收入 “待轉庫存商品差價發(fā)出時：借：銀行存款117貸：庫存商品80 應交稅金應交增值稅(進項稅額)17 待轉庫存商品差價20回購價大于原價的利息分攤(可看作是一種融資費用)在銷售與回購期內攤銷。借：財務費用10 110-20-80貸：待轉庫存商品差價10回購時：借：物資采購110應交稅金應交增值稅(進項稅額)18.7貸：銀行存款128.7借：待轉庫存商品差價3

24、0 余額轉回貸：物資采購30 借：物資采購 80待轉庫存商品差價 30應交稅金應交增值稅(進項稅額)18.7貸：銀行存款128.7、售后租回A、假設售后租回構成融資租賃，售價與賬面價值差額，記入“遞延收益，按折舊進度分攤，作為折舊費用的調整。B、構成運營租賃的，“遞延收益按租金支付進度比例分攤。、房地產(chǎn)銷售*有建造合同的，按建造合同原那么處置法定一切權轉移的，風險和報酬未轉移的情況：A、合同規(guī)定，仍有責任實施艱苦行動，行動之后再確認B、有艱苦不確定要素存在，待消逝時再確認收入C、售后，仍有某種程度的繼續(xù)涉入，涉入期間不確認收入、銷售退回A、未確認收入的退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品B、已確認收

25、入的退回：沖收入、沖本錢a.本年度銷售，年度終了前退回的，沖退回月份收入b.以前年度銷售，年度終了前退回的，沖退回月份收入c.屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，按日后事項原那么處置，調整報告年度的收入。經(jīng)過以前年度損益調整、需求安裝檢查的銷售：安檢完后確認收入，假設安檢較簡單時，發(fā)出進就確認 、附銷售退回條件的：可以合理估計的部分，確認收入；能夠退貨部分，不作收入，僅做發(fā)出處置不能合理估計的部分，期滿確認 、以舊換新：銷售的新商品，按銷售處置；換回的舊商品，按購進處置三、提供勞務收入1、不跨年度的，按完成合同法確認2、跨年度的、期末勞務結果可以可靠計量的，完工百分比法包括：A、總收入、總本錢可

26、以可靠計B、相關經(jīng)濟利益可以流入C、完工程度可以可靠確定本期應確認的全部*目前完工程度已確認的、期末，完工程度不能可靠估計的：A、曾經(jīng)發(fā)生的勞務本錢估計能得到補償?shù)?，收入本錢，不確認利潤B、曾經(jīng)發(fā)生的勞務本錢估計只能部分得到補償?shù)?，收入估計可收回金額；本錢本年已發(fā)生本錢，差額就是本期損失C、不能得到補償?shù)?，不確認收入，本錢本年已發(fā)生本錢-當期費用四、讓渡資產(chǎn)運用權收入1、利息收入2、運用費收入、一次付清，不再提供后續(xù)效力的，收到時一次性計入收入、一次付清，提供后續(xù)效力的，分期確認收入分期收款、分期確認收入五、建造合同收入1、類型：固定造價合同、本錢加成合同2、合同收入組成內容A、初始收入B、變

27、卦、索賠、獎勱構成的收入3、合同本錢組成內容：直接費用和間接費用4、確認和計量類似提供勞務收入、期末勞務結果可以可靠計量的，用完工百分比法、期末，完工程度不能可靠估計的：A、曾經(jīng)發(fā)生的勞務本錢估計能得到補償?shù)?，收入本錢，不確認利潤B、不能得到補償?shù)?，不確認收入，費用發(fā)生時立刻確認六、利潤、營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出賣無形資產(chǎn)凈收益、非貨幣買賣收益、罰沒收入、教育費附加返還款等 、營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出賣無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出、提取的各項資產(chǎn)減值預備等七、利潤分配第十章財務會計報告現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行

