財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯報(bào)

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： 1zrJqd 收到票據(jù)時(shí)： rl$ z 借：應(yīng)收票據(jù) 4!dT*hx 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -H,Mz m 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) g,c; 票據(jù)到期收回時(shí)： fr%4q&1 借：銀行存款 +KN.LmD 貸：應(yīng)收票據(jù)賬面余額 4 s =f 財(cái)務(wù)費(fèi)用未計(jì)提利息 Yvgv+ 期末計(jì)息： _epr 借：應(yīng)收票據(jù) wA=,n0 Q 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?D+4T; rU 帶息票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得物資： NoG6 借：物資采購(gòu)原材料 庫存等 CWwep+1& 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) udGb*a* 銀行存款可能在貸方 %rL%g3 F 貸：應(yīng)收票據(jù)賬面余額 B.! w 財(cái)務(wù)

2、費(fèi)用尚未計(jì)提的利息 K2%)f_S 票據(jù)到期收回款項(xiàng) 7M d1K: 借：銀行存款 *: 4M 貸：應(yīng)收票據(jù) %YYj%XY 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款： lH53NfYvU 借：應(yīng)收票據(jù) A64V* 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理： A$Lm C 賒銷商品時(shí)： 9?tM#Gb. 借：應(yīng)收賬款扣除商業(yè)折扣 B7RjQW 財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金折扣 kxe=$| 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4ctdpp預(yù)付賬款借方 bc|z 有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或供貨單位或勞務(wù)供應(yīng)方破產(chǎn)、撤銷等緣故已無望再收到所購(gòu)物資或勞務(wù)的將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬預(yù)備。 J:f6X: Hw 其他應(yīng)收款：賠款、罰款出租包裝物租金職工

3、墊付款項(xiàng)備用金存出的保證金預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他 kc : 注：企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得用此科目核算。 DKGn?E4 r 3 r96La% 壞賬的財(cái)務(wù)處理： 1_h9 不能全額計(jì)提壞賬預(yù)備： Ns4$+J(pt 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) .:J$,wZ8u 打算對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 Z8-M 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) -6GZal. 其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 * Sf| 確認(rèn)壞賬：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)峻不足、發(fā)生嚴(yán)峻的自然災(zāi)難導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。 KMMN 應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備： d.? 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他

4、應(yīng)收款 X#t7m 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 ;D9LLY* 不考慮計(jì)提壞賬的情況： IPLT= 應(yīng)收票據(jù)(轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后能夠提) Q=k Ix, 應(yīng)收賬款在貸方 imz)dx1 預(yù)付賬款(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收后能夠提) ?vW1V6-V0 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬預(yù)備-壞賬預(yù)備科目貸方余額正數(shù)補(bǔ)提、負(fù)數(shù)沖回 =utGvCxFL;c 應(yīng)提大于賬面： .!hYzcU 借：治理費(fèi)用 v(J | f 貸：壞賬預(yù)備 )iUbS&! 應(yīng)提小于賬面: u0QIwg+4 借：壞賬預(yù)備 x%sZ96r 貸：治理費(fèi)用 pDXy 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： #7L/t* 借：壞賬預(yù)備 TQ):e?s: 貸：應(yīng)收

5、賬款/其他應(yīng)收款 MZe 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬收回 |f$5 借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 Ne=_gMG 貸：壞賬預(yù)備 4l:)u+o 借：銀行存款/現(xiàn)金 x-Xv*kX 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 JKBZT0c_6 BYL| 以應(yīng)收債權(quán)質(zhì)押取得借款的核算: zjK%0 hI 附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售:應(yīng)設(shè)置備查賬薄,記錄質(zhì)押應(yīng)收債權(quán)賬面余額,質(zhì)押期限回款情況 m7/0+7i 取得時(shí): yC)WmE:IR 借：銀行存款實(shí)收款項(xiàng) Z3%.;zSQ(Z 財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)付手續(xù)費(fèi) JcB=2st 貸：短期借款等借款本金 OeF Px k 付息時(shí)： B0%!pS 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 zniW(D y 貸：銀行存款 0N

6、fAGw 還本付息時(shí)： C 7wk) 借：短期借款 )mhgL Gk 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (SUjw 貸：銀行存款 Kh+m9?fe&V 借：銀行存款實(shí)收款項(xiàng) Z$B+jfQ6S= 其他應(yīng)收款協(xié)議約定可能銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣等 r(ZTD|#TD 壞賬預(yù)備售出的已提壞賬 Rtp/x 財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)手續(xù)費(fèi) !5 Txr 營(yíng)業(yè)外支出借方差額 t #EK) 貸：應(yīng)收賬款賬面余額 | *-E 營(yíng)業(yè)外收入貸方差額 d=(Ylk 實(shí)收退回商品=協(xié)議約定： *J#c/ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)際退回折讓 T)(bu)Wb 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) RD?H-ew 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 &iy,J,GU1n 1.企業(yè)負(fù)有還款責(zé)

