高級財(cái)務(wù)會計(jì)ppt練習(xí)題

1、高級財(cái)務(wù)會計(jì)ppt練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司以下各項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（）。A. 甲公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保B.甲公司以其自己的財(cái)產(chǎn)作抵押向 銀行借款C.甲公司起訴其他公司D.甲公司被其他公司起訴正確答案B答案 解析選項(xiàng)B ,屬于正常事項(xiàng)。2、企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng) 時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債后，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的 訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，應(yīng)計(jì)入（）。 A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用答案： C3、X公司于2008年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告 其侵權(quán),要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)

2、z公司應(yīng)當(dāng)承當(dāng)連帶 責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn) 展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5%以上，最有 可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，從第三方很可能得到補(bǔ)償350萬元, 為此，X公司在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為（）。A . 350萬元, 300萬元B . 300萬元，300萬元C . 0 , 300萬元D . 0 , 350萬元答案：C4、2007年10月x公司與Y公司簽訂合同，x公 司于2008年1月銷售商品給Y公司，合同價(jià)格為1600萬元，如x公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。至2007年12月 31日商品尚未購入，但是

3、市場價(jià)格大幅度地上升，x公司預(yù)計(jì)購買商 品本錢總額為2200萬元，那么x公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A . 200B . 600C . 400D . 0答案：C5、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2007年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售驗(yàn)設(shè)備對20 x6年度損益的影響金額為（）。A.-40萬元B.-80萬 元C.410萬元D.460萬元答案A二、多項(xiàng)選擇題1、以下有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相 聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債B.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債， 也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部 清償而消失D.只有對本單位

4、產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng) 正確答案ABD答案解析選項(xiàng)A ,或有事項(xiàng)可能形成或有負(fù)債，也有 可能形成或有資產(chǎn)；選項(xiàng)B ,或有資產(chǎn)和或有負(fù)債是不能確認(rèn)的；選項(xiàng) D,或有事項(xiàng)對本單位既可能是不利事項(xiàng)，也可能是有利事項(xiàng)。2、以下關(guān)于 或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予 以確認(rèn)B.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C.基本確定能夠收到一項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)D.或有負(fù) 債在一定條件下能夠轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)正確答案BCD 答案解析或有負(fù)債尚未滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，不需要在資產(chǎn)負(fù)債 表中表達(dá)。3、將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，其金額應(yīng)是清

5、償該負(fù)債所需支出的最正確 估計(jì)數(shù)。以下說法中錯誤的有（）。A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的 金額范圍,且在該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，那么最正確估計(jì)數(shù)應(yīng)按 該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B .如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù) 的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)工程時(shí)，最正確估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù) 平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng) 涉及單個(gè)工程時(shí),最正確估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)D.如果所需支出存在一個(gè) 連續(xù)的金額范圍，那么最正確估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額中的較小 者確定答案：BD4、以下資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付款項(xiàng)B.固 定資產(chǎn)C.可供出售金融

6、資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資E.應(yīng)收賬款【答案】ABC【解析】貨幣性資產(chǎn)，指持有的貨幣資金及將以 固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬 款和應(yīng)收票據(jù),以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬 于非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B和C都屬于非貨幣性資產(chǎn)。5、以下屬于 非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的 一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資D.以一批存貨換取一臺公允價(jià)值為100萬元的 設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)E.以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運(yùn)輸 設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)【答案】B

7、E選項(xiàng)A、C都是以一項(xiàng)貨幣性資產(chǎn) 去交換一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D是補(bǔ)價(jià)過高；6、不考慮其他因素， 甲公司發(fā)生的以下交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計(jì)處理 的有（）。A.以對子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性物業(yè)B.以本公司生 產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)C.以原準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資換入固 定資產(chǎn)D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C,持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該交換不屬于非貨 幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D,發(fā)行的本公司股票屬于公司所有者權(quán)益，不 屬于資產(chǎn)，該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。7、按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定,以下各 項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

8、。A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán) B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資C.以可供出售金融資產(chǎn)換 取未到期應(yīng)收票據(jù)D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備 【答案】BD【解析】應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。8、2015年2月 6日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款100萬元到期，由于乙公司發(fā)生 財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。當(dāng)日甲公司就該債權(quán)與乙公 司進(jìn)行協(xié)商。以下協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有()。A.減免20萬 元債務(wù),其余局部立即以現(xiàn)金歸還B.減免10萬元債務(wù)，其余局部延期兩 年歸還C.以公允價(jià)值為98萬元的無形資產(chǎn)歸還D.以現(xiàn)金10萬元和公 允價(jià)值為90萬元的存貨歸還答案ABC

