房地產(chǎn)會計(jì)實(shí)務(wù)

1、房地產(chǎn)會計(jì)實(shí)務(wù)房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策解析和會計(jì)實(shí)務(wù)：“營改增”是一場全面的，系統(tǒng)性的工程，每一個企業(yè)都不得不 將“營改增”作為企業(yè)的一把手工程來抓，完成工程的時間緊，任 務(wù)重，難度大，對企業(yè)的老板和每一位員工都是一場巨大的挑戰(zhàn)!建 議企業(yè)高度重視爭取給企業(yè)財(cái)務(wù)多一些知識儲藏！政策要點(diǎn)解讀：(1)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售試點(diǎn)前開工的老項(xiàng) 目，可選擇簡易計(jì)稅，征收率為5%;(當(dāng)然也可以不選擇)(2)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售試點(diǎn)后開工的新工程，或者銷售未選 擇簡易計(jì)稅的老工程，適用一般計(jì)稅方法，稅率為11%,但可從銷 售額中扣除上繳政府的土地價(jià)款；(3)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開

2、發(fā)的房地產(chǎn) 工程(無論新工程還是老工程)，都按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；(4)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng) 目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，待產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移 時，再清算應(yīng)納稅款，并扣除已預(yù)繳的增值稅。(5)、應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款二預(yù)收款+(1+ 適用稅率或征收率)X3%。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適 用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的以及小規(guī)模納稅人，按照5% 的征收率計(jì)算。(6)、房地產(chǎn)開發(fā)一般計(jì)稅方法銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額 二(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)+ (1+11%)財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需

3、資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用, 包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā) 生或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)應(yīng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情 況。初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)習(xí)題初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)習(xí)題單項(xiàng)選擇題1、甲公司購入一項(xiàng)專利技術(shù)，購買價(jià)款800萬元、相關(guān)稅費(fèi)10 萬元，為使無形資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用50萬元、 測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用8萬元。專利技術(shù)的入 賬價(jià)值為()萬元。A、868B、800C、860D、810【參考答案】A【答案解析】專利技術(shù)的入賬價(jià)值二800+10+50+8=868(萬元)。2、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對

4、于被投資企業(yè)可供出售 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動，期末因該事項(xiàng)投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決 權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入()。A、其他資本公積B、投資收益C、其他綜合收益D、營業(yè)外收入【參考答案】C【答案解析】采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè) 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動，期末因該事項(xiàng)投資企業(yè)應(yīng)按所擁 有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入其他綜合收rw. o3、A公司2014年1月1日支付價(jià)款1500萬元購入B公司30%的 股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)18萬元，購入時B公司可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。A公司取得投資后對B公司具有 重大影響。2014年度，

5、B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，假定不考慮其 他因素，那么A公司2014年度因該項(xiàng)投資而影響利潤的金額為()萬y l oA、 1527B、18C、45D、 1563【參考答案】A【答案解析】此題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。購入時的會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資3000(10000*30%)貸：銀行存款1518營業(yè)外收入1482期末確認(rèn)投資收益時的分錄為：借：長期股權(quán)投資45貸：投資收益45影響利潤的金額=1482+45=1527(萬元)。4、2014年11月15日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為 300萬元的債券，支付的總價(jià)款為285萬元（其中包括已到付息期但 尚未領(lǐng)取的利息8萬元），另支付相關(guān)

6、交易費(fèi)用2萬元，甲公司將其 劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時計(jì)入“可供出售金融資 產(chǎn)一一利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A、21（借方）B、21（貸方）C、13（借方）D、13（貸方）【參考答案】B【答案解析】交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的本錢，此題分錄 為：借：可供出售金融資產(chǎn)-本錢300應(yīng)收利息8貸：銀行存款287可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整215、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為100萬元，其中包 含已到期尚未領(lǐng)取的利息5萬元以及支付的交易費(fèi)用3萬元。該項(xiàng) 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、92B、95C、100D、105【參考答案】A【答案解析】購買價(jià)款中包含的已經(jīng)到期尚未