28、存款不含定期存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物即滿足四個特定條件期限短、流動性高、易于轉換定額現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資。1、現(xiàn)金流量的分類： 、涉及到各項投資業(yè)務以及非流動資產(chǎn)的增減變動業(yè)務的現(xiàn)金流量，普通歸為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 、涉及到各項借款業(yè)務、長期負債和一切者權益的增減變動業(yè)務的現(xiàn)金流量，普通歸為籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；、除投資和籌資活動以外的現(xiàn)金流量，歸為運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金工程銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入1+增值稅稅率+應收賬款、票據(jù)減少數(shù)+預收賬款添加數(shù)-非現(xiàn)金抵債而減少的應收工程+當期收回前期核銷的壞賬-當

29、期核銷的壞賬-實踐發(fā)生的現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)的利息3、“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金工程購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=當期主營業(yè)務本錢+本期應交增值稅進項稅額+應付賬款、應付票據(jù)減少數(shù)+預付賬款添加數(shù)+存貨添加數(shù)-當期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)+其他用途減少的存貨如在建工程領用資料等-其他途徑添加的存貨如接受捐贈收到的商品等-當期實踐發(fā)生的消費本錢中的人工費用、制造費用不包括耗費的物料費用第十九章所得稅會計稅法一、永久性差別與時間性差別1、永久性差別：計算口徑不同而產(chǎn)生。這種差別在本期發(fā)生，以后不能轉回。例：國債利息收入、產(chǎn)廢品用于在建工程、各種資助費2、時間性差別：確

30、認時間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會計期間，以后可以轉回。、可抵減時間性差別：稅法比會計少計費用、多做收益，致使應稅所得大于會計利潤。例：當期計提的產(chǎn)品銷售的保修費用了解：可抵減時間性差別，在未來可抵減，如今先交，構成遞延稅款借項。、應納稅時間性差別：稅法比會計多計費用、少做收益，致使應稅所得小于會計利潤。例：權益法下的投資收益、稅法允許的加速折舊法、了解：應納稅時間性差別，在未來才納稅，如今先不交，但是如今必需確以為一項未來應納稅的負債，構成遞延稅款貸項。二、應付稅款法要點：本期所得稅費用=本期應交所得稅。借：所得稅(會計利潤永久性差別時間性差別)*稅率貸：應交稅金-應交所得稅(任何情況下都是：會

31、計利潤永久性差別時間性差別)*稅率*“應交稅金-應交所得稅科目永遠都反映本年實踐要交給稅務局的金額三、納稅影響會計法本期應交所得稅 本期遞延稅款發(fā)生額本期所得稅費用。時間性差別在所得稅處置時，類似于待攤費用或預提費用的核算。1、所得稅率不變情況下的會計處置借：所得稅(會計利潤永久性差別)*稅率與本期利潤相配比(或貸)遞延稅款(時間性差別)*稅率可視為待攤或預提費用貸：應交稅金-應交所得稅(任何情況下都是：會計利潤永久性差別時間性差別)*稅率2、所得稅率發(fā)生變動時，對于遞延稅款的處置，又可分為遞延法和債務法四、遞延法1、本期發(fā)生的時間性差別影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，不調整遞延稅款的賬面余

32、額。2、以前發(fā)生在本期轉回的，用當初發(fā)生時的稅率計算。3、遞延稅款的余額不代表實踐意義的資產(chǎn)和負債。*采用債務法時一定時期的所得稅費包括：、本期應交所得稅；、本期發(fā)生或轉回的時間性差別所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；五、債務法1、本期發(fā)生的時間性差別影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算。2、在稅率變動的當年，要把遞延稅款調整成為用現(xiàn)行稅率計算的余額。3、以前發(fā)生在本期轉回的，用現(xiàn)行稅率計算。4、遞延稅款的余額是真正意義上的資產(chǎn)和負債。在資產(chǎn)負債表上作為未來應付稅款的債務或者作為代表預付未來稅款的資產(chǎn)。*采用債務法時一定時期的所得稅費包括：、本期應交所得稅；、本期發(fā)生或轉回的時間性差別所產(chǎn)生