9、9、2015年1月3日，B公司 因購買材料而欠A公司購貨款及稅款合計(jì)為2500萬元，由于B公司 無法償付應(yīng)付賬款，2015年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，B公司以普通股 歸還債務(wù)，普通股每股面值為1元，假設(shè)股票市價(jià)為每股8元，B公 司以300萬股歸還該項(xiàng)債務(wù)。2015年6月1日增資手續(xù)辦理完畢，A公司 取得股權(quán)后劃分可供出售金融資產(chǎn)，其已對應(yīng)收賬款提取20萬元壞賬 準(zhǔn)備。A公司為取得股權(quán)發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10萬元，B公司為發(fā)行股票而 支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。A、B公司債務(wù)重組會計(jì)處理正確的有 ()o A.B公司因債務(wù)重組確認(rèn)資本公積股本溢價(jià)2090萬元B.B公 司因債務(wù)重組確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬元

10、C.A公司因債務(wù)重組取得可 供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2410萬元D.A公司因債務(wù)重組確認(rèn)債務(wù) 重組損失100萬元答案ABCB公司參考會計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款 A公司2500貸：股本300資本公積一股本溢價(jià)300 x ( 8 - 1 )- 102090營業(yè)外收入債務(wù)重組利得(2500 - 300 x8 )100銀行存款10A公司參考會計(jì)處理：借：可供出售金融資產(chǎn)( 300 x8 + 10 ) 2410壞賬準(zhǔn)備20營業(yè)外支出80貸:應(yīng)收賬款2500銀行存款1010,以下工程中，屬于借款費(fèi)用的有A.因外幣借款 所發(fā)生的匯兌差額B.承租人根據(jù)租賃會計(jì)準(zhǔn)那么所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生 的融資費(fèi)用C.發(fā)行公司債

11、券發(fā)生的溢價(jià)D.發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷E.發(fā) 生的權(quán)益性融資費(fèi)用【答案】ABD【解析】發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)、 溢價(jià)與借款費(fèi)用無關(guān)，只有折價(jià)、溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用；對于企 業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)當(dāng)包括在借款費(fèi)用中，但承租人根據(jù) 租賃會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定確認(rèn)的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。11、以下工程中，符合借款 費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)有A.經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建到達(dá)預(yù)定可使用狀 態(tài)的投資性房地產(chǎn)B.需要18個(gè)月的生產(chǎn)活動才能到達(dá)銷售狀態(tài)的存貨C.以經(jīng) 營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備D.經(jīng)過2年的建造可到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài) 的生產(chǎn)設(shè)備E.經(jīng)過6個(gè)月即可到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的的生產(chǎn)設(shè)備【答案】 ABD【解析】符合

12、資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間(一 年或一年以上)的購建或者生產(chǎn)活動才能到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài) 的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。以經(jīng)營租賃方式租入的生 產(chǎn)設(shè)備不屬于承租方的資產(chǎn)。12、以下關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述 中，正確的有()。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非 連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購建固定資產(chǎn) 過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某局部固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài), 且該局部固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，那么應(yīng)停止該局部固定資產(chǎn)的借款費(fèi) 用資本化D.在購建固定資

13、產(chǎn)過程中，某局部固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài), 雖該局部固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用 資本化E.在購建固定資產(chǎn)過程中，某局部固定資產(chǎn)雖已到達(dá)預(yù)定可使用狀 態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，那么需待整體完工后停止借款費(fèi)用 資本化【答案】CE【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非 正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本 化；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各局部分別完工，且每局部在其 他局部繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該局部資產(chǎn) 到達(dá)預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng) 當(dāng)停止與該局部資產(chǎn)

14、相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn) 的各局部分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在 該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。20、境外經(jīng)營的子公司在 選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制 狀況。B.與母公司交易占其交易總量的比重。C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn) 金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量。D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)。E.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營 活動是否具有很強(qiáng)的自主性?！敬鸢浮緼BCDE21.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額, 以下說法中正確的有（）。A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.外

15、幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入購建固定資 產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的 匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng) 計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入 當(dāng)期營業(yè)外支出【答案】CD【解析】外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì) 入公允價(jià)值變動損益；外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條 件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）； 企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。22、以下 關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的有（）。A.實(shí) 收資本工程按交易發(fā)

16、生日的即期匯率折算B.未分配利潤工程按交易發(fā) 生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)工程按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算 D.負(fù)債工程按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】BCD 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 折算，所有者權(quán)益工程除“未分配利潤工程外，其他工程采用發(fā)生 時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C和D不正確。23、以下各項(xiàng)中， 屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為 10年B.所得稅會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.投 資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由本錢模式改為公允價(jià)值模式D.開發(fā)費(fèi)用的處 理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有