7、任，視同質(zhì)押取得借款2.企業(yè)不負(fù)有還款責(zé)任，視同應(yīng)收債權(quán)出售 bJ.i7Wm y$Oh/vY 不符合定義而不屬于存貨： 9 NH8rq( 為建筑固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程儲(chǔ)備的各種材料 mWN#L|Z 企業(yè)的特種儲(chǔ)備物資 CaVMO;m7 按國(guó)家指令專項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn) 7vYKB 外購(gòu)材料的會(huì)計(jì)處理如下： En2&i.K8 發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá) vJ&Vrr5) 借：原材料 5 K:L! 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) V759r8WP 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 0g:f XV 發(fā)票賬單已到、材料未到 U6uz2Xt 購(gòu)入時(shí)： D)B7v9v 借：在途物資(實(shí)際成本) lZ&g0 q 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))

8、dtCwu$= 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 lI :3 材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫： wgJEG 借：原材料 YoT&E* 貸：在途物資 riJkh3sso 材料驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單未到，貨款未付 %_q*XDQOR A月末按材料(暫估)價(jià)值入賬 FS5*jX 借：原材料不含增值稅稅額 j! vA 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 3gZ4Bc- $f B下月初紅字金額作同樣的記賬憑證予以沖回 +mm4 采納預(yù)付貨款方式采購(gòu)材料 CoCr ) a.預(yù)付時(shí) z!L 借：預(yù)付貨款 JYs2 c;| 貸：銀行存款 EmmT#%oSq 工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨成本采購(gòu)價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅金+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可直接歸

9、屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用 OWl_; _y:e 通過進(jìn)一步加工取得的存貨成本=采購(gòu)成本+(直接人工+制造費(fèi)用)+(可確定特定客戶的設(shè)計(jì)費(fèi)) $h*3 采購(gòu)成本+加工成本+其他成本 +sbz-A 不應(yīng)確認(rèn)為存貨成本而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用： YOL_2LX 非正常消耗直接材料、人工、制造費(fèi)用，如自然災(zāi)難倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：非生產(chǎn)目標(biāo)倉(cāng)儲(chǔ)量商品流通企業(yè)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫前選擇整理費(fèi)用 B% Nvs=v+ 投資者投入的存貨，進(jìn)項(xiàng)可抵稅，并應(yīng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。 NH$lu8 借：原材料/庫存商品 LL3cTpM 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) p;u7 貸：實(shí)收資本(或股本)注冊(cè)資

10、本中享有的份額 t8K+vCn 資本公積差額 wo16r|%4X 同意捐贈(zèng)存貨的會(huì)計(jì)處理 dOd 1.同意捐贈(zèng)時(shí) F( =t 借：庫存商品、原材料等 HmKR*.1 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))稅法可抵扣部分 Q8,u u 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 Lf0m6Pb/ 銀行存款按因同意捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額 a58PL=e 附注：捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格可能的金額及相關(guān)稅費(fèi) %V 2.期末，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 %tU(/kQs 假如同意捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 Y+g

11、xl 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值按賬面余額 sc)em 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9| IY1 資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備按差額 uX/S$ ftVA 假如企業(yè)同意捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)能夠在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí) s%)& 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)期應(yīng)計(jì)部分 pNQIg/ 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 y&Tl#3s- 資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備按差額 YH,52sWg 附注：按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)

12、值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額。 LGS9y/ 托付加工物資的會(huì)計(jì)處理如下： u .8 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) v?II+KdcV 貸：銀行存款等 e4=%e 需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資成本 (vm&rUt 借：托付加工物資 5n rV8 貸：應(yīng)付賬款 .kT;Q#1X 銀行存款等 Dw fAb|GSi 需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅 W?YEpqU 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 L !n_% 貸：應(yīng)付賬款 dA 銀行存款等 %

13、sa5IvN 收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本 _5=NW 借：原材料 NhHb?Q7 庫存商品等 o4poc 貸：托付加工物資 t+|TGmM 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 sAP-6_PM =材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 fM89f 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率) vZE.8 托付加工物資實(shí)際成本實(shí)際耗用的材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+應(yīng)計(jì)入成本的稅金 N)%4vuW * M_L0 包裝物發(fā)出的核算 :yXw| 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物： CBa 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 H 4ir 收到出租、出借包裝

