財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)管理制度參考模板范本

1、PAGE PAGE 18財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)管理制度一 總 則第一條 為有效的執(zhí)行國(guó)家及有關(guān)部門(mén)制訂的財(cái)會(huì)制度和各專項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)施安全、有效、穩(wěn)健、便捷的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，結(jié)合本公司實(shí)際情況制訂本制度。第二條 本制度以企業(yè)會(huì)計(jì)制度、國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和各專項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及各項(xiàng)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，即，公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等工作在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，依照本制度進(jìn)行具體操作。第三條 公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)本制度完成各項(xiàng)工作，公司其他人員辦理財(cái)務(wù)手續(xù)時(shí)，依照本制度規(guī)定執(zhí)行。第四條 上級(jí)主管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體操作有規(guī)定的，執(zhí)行按其規(guī)定同時(shí)履行本制度要求的手續(xù)。二 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度第五條 財(cái)務(wù)預(yù)算的原則。財(cái)務(wù)預(yù)算是公

2、司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的體現(xiàn)，公司各種收入、費(fèi)用支出、資產(chǎn)購(gòu)置等都必須納入預(yù)算盤(pán)子。第一款 年度利潤(rùn)預(yù)算原則：根據(jù)董事會(huì)下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)做到以收定支、自求平衡，全年收支（含非現(xiàn)金收支）全部納入預(yù)算。第二款 年度現(xiàn)金流量預(yù)算原則：根據(jù)年度利潤(rùn)預(yù)算按廣義的現(xiàn)金（包括貨幣資金、可隨時(shí)變現(xiàn)的短期投資）制定收支計(jì)劃，用以調(diào)節(jié)公司資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。第三款 關(guān)聯(lián)性原則：納入預(yù)算的各指標(biāo)之間相互銜接、綜合平衡，使年度預(yù)算先進(jìn)、可行，以達(dá)到指導(dǎo)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)成本控制和提高資金使用效益的目的。第六條 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。第一款 年度利潤(rùn)預(yù)算的編制：董事會(huì)確立年度利潤(rùn)指標(biāo)后，公司應(yīng)組織年度預(yù)算的編制工作；1、生產(chǎn)和

3、銷售部門(mén)上報(bào)本部門(mén)制訂的生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃，并根據(jù)生產(chǎn)和銷售計(jì)劃上報(bào)當(dāng)年的生產(chǎn)和銷售成本（人工費(fèi)用單列）；2、公司辦公室及財(cái)務(wù)、人事部門(mén)聯(lián)合上報(bào)各項(xiàng)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和工資計(jì)劃；3、公司總經(jīng)理協(xié)調(diào)各項(xiàng)指標(biāo)后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)協(xié)調(diào)后的各項(xiàng)指標(biāo)編制公司年度利潤(rùn)預(yù)算。第二款 年度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，公司年度利潤(rùn)預(yù)算編制完成后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)指標(biāo)，從可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入入手，綜合成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資等各項(xiàng)目需要的現(xiàn)金流出，編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算。第三款 總會(huì)計(jì)師審核公司年度預(yù)算后，報(bào)總經(jīng)理審定，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。第七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)董事會(huì)通過(guò)，公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行。 1、年度財(cái)

4、務(wù)預(yù)算未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，任何人不得變更； 2、年度預(yù)算通過(guò)后，由經(jīng)理班子將各種收入、費(fèi)用支出落實(shí)到各部門(mén)或個(gè)人完成，有關(guān)需要分解控制的指標(biāo)，以書(shū)面形式分解、落實(shí)到相關(guān)部門(mén)或個(gè)人執(zhí)行，作為年度（月度）的考核依據(jù)； 3、各項(xiàng)成本費(fèi)用支出均不得超出預(yù)算的規(guī)定； 4、因收入增加，須增加成本費(fèi)用時(shí)，由公司提出修訂方案，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。三 資金管理制度第八條 資金支付審批制度。對(duì)外支付資金，是公司資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，依照嚴(yán)格的手續(xù)對(duì)外支付資金，是完成公司年度預(yù)算、維護(hù)公司資金安全的重要保證，公司總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行。第一款 支付手續(xù)審查。公司對(duì)外支付的任何款項(xiàng)，都必須由公司業(yè)務(wù)部門(mén)依照有關(guān)規(guī)