17、條件資本化【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A , 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年屬于會計(jì)估計(jì)變更。24、 以下各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.資本公積轉(zhuǎn) 增資本B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的 重大過失D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào) 整正確答案BCD四、業(yè)務(wù)題4、甲公司于2014年11月收到法院通 知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償100萬元。 甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公 司應(yīng)承當(dāng)連帶責(zé)任對甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法 律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士

18、的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡?性在80%以上,最有可能發(fā)生的賠償金額為110萬元至130萬元之間，且該范 圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，并承當(dāng)訴訟費(fèi)用6萬元。從第三方 丙公司得到的補(bǔ)償基本確定可以收到。問題一：預(yù)期可獲得的補(bǔ)償指的是甲、乙、丙公司？問題二：(1)假定從第三方丙公司得到補(bǔ)償基本確定可 以收到，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為80萬元。甲公司2014年末正確的會計(jì) 處理方法?甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=( 110 + 130 )/2 + 6 = 126 (萬元)借：管理費(fèi)用6營業(yè)外支出40其他應(yīng)收款80貸：預(yù)計(jì)負(fù) 債126 ( 2 )假定從第三方丙公司得到補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可 能獲

19、得的補(bǔ)償金額為150萬元。甲公司2014年末正確的會計(jì)處理方法? 借：其他應(yīng)收款126貸：預(yù)計(jì)負(fù)債126 ( 3 )假定很可能從第三方丙公 司收到補(bǔ)償款90萬元。甲公司2014年末正確的會計(jì)處理方法？借： 管理費(fèi)用6營業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1265、2008年11月1日，乙公司因合同違約而被丁公司起訴。12月31日尚未接到法院的 判決。丁公司預(yù)計(jì)很可能在訴訟中獲勝并估計(jì)將來獲得的賠償金額1900000元。乙公司認(rèn)為最終的判決很可能對公司不利。故預(yù)計(jì)將要支付 的賠償金額、訴訟費(fèi)等1600000元至2000000元之間的某一金額， 而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為3000

20、0 元。丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)乙公司確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為： (1600000+2000000 ) 2 = 1800000 (元)借：管理費(fèi)用訴訟費(fèi)30000營業(yè)外支出1770000 (當(dāng)期實(shí)際損失)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟18000006. ( 1 )甲公司2014年12月31日 涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為70% ,如敗訴，賠償金額估計(jì)為200萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。借： 營業(yè)外支出200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200 ( 2 )假定一 ：2015年5月7日法 院作出判決，甲公司支付賠償220萬元，甲公司不再上訴，賠償已 經(jīng)支付。借：預(yù)計(jì)負(fù)債200營業(yè)外支出20貸：銀行存

21、款220 ( 3 )假 定二：2015年5月7日法院作出判決，甲公司支付賠償190萬元，甲公 司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：銀行存款190營 業(yè)外支出107、甲公司生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，2008年第一季度,共銷售 A產(chǎn)品60000件，銷售收入為360000000元。按承諾如一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司免費(fèi)維修。按以前記錄，如果較小的質(zhì)量 問題，維修費(fèi)用為銷售收入的1% ；較大的質(zhì)量問題為2%0根預(yù)測， 本季銷售的產(chǎn)品中，80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5% 可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。假定2008年第一季度實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)850000元。預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證科目20

22、07年末余額為 30000元。試進(jìn)行預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)及費(fèi)用發(fā)生的會計(jì)處理；同時(shí)計(jì)算 2008年末的期末余額。360000000 ( 1%15%+2%5%+080% ) =900000(1)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：借：銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量保證900000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證900000 ( 2 )發(fā)生 產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用(維修費(fèi))：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證850000貸：銀行存款或原材料等8500008.乙企業(yè)2016年1月1日 與某外貿(mào)公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月15日以每件產(chǎn)品100元的價(jià)格向外貿(mào)公司提供10000件A產(chǎn)品，假設(shè)不能 按期交貨，乙企業(yè)需要交納300000元的違約金。

23、這批產(chǎn)品在簽訂合 同時(shí)尚未開始生產(chǎn)，但原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成 本升至125元。1.每件產(chǎn)品本錢125元 100元，形成一項(xiàng)虧損合同 共計(jì)損失250000元2.如果撤銷合同需要交納300000元違約金3.履行 合同造成的損失與違約金兩者較低者為250000元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債:借：營業(yè)外支出250000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2500004待相關(guān)產(chǎn)品生 產(chǎn)完成后，將已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品本錢：借：庫存商品1250000貸：生產(chǎn)本錢1250000借：預(yù)計(jì)負(fù)債250000貸：庫存商品 2500005.銷售商品的會計(jì)分錄借：銀行存款1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(