14、物的押金 Q=xU;_ 借：現(xiàn)金或銀行存款等 a#62u;A 貸：其他應(yīng)付款 Y; n! 沒收逾期未退包裝物押金，沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅 u#q(! ( 借：其他應(yīng)付款 pxuxbcr 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) v3b? 應(yīng)交稅金交交消費(fèi)稅 Ik eL( 其他業(yè)務(wù)收入差額 0j;n:VLu 沒收逾期未退包裝物加收押金 8pQQE Y 借：其他應(yīng)付款 &X7Q04nC 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) #u=R;J/ 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2Q(t 營(yíng)業(yè)外收入差額逾期押金 R(pLNF 包裝物報(bào)廢 Ibq_R4 借：原材料殘料價(jià)值 0*AN-z8p 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物 pO 8#jGV (

15、二)低值易耗品發(fā)出的核算 G#;U6u1w ) 1.一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用 6pBXOFIZ 借：制造費(fèi)用 &_wR7n($F 治理費(fèi)用等 Am)jSxB 貸：低值易耗品 kX7p#6 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 +(u$Nc 借：原材料等 sV/_FV _ 貸：制造費(fèi)用 Y;QR/=F 治理費(fèi)用等 5kg4:wuA 2.分次攤銷低值易耗品 *8 領(lǐng)用時(shí)： z/*0 借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 RXh9-5| 貸：低值易耗品 OSsn|%9 攤銷時(shí)： F5xee:wV 借：制造費(fèi)用 2R*gi28 治理費(fèi)用等 2?E Z(RP 貸：待攤費(fèi)用/長(zhǎng)期待攤費(fèi)

16、用 P!?g da*i 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 9)Y :Gx 借：原材料等 a4P#;DP 可能期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-(本期銷售凈額-本期銷售凈額可能毛利率) ;FS-J W 其中：可能毛利率可選用前期毛利率或打算毛利率。 diBsz-:Y 售價(jià)金額核算法 JhRfMVK 本期銷售成本=(期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià))本期銷售收入 X QIJ ;k 本期銷售成本率(期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)) S|axa$ 期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-本期銷售成本 GZTC+ g?1knKa 存貨清查： 8TA6V 存貨

17、盤盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)清零無余額 )9V0GOntc 批準(zhǔn)處理后： 0Dy,-hfr 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 ;O$.Pj_ 貸：治理費(fèi)用 VW,Jz 借：其他應(yīng)收款過失人賠償 .X!y:U 原材料殘料入庫 zZD,D= 治理費(fèi)用一般經(jīng)營(yíng)損失 gF.J L 借：治理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備 ? NI|?h 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 Zza!UG g/nF9J!9o 短期投資賬務(wù)處理： p4 Sh0=A 購(gòu)入短期投資時(shí)： sfT#k 以現(xiàn)金購(gòu)入的： /vU,jhUDg 借：短期投資 KF m2# 應(yīng)收股利已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，不包括股票股利 Q$%3O8O 應(yīng)收利息已到付息期但

18、尚未領(lǐng)取的債券利息 fpmM&BP 貸：銀行存款 G W7c/M0 初始投資成本實(shí)付價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi)-已宣告未領(lǐng)取股息 MP0=$u 投資者投入的：按雙方確認(rèn)價(jià)值確認(rèn)初始投資成本。 RbkveA_) 持有期間的計(jì)價(jià)：持有期股息不確認(rèn)投資收益處理，沖減短期投資 FL_ktP 借：銀行存款 c5-Cbz 貸：短期投資持有期間現(xiàn)金股息 Bph)Y;W 應(yīng)收股利購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 4A/GAW, 應(yīng)收利息購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的利息 q%W-p/P 短期投資的期末計(jì)價(jià)(成本與市價(jià)孰低法) H/&DSH 借：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備 D+lRb3 貸：短期投資跌價(jià)預(yù)備 I|589 附注：補(bǔ)

19、提預(yù)備時(shí)科目方向相反。 q5 lfMw! 當(dāng)期應(yīng)提短期投資跌價(jià)預(yù)備當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額“短期投資跌價(jià)預(yù)備”科目的貸方余額 bX Z= 短期投資的處置 buB7IQw 借：銀行存款 tW(wGh 短期投資跌價(jià)預(yù)備已提的 _6)eG9 貸：短期投資賬面余額 bj0giz-R 投資收益出售短期股票損失時(shí)可在借方 sXalQn7E _K p| + 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資： wp.5Gh 初始投資成本的確定： 9nrv) P- 溢價(jià)購(gòu)入： MYT0iIRD 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(面值)債券面值 oZfB 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(溢價(jià))借方差額 iY+lC Wx? 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息)未到期