5、定準(zhǔn)備付款手續(xù)，填制付款申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)部主任審核付款手續(xù)，審核的內(nèi)容如下： 1、人民幣五萬(wàn)元以上的交易事項(xiàng)須簽訂經(jīng)濟(jì)合同； 2、按照稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的采購(gòu)必須出具增值稅專用發(fā)票； 3、合同或發(fā)票必須經(jīng)公司主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理簽訂并批準(zhǔn)核銷； 4、預(yù)付的工程款必須出示該項(xiàng)目經(jīng)審批后的預(yù)算； 5、結(jié)算的各種尾款必須已到結(jié)算期限，如：質(zhì)量保證期限、維修保證期限等； 6、結(jié)算金額不能超出經(jīng)濟(jì)合同有關(guān)條款規(guī)定的金額； 7、該項(xiàng)結(jié)算資金累計(jì)不能超出年度（月度）預(yù)算或其所在工程的資金預(yù)算； 8、公司總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的手續(xù)必須齊全。第二款 支付手續(xù)的審批。支付手續(xù)審核通過(guò)后

6、，要履行審批手續(xù)。 1、工程款、各種材料款、固定資產(chǎn)購(gòu)置款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批； 2、工資獎(jiǎng)金的支付須經(jīng)主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理審批，報(bào)總會(huì)計(jì)師備案； 3、各種零星費(fèi)用支出須主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理審批； 4、五萬(wàn)元以上的資金支出須同時(shí)報(bào)經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批； 5、各種應(yīng)付款項(xiàng)的掛帳審批視同支付手續(xù)審批規(guī)定。第九條 現(xiàn)金管理制度。本條所指現(xiàn)金為會(huì)計(jì)上狹義的現(xiàn)金，即，庫(kù)存現(xiàn)金；第一款 現(xiàn)金交存，公司有關(guān)人員收取的現(xiàn)金須按規(guī)定及時(shí)交存財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)收取現(xiàn)金須按規(guī)定向交款人開(kāi)具有關(guān)票據(jù)，現(xiàn)金收入要及時(shí)交存銀行，不得坐支；第二款 現(xiàn)金提取，財(cái)務(wù)部有現(xiàn)金需要時(shí)，由出納提出現(xiàn)金用款申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部主任批準(zhǔn)后方可提??；

7、第三款 現(xiàn)金保管，庫(kù)存現(xiàn)金必須由出納專門(mén)保管，存放于財(cái)務(wù)部保險(xiǎn)柜內(nèi)，出納應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)、帳實(shí)相符，不準(zhǔn)用任何單據(jù)沖抵庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)部主任說(shuō)明情況，并及時(shí)查找原因，由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償短缺現(xiàn)金；第四款 現(xiàn)金支出，現(xiàn)金支出范圍必須符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)禁超范圍使用現(xiàn)金，支出現(xiàn)金必須經(jīng)財(cái)務(wù)部主任批準(zhǔn)；第五款 現(xiàn)金限額，當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金余額不得超出銀行的規(guī)定，如限額不能滿足需求，由財(cái)務(wù)部向銀行提出增加限額的申請(qǐng)，銀行批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第十條 銀行票據(jù)及印簽管理制度，銀行票據(jù)指公司用于結(jié)算的各種銀行單據(jù)、票證，印簽指公司用于結(jié)算的在銀行備案的財(cái)務(wù)專用章、人名章等。第一款 外

8、部銀行票據(jù)，有關(guān)業(yè)務(wù)人員收到外單位銀行票據(jù)時(shí)，必須于當(dāng)日交財(cái)務(wù)部處理，財(cái)務(wù)人員收到票據(jù)后須于當(dāng)日交存銀行；未到期的票據(jù)要及時(shí)按入帳、按要求登記備查簿；第二款 公司銀行票據(jù)，公司購(gòu)買的用于結(jié)算的銀行票據(jù)（如支票、本票等）由出納專門(mén)保管，存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)；已開(kāi)具的（或委托銀行開(kāi)具的）票據(jù)必須及時(shí)交由相關(guān)業(yè)務(wù)人員或?qū)Ψ絾挝?，同時(shí)登記備查簿，并及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；未能及時(shí)發(fā)出的已開(kāi)具的銀行票據(jù)由出納或相關(guān)業(yè)務(wù)人員保管，不能及時(shí)付出的已開(kāi)具的銀行票據(jù)必須在節(jié)假日前一個(gè)工作日內(nèi)交出納作廢或交銀行退付；公司嚴(yán)禁使用任何空白支票對(duì)外結(jié)算，內(nèi)部人員由于特殊情況必須使用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，至少開(kāi)具金額或收款人其中一項(xiàng)，由