24、銷項(xiàng)稅 額)170000借：主營業(yè)務(wù)本錢1000000貸：庫存商品10000009、2012年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品 銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同 價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。 至2012年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生本錢20萬元，因原材料 價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總本錢為580萬元。1.產(chǎn)品本錢 為580萬元 售價(jià)500萬元,屬虧損合同且不可撤銷；共計(jì)損失80 萬兀。2.該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值準(zhǔn)備：如果虧損不超過該減值損失，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果虧損超過

25、該 減值損失，應(yīng)將超過局部確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。執(zhí)行合同的損失=580 - 500二80 （萬元）不執(zhí)行合同的損失=100 （萬元），應(yīng)選擇執(zhí)行合同。20 x2 年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債二80 - 20=60 （萬 元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20借：營業(yè)外支出60 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6010、20 x2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20 x3 年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施 該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支 付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處 置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店

26、內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生 運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20 x2年度利潤總額的影響 金額為（-185 ）該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20 x2年度利潤總額的影響金額二 - 100 - 20 - 65= - 18511.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2x11年9月與乙公司簽訂商品購銷合同，合同規(guī) 定甲公司在2x12年1月銷售1000件商品給乙公司，合同價(jià)格每件為 30萬元，如2x12年1月未交貨，延遲交貨局部的商品價(jià)格降為15 萬元。2x11年12月31日，甲公司因生產(chǎn)線超負(fù)荷生產(chǎn)導(dǎo)致多部電 機(jī)燒毀,該電機(jī)需要從國外進(jìn)口，預(yù)期短時(shí)期內(nèi)無法恢復(fù)生產(chǎn)。截至當(dāng) 日，甲公司僅生產(chǎn)了

27、 900件產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，實(shí)際單位本錢為每件 16.5萬元，其余100件尚未投入生產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)待生產(chǎn)線正常運(yùn)轉(zhuǎn)后，其 余100件可在2x12年5月交貨。2x12年1月，甲公司向乙公司銷 合同，約定于2008年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型 機(jī)床一臺。假設(shè)不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。 至2007年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲 等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床本錢不可防止地升至320萬元。企業(yè)擬繼 續(xù)履約。假定不考慮其他因素。2007年12月31日，甲企業(yè)的以下處 理中，正確的有（）。A .確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B .確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬 元C

28、.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D .確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬答案：A6 、甲公司于2014年12月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公 司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償100萬元。甲公司根據(jù)法律訴訟的進(jìn) 展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上， 最有可能發(fā)生的賠償金額為70至80萬元之間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果 發(fā)生的可能性相同，并承當(dāng)訴訟費(fèi)用3萬元。為此，甲公司應(yīng)在2014年年末 應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。A.75萬B.63萬元C.80萬D.78萬元正確答案D答案解析應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債二（70 + 80 ） /2 + 3=78 （萬元）7、在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，以下各項(xiàng)交易中，屬 于非

29、貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)B.以 應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資 產(chǎn)D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資【答案】C【解析】應(yīng) 收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性工程，所以選擇A、B 和D錯誤，選項(xiàng)C正確。8、甲公司為增值稅一般納稅人，于2015年12月 5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 甲公司換售商品900件,貨款已經(jīng)收到。2x12年3月其余100件投入生產(chǎn)并于 當(dāng)月完工入庫,實(shí)際單位本錢為每件16.5萬元。當(dāng)年4月將這100件 產(chǎn)品銷售給乙公司，同時(shí)收到貨款。要求：Q)編制2x11年12月

30、31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)分錄;(2)編制2x12年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄;(3)編制2x12年4月銷售商品的 會計(jì)分錄。(答案以萬元作為單位)1、(1)編制2x11年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)分錄借：營業(yè)外支出 150(16.5-15)xl00 :預(yù)計(jì)負(fù)債 150(2)編制 2x12 年 3 月 31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄借：庫存商品1650(100 x16.5)貸: 生產(chǎn)本錢1650借：預(yù)計(jì)負(fù)債150貸：庫存商品150(3)編制2x12年4月銷售商品的會計(jì)分錄借：銀行存款1755貸：主 營業(yè)務(wù)收入1500(100 x 15)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷

31、項(xiàng)稅額)255借:主營業(yè)務(wù)本錢1500(1650-150)貸:庫存商品150012、甲 公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2x10年度有關(guān)事項(xiàng)如下：Q)甲公司管理層于2x10年11 月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從 2x11年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì) 250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他 200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一 次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬元;C產(chǎn)品 生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方,