20、的利息 MU7Gc2tlY 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(債券費(fèi)用)金額較大稅金、手續(xù)費(fèi) &WIh 3.o3 投資收益金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi) ,sV_Zadl# 應(yīng)收利息分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 i7 V !ZT 貸：銀行存款等實(shí)付價(jià)款 kJPw=. 折價(jià)購(gòu)入： w-vTfI 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(面值)債券面值 EWoq8/ 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息)未到期的利息 d=j9lH_ 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(債券費(fèi)用)金額較大稅金、手續(xù)費(fèi) &ZOIH_ 5 投資收益金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi) 3 DEP9t 應(yīng)收利息分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 !5K62V. 應(yīng)計(jì)利息未

21、到付息期利息 .*q 貸：銀行存款等 7_W3C 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(折價(jià))貸方差額 POt Nvzk 溢價(jià)或折價(jià)實(shí)付款項(xiàng)-利息(到期未到期)-包含的相關(guān)費(fèi)用-面值 1snEb_HB5 溢折價(jià)攤銷 Vx d4 借：應(yīng)收利息 Jr HH 長(zhǎng)期債券投資債券投資(折價(jià)) n Oy1&w 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 3U0zg*4 貸：長(zhǎng)期債券投資債券投資(溢價(jià)) /$ %pg 投資收益?zhèn)⑹杖?5Ple*%.L S0 xj; T 可轉(zhuǎn)換公司債券的核算：(無重大阻礙：成本法) #.Fp/|j 購(gòu)買債券時(shí)： MB 68J3 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值) qG_LzaX:1

22、貸：銀行存款 SSYs1gsK 按年計(jì)息： fVP)o 2:% 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) qO2JZ7O= 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?O1bbUkV 轉(zhuǎn)換為股份時(shí)先計(jì)息： ACqLpOu 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) jfP#d%2T1 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?uT IGcZU 轉(zhuǎn)換為股份時(shí)： c ?R?Xz 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 a!sK1Uf 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值) u%DRq: 長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) ?s2C 長(zhǎng)期債權(quán)投資處置時(shí)：賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)利息折價(jià)溢價(jià)減值預(yù)備 poV1PFSIh b.t|v 托付貸款

23、的核算：按期計(jì)息，到期未收到利息時(shí)，將已提利息沖回，收到利息時(shí)沖減托付貸款本金，已提利息不提減值預(yù)備，賬面余額和賬面價(jià)值相等。 |jtkt 發(fā)生托付貸款時(shí) =8kDk $ 借：托付貸款本金 l%X$YN49l 未收到利息，沖減已確認(rèn)的利息： *D6R1e 借：投資收益托付貸款利息收入 I, :6sF 貸：托付貸款利息 .&7Bo +| 實(shí)際收到利息時(shí)： 6Mw.tn 0 借：銀行存款 zupB!q 貸：托付貸款本金 r,Qir(4Y| 年度終了，計(jì)提減值預(yù)備： wNKv0u 借：投資收益托付貸款減值 +0R GJvxF 貸：托付貸款計(jì)提的托付貸款減值預(yù)備 1lI8+.nT&s 8$NWg,h+

24、 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法：不設(shè)二級(jí)明細(xì) S=KhU)q 無操縱、無共同操縱、無重大阻礙。占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下。 IS = 向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。 N%4lW+ % 初始投資成本不含評(píng)估、審計(jì)、咨詢 Uh4u0S6 購(gòu)入時(shí)： (28O# 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 $KOd8 貸：銀行存款 QY pEY 宣告分派購(gòu)入前年度的股利： z2-3c(? 借：應(yīng)收股利 Z:)Nk 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司沖減成本 Dxw* B|I9 宣告分派購(gòu)入后年度的股利：需計(jì)算股利的累計(jì)阻礙數(shù)。 0Mp WC 借：應(yīng)收股利 _7(jhm 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司借或貸 _Rs:5 貸：投資收益股利收入差

25、額 iOKl(-y 1S&Qw+ 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 Fkd.Ty4(H 操縱、共同操縱或重大阻礙，控股比例大于等于，50%以上 l+1!gp 在權(quán)益法下設(shè)置四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，即： b pR !i( 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) =wq_QV =被投單位所有者權(quán)益持股比例 ;7g:ZXU 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)初始投資成本-投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益投資方持股比例 2eexqF?g 投資時(shí)： _tblp $ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) 1wLxBO 貸：銀行存款等 p 1Da9Uf 將投資成本調(diào)整為企業(yè)享有的份額：股權(quán)投資差額借方差額應(yīng)從取得后分期攤銷當(dāng)月投當(dāng)月攤：