9、出納登記備查簿，并經(jīng)財(cái)務(wù)部主任批準(zhǔn)后方可攜帶外出，結(jié)算完畢后不得遲于兩個(gè)工作日內(nèi)回財(cái)務(wù)部核銷，如財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)該筆結(jié)算有問(wèn)題，空白轉(zhuǎn)帳支票領(lǐng)用人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任；任何人不得領(lǐng)用空白現(xiàn)金支票；第三款 備案印簽，公司用于對(duì)外支付的兩枚印鑒，由出納和財(cái)務(wù)部主任分別保管，按規(guī)定使用。第十一條 公司不對(duì)任何外部個(gè)人和單位提供借款，內(nèi)部人員借款須經(jīng)主管副總經(jīng)理批或總經(jīng)理準(zhǔn)。四 投資管理制度 第十二條 長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資指金額較大、投資期限較長(zhǎng)（超過(guò)一年）的投資，常表現(xiàn)為投資控股（參股）、公司內(nèi)部的新建工程或改擴(kuò)修造工程等形式。第一款 立項(xiàng)調(diào)研：長(zhǎng)期投資的項(xiàng)目須由公司經(jīng)理班子組織人力進(jìn)行調(diào)研，初步摸清投資規(guī)模、盈虧

10、平衡點(diǎn)、投資回收期等基本預(yù)測(cè)指標(biāo)，分析投資效益；第二款 可研報(bào)告：根據(jù)立項(xiàng)調(diào)研的情況，委托專門(mén)機(jī)構(gòu)或成立專家組，進(jìn)一步確定實(shí)施方案，并對(duì)每一方案進(jìn)行可靠的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)后，提出可行性研究報(bào)告；第三款 批準(zhǔn)實(shí)施：根據(jù)可研報(bào)告的論證，形成議案提交董事會(huì)討論通過(guò)后方可實(shí)施；第四款 項(xiàng)目實(shí)施：投資控股（參股）項(xiàng)目由總會(huì)計(jì)師組織實(shí)施，按相關(guān)規(guī)定支付投資款項(xiàng)、收取利潤(rùn)分紅，定期向經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)匯報(bào)實(shí)施情況；新建工程或改擴(kuò)修造工程要成立項(xiàng)目組按董事會(huì)批準(zhǔn)的方案實(shí)施，定期向經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)匯報(bào)實(shí)施情況，總會(huì)計(jì)師兼任項(xiàng)目組成員，根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)投資預(yù)算管理項(xiàng)目資金。第十三條 短期投資。短期投資指金額較小、投資期限

11、較短（不足一年）的投資，常表現(xiàn)為短期證券投資等形式。第一款 書(shū)面申請(qǐng)：根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算，由總會(huì)計(jì)師提出短期投資的書(shū)面申請(qǐng)（包括投資的內(nèi)容、投資期限、投資回報(bào)預(yù)測(cè)等）報(bào)經(jīng)理班子討論通過(guò)；第二款 批準(zhǔn)實(shí)施：討論通過(guò)后的書(shū)面申請(qǐng)，形成董事會(huì)議案提請(qǐng)董事會(huì)討論通過(guò)后方可實(shí)施；第三款 投資實(shí)施：由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施，按照相關(guān)規(guī)定支付投資款項(xiàng)、收取投資收益，定期向經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)匯報(bào)實(shí)施情況。五 票據(jù)管理制度第十四條 票據(jù)。指公司對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票、收據(jù)，包括公司購(gòu)入的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、經(jīng)批準(zhǔn)自印的發(fā)票以及統(tǒng)一收據(jù)，公司財(cái)務(wù)部是票據(jù)的歸口管理部門(mén)。第十五條 票據(jù)的領(lǐng)取，公司取得的票