32、 用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù) 重組計(jì)劃已于2x10年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公 告。2x10年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生 以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃 合同將支付違約金25萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將 發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元;因推廣新 款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將 發(fā)生減值損失150萬元。2)2x10年12月15日，消費(fèi)者因使

33、用C產(chǎn) 品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟,要求甲公司賠償損失560萬元;12 月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為 該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450 萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。 2x10年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬 元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提 供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。 要求：根據(jù)資料Q),判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出, 并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。(2)根據(jù)資料Q),計(jì)算甲 公司

34、因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少2x10年度利潤總額的金額，并編制相關(guān) 會計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(2)和(3),判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有 事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最正確估計(jì) 數(shù)，并編制相關(guān)會計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說明理由。Q)甲公司有關(guān)的直接 支出有：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元因重組義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債=800+25 = 825（萬元）。 注意：此題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元、 因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生的廣告費(fèi)2500萬元、因處置用于C產(chǎn)品生 產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)

35、生減值損失150萬元均不包括在重組有關(guān)的支出中。（2）因 重組計(jì)劃而減少的2x10年度利潤總額的金額=25 + 800+150=975（萬元）相關(guān)分錄：借：管理費(fèi)用825貸：應(yīng)付職工薪酬800預(yù) 計(jì)負(fù)債25借：資產(chǎn)減值損失150貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150（3）資料（2）需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的最正確估計(jì)數(shù) 二（450+550）/2 = 500（萬元）借：營業(yè)外支出500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500資 料（3）不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：由于丙公司經(jīng)營狀況良好、預(yù)計(jì) 不存在還款困難，甲公司因該財(cái)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能 性不是很大，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，故不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。13、2x13年9

36、月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設(shè)備交換B打印機(jī)公司生產(chǎn) 的一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一 般納稅人，適用的增值稅稅率為17%0設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬元， 在交換日的累計(jì)折舊為45萬元，公允價(jià)值為90萬元。打印機(jī)的賬面價(jià)值 為110萬元，在交換日的市場價(jià)格為90萬元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià) 格。B公司換入A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過程中需要使用的設(shè)備。假設(shè)A 公司此前沒有為該設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過程中，除支付 運(yùn)雜費(fèi)（換出資產(chǎn)）15000元外，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)B公司此前也沒 有為庫存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其在整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅

37、以外的其他稅費(fèi)。A公司的賬務(wù)處理如下：A公司換入資產(chǎn)的增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額二900000 x17%=153000 （元）換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額二900000 x17%=153000 （元）借：固定資產(chǎn)清理1050000累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)一設(shè)備1500000借：固定資產(chǎn)清理15000貸：銀行存款15000借：固定資產(chǎn)打印 機(jī)900000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153000營業(yè)外支出165000貸：固定資產(chǎn)清理1065000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額）153000B公司的賬務(wù)處理如下：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計(jì) 算增值稅銷項(xiàng)稅額，

38、繳納增值稅。換出打印機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額 =900000 x17%=153000 （元）換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =900000 xl7%=153000 （元）借：固定資產(chǎn)設(shè)備900000應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000借：主營業(yè)務(wù)本錢1100000貸：庫存商品打印機(jī)110000014、 2012年10月， 甲電視機(jī)公司以其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資交換丙公司擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面 余額為800萬元,已計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60萬元,在交換日的 公允價(jià)值為600萬元；丙公

39、司專利技術(shù)的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)已攤銷 金額為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為30萬元，在交換日的公允價(jià)值為 600萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理：（單位：萬元） 借：無形資產(chǎn)專利權(quán)600長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60投資收益140 貸：長期股權(quán)投資800丙公司的賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資600 累計(jì)攤銷160無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30營業(yè)外支出10貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)80015、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。 甲公司以公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為500萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公 司的一批原材料。甲公司換出的設(shè)備賬面原價(jià)700萬元，已計(jì)提折舊 220萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20

40、萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬 元。乙公司換出的原材料賬面余額為675萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬 元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為600萬元。甲公司另向乙公司支付 銀行存款117萬元。甲公司換入資產(chǎn)作為原材料核算；乙公司換入設(shè)備作 為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司的賬務(wù)處理如下（單位：萬元） 借：固定資產(chǎn)清理460累計(jì)折舊220固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固 定資產(chǎn)一一設(shè)備700借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5分析：甲公司 換入原材料的入賬金額二換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬+銷項(xiàng)稅 500 x17%-進(jìn)項(xiàng)稅600 x17%