26、 _WIq$*/_L 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)借方差額 KE(XX 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)調(diào)整的投資成本 ut YFpg 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) +K6iZx 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備貸方差額 Eu*hOpLo 攤銷(借方差額)股權(quán)投資差額： HVAVgf 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 rqh#=9G 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額) %GQu(zwk7C 貸：銀行存款等追回投資成本 StU6y*) 追加投資形成股權(quán)投資差額： 8sfn,*,J| 追加投資形成借方差額與原借方差額分不計(jì)算攤銷額： %XKt76?g 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 k A

27、yafJ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額) &H02tB 追加投資形成借方差額與原借方差額合并計(jì)算攤銷額 E a_ 初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額 G EN)xy 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)追加投資形成的差額 R yumcBy 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備新形成的貸方差額 -/;t;cZ 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)原借方差額 p (o 7* 假如貸方差額少于借方差額則無資本公積股權(quán)投資預(yù)備科目 |sv8+y # 初始投資時(shí)貸方差額，追加投資時(shí)為借方差額： Y ;. 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備原貸方差額 q$RXR 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)新形成的借方差額 &t

28、l !Hpt 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)追加投資形成的差額 r6 B,)m 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) XI0ue 投資企業(yè)采納權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利阻礙其所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額通過“損益調(diào)整”明細(xì)科目核算(但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實(shí)現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過“投資成本”明細(xì)科目核算) WHi( !wGV 被投資單位發(fā)生盈利： TwcO/ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) 盈利 xUZTTE# 貸：投資收益股權(quán)投資收益 ELw(lQ/( 被投資單位發(fā)生虧損：同意出現(xiàn)貸方余額 7yVZf.2 借：投資收益股權(quán)投

29、資損失 9n1v # DEx 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) 虧損 23$(l7N= 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： FmFtm 借：應(yīng)收股利 /o.B 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) L p.j ) 被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的盈余： JdyJ+#Ux 借：應(yīng)收股利 F$kQKJ;U 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) O$C ?kd 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資預(yù)備-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 /r%vqjKa 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資預(yù)備 g0cwlv 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資預(yù)備)被投資

30、單位資本公積變動(dòng)阻礙股權(quán)變動(dòng)的金額*投資比例 0ERjV 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資預(yù)備) KN9m 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 rGSGcwPJ 如長(zhǎng)期股權(quán)投資出售時(shí)： %(b+jh 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備貸方差額 AdT_|hu7 貸：資本公積其他資本公積 .b|H7 盈余公積法定公益金(累計(jì)阻礙數(shù)*比例) _9W/ T 貸：往常年度損益調(diào)整 2$&V y;J_h 權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法： mSJ#j;4 投資企業(yè)應(yīng)在中止采納權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。 4hUs!Ga9 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 T/ P3UQ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) G3g3JJ: 長(zhǎng)期股權(quán)

31、投資X公司(損益調(diào)整) +S9ITY 其后宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利作為新的投資成本的收回沖減成本的賬面價(jià)值 *UF4= r 借：應(yīng)收股利 Pyh0GcJr 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 (-)Ij-q4 pCUAy;h=L 成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法： 0$nJL 按追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)投資差額。按權(quán)益法時(shí)各明細(xì)科目的余額 oUwJ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) ekoV7BD 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)扣除應(yīng)攤銷部分 |Yy=L 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) 7pLHd 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投

32、資預(yù)備) E_ev 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)往常年度的不通過投資收益科目 !qkQyQ 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 G#a 追加投資時(shí)： npzbBaz4Vz 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) g-N q kP 貸：銀行存款 q ,E0)= 計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額： o;P/9% 追加投資的實(shí)付款-追加時(shí)原持股權(quán)益*追加持股比例 lw)g-Y 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額) p! V 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) 3Sxmb 將追加前的(損益調(diào)整)轉(zhuǎn)入投資成本 d)$l+ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本) =pT&% |a 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) pq 2 *pM 計(jì)算追

33、加投資后的應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 ZC#MEdKC 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 B?k mY 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額) $cw=25g_u 按權(quán)益法正常計(jì)算以后年度的投資收益 &D6N 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) McPK$Re& 貸：投資收益股權(quán)投資收益 1P|WC2zZ 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置： % +p5aS 注意股權(quán)購(gòu)買日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。 #:WC WhY YMDMo0wO 長(zhǎng)期投資減值：出售凈價(jià)與可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者 .Y7 w 出售凈價(jià)=出售價(jià)格處置費(fèi)用 g8 PMwU 與權(quán)益法相關(guān)的減值會(huì)計(jì)處理： zYSW n 可收回凈額賬面價(jià)值： !-_e