12、據(jù)，由財(cái)務(wù)部分別票據(jù)種類登記造冊(cè)，登記的內(nèi)容包括領(lǐng)取日期、發(fā)票版本、開(kāi)具限額、起止號(hào)碼、發(fā)票冊(cè)數(shù)（張數(shù)）。第十六條 票據(jù)的使用。財(cái)務(wù)部統(tǒng)一發(fā)放票據(jù)，票據(jù)領(lǐng)用人提前上報(bào)領(lǐng)用計(jì)劃，領(lǐng)取時(shí)交驗(yàn)舊票、辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用日期、領(lǐng)用冊(cè)數(shù)（張數(shù)）、種類、領(lǐng)用人簽字，方可領(lǐng)用新票；票據(jù)使用人須按規(guī)定使用票據(jù)，按開(kāi)具時(shí)間、票據(jù)號(hào)碼順序使用，各項(xiàng)目一次性復(fù)寫(xiě)、填列齊全后加蓋財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章或業(yè)務(wù)結(jié)算專用章等印件，不得涂、改、挖、擦、補(bǔ)，不得開(kāi)具鴛鴦票，不得虛開(kāi)、代開(kāi)任何票據(jù)，票據(jù)開(kāi)具錯(cuò)誤的各聯(lián)次必須齊全并加蓋作廢戳記；增值稅專用發(fā)票由財(cái)務(wù)部指定專人開(kāi)具，任何部門(mén)、任何個(gè)人不得在財(cái)務(wù)部辦公室以外的任何地方

13、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。第十七條 票據(jù)的保管。財(cái)務(wù)部指定專人保管票據(jù)，負(fù)責(zé)登記票據(jù)進(jìn)出，驗(yàn)收舊票的使用情況，按月編制票據(jù)結(jié)存數(shù)量報(bào)表。第十八條 處罰規(guī)定。未按規(guī)定保管票據(jù)，造成遺失、損毀的，由票據(jù)保管人員負(fù)主要責(zé)任，并處總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部主任及票據(jù)保管人員上繳其對(duì)公司造成損失金額的20%、30%和40%的罰款；對(duì)不按規(guī)定使用票據(jù)的個(gè)人，處其上繳對(duì)公司造成損失金額的20%的罰款。六 固定資產(chǎn)管理制度第十九條 固定資產(chǎn)購(gòu)置審批。屬于項(xiàng)目投資的固定資產(chǎn)，按照投資管理制度執(zhí)行，并報(bào)公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審批后方可購(gòu)置；零星固定資產(chǎn)購(gòu)置須由其擬訂使用部門(mén)根據(jù)年度預(yù)算提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理審批后，由總會(huì)

14、計(jì)師審驗(yàn)手續(xù)后方可購(gòu)置，其中單價(jià)超過(guò)兩萬(wàn)元或總價(jià)超過(guò)五萬(wàn)元的購(gòu)置申請(qǐng)，須經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后以會(huì)議紀(jì)要形式確認(rèn)方可購(gòu)置，購(gòu)置時(shí)必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同。第二十條 固定資產(chǎn)入帳手續(xù)。固定資產(chǎn)入帳前，由財(cái)務(wù)部主任審查入帳手續(xù)，主要包括購(gòu)置時(shí)執(zhí)行的審批手續(xù)、簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或出具經(jīng)總經(jīng)理（主管副總經(jīng)理）批準(zhǔn)的發(fā)票，入帳手續(xù)符合后方可入帳付款；對(duì)于接收捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)按照會(huì)計(jì)制度要求的價(jià)值和手續(xù)入帳，并按照稅法規(guī)定納稅。第二十一條 固定資產(chǎn)日常管理。固定資產(chǎn)的使用部門(mén)為該項(xiàng)資產(chǎn)管理者，有關(guān)部門(mén)要對(duì)本部門(mén)的固定資產(chǎn)指定專人管理、建立固定資產(chǎn)卡片報(bào)財(cái)務(wù)部備案，財(cái)務(wù)建立明細(xì)帳、總帳進(jìn)行核算，做到帳帳相符、帳卡相符、

15、帳實(shí)相符。第二十二條 固定資產(chǎn)定期清查。為避免固定資產(chǎn)流失、摸清各項(xiàng)資產(chǎn)使用情況，由公司總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織、公司各部門(mén)配合實(shí)施固定資產(chǎn)清查工作，清查完成后出具清查報(bào)告（內(nèi)容為固定資產(chǎn)使用情況，對(duì)毀損、遺失、閑置和需提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)的處理意見(jiàn)）提交經(jīng)理辦公會(huì)；固定資產(chǎn)定期清查每年一次。第二十三條 固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)處置包括報(bào)廢、出租、出售和以對(duì)外投資等。第一款 固定資產(chǎn)報(bào)廢，分為正常報(bào)廢和提前報(bào)廢，固定資產(chǎn)報(bào)廢由該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)（說(shuō)明報(bào)廢原因、清理方案），經(jīng)總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后，履行報(bào)廢程序、進(jìn)行帳務(wù)處理；第二款 固定資產(chǎn)出租、出售，對(duì)已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)的出租、出售