33、的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；、由于稅率變卦對以前各期確認的“遞延稅款科目賬面余額按新稅率的調整數(shù)。*從每一筆業(yè)務整個核算過程來看，其“遞延稅款科目借、貸方一定相等。在做帳務處置時一直抱有這么一個思緒的話，就不會出錯了。六、納稅影響會計法核算的特殊點、債務法時，如知本期發(fā)生的時間性差別在今后轉回時的稅率，可按照估計稅率計算，而遞延法不行。、假設本期產(chǎn)生的可抵減時間性差別在未來轉回的時期內不能產(chǎn)生足夠的應稅所得，應作為永久性差別處置。 會計利潤永久性差別時間性差別應稅所得=會計利潤永久性差別時間性差別稅率應交稅金應交所得稅=應稅所得稅率遞延稅款=時間性差別稅率所得稅=應交稅金應交所得稅+遞延

34、稅款二、納稅影響會計法與應付稅款法計算的“應交稅金相等。遞延稅款影響的只是當期所得稅費用的金額，即“遞延稅款對應的是“所得稅。三.對于“投資收益的處置，假設雙方稅率一樣，那么作永久性差別減除即可；假設雙方稅率不同，投資方需求補稅，那么還要思索時間性差別的影響。(教材P591例7)四、審題一定要清楚，留意標題問的是“應交所得稅還是“所得稅費用；是“年末遞延稅款余額還是“遞延稅款發(fā)生額。第二十三章合并會計報表一、合并范圍(本質：到達控制)1、量的規(guī)范：母公司控股50(=50就不行)，三種情況：、直接、間接、直接+間接2、質的規(guī)范(其它控制情形)： 、與其它投資者有協(xié)議，持有半數(shù)以上表決權 、據(jù)章程

35、，有權控制財務和運營政策 、有權任免多數(shù)董事會成員、董事會上有半數(shù)以上投票權*不在合并范圍的情況(本質：不具有控制權)：如預備停業(yè)、宣告破產(chǎn)、短期持有、受外匯控制的國外子公司，非繼續(xù)運營的凈資產(chǎn)為負數(shù)的公司(繼續(xù)運營的不能算)。五、合并會計報表抵銷分錄的編制(注：不是會計科目，而是報表工程)一母公司長期股權投資與子公司一切者權益工程的抵銷抵銷分錄為：借：實收資本子公司資本公積子公司盈余公積子公司未分配利潤子公司合并價差也能夠在貸方貸：長期股權投資母公司 少數(shù)股東權益子公司一切者權益少數(shù)股東投資持股比例做這筆分錄的技巧是，按順序做分錄：1、先將子公司的凈資產(chǎn)多個子公司即為匯總數(shù)抵銷；2、再將母公

36、司的長期股權投資全部轉平留意：必需是合并范圍的長期股權投資；3、少數(shù)股東權益是子公司的凈資產(chǎn)與少數(shù)股權比例的乘積，一定要計算準確；4、最后倒推出合并價差。二內部投資收益等工程與子公司利潤分配有關工程等的抵銷抵銷分錄為：借：期初未分配利潤子公司投資收益母公司少數(shù)股東收益子公司凈利潤少數(shù)股東投資持股比例貸：提取盈余公積子公司應付利潤子公司未分配利潤子公司三內部提取盈余公積的抵銷處置1對以前年度提取的盈余公積的轉回借：期初未分配利潤子公司以前年度提取盈余公積母公司投資持股比例貸：盈余公積2對本期提取盈余公積的轉回借：提取盈余公積子公司本期提取盈余公積母公司投資持股比例貸：盈余公積四內部債務與債務工程

37、的抵銷 1內部債務債務工程本身的抵銷在編制合并資產(chǎn)負債表時需求進展抵銷處置的內部債務債務工程主要包括：1應收賬款與應付賬款；2應收票據(jù)與應付票據(jù)；3預付賬款與預收賬款；4長期債券投資與應付債券二者不一致的差額作為合并價差處置；5應收股利與應付股利；其他應收款與其他應付款。抵銷分錄為：借：債務類工程貸：債務類工程2內部利息收入和利息費用工程的抵銷抵銷分錄為：借：投資收益長期債券投資確認的投資收益貸：財務費用或在建工程3內部應收賬款計提壞賬預備的抵銷首先抵銷壞賬預備年初數(shù)，抵銷分錄為：借：壞賬預備貸： 期初未分配利潤然后將本期計提數(shù)抵銷，抵銷分錄與計提分錄借貸方向相反。五內部商品銷售業(yè)務的抵銷1將