34、 投資時(shí)貸方差額已計(jì)入資本公積，應(yīng)先沖，而后減投資收益 abl,a1m8i 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備貸方差 9 *v!1 貸：長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 wUr!VuiUr 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備貸方差 Zas|Tlx 投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備差額貸方差額 KM/BV 貸：長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 IoO-& 投資時(shí)借方差額，而后記提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 sqx2oo 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 l賬面價(jià)值： $c?bZ) d I8+$? 借：長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 =.tBMbD 貸：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 :3#a; u 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 fXy*C-E 先沖投資收益，后沖資本公積 ;b+G

35、Mp 2D3s Ezv% 借：長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 #K%Wl=.46( 注意事項(xiàng)： +CH 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢 e2cZ4( 股權(quán)投資差額攤銷：看投資的時(shí)點(diǎn)是年初依舊年中。 XqcV0p !ZGRWc 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量： lV%.*s =買價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他相關(guān)稅費(fèi) v=3:cFRvz# 外購(gòu)：(分需安裝和不需安裝) atN#2 借：在建工程 Sbg%;G+Yt 貸：銀行存款 gDpudSUr 原材料 O,N,8 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) (c/Bt 應(yīng)付工資 6%9, a; 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： Z51JJdct 借：固定資產(chǎn)

36、 Ml 8rdzk 貸：在建工程 UdJ% VF 自營(yíng)工程： DQ3Cwl0& 購(gòu)入工程物資： 9,!s 借：工程物資 QAnJAPH) 貸：銀行存款 !/HfEL!bt 領(lǐng)用工程物資 U3m1aQ W 借：在建工程 , Do 貸：工程物資 q!bzVkk 其他： LO6tiOh4 借：在建工程 Iin=z 貸：銀行存款支付其他費(fèi)用 IN=pk 應(yīng)付工資工程人職員資 Yu&J!-cB_ 庫存商品領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 :yM2 c#C 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) I gJ09Z|e 領(lǐng)用原材料需轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9 D86?B 領(lǐng)用庫存商品需轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 pXi 正常緣故工程報(bào)廢或毀損： R#d3(o$/

37、未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：凈損失計(jì)工程成本 3e+)T 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 6U5&/ a.籌建期間：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 &zXnXx b.非籌建期間：營(yíng)業(yè)外支出 L8DAHJ 非正常緣故： ?X,g4EL a.籌建期間：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 - ZM b.非籌建期間：營(yíng)業(yè)外支出 b-s%N 出包工程： HriXK|P:X a.預(yù)付工程款： 1 Ehk 借：在建工程 Xs 3Vu 貸：銀行存款 x5mN i b.補(bǔ)付工程款 F#n)v 借：在建工程 A&uZCign 貸：銀行存款 Ab-)S( c.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： h|=loeJ 借：固定資產(chǎn) Xg0/c _ 貸：在建工程 xm0Yxw 投資者投

38、入的固定資產(chǎn) S)co6tD 借：固定資產(chǎn)投資各方確認(rèn)的價(jià)值 /a.RK4 資產(chǎn)余值：租賃開始日可能到租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值。分擔(dān)保和未擔(dān)保余值 gy0n| 租賃開始日： x7 借：固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低 $T/#PV 未確認(rèn)融資費(fèi)用息 ,C 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -yAm:QX 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 88,G3eJ 財(cái)費(fèi)=應(yīng)付本金余額租賃年內(nèi)含利率 ?xuPzEdQS 應(yīng)付本金余額=期初應(yīng)付本金余額上年應(yīng)付本金減少數(shù) !le6Tc*u 租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提：應(yīng)扣除承租人余值含與承租人有關(guān)第三方擔(dān)保余值 cYhDgiBTH 借：制造費(fèi)用等 CA%s.? 貸：累計(jì)折舊 me80 6

39、 付租金： F&$a:yYuE 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 *M 2Q%A 貸：銀行存款 wlA$0 歸還租賃資產(chǎn)時(shí)： Gi?.#1)f 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1y1*)0IG 累計(jì)折舊 $wWG+8o 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) %vX6kL_DA 同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) ,HjI7y 借：固定資產(chǎn) tyu*Dj|0pc 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 2;x_mZg 銀行存款 CBX9dr&b 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值同意捐贈(zèng)非傾向性資產(chǎn)價(jià)值 7Sdh3( 所得稅 wRs H2 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 |2ACN1Jc 資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 bOb,Mq&E 貸：營(yíng)業(yè)外

