A CH8 會計憑證《會計學基礎》第8章 會計憑證 P59 (可用)

1、第五章 會計憑證第一節(jié)：會計憑證的作用與種類一、會計憑證的含義二、會計憑證的作用三、會計憑證的種類一、會計憑證的作用 當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，當事人必須從外部取得或自行填制會計憑證，以書面形式反映、證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況，并簽字蓋章，以明確對該經(jīng)濟業(yè)務的真實性和合法性所負的責任。注意：會計主體所有會計事項都須取得或填制會計憑證填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點，也是會計核算的基本方法之一。 會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任和據(jù)以登記賬簿的書面證明。（一）含義 會計憑證賬 簿經(jīng) 濟業(yè) 務記錄登記賬簿A、提供經(jīng)濟業(yè)務原始資料B、登記賬簿的依據(jù)D、實行會計監(jiān)督的條件（合理性&合法

2、性）（二）作用C、加強經(jīng)濟責任制的手段會計憑證填制程序與用途原始憑證二、會計憑證的種類記賬憑證 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，載明經(jīng)濟業(yè)務具體內容和完成情況的書面證明，它是進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，載明經(jīng)濟業(yè)務具體內容和完成情況的書面證明，它是進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。（一）原始憑證外來原始憑證原始憑證自制原始憑證按來源分類按填制手續(xù)和內容分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證一次憑證（內部憑證）（外部憑證）圖8-1會計憑證分類示意圖 P1691.自制憑證

3、之一次憑證 亦稱一次有效憑證，是指只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經(jīng)濟業(yè)務，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。入 庫 單單 位： 年 月 日第 號貨 號品 名單 位數(shù) 量單 價金 額備 注負責人：經(jīng)手人：一 存根2.自制憑證之累計憑證 累計憑證，亦稱多次有效憑證，是指連續(xù)記載一定時期內不斷重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務。填制手續(xù)是在一張憑證中多次進行才能完成的憑證?？梢院喕怂闶掷m(xù)，減少憑證數(shù)量。3.自制憑證之匯總原始憑證 匯總原始憑證。是根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。 4.外來憑證一次憑證 外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務

4、發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）記賬憑證記賬憑證的種類 P165（1）按 用 途分類（2）按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類（3）按包括的業(yè)務內容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證轉賬憑證付款憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務的內容分借項記賬憑證貸項記賬憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證專用記賬憑證之收款憑證 收款憑證是用來反映貨幣資金收入業(yè)務的憑證，（庫存現(xiàn)金與銀行存款的增加）收訖庫存現(xiàn)金 付款憑證是用來反映貨幣資金付出業(yè)務的憑證。（庫存現(xiàn)金與銀行存款的

5、減少）付訖專用記賬憑證之付款憑證在途物資 轉賬憑證。轉賬憑證是用來反映非貨幣資金業(yè)務的憑證。專用記賬憑證之轉賬憑證 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，按我國會計實務的慣例應編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務編制兩張憑證。注意P172： 通用記賬憑證用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。其格式與轉帳憑證相同。通用記賬憑證記出納編號：制單編號： 單式記賬憑證 含義：是指在一張憑證上只填列每筆會計分錄中的一方科目，其對應科目僅作參考，不據(jù)以記賬。 單式記賬憑證包括借項記

6、賬憑證和貸項記賬憑證。2、按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類復式記賬憑證含義：在一張憑證上完整地列出每筆會計分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式記賬憑證1/32/3應交稅費對應科目僅供參考不據(jù)以記賬單一記賬憑證 含義：只包括一筆分錄的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證、通用記賬憑證均為單一憑證 3、按包括的內容分類匯總記賬憑證 含義：根據(jù)一定時期內同類單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。（圖示） 種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證 科目匯總表 含義：是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，按照相同的會計科目歸類，定期（每5天或每旬）匯