16、在報(bào)廢時(shí)的清理方案中提出，按第一款規(guī)定執(zhí)行；對(duì)閑置的、不需用的固定資產(chǎn)出租出售由相關(guān)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部提出租售方案，上報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行；第三款 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，以固定資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)履行投資管理制度，固定資產(chǎn)價(jià)值的確定執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的定價(jià)辦法，即帳面價(jià)值、協(xié)議價(jià)值或評(píng)估價(jià)值等。第四款 折舊，公司的通用固定資產(chǎn)依照國(guó)家規(guī)定的年限采用直線法提取折舊；國(guó)家沒(méi)有規(guī)定年限的、公司專用的、技術(shù)進(jìn)步快的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部提出折舊方案，報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部執(zhí)行，采取的方案不是直線法的，要上報(bào)主管機(jī)關(guān)備案。七 存貨管理制度第二十四條 物資采購(gòu)。物資使用部門(mén)提出采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，按采

17、購(gòu)計(jì)劃中列明物資的品種、數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)，原則上實(shí)際價(jià)格不得超過(guò)計(jì)劃價(jià)格；人民幣五萬(wàn)元以上的采購(gòu)計(jì)劃必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同；物資采購(gòu)的數(shù)量以滿足使用或銷售為準(zhǔn)，盡量減少庫(kù)存、降低積壓。第二十五條 物資入庫(kù)、入帳。第一款 采購(gòu)物資，采購(gòu)物資交由使用部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)，驗(yàn)收人對(duì)物資的驗(yàn)收要執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家沒(méi)有規(guī)定的按同類物資驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收，沒(méi)有同類物資驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行合同簽訂的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有合同的執(zhí)行公司有關(guān)使用部門(mén)制定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；入庫(kù)要開(kāi)具驗(yàn)收入庫(kù)單，連同發(fā)票合同一并交由財(cái)務(wù)核銷入帳，財(cái)務(wù)部以其登記的名稱、品種、數(shù)量、單價(jià)等按實(shí)際成本入帳；第二款 自制成品、半成品入庫(kù)入帳，生產(chǎn)部門(mén)計(jì)量產(chǎn)量后，填制自制成

18、品、半成品入庫(kù)驗(yàn)收單，交由財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部以其登記的名稱、品種、數(shù)量、單價(jià)等按實(shí)際成本入帳（對(duì)其原材料消耗按實(shí)際成本法和先進(jìn)先出的原則結(jié)轉(zhuǎn)成本）。 第二十六條 物資出庫(kù)。第一款 對(duì)外銷售，由銷售部門(mén)根據(jù)出庫(kù)的實(shí)際數(shù)量、銷售價(jià)格填制出庫(kù)單，開(kāi)具發(fā)票（或到財(cái)務(wù)部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票），一并交財(cái)務(wù)部入帳，財(cái)務(wù)部按規(guī)定記入銷售收入等科目，按實(shí)際成本法和先進(jìn)先出的原則結(jié)轉(zhuǎn)成本；第二款 內(nèi)部領(lǐng)用，由領(lǐng)用部門(mén)填制材料出庫(kù)單（材料出庫(kù)按照先進(jìn)先出的原則）交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)其登記的名稱、品種、數(shù)量、單價(jià)等結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的成本費(fèi)用，其中視同銷售的要按規(guī)定交納增值稅等。八 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度第二十七款 稽核管理制度?；斯?/p>

19、作是保證會(huì)計(jì)工作真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)技術(shù)手段，稽核工作于每月末進(jìn)行，首先稽核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，并整改后的憑證帳簿編制月度或年度會(huì)計(jì)報(bào)表，然后稽核會(huì)計(jì)報(bào)表；稽核工作由財(cái)務(wù)部主任組織實(shí)施，總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)督、抽查稽核結(jié)果，稽核的內(nèi)容是：第一款 稽核會(huì)計(jì)憑證，稽核會(huì)計(jì)憑證的基本要求是證證相符、證實(shí)相符，即：記帳憑證和原始憑證的金額、意思表示相符，原始憑證的付款、入帳手續(xù)是否符合有關(guān)制度體系的規(guī)定，原始憑證的內(nèi)容是否妥當(dāng)、合法、真實(shí)、完整；記帳憑證的科目使用是否正確，是否體現(xiàn)了原始憑證內(nèi)容的意思表示，內(nèi)容是否填制齊全準(zhǔn)確，重點(diǎn)是金額正確（大小寫(xiě)一致、與原始憑證相符、借貸平衡）、編號(hào)連續(xù)且無(wú)重復(fù)