41、+支付的補(bǔ)價(jià)U7萬二600萬元；借：原材料 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102貸：固定資產(chǎn)清理465應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85銀行存款117營業(yè) 外收入35甲公司支付的價(jià)款117萬元實(shí)質(zhì)上是【（600+102 ）-（500+85 ）】的差額。分析：乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬金額二換 出資產(chǎn)的公允600萬+銷項(xiàng)稅600 x17%-進(jìn)項(xiàng)稅500 x17%-收至I的補(bǔ)價(jià)117萬元=500萬元;乙公司的賬務(wù)處理：1、確認(rèn)收入： 借：固定資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85銀行存款 117貸：其他業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1022、 結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：其他業(yè)務(wù)本錢

42、650存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25貸：原材料67516、甲公司與乙公司與10月20日達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批 C產(chǎn)品及64萬銀行存款換入乙公司的一宗土地使用權(quán)。10月26日， 甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司，開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付銀行存 款64萬。甲公司換出的C產(chǎn)品的本錢800萬，至換出日已計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備80萬,市場價(jià)格為800萬；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1000萬。 計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的本錢，并寫出相關(guān)的會計(jì)分錄。甲公司賬務(wù)處 理該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。分析：產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨 幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%。即 =64/1000100%=6.4% 25%

43、,并且該兩種資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在時(shí)間上顯著 不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)按照公允價(jià)基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理。換入資產(chǎn)的本錢=800+80017%+64=1000（萬）賬務(wù)處理如下：借：無形資產(chǎn)1000貸：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136銀行存款64借：主營 業(yè)務(wù)本錢800貸：庫存商品800借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80貸：主營業(yè)務(wù) 本錢8017、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。 甲公司以公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為700萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公 司的批原材料。甲公司換出的設(shè)備賬面原價(jià)900萬元，已計(jì)提折舊 200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元;在清理過程

44、中發(fā)生清理費(fèi)用10 萬元。乙公司換出的原材料賬面余額為850萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬 元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為800萬元。甲公司另向乙公司支付 銀行存款117萬元。甲公司換入的資產(chǎn)作為原材料核算；乙公司換入的設(shè) 備作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該 交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。寫出甲乙公司相關(guān)會計(jì)分錄。甲 公司的賬務(wù)處理如下（單位：萬元）：借：固定資產(chǎn)清理650累計(jì) 折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)設(shè)備900借：固定資產(chǎn)清 理10貸：銀行存款10甲公司換入原材料的入賬金額二換出資產(chǎn)的公 允700萬+銷項(xiàng)稅700 x17%-進(jìn)項(xiàng)稅800

45、x17%+支付的補(bǔ)價(jià)117萬元=800萬元；借：原材料800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136貸：固定資產(chǎn)清理660應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額）119銀行存款117營業(yè)外收入40乙公司的賬務(wù)處理：乙公司換 入固定資產(chǎn)的入賬金額=換出資產(chǎn)的公允800萬+銷項(xiàng)稅800 x 17%-進(jìn) 項(xiàng)稅700 x17%-收到的補(bǔ)價(jià)U7萬元=700萬元；1、確認(rèn)收入：借：固定資產(chǎn)700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 119銀行存款117貸：其他業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）1362、結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：其他業(yè)務(wù)本錢820存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸： 原材料85018、甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有

46、的一幢自用寫字樓與乙公司持有的對丙公司長期股權(quán)投資交換。在交換日，該 幢公寓樓的賬面原價(jià)為6000000元，已提折舊1200000元，未計(jì)提 減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為6750000元；乙公司持有的對丙公 司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4500000元，在交換日的公允價(jià)值為6000000元，乙公司另支付了 750000元給甲公司。子公司換入寫字 樓后自用。分析：該項(xiàng)資產(chǎn)交換涉及收付貨幣性資產(chǎn)，即補(bǔ)價(jià)75萬元。 補(bǔ)價(jià)所占比重二補(bǔ)價(jià)75萬元：換出資產(chǎn)的公允價(jià)值675萬元=11.11% 25% ,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理4800000累計(jì)折舊1200000貸：固定資

47、產(chǎn)一辦公樓6000000借：長期股權(quán)投資一丙公司6000000銀行存款750000貸：固定資產(chǎn)清理4800000營業(yè)外收入1950000乙公司 賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)6750000貸：長期股權(quán)投資4500000銀行存款750000投資收益150000019.丙公司擁有一臺 專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)450萬元，已計(jì)提折舊330萬元。丁公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值90萬元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未 計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公司的長期股權(quán)投資, 該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必須的設(shè)備。由于專有設(shè)備系當(dāng)時(shí)專門制造、性 質(zhì)特殊，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；丁公司擁有的長期股權(quán)投資在活 躍市場中沒