7、領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng) 收利息，包含的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn) 的金額為100-5-3=92（萬元）o6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1700萬元， 銷項(xiàng)稅額5100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出51萬元，同時月末以銀行存款 繳納增值稅1000萬元，那么本月尚未繳納的.增值稅為（）萬元。4349345123492451【參考答案】D【答案解析】本月尚未繳納的增值稅=5100+51T700-1000=2451 （萬元）。7、某企業(yè)2012年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本 1000萬元，資本公積600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤 200萬元。本年凈利潤為1000

8、萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按 5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元。資本公積轉(zhuǎn)增 資本100萬元。以下有關(guān)所有者權(quán)益表述參考的是（）。A、2012年12月31日可供分配利潤為1000萬元B、2012年12月31日資本公積700萬元C、2012年12月31日未分配利潤為970萬元D、2012年12月31日留存收益總額為970萬元【參考答案】C【答案解析】2012年12月31日可供分配利潤二年初未分配利潤 +當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧）=200+1000=1200 （萬 元）。2012年12月31日資本公積二600-100=500（萬元）。2012年12 月 31

9、 日未分配利潤=(200+1000- 1000X10%-1000X5%-80)=970(萬 元)。2012年12月31日留存收益總額=300+(1000 X 10%+1000 X 5%) +970=1420 (萬元)。8、2012年9月1日，某公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合同，預(yù) 計(jì)2013年12月31日完工;合同總金額為2400萬元，預(yù)計(jì)總本錢為 2000萬元。截止2012年12月31日。該公司實(shí)際發(fā)生本錢600萬 元，預(yù)計(jì)將要發(fā)生本錢1400萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估 計(jì)，采用已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例確認(rèn)收入。2012年度 對該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為()萬元。A、720B、640

10、C、350D、600【參考答案】A【答案解析】此題考核提供勞務(wù)收入金額確實(shí)認(rèn)。2012年度完 工進(jìn)度=(600/2000) X 100%=30%, 2012年度對該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的收 入二2400X30% =720(萬元)。9、某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價(jià)60元(不含增值稅)，增 值稅稅率17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%,提供的現(xiàn)金折 扣條件為2/10, 1/20, n/30,并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng) 交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。320000308200324000320200【參考答案】C【答案解析】企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此 該企業(yè)在這項(xiàng)交易中

11、應(yīng)確認(rèn)的收入二6000X60義（1-10%） =324000（元）。10、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，假設(shè)客戶購買100件（含100 件）以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2013年11月5日購買該 企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10, 1/20, n/30o適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到 該筆款項(xiàng)，那么應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn) 金折扣時不考慮增值稅）A、900100011702340【參考答案】A【答案解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣二500X200X （1 - 10%） XI%=900（元）。中級會計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：共同經(jīng)營中

12、級會計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：共同經(jīng)營1、共同經(jīng)營的判斷共同經(jīng)營，是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承當(dāng)該安排相關(guān)負(fù) 債的合營安排。合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán) 利的合營安排。當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營?！窘滩睦?-23】甲公司、乙公司、丙公司建立了一項(xiàng)共同制造 汽車的安排。協(xié)議約定：該安排相關(guān)活動的決策需要甲公司、乙公 司、丙公司一致同意方可做出；甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)并安裝汽車發(fā)動機(jī)， 乙公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)汽車車身和底蓋，丙公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)其他部件并進(jìn)行 組裝；甲公司、乙公司、丙公司負(fù)責(zé)各自局部的本錢費(fèi)用，如人工成 本、生產(chǎn)本錢等;汽車實(shí)現(xiàn)對外銷售后，甲公司、乙公司、丙公司各 自獲得

13、銷售收入的1/3。本例中，由于關(guān)于該安排相關(guān)活動的決策需要甲公司、乙公司、 丙公司一致同意方可做出，所以甲公司、乙公司、丙公司共同控制 該安排，該安排為合營安排。由于甲公司、乙公司、丙公司只是各 自負(fù)責(zé)汽車制造的相應(yīng)局部，并未成立一個單獨(dú)主體，因此該合營 安排不可能是合營企業(yè)，只可能是共同經(jīng)營。如果合營安排通過單獨(dú)主體達(dá)成，該合營安排可能是共同經(jīng)營也 可能是合營企業(yè)。通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營企業(yè)。但有 確鑿證據(jù)說明滿足以下任一條件并且符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的合營 安排應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營：（一）合營安排的法律形式說明，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和 負(fù)債分別享有權(quán)利和承當(dāng)義務(wù)。