38、期初存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷 借：期初未分配利潤期初存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤貸：主營業(yè)務本錢2將本期內部商品銷售收入抵銷借：主營業(yè)務收入本期內部商品銷售產(chǎn)生的收入貸：主營業(yè)務本錢3將期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務本錢貸：存貨期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤六內部固定資產(chǎn)買賣的處置一方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)一方的商品，另一方購入后作為固定資產(chǎn)假設：“不思索關聯(lián)買賣或“價錢是公允的1未發(fā)生變賣或報廢的內部買賣固定資產(chǎn)的抵銷將期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內部銷售利潤將期初累計多提折舊抵銷借：累計折舊期

39、初累計多提折舊貸：期初未分配利潤將本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務收入本期內部固定資產(chǎn)買賣產(chǎn)生的收入貸：主營業(yè)務本錢本期內部固定資產(chǎn)買賣產(chǎn)生的銷售本錢固定資產(chǎn)原價本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內部銷售利潤)將本期多提折舊抵銷借：累計折舊本期多提折舊貸：管理費用 2發(fā)生變賣或報廢情況下的內部買賣固定資產(chǎn)的抵銷 將上述抵銷分錄中的固定資產(chǎn)原價工程和累計折舊工程用營業(yè)外收入工程或營業(yè)外支出工程替代。將期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷借：期初未分配利潤貸：營業(yè)外收入期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內部銷售利潤將期初累計多提折舊抵銷借：營業(yè)外收入期初累計多提折舊貸：期初未分配利

40、潤將本期多提折舊抵銷借：營業(yè)外收入本期多提折舊貸：管理費用無形資產(chǎn)參照固定資產(chǎn)；減值預備、跌價預備參照壞帳預備第二十四章分部報告一、確定報告分部應思索的要素重要性規(guī)范10%：分部對外+對其他分部營業(yè)收入各分部收入總額的10%；分部的營業(yè)利潤或虧損絕對值較大者未虧各分部利潤總額，虧各分部虧損總額的10%；分部資產(chǎn)各分部資產(chǎn)總額的10%但以上每一項均到達全部分部合計數(shù)的90%以上時，應在合并報表中提供信息，僅在附注中闡明。75%規(guī)范：全部分部的對外營業(yè)收入合并總收入企業(yè)總收入的75%，否那么應添加分部的數(shù)量。10個規(guī)范：報告分部的數(shù)量不超越10個，超越的應將某些相類似的分部予以合并。十二章 外幣業(yè)

41、務1 匯兌損益是?？嫉牡胤剑粢鈨蓚€問題，即匯兌損益的計算和列支渠道：匯兌損益的產(chǎn)生有兩個途徑，即外幣兌換和期末匯兌損益的計算。2列支渠道：籌建期間發(fā)生的匯兌差額計入長等待攤費用興辦費；消費運營期間匯兌差額，計入財務費用；與固定資產(chǎn)購建有關，在符合資本化期間發(fā)生的匯兌差額，進展資本化，計入固定資產(chǎn)購建本錢在這里可結合借款費用資本化來考。2 日常業(yè)務有四種類型兌換、購銷、借款、接受投資3 外幣報表的折算即現(xiàn)行匯率法、流動與非流開工程法、貨幣與非貨幣工程法和時態(tài)法。4我國采用的是現(xiàn)行匯率法，非常簡便。留意兩個問題，一、是將利潤分配表中的年末未分配利潤折成人民幣后，應將其直接抄到資產(chǎn)負債表的未分配