48、有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，丁支付了 20萬元 補(bǔ)價(jià)。假定交易中沒有涉及相關(guān)稅費(fèi)。分析：該項(xiàng)資產(chǎn)交換涉及收付 貨幣性資產(chǎn)，即補(bǔ)價(jià)20萬元。對丙公司而言，收到的補(bǔ)價(jià)20萬元;換出資產(chǎn) 賬面價(jià)值120萬元=16.7%25% ,因此，該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn) 交換，丁公司的情況也類似。由于兩項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì) 量，因此，對于該項(xiàng)資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的本錢應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的 賬面價(jià)值確定。丙公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理1200000累計(jì)折舊 3300000貸：固定資產(chǎn)專有設(shè)備4500000借：長期股權(quán)投資1000000銀行存款200000貸：固定資產(chǎn)清理1200000

49、丁公司換 入資產(chǎn)的本錢=90 + 20=110 （萬）丁公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)一專有設(shè)備nooooo貸：長期股權(quán)投資900000 銀行存款20000020.甲企業(yè)于2015年3月10日銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為100萬元，增值稅17萬元，按合同規(guī) 定，乙企業(yè)應(yīng)于2015年6月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困 難，無法按合同規(guī)定的期限歸還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于9月1日進(jìn)行債務(wù) 重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)20萬元債務(wù)，余額 用現(xiàn)金立即償清。乙企業(yè)于當(dāng)日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了該筆剩余款項(xiàng)，甲企業(yè)已 為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 5萬元的壞賬準(zhǔn)備（如果是計(jì)提了 30萬元的壞 賬

50、準(zhǔn)備呢？）o （1）乙企業(yè)（債務(wù)人）的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款117貸：銀 行存款97營業(yè)外收入債務(wù)重組利得20（2）甲企業(yè)（債權(quán)人）的 賬務(wù)處理甲企業(yè)針對該筆應(yīng)收賬款已經(jīng)計(jì)提5萬元壞賬準(zhǔn)備借：銀 行存款97壞賬準(zhǔn)備5營業(yè)外支出債務(wù)重組損失15貸：應(yīng)收賬款 117 （ 3 ）此題中假設(shè)甲企業(yè)（債權(quán)人）已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元，貝卜借： 銀行存款97壞賬準(zhǔn)備30貸：應(yīng)收賬款117資產(chǎn)減值損失1021、東 方公司欠紅星公司購貨款600萬元。由于東方公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期 內(nèi)不能支付已于2013年5月1日到期的貨款。2013年7月1日，經(jīng) 雙方協(xié)商，紅星公司同意東方公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還債務(wù)。該產(chǎn)品的

51、 公允價(jià)值為500萬元，實(shí)際本錢為400萬元。東方公司為增值稅一般 納稅人，適用的增值稅稅率為17%。紅星公司于2013年8月1日收到甲公 司抵債的產(chǎn)品，并作為庫存商品入庫；紅星公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提 T10萬元的壞賬準(zhǔn)備。（1）東方公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理（單位：萬 元）：借：應(yīng)付賬款600貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額）85營業(yè)外收入債務(wù)重組利得15同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢： 借：主營業(yè)務(wù)本錢400貸：庫存商品400 （ 2 ）紅星企業(yè)（債權(quán)人）的 賬務(wù)處理：借：庫存商品500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 壞賬準(zhǔn)備10營業(yè)外支出債務(wù)重組損失5貸：應(yīng)收賬款600 （

52、 3 ） 此題中假設(shè)紅星公司（債權(quán)人）已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元，那么：借：庫存 商品500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85壞賬準(zhǔn)備20貸： 應(yīng)收賬款600資產(chǎn)減值損失522、甲公司于2012年1月1日銷售給乙公司 一批材料，銷售價(jià)格40萬元,增值稅率為17% ,按購銷合同約定，乙司應(yīng)于2012年10月31日前支付貨款，但至2013年1月31日 乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨 款。2013年2月3日，與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以一臺設(shè)備 歸還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原價(jià)為35萬元，已提折舊3萬元，設(shè)備的 公允價(jià)值為30萬元。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備2萬元

53、。抵債設(shè) 備已于2013年3月10日運(yùn)抵甲公司。（1）乙公司（債務(wù)人）的賬 務(wù)處理：（單位：萬元）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定 資產(chǎn)清理32累計(jì)折舊3貸：固定資產(chǎn)35確認(rèn)債務(wù)重組利得：借：應(yīng)付賬款46 交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1營業(yè)外收入一債務(wù)重組利.8營業(yè)外支出.8營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失2貸：固定資產(chǎn)清理32應(yīng)7（2）甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)30應(yīng)交稅費(fèi)-VAT （進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1壞賬準(zhǔn)備2營業(yè)外支出債務(wù)重組損失9.7貸：應(yīng)收賬款46.8 （ 3 ）甲公司（債權(quán)人）假設(shè)已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 15萬元，那么：借：固定資產(chǎn)30應(yīng)交稅費(fèi)VAT（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.