40、收入 :fN G kFRPtG: 固定資產(chǎn)的折舊 cpxDJqCry 不提折舊的情況： |nJBpV$ 已提足折舊仍接著使用的； qHZu2; 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地； .,EuFQ 處于更新改造過程中的； dZo _* 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的； ;V E: 以融資租賃方式租出的； qjwI 0 當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊； e;S !s w2? 平均年限法： r=/j$B 年折舊額=(原價(jià)-可能凈殘值)/可能使用年限=原價(jià)(1-可能凈殘值/原價(jià))/可能使用年限=原價(jià)年折舊率 1#%wzZ6n 可能凈殘值率可能凈殘值/原價(jià) mIQ5$I 可能凈殘值=殘值-清理費(fèi)用 K:C!hXlnp= 工作量法

41、： % ;goz 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)(1-可能凈殘值率)/可能總工作量 |K9VbC 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 OqZ/,_ 雙倍余額遞減法： -eQg,pW 年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值2/可能使用年限 O?9?,%XG 期初固定資產(chǎn)凈值=原值已提折舊 qXtb?& 年數(shù)總和法： #lLjpKa 年折舊率=尚可使用壽命/可能使用壽命的年數(shù)總和=5/(1+2+3+4+5) uE2-i!S 年折舊額=(原價(jià)-凈殘值)年折舊率 =MlX2sH1 提取折舊的確認(rèn)： ic8+f8D 生產(chǎn)車間用計(jì)入制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本 .&tDf 行政治理用計(jì)入治理費(fèi)用 i;

42、?VSz 專設(shè)銷售用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 i6/4Uk 固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法復(fù)核 =xl!M%; 使用壽命的預(yù)期數(shù)和原先的可能數(shù) u,S4S/ 經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式可能發(fā)生重大改變。 UyEG( MziWZFf 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 h dSd 資本化的后續(xù)支出 -*|-e# 后續(xù)支動(dòng)身生前已提折舊計(jì)入累計(jì)折舊； LZSxTxqLw 借：制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用 14v1 貸：累計(jì)折舊 K,MR8.; 改擴(kuò)建時(shí)： $pHN 借：在建工程差 (c.6+kx6 累計(jì)折舊之前已提折舊 6vb8%rf 貸：固定資產(chǎn)原值 AV _J+F 后續(xù)支動(dòng)身生時(shí)： PIAd 借：在建工程 KhLveJ? 貸：銀行存款 Q

43、)k5A*F5 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)： KwW4J R 借：固定資產(chǎn)Rl;1 發(fā)生時(shí)： :& -l*) 借：制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用 v0si6r5Os 貸：原材料 Rz/rF1!- 應(yīng)付工資 ? , , 應(yīng)付福利費(fèi) 0QsY 后續(xù)支出的處理方法： /wD_MM;- 固定資產(chǎn)修理費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用； 8J#5I;w_ 固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入賬面價(jià)值，增計(jì)后金額不超過固定資產(chǎn)可收回金額。 axwFaj&s 不能區(qū)分是修理依舊改良應(yīng)分不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 ?,kJ31=:+ 裝修費(fèi)用符合上述原則可予資本化，在固定資產(chǎn)科目下單設(shè)：固定資產(chǎn)裝修明細(xì)科目，選兩個(gè)年限較短的。下次裝修時(shí)，固定資產(chǎn)裝修

44、科目余額一次全部詩篇當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 CcWQv;5 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出：應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期、尚可使用年限選較短時(shí)刻。 Kf Y3 Q$ 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)單設(shè)：“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目，在剩余租賃期和尚可使用年限中選較短時(shí)刻。 .Zylj.=t ZV5kLk 固定資產(chǎn)清查： ;1b0 qGE 貸：固定資產(chǎn) MyL RB3U 借：累計(jì)折舊 (iE+K 原材料殘料入庫 Y. 7V/t6 其他應(yīng)收款過失人賠償 X -j;/e 營(yíng)業(yè)外支出盤虧凈損失 btpJ9+=/f 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 tQcNF: 計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備

45、： Y;k,dpF 借：營(yíng)業(yè)外支出 -qH c -j 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 rnmWIpD 已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回： Xr)fbL1 全額恢復(fù)因計(jì)提減值預(yù)備而少計(jì)提的折舊 J #R,7Z 轉(zhuǎn)回減值預(yù)備時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者-價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 PjUjO! 借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 d PgVSu*J 貸：營(yíng)業(yè)外支出 xbER|e&IPa 累計(jì)折舊 (E|$m 在建工程減值預(yù)備： 7!%A+ 借：營(yíng)業(yè)外支出 4=S g&( 貸：在建工程減值預(yù)備 &J8t P-v)R4P 固定資產(chǎn)處置： 7Dni 出售/報(bào)廢/