7、總編制。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉賬憑證3轉賬憑證2轉賬憑證1按科目匯總科目匯總表匯總記賬憑證圖示科目匯總表圖示 匯總收款憑證 應交稅費P173或借方科目：庫存現(xiàn)金 匯總付款憑證或借方科目：庫存現(xiàn)金匯總轉賬憑證或其它科目 格式：庫存現(xiàn)金第二節(jié)：原始憑證一、原始憑證的基本內容二、原始憑證的填制三、原始憑證的審核一、原始憑證基本內容原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，載明經(jīng)濟業(yè)務具體內容和完成情況的書面證明。由于經(jīng)濟業(yè)務的內容是多種多樣的，記錄經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證所包括的內容也各不相同。但都必須客觀反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。都必須明確有關單位、部門及人員的責任。原始憑

8、證基本內容可總結為：原始憑證名稱； 填寫憑證日期及編號； 接受憑證的單位名稱； 經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量和金額； 填制單位的名稱和有關人員的簽章。 說明1：上述內容并不是絕對的，有些原始憑證為滿足計劃、統(tǒng)計或其他管理要求，還要列入有關的計劃任務、合同號碼、預算項目等。說明2： 有些票據(jù)雖會缺少以上某項內容，但也可以作為原始憑證。（如：客運車票，就沒有接受憑證的單位名稱） 1.記錄真實 3.內容完整 *4.書寫正確5. 編制及時（一）原始憑證的填制要求2手續(xù)完備二、原始憑證的填制 （一）審核原始憑證反映的內容是否合法、合規(guī)、合理。內容審核 （二）審核原始憑證反映的內容是否符合規(guī)定的要求（內容完整、書寫正確

9、清晰）。 形式審核三、原始憑證的審核第三節(jié)：記賬憑證一、記賬憑證的基本內容二、記賬憑證的填制三、記賬憑證的審核記賬憑證基本內容可總結為：記賬憑證名稱； 填寫憑證的日期和憑證的編號； 經(jīng)濟業(yè)務內容摘要； 所附原始憑證張數(shù)； 填制單位的名稱和有關人員的簽章。 記賬符號、賬戶名稱和金額； 一、記賬憑證基本內容記出納編號：制單編號：二、記憑證的填制1、確定采用何種記賬憑證 編制記賬憑證的依據(jù)： 必須根據(jù)審核無誤的原始憑證或賬簿記錄填制記賬憑證。 注意：有些記賬憑證的編制是根據(jù)賬簿記錄填制。如：結帳分錄和錯帳更正分錄就不附原始憑證。 看記賬憑證名稱 2、填寫記賬憑證的日期 填寫日期一般是會計人員填制記賬

10、憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需要，填制經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期或月末日期。因此，它可以與所依據(jù)的原始憑證日期一致，也可能不一致。但大多數(shù)企業(yè)按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期填制。一般來說，記賬憑證的填寫日期具體要求是：報銷差旅費填寫報銷當日日期；現(xiàn)金收付填寫實際收付日期；銀行收款業(yè)務填寫財會部門收到銀行進賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期。銀行付款業(yè)務，應填寫財會部門開出付款單據(jù)或承付的日期；屬于計提費用、分配利潤等轉賬業(yè)務應填寫當月最末日期。3、 填寫記賬憑證的編號 記賬憑證編號必須連續(xù)，不得跳號、重號?？刹捎媒y(tǒng)一編號和分類編號兩種方法 通用記賬憑證統(tǒng)一編號法。按全部經(jīng)濟業(yè)務的先后順序編號（即順序編號法）每月從第1號

11、編起。業(yè)務極少的單位可按年編順序號。專用記賬憑證分類編號法。按憑證類別分類編號 ，具體分為：三類編號法與五類編號法 。 如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分數(shù)編號法，如“轉字第5 ”、“轉字第5 ”、 “轉字第5 ”，表示一筆轉賬業(yè)務需連續(xù)編三張記賬憑證。132333三種憑證，三種編號。收款憑證4 收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉賬憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號付字第1號；付字第2號；付字第3號轉字第1號；轉字第2號；轉字第3號三種憑證，五種編號。收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1