14、（二）合營安排的合同條款約定，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和 負(fù)債分別享有權(quán)利和承當(dāng)義務(wù)。（三）其他相關(guān)事實(shí)和情況說明，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和 負(fù)債分別享有權(quán)利和承當(dāng)義務(wù)。如果合營安排同時具有以下特征， 那么說明該安排是共同經(jīng)營：各參與方實(shí)質(zhì)上有權(quán)享有，并有義務(wù) 接受由該安排資產(chǎn)產(chǎn)生的幾乎所有經(jīng)濟(jì)利益（從而承當(dāng)了該經(jīng)濟(jì)利益 的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、需求風(fēng)險(xiǎn)等），如該安排所從 事的活動主要是向合營方提供產(chǎn)出等;持續(xù)依賴于合營方清償該安 排活動產(chǎn)生的負(fù)債，并維持該安排的運(yùn)營?！窘滩睦?-24】甲公司、乙公司均從事汽車裝配和銷售業(yè)務(wù)， 為了保障正常裝配過程中對于汽車座椅配件的供應(yīng)并節(jié)約

15、本錢，甲 公司、乙公司共同出資設(shè)立丙公司專門生產(chǎn)汽車座椅配件，甲公司 和乙公司各占丙公司50%的股權(quán)，對丙公司實(shí)施共同控制。協(xié)議約 定：甲公司、乙公司均需按其持股比例購買丙公司生產(chǎn)的所有產(chǎn) 品，采購價(jià)格以原材料本錢、加工毛利及利息支出之和為基礎(chǔ)定 價(jià)，以恰好彌補(bǔ)丙公司的運(yùn)營、籌資等本錢費(fèi)用;除甲公司、乙公 司外，丙公司不得將其產(chǎn)品出售給其他方;甲公司、乙公司按出資 比例享有丙公司的凈利潤以及凈資產(chǎn);甲公司和乙公司將從丙公司 購買的產(chǎn)品用于生產(chǎn)。本例中，成立丙公司是為了向股東提供其所有產(chǎn)出。甲公司、乙 公司有權(quán)利并且有義務(wù)購買丙公司的全部產(chǎn)出，實(shí)質(zhì)上獲得了所有 來自丙公司資產(chǎn)的所有經(jīng)濟(jì)利益，同時

16、丙公司完全依賴來源于甲公 司、乙公司的采購款以確保其運(yùn)作的持續(xù)性，甲公司、乙公司承當(dāng) 了丙公司的.負(fù)債。因此，該合營安排為共同經(jīng)營。應(yīng)當(dāng)注意的是，不能僅憑合營方對合營安排提供債務(wù)擔(dān)保即將其 視為合營方承當(dāng)該安排相關(guān)負(fù)債。合營方承當(dāng)向合營安排支付認(rèn)繳 出資義務(wù)的，不視為合營方承當(dāng)該安排相關(guān)負(fù)債。2、共同經(jīng)營參與方的會計(jì)處理96編輯器對合營安排享有共同控制的參與方（提供控制權(quán)的參與方）被稱為 “合營方”；對合營安排不享有共同控制的參與方被稱為“非合營 方”。（一）共同經(jīng)營中合營方的會計(jì)處理.一般會計(jì)處理原那么合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的以下工程，并按 照相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)行會

17、計(jì)處理：一是確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)和單獨(dú)所承當(dāng)?shù)呢?fù)債;二是共同經(jīng)營 中的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用按比例確定?！纠}】A公司、B公司通過單獨(dú)主體的形式共同達(dá)成了一項(xiàng)合 營安排C公司，A公司和B公司享有C公司中資產(chǎn)的權(quán)利并承當(dāng)其 負(fù)債的義務(wù)，C公司屬于共同經(jīng)營。因此，A公司和B公司應(yīng)當(dāng)根據(jù) 相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定對與C公司相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行 會計(jì)處理。根據(jù)合營安排C公司的合同條款規(guī)定，A公司享有C公 司資產(chǎn)中廠房相關(guān)的所有權(quán)利，并承當(dāng)向第三方歸還與廠房相關(guān)負(fù) 債的義務(wù);A公司和B公司根據(jù)各自所占權(quán)益的比例（各50%）對C公 司的所有其他資產(chǎn)享有權(quán)利，并對所有其他負(fù)債承當(dāng)義務(wù)。以下是C公司的簡