42、利潤工程中；二、是盈余公積的折算，用不同匯率折成。第十三章 借款費用1 借款費用的四部分：利息、溢價折價攤銷、輔助費用、外幣借款匯兌差額。2 借款可分為專門借款和其他借款1對于其他借款產(chǎn)生的借款費用，要記住兩句話：在籌建期間發(fā)生的計入長等待攤費用興辦費；在消費運營期間發(fā)生的，計入當期財務費用。對于專門借款發(fā)生的借款費用四部分，有兩個去向：資本化和費用化。輔助費用費用化A、金額較小，簡化，計入當期財務費用資本化時，既不與資本化期間相聯(lián)絡，也不與資產(chǎn)支出數(shù)量相掛鉤。B、金額較大，固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀后發(fā)生的，計入的財務費用資本化C、金額較大，在固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前發(fā)生的，計入在建工程

43、，匯兌差額費用化A、如不在資本化期間發(fā)生的，計入財務費用資本化時，只與資本化期間相聯(lián)絡，而不與資產(chǎn)支出相掛鉤資本化B、如在資本化期間發(fā)生的，計入在建工程利息包括溢折價攤銷費用化A、除資本化利息折價溢價攤銷以外的利息計入財務費用在資本化時，既要與資本化期間相聯(lián)絡，也要與資產(chǎn)支出相掛鉤資本化B、計算出資本化的金額后，將這部分利息進展資本化，計入在建工程本錢專門借款發(fā)生的利息包括折價溢價攤銷在資本化：累計支出加權平均數(shù)=每筆資產(chǎn)支出金額每筆資產(chǎn)支出占用的天數(shù)會計期間涵蓋的天數(shù)資本化率=債券當期實踐發(fā)生的利息當期應攤銷的折價或-溢價債券期初賬面價值100(債券期初賬面價值可以簡化為年初帳面價值)加權平

44、均利率=專門借款當期實踐發(fā)生的利息之和/專門借款本金加權平均數(shù)100A資本化起點1資產(chǎn)支出曾經(jīng)發(fā)生1支付現(xiàn)金2轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)3承當帶息債務2借款費用曾經(jīng)發(fā)生3為使資產(chǎn)到達預定可運用形狀必要的購建活動曾經(jīng)開場B資本化終點到達預定可運用形狀實體建造本質上曾經(jīng)完成與設計或合同要求相符合或根本相符支出金額很少或幾乎不再發(fā)生C暫停資本化在資本化期間，工程發(fā)生了非正常中斷即方案外的中斷，并且中斷時間延續(xù)超越三個月在運用上述公式計算資本化金額時，要留意三個問題：第一，當企業(yè)的累計資產(chǎn)支出總額超出了專門借款總額時，對于超出部分的資產(chǎn)支出數(shù)不該當納入累計支出加權平均數(shù)的計算范圍；第二，所購建固定資產(chǎn)的各部分分別

45、完工，而且各部分可單獨運用，并且使該部分資產(chǎn)到達預定可運用形狀所必要的購建活動本質上曾經(jīng)完成，那么該當停頓該部分資產(chǎn)借款費用資本化；第三，當期允許企業(yè)資本化的利息金額不得超越當期專門借款實踐發(fā)生的利息金額。第十四章租賃一、租賃的分類 掌握能否是融資租賃：1、一切權轉移2、低于公允價5，含5; 3、占可運用年限的大部分75，含75;4、最低租賃付收款額的現(xiàn)值原賬面價值大于等于90租前已用大部分75，含75不適用；5、性質特殊，只需承租人才干用。過程承租人出租人1、租賃開場日的會計處置借：固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價值孰低占總資產(chǎn)30%以上未確認融資費用差額貸：長期應付款最低租賃付

46、款額借：應收融資租賃款最低租賃收款額=最低租賃付款額+擔保余值未擔保余值未擔保余值貸：融資租賃資產(chǎn)原賬面價值 遞延收益-未實現(xiàn)融資收益差額2初始直接費用借：管理費用 貸：銀行存款借：管理費用 貸：銀行存款3支付租金，未確認融資費用、收益的分攤借：長期應付款貸：銀行存款借：財務費用貸：未確認融資費用借：銀行存款貸：應收融資租賃款借：遞延收益-未實現(xiàn)融資收益貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入可以用實踐利率法，直線法，年數(shù)綜合法分攤。實踐利率確實定是個問題，看P449、P4614、有所區(qū)別的事項A、計提折舊A、租金未能收回一是折舊政策，二是折舊期間。承租人獲得租賃資產(chǎn)一切權，尚可運用年限作為折舊期間；假