12、 2收款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2付款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2轉賬憑證 1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號轉字第1號；轉字第2號；轉字第3號銀收字第1號；銀收字第2號現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號；銀付字第2號現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證14、填好摘要 摘要一欄，是填寫該記賬憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內容的。它沒有統(tǒng)一模式，應因事而異，詳略不同。填寫的基本要求是既要簡明、又要確切。收付款業(yè)務要寫明收付款對象的名稱、款項內容、使用銀行支票的，還應填寫支票號碼。購買材料：供

13、應單位、主要品種、數(shù)量。 5、準確填寫賬戶名稱并正確反映借貸方向 1)賬戶名稱，即會計科目，應填寫全稱，不得簡寫或只寫編號而不寫名稱，不得用“.”符號代表。2)要寫明必要的二級科目及明細科目，以便登記明細賬。3)填寫賬戶名稱時先寫借項，后寫貸項。4)原則上一筆經(jīng)濟業(yè)務編制一張記賬憑證(不能把不同內容、不同類型的業(yè)務合并，編制一組會計分錄，填制在一張憑證上；也不能人為地把一筆業(yè)務任意割裂開來填制在幾張憑證上 )6、金額欄數(shù)字的填寫 記賬憑證的金額必須與所附原始憑證的金額相符。填寫金額時，阿拉伯數(shù)字要規(guī)范，寫到格寬的二分之一，并平行對準借貸欄次和科目欄次，防止錯欄串行。金額數(shù)字要寫到分位，角分位沒

14、數(shù)字也要填上“00”，角分位的數(shù)字或零，要與元位的數(shù)字平行，不得上下錯開。要在金額合計行填寫合計金額，并在前面寫上“￥”符號。不是合計金額，則不填寫貨幣符號。填寫金額(包括文字)不得跳行，對多余空行，應劃斜線或“S”形線注銷。劃線應從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計數(shù)行上面的空行，要注意兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。 7、記賬符號 當依據(jù)記賬憑證登記總賬或明細賬后，要在記賬符號列打“”。表示已經(jīng)記賬（登記賬簿）的符號。8、所附原始憑證張數(shù)的計算和填寫 記賬憑證后附的主要有原始憑證、原始憑證匯總表、計算單、分配表、批準文件等。附件張數(shù)應用阿拉伯數(shù)字填寫在指定位置。方法： 必須注明所附原始

15、憑證件（張）數(shù) 結賬與錯帳更正不附 一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可附在主要記賬憑證。則在未附的記賬憑證上注明“原始憑證x張，附于第x號憑證之后”。9、記賬憑證的簽章。 記賬憑證填制完成后，要由有關人員簽名或蓋章，以示負責。簽名時要寫姓名全稱，不得任意簡化，以免混淆。一般程序時，填制人員（制單）填畢后先簽章，再由稽核（制單）人員審核后簽章，之后由會計主管人員復核后簽章，最后記賬人員在據(jù)以記賬后簽章。另外，收付款憑證，還必須由出納人員簽章，表明其是否對該項款項進行了收付。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，均要在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記以免重收重付、防止差錯。 10、記賬憑

16、證填錯。 填制記賬憑證出現(xiàn)差錯，應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證有錯，則用紅字編注銷憑證，用籃字編正確憑證。如果科目沒錯，只是金額有誤，用紅字編減金額憑證，用藍字編補充金額憑證。 VVCASE1收款憑證填制應交稅費VV應交稅費CASE2付款憑證填制VVCASE3轉帳憑證填制三、記賬憑證的審核（1）記賬憑證是否附有原始憑證；記賬憑證的經(jīng)濟內容與所附原始憑證的內容是否相符；金額是否一致。（2）會計科目的使用是否正確，同一經(jīng)濟業(yè)務所使用的一級科目、二級科目或明細科目是否齊全；賬戶對應關系是否清晰；金額計算是否準確無誤。（3）項目是否填列齊全，有關人員是否簽章。第四節(jié)：會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的保管一、會計憑證的傳遞（一）定義：指從原始憑證的取得或填制時起，經(jīng)過審核、