18、化資產(chǎn)負(fù)債表：單位：萬元A公司應(yīng)當(dāng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄以下與C公司中資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān) 的信息：.合營方向共同經(jīng)營投出或者出售不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的會計(jì)處理合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外）， 在共同經(jīng)營將相關(guān)資產(chǎn)出售給第三方或相關(guān)資產(chǎn)消耗之前（即，未實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部利潤仍包括在共同經(jīng)營持有的資產(chǎn)賬面價(jià)值中時），應(yīng)當(dāng)僅確 認(rèn)歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的利得或損失。如果投出或出售的資 產(chǎn)發(fā)生符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第8號一資產(chǎn)減值等規(guī)定的資產(chǎn)減值 損失的，合營方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失。（7）、當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣 除的土地價(jià)款二（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)工程建筑面積+房地產(chǎn)工程可供

19、銷 售建筑面積）X支付的土地價(jià)款。（8）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程， 不執(zhí)行“納稅人自建不動產(chǎn)”進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額 可一次性抵扣；（9）、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，兼有一般計(jì)稅方 法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)工程而無法劃分 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建 設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額二當(dāng)期無法劃分的全 部進(jìn)項(xiàng)稅額義（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)工程建設(shè)規(guī)模小房地產(chǎn)工程總 建設(shè)規(guī)模）（10）、一般納稅人向其他個人（即消費(fèi)者個人）銷售自行開發(fā)的房 地產(chǎn)工程，不得開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)務(wù)案例說明案例一：A房

20、地產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）自行開發(fā)了 B房地產(chǎn)工程， 施工許可證注明的開工日期是2015年3月15日，2016年1月15 日開始預(yù)售房地產(chǎn)，至2016年4月30日共取得預(yù)收款5250萬元， 已按照營業(yè)稅規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。A房地產(chǎn)企業(yè)對上述預(yù)收款開 具收據(jù)，未開具營業(yè)稅發(fā)票。該企業(yè)2016年5月又收到預(yù)收款 5250萬元。2016年6月共開具了增值稅普通發(fā)票10500萬元（含 2016年4月30日前取得的未開票預(yù)收款5250萬元，和2016年5 月收到的5250萬元），同時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。問：納稅人在7月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)多少增值稅稅款？1、由于A房地產(chǎn)企業(yè)銷售了自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，納稅人 按

21、照方法第八條規(guī)定，可選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收 率計(jì)稅。3.合營方自共同經(jīng)營購買不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的會計(jì)處理合營方自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在將該 資產(chǎn)等出售給第三方之前（即，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤仍包括在合營方持有 的資產(chǎn)賬面價(jià)值中時），應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共 同經(jīng)營其他參與方的局部。購入的資產(chǎn)發(fā)生符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 8號一一資產(chǎn)減值等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，合營方應(yīng)當(dāng)按其承 擔(dān)的份額確認(rèn)該局部損失?！纠}】A公司和B公司共同設(shè)立一項(xiàng)安排C,假定該安排劃分 為共同經(jīng)營，A公司和B公司對于安排C的資產(chǎn)、負(fù)債及損益分別 享有50%的份額。2015年12月31日，

22、A公司支付采購價(jià)款（不含增 值稅）200萬元，購入安排C的一批產(chǎn)品，A公司將該批產(chǎn)品作為存 貨入賬，尚未對外出售。該項(xiàng)產(chǎn)品在安排C中的賬面價(jià)值為140萬7L o本例中，安排C因上述交易確認(rèn)了收益60萬元。A公司對該收 益按份額應(yīng)享有30萬元（60X50%）。但由于在資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng) 存貨仍未出售給第三方，因此該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益30萬元應(yīng)當(dāng)被抵 銷，相應(yīng)減少存貨的賬面價(jià)值。但B公司對該收益應(yīng)享有30萬元， 應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)（60X50%）, B公司享有的30萬元收益反映在A公司存 貨的期末賬面價(jià)值中。（二）對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方的會計(jì)處理原那么對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方（非合營方），