54、1壞 賬出商品的賬面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬 元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入 非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其 他因素,甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元?！敬鸢浮緿換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值= 100+17-10=107（萬元）。9、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在交換日，甲公司用于交換的 兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為 130萬元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊 為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該

55、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí) 質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（萬元C.10萬元D.15萬元【答案】D【解析】甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益= 130- （ 140-25 ）=15 （萬 元）。10、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.盈余公積B. 資本公積C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入【答案】C11.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨 款，乙公司已將600萬元支付給甲公司。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款 計(jì)提了 100萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司

56、和乙公司的 影響分別為（）。A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積 增加200萬元B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增 加200萬元C.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增 加200萬元D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入 增加200萬元【答案】D12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增準(zhǔn)備15貸：應(yīng)收賬款46.8資產(chǎn)減值損失3.323、甲公司于2012 年1月1日銷售給乙公司一批材料，銷售價(jià)格100萬元，增值稅率為17% ,按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于2012年10月31日前支付 貨款，但至2013年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公

57、司財(cái)務(wù) 發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2013年2月3日，與甲公司協(xié)商， 甲公司同意乙公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)歸還債務(wù)。該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面 原價(jià)為150萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，該 專利技術(shù)的公允價(jià)值為100萬元。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬 準(zhǔn)備3萬元o 2013年3月31日，全部手續(xù)辦妥，雙方債務(wù)解除。（不考慮 相關(guān)稅費(fèi)）（1）乙公司（債務(wù)人）賬務(wù)處理：（單位：萬元）借：應(yīng) 付賬款117累計(jì)攤銷50無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：無形資產(chǎn)150營業(yè)外收債務(wù)重組利得17營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得10(2)甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)100壞賬準(zhǔn)備3營業(yè)外 支出

58、債務(wù)重組損失14貸：應(yīng)收賬款11724.甲公司于2012年7月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價(jià)值45萬元（包括應(yīng)收取的增值稅 額），乙公司于2012年7月1日開出6個(gè)月承兌的商業(yè)匯票。乙公 司于2012年12月31日尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi) 不能支付貨款。當(dāng)日經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以其所擁有 并作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的某公司股票抵償債務(wù)。乙公司 該股票的賬面價(jià)值為40萬元（假定該資產(chǎn)賬面公允價(jià)值變動額為零）， 當(dāng)日的公允價(jià)值38萬元。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備4萬元。用于抵債的股票于當(dāng)日即辦理相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司將取得的股票作 為交易性金融

59、資產(chǎn)處理。債務(wù)重組前甲公司已將該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款; 乙公司已將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。假定不考慮與商業(yè)匯票或者應(yīng)付 款項(xiàng)有關(guān)的利息。（1）乙公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理：（單位：萬元）借：應(yīng) 付賬款45投資收益2貸：交易性金融資產(chǎn)40營業(yè)外收入債務(wù)重 組利得7 （2 ）甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)38壞賬 準(zhǔn)備4營業(yè)外支出債務(wù)重組損失3貸：應(yīng)收賬款4525、甲公司于 2013年7月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價(jià)款50萬元，增值稅率17% , 按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于2013年11月30日前支付貨款。由于 乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,2013年12月31日尚未支付貨款。當(dāng)日經(jīng)與甲 公司

60、協(xié)商，甲公司同意乙公司以其一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)抵債。乙公 司該股票的賬面價(jià)值為45萬元（假定本錢40萬元，公允價(jià)值變動5萬 元），當(dāng)日的公允價(jià)值42萬元。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了壞 賬準(zhǔn)備10萬元。用于抵債的股票于當(dāng)日即辦理相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司將取得 的股票作為可供出售金融資產(chǎn)處理。（1）乙公司的賬務(wù)處理（單位： 萬元）：借：應(yīng)付賬款58.5投資收益3貸：可供出售金融資產(chǎn)一本錢40- 一公允價(jià)值變動5營業(yè)外收入債務(wù)重組利得16.5同時(shí)：借：其他 綜合收益5貸：投資收益5（2）甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：借：可 供出售金融資產(chǎn)42壞賬準(zhǔn)備10營業(yè)外支出債務(wù)重組損失6.5貸： 應(yīng)收賬款58.