47、設無法合理確定的，那么應以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可運用年限兩者中較短者作為折舊期間。假設承租人或與其有關的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔保，那么應計提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去擔保余值加上估計清理費用；否那么，應提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去估計殘值加上估計清理費用。超越一個租金支付期未收到的租金，該當停頓確認融資收入，其已確認的融資收入，應予沖回，轉作表外核算B、應收融資租賃款的壞帳預備借：管理費用 貸：壞帳預備C、未擔保余值發(fā)生減少期末，發(fā)生減少借：遞延收益-未實現(xiàn)融資收益貸：未擔保余值同時，減少額確以為當期損失，借：營業(yè)外支出貸：遞延收益-未實現(xiàn)融資收益假設恢復，

48、應按未擔保余值恢復的金額，反沖回來以后各期根據(jù)修正后的租賃投資額和重新計算的租賃內含利率確定應確認的融資收入。5、或有租金借：營業(yè)費用、財務費用 貸：銀行存款借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入融資收入6、履約本錢借：費用 貸：銀行存款借：費用 貸：銀行存款7屆滿時返還、收回租賃資產(chǎn)假設存在承租人擔保余值：借：長期應付款擔保余值累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 假設不存在承租人擔保余值借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)1、存在擔保余值或未擔保余值或都在借：融資租賃資產(chǎn)貸：應收融資租賃款擔保余值 未擔保余值未擔保余值2、向承租人收取價值損失補償金。借：其他應收款貸：營業(yè)外收入3、擔保余值和未擔保余值均不存在，只需作相應的

49、備查記錄。優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)假設承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權，那么應視同該項租賃不斷在存在而作出相應的會計處置，如繼續(xù)支付租金等。假設承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權，視同該項租賃不斷存在；假設租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租，按收回租賃資產(chǎn)處置留購租賃資產(chǎn)借：長期應付款購買價款貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)消費用固定資產(chǎn)等貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)承租人行使了優(yōu)惠購買選擇權留購價包括在最低租賃付款額借：銀行存款貸：應收融資租賃款假設存在未擔保余值借：營業(yè)外支出貸：未擔保余值運營租賃借：待攤費用營業(yè)費用等 貸：其他應付款借：其他應付款 貸：銀行存款借：應收運營租賃款或其他應收款貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入運營租賃收

50、入售后租回運營售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應予遞延，并在租賃期內按照租金支付比例分攤。做普通購進、租出處置，租賃處置同上。P470的例題融資售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進展分攤，作為折舊費用的調整。第十五章債務重組一、債務重組的界定:1、只需修正了原債務歸還條件的，都算債務重組2、例外情況(做多項選擇題時用得到)、可轉換債券正常轉為股權、破產(chǎn)清算時發(fā)生的、債務人改組，債務人將債務轉為股權投資的、借新債還舊債、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債后，又按協(xié)議加購或租回的二、重組方式：1、較少量現(xiàn)金償債，2、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，3、債務轉資本，4、修正償債條件，5、以上恣意組合三、債務

51、重組日確實定：上述1、2、3種方式，執(zhí)行終了日期；第4種方式，開場執(zhí)行的日期。四、債務重組的會計處置*無論債務人還是債務人，都不確認重組收益(留意，不是重組損益：重組只賠不賺)1、以較少量現(xiàn)金償債的，對于其差額，債務人計入資本公積；債務人作為損失計入當期損益。債務人的處置債務人的處置借：應付賬款借：銀行存款貸：銀行存款壞賬預備資本公積其它資本公積營業(yè)處支出債務重組損失 貸：應收賬款2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的，對于其差額，債務人如不利計入營業(yè)處支出，如有利計入資本公積；債務人以應收債務的賬面價值加相關稅費作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。*賬面價值：就是賬面凈值=科目賬面余額-相關備抵工程。債務人的處置債務