23、如果享有該共 同經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)且承當(dāng)該共同經(jīng)營相關(guān)負(fù)債的，比照合營方進(jìn)行會 計(jì)處理。否那么，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定對其利益份額進(jìn) 行會計(jì)處理。例如，如果該參與方對于合營安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利 并且具有重大影響，那么按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)那么等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì) 處理;如果該參與方對于合營安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利并且無重大影 響，那么按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理；向共 同經(jīng)營投出構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的，以及取得共同經(jīng)營的利益份額的， 那么按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表及企業(yè)合并等相關(guān)準(zhǔn)那么進(jìn)行會計(jì)處理。2、納稅人6月開具增值稅普通發(fā)票10500萬元，其中包括5250 萬元屬于方法第十七條規(guī)定的可以

24、開具增值稅普通發(fā)票的情 形。3、納稅人按照方法第十一條、十二條規(guī)定，應(yīng)在6月申報(bào) 期就取得的預(yù)收款5250萬元預(yù)繳稅款150萬元。即應(yīng)預(yù)繳稅款 =52504- (1+5%) X3%=150萬元。(5月預(yù)收6月申報(bào)預(yù)交)4、納稅人應(yīng)按照方法第十五條規(guī)定，在7月申報(bào)期應(yīng)申報(bào) 的增值稅稅款為 5250+ (1+5%) X5%-150=250-150= 100 萬元案例二：A房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程有關(guān)情況同上 例。2016年6月還取得了建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1110 萬元(其中：注明的增值稅稅額為110萬元)，納稅人選擇放棄選擇 簡易計(jì)稅方法，按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。(一般計(jì)稅

25、)問：納稅人在7月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)多少增值稅稅款？1、納稅人按照方法第十一條、第十二條規(guī)定，應(yīng)在6月申 報(bào)期就取得的預(yù)收款計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。即應(yīng)預(yù)繳稅款=5250+ (1+11%) X3%=141. 9萬元(一般征收的計(jì)稅方式下預(yù)交款)2、納稅人6月開具增值稅普通發(fā)票10500萬元，其中包括5250 萬元屬于方法第十七條規(guī)定的可以開具增值稅普通發(fā)票的情 形。即：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，其2016年4月30 日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營 業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票3、納稅人應(yīng)在7月申報(bào)期按照方法第十四條規(guī)定確定應(yīng)納 稅額銷項(xiàng)稅額

26、=5250+ (1+11%) X 11%=520. 3萬元進(jìn)項(xiàng)稅額二no萬元應(yīng)納稅額=520. 3-110-141. 9=268. 4 萬元。納稅人應(yīng)在7月申報(bào)期申報(bào)增值稅268. 4萬元。會計(jì)職稱考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)：費(fèi)用2016會計(jì)職稱考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)：費(fèi)用費(fèi)用第一節(jié)營業(yè)本錢主營業(yè)務(wù)本錢是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的 本錢。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或 在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的本錢轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)本錢。主 營業(yè)務(wù)本錢按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成 本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。企業(yè)應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)本錢”科目，核算

27、主營業(yè)務(wù)本錢確實(shí)認(rèn)和 結(jié)轉(zhuǎn)情況。.企業(yè)銷售商品(1)銷售實(shí)現(xiàn)時借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢.提供勞務(wù)(1)發(fā)生勞務(wù)支出時借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等(2)確認(rèn)勞務(wù)的收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總本錢借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢.特殊問題其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活 動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)本錢包括銷售材料的本

28、錢、出租固定資 產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額 等。.銷售材料的本錢、銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢(1)確認(rèn)收入時借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料【銷售原材料】周轉(zhuǎn)材料一一包裝物【銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢】(2)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本錢到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)本錢.出租無形資產(chǎn)的攤銷額和出租固定資產(chǎn)的折舊額(1)每月攤銷時借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)攤銷【出租無形資產(chǎn)的攤銷額】累計(jì)折舊【出租固定資產(chǎn)的折舊額】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊【本錢模式投資性房地產(chǎn)的折舊額】(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)本錢到本年利潤借：本年利潤貸：

29、其他業(yè)務(wù)本錢第二節(jié)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè) 稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營 業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅 費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目 核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅在“營業(yè) 稅金及附加”科目核算。（一）計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和 資源稅等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加第三節(jié)期間費(fèi)用一、期間費(fèi)用的概述期間費(fèi)用是企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計(jì)入特定核算對象的本錢，