20、、相關(guān)人員簽章齊全；第二款 稽核會(huì)計(jì)帳簿，稽核會(huì)計(jì)帳簿的基本要求是帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符，即記帳憑證與會(huì)計(jì)帳簿相符、總帳與明細(xì)帳相符、相關(guān)帳簿針對(duì)同一憑證的登記相符、相關(guān)帳簿和實(shí)物（如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨等）相符，稽核是否每一張、每一筆會(huì)計(jì)憑證都登記入帳、是否有重復(fù)記帳、是否有未作記帳憑證的登記入帳、帳簿登記的金額和使用的科目及記帳的方向是否與記帳憑證一致、稽核總帳和與其相關(guān)的明細(xì)帳是否相符；第三款 稽核會(huì)計(jì)報(bào)表，稽核會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是帳表相符、表表相符，即報(bào)表基本數(shù)據(jù)來(lái)源于帳目、與帳目相對(duì)應(yīng)，表內(nèi)、表間的勾稽關(guān)系正確； 第二十八條 效益審查制度。效益審查是內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)

21、容，是對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的檢查、核對(duì)，公司于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末進(jìn)行一次，主要內(nèi)容是：第一款 年度預(yù)算執(zhí)行情況審查，對(duì)執(zhí)行情況與年度預(yù)算差異進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，進(jìn)一步提高整體管理水平；第二款 收入情況審查，審查各項(xiàng)收入是否及時(shí)入帳，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、隱瞞公司收入等情況；第三款 成本費(fèi)用審查，成本費(fèi)用的核銷必須嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)會(huì)管理制度，正確區(qū)別成本和費(fèi)用、正確劃分費(fèi)用的期間，保證成本的合理歸集，嚴(yán)禁亂擠亂攤成本，嚴(yán)禁任何人從中套取現(xiàn)金謀取私利；正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，不得隨意變更計(jì)提方法，不得漏提、多提；嚴(yán)禁利用成本費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤(rùn)指標(biāo)，炮制虛假會(huì)計(jì)報(bào)告；第四款 結(jié)算資金審查，審查結(jié)算資金的的支

22、付手續(xù)是否符合規(guī)定；各種應(yīng)付款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，嚴(yán)查采取各種手段轉(zhuǎn)移挪用資金、私設(shè)“小金庫(kù)”、內(nèi)外勾結(jié)虛報(bào)冒領(lǐng)等情況；各種應(yīng)收款項(xiàng)是否真實(shí)，有無(wú)無(wú)頭債權(quán)、久欠不清債權(quán)，督促應(yīng)收款項(xiàng)的清理；第五款 存貨審查，審查外購(gòu)材料的采購(gòu)價(jià)格是否合理，采購(gòu)數(shù)量是否以滿足使用或銷售為準(zhǔn)、有無(wú)積壓，審查材料質(zhì)量是否符合有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁購(gòu)入材料以次充好、向銷售方索取回扣；審查自制半成品、成品是否符合質(zhì)量要求，其成本核算是否準(zhǔn)確、核算辦法是否適用；審核全部存貨的數(shù)量是否帳實(shí)相符，嚴(yán)禁挪用、浪費(fèi)監(jiān)守自盜等不法行為；第六款 工資福利審查，審查有無(wú)隨意擴(kuò)大工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)多報(bào)工時(shí)、需增工資、利用工資分配搞虛假成本；審查福利費(fèi)開(kāi)支情況，保證職工應(yīng)有的福利待遇，不得擴(kuò)大福利費(fèi)的開(kāi)支范圍；第七款 稅費(fèi)審查，審查稅金及應(yīng)上繳的各種費(fèi)用是否按規(guī)定計(jì)提、上繳，有無(wú)漏計(jì)、錯(cuò)計(jì)稅費(fèi)等情況，嚴(yán)禁偷逃稅費(fèi)。第二十九條 會(huì)計(jì)工作內(nèi)部牽制制度。為減少財(cái)務(wù)人員錯(cuò)誤、失誤，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員之間的監(jiān)督、指導(dǎo)，公司