52、人的處置借：應付賬款借：各種資產(chǎn)營業(yè)處支出-債務重組損失壞賬預備(或貸：資本公積其它資本公積)貸：應收賬款貸：各種資產(chǎn) 要留意：、債務人接受投資的，入賬時要扣除未領取曾經(jīng)宣告的股利或利息。、債務人接受存貨的，差額計入存貨本錢，暫不確以為損失。、債務人轉出固定資產(chǎn)的，先做固定資產(chǎn)清理，再做債務重組的處置。3、以債務轉資本償債債務人的處置債務人的處置借：應付賬款借：長期股權投資貸：股本 壞賬預備資本公積-股本溢價貸：應收賬款4、以修正其它債務條件償債、不附或有條件的債務重組債務人的處置債務人的處置借：應付賬款借：應收賬款-債務重組(重新入賬)貸：應付賬款-債務重組壞賬預備(先減壞賬預備)資本公積-

53、其它資本公積營業(yè)外支出-重組損失(不夠減時入本期損益) 貸：應收賬款(舊賬沖平)對于債務人，重組金額原賬面的，暫不處置，待實踐收回時，沖減財務費用。、附或有條件的債務重組出于謹慎原那么，債務人將或有支出計入重組金額中，如到期未付，轉資本公積；債務人的重組金額中不包含或有收入，實踐收到時再計入營業(yè)外收入。5、混合方式歸還債務普通出題方式：混合現(xiàn)金、存貨增值稅、固定資產(chǎn)、股權+或有收支比較簡單。、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)組合方式先以現(xiàn)金減債，然后以非現(xiàn)金資產(chǎn)還債原那么處置。、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉資本組合方式債務人：先以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值減債，再以債務轉資本償債原那么處置。債務人：先以現(xiàn)金減債，然

54、后以非現(xiàn)金資產(chǎn)還債、債務轉資本償債原那么處置，其入賬金額按各自的公允價值的比例來計算分配。、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉資本組合方式歸還一部分，另一部分修正條件債務人：以三者賬面價值減債，剩余部分以修正原那么處置。債務人：先以上述第條原那么處置，再以修正原那么處置。P500例10關注的問題：1涉及可抵扣增值稅的，應先減去增值稅后，再分配。2披露3公允價值不含稅4已提壞賬預備不按比例沖減，應全額沖減。 第十六章非貨幣性買賣一、概念1、非貨幣性買賣的概念特點 1非貨幣性買賣，是指買賣雙方以非貨幣性資產(chǎn)進展的交換(包括股權換股權，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性買賣)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣

55、性資產(chǎn)。2貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及預備持有至到期的債券投資等。3非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不預備持有至到期的債券投資等。4公允價值，是指在公平買賣中，熟習情況的買賣雙方，自愿進展資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。 補價整個買賣金額25% 1收到補價的企業(yè)：收到的補價換出資產(chǎn)公允價值25% 2支付補價的企業(yè)：支付的補價(支付的補價換出資產(chǎn)公允價值)25%二、不涉及補價的會計處置：1、入賬價值換出資產(chǎn)賬面凈值稅費(不確認損益)2、做分錄時記得換出資產(chǎn)的相關科目如折舊、減值預備、

56、跌價損失等都要轉平。3、換出固定資產(chǎn)時，一定要記得先清理。三、涉及補價的會計處置*先確定能否滿足規(guī)范：25%1、支付補價方：入賬價值換出資產(chǎn)賬面凈值補價稅費2、收到補價方：入賬價值換出資產(chǎn)賬面凈值補價稅費確認的收益3、收益確實認和計量收益補價公允價值賬面價值計稅價錢稅率公允價值這樣一改，容易了解吧假設結果是負數(shù)，確以為當期營業(yè)外支出四、普通納稅企業(yè)涉及存貨的非貨幣性買賣1、收到補價方：入賬價值換出資產(chǎn)賬面凈值進項稅補價稅費確認的收益-是借；+是貸2、支付補價方：入賬價值換出資產(chǎn)賬面凈值進項稅補價稅費五、非貨幣性買賣涉及多項資產(chǎn)的處置：先視作只換入了一項資產(chǎn)，再根據(jù)各項換入資產(chǎn)各自的公允價值金額

57、比例分配。六、非貨幣性買賣的披露1、換入、換出資產(chǎn)的類別：交換的內容2、換入、換出資產(chǎn)的金額：公允價值、賬面價值、補價、收益第十七章會計政策、會計估計變卦和會計過失更正會計政策變卦、會計過失更正和資產(chǎn)負債表日后事項會計處置的簡單比較政策變卦過失更正日后事項賬務處置不經(jīng)過“以前年度損益調整，直接調整“利潤分配未分配利潤經(jīng)過“以前年度損益調整，余額轉入“利潤分配未分配利潤經(jīng)過“以前年度損益調整，余額轉入“利潤分配未分配利潤由于調增減凈利潤，相應調整盈余公積和直接調整“利潤分配未分配利潤由于調增減凈利潤，相應調整盈余公積和直接調整“利潤分配未分配利潤普通情況下，由于調增減凈利潤，相應調整盈余公積和直

58、接調整“利潤分配未分配利潤；但董事會的利潤分配按正常利潤分配做賬報表調整調整政策變卦當年資產(chǎn)負債表年初數(shù)；利潤及利潤分配表上年數(shù)欄有關工程日后期間發(fā)現(xiàn)的艱苦過失，調整報告年度或以前年度的相關工程調整報告年度或以前年度的相關工程報表附注披露政策變卦1、變卦的內容和理由2、變卦的影響數(shù)3、累積影響數(shù)不能合理確定的理由。披露過失更正、艱苦會計過失的內容，包括事項、緣由和更正方法、更正金額，包括對凈損益及其他工程的影響金額。修正報表附注一、會計政策1、會計政策包括詳細原那么和詳細會計處置方法。2、會計報表中應披露的會計政策合并政策、外幣折算、收入確認的原那么和方法、所得稅政策、存貨的計價方法、長期投資

59、的核算、壞賬損失的核算、借款費用的核算。二、會計政策變卦1、會計政策變卦指企業(yè)對一樣的買賣或事項由原來的會計政策改用另一會計政策。2、會計政策變卦的情況：、法律或會計準那么要求變卦；、變卦后，能使會計信息更可靠、更相關。3、不屬于會計政策變卦的情形：、當期發(fā)生的買賣或事項與以前的有本質差別，而采用新的會計政策；、對初次發(fā)生的或不重要的買賣或事項，采用新的會計政策。三、會計政策變卦的會計處置方法該當與投資本錢換權益結合思索1、追溯調整法：變卦會計政策時，視同一開場采用的就是新的會計政策，并調整相關工程。2、未來適用法指在新的會計政策僅運用于變卦當期及未來期間，即，不計算累積影響數(shù)、不調期初留存收

60、益、只在變卦當年采用新的會計政策。四、會計政策變卦的會計處置1、法律或會計準那么要求變卦的：、國家或會計準那么同時發(fā)布相關會計處置方法：按其規(guī)定執(zhí)行；、沒有規(guī)定相關的會計處置方法：追溯調整法。2、由于經(jīng)濟和客觀環(huán)境的改動而變卦會計政策：追溯調整法。3、假設累積影響數(shù)不能合理確定無論變卦緣由：未來適用法。五、會計政策變卦的披露1、變卦的內容和理由。2、變卦的影響數(shù)，主要包括：采用追溯調整法時會計政策變卦的累積影響數(shù)、會計政策變卦對當期以及比較會計報表所列其他各期掙損益的影響金額。3、累積影響數(shù)不能合理確定的理由。六、會計估計變卦1、常見的6個會計估計(熟記，做客觀題有用)、壞賬、存貨蒙受毀損，全