46、毀損的固定資產(chǎn) yHS;N66K 出售/報(bào)廢/毀損時(shí)： GSNv_Zk 借：固定資產(chǎn)清理 :n#SO!kA 累計(jì)折舊 -o+A 貸：固定資產(chǎn) (dsVph+T 支付清理費(fèi) DY/3Kuv 借：固定資產(chǎn)清理 m1=,y &b 借：其他應(yīng)收款 z#$wkc 貸：固定資產(chǎn)清理 EE|j#_oyCFY/j 借：營(yíng)業(yè)外支出 PT5#mtX 貸：固定資產(chǎn)清理 DIMZhH/ 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) !d 1 c!C 捐贈(zèng)時(shí)： Ch/IO 借：固定資產(chǎn)清理 TMWfnK 貸：固定資產(chǎn)含增值、消費(fèi)不含所得 8iSD6 借：營(yíng)業(yè)外支出 s/AqB 貸：固定資產(chǎn)清理 KqI c/ 納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅 Csk FZ?

47、 因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整額=(稅法規(guī)定公允價(jià)稅法規(guī)定確定的捐出固定資產(chǎn)原價(jià)稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊捐贈(zèng)過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi))因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額稅法規(guī)定同意稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額 Og9aW*; 借：所得稅 |E9SwTH 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 tsI=a_hJ -.O+PQ 6 無形資產(chǎn)： 0fv?u ! F 購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得 $a e 8u 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本； tDnT$*; 企業(yè)利用土地建筑自用某項(xiàng)目將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 T_vV

48、;u( 支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款： ?89 |T 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) UTivyr- 貸：銀行存款 Y. 0 開始建筑： QEr5PRkYb 借：在建工程 xD* IXvU 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) .WJ,1# 投資者投入：首次發(fā)行股票而同意投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。 N; v $ 借：無形資產(chǎn) A%13M#R 貸：股本X公司 6RCV 借：治理費(fèi)用自用 |jDxYx 其他業(yè)務(wù)支出出租的 Eu #7( 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 5dx;rY/ 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 Xx/euP%3w 營(yíng)業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 Kj) D 逾期應(yīng)付票據(jù)的核算： 4X2AH, 商業(yè)承兌

49、匯票到期企業(yè)無力支付： 7. b?0f#, 借：應(yīng)付賬款 -)2dK h$ 貸：應(yīng)付票據(jù) o LE0aD;3 銀行承兌匯票到期企業(yè)無力支付： pw,1HB 借：應(yīng)付票據(jù) 5+Rse 貸：短期借款 gr*s) WmHg:ge 應(yīng)付賬款的核算： d T57)Q 無法或無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)： D/Q 借：應(yīng)付賬款 oG|oq48i1 貸：資本公積其他資本公積 x6(B7 P82 0+ 應(yīng)交增值稅的核算： cQ3.m 一般納稅企業(yè)： Z 8jXh9i 購(gòu)進(jìn)物資： p1K? 借：原材料 EY%o8Cy 庫存商品等 W1v,D 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：應(yīng)付賬款 %r5uMjh*# 應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付的金

50、額) 2 kjZH 銀行存款(實(shí)際支付的金額) HK%gNGU 銷售物資： u?k*-. 借：應(yīng)收賬款 AmQPR=R 應(yīng)收票據(jù) &Ygfjb 同意投資： 2x*p:g 借：原材料等 wbqr 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) gsIDD,6 貸：實(shí)收資本/股本注冊(cè)資本占有份額 HJ?a0- 資本公積差 xLt&, 同意應(yīng)稅勞務(wù)： .UNil2 借：生產(chǎn)成本 % )EACj# 托付加工物資 b$/Nh82$ 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付的金額 kZWU C= 銀行存款按實(shí)際支付的金額 7,v*9q. 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： 6-94= 借：原材料/庫存商品 E2f *Y| 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) =F=kT&

51、aN 貸：應(yīng)付賬款 )4isl* 銀行存款 iI-)4G 視同銷售：產(chǎn)品自用 ( S#O EOj 借：在建工程 I=Hx|sKJ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 a!n0p0; 應(yīng)付福利費(fèi) 7|xl_a1 營(yíng)業(yè)外支出 j;4R D 貸：庫存商品 6K1Ug,U. 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) K9b:D2lE 不予抵扣項(xiàng)目：非正常損失以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途。加工有無增值 nYX+Z 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 進(jìn)項(xiàng)，無未交，無多交： zQ2MNyen7* 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 8W(%R9CO 銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，有已交增值： vO.Odjg 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 4 )i 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增

52、值稅(轉(zhuǎn)出多交) /s 銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，有已交增值稅： Ya?U|d$ 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 L!7?gh 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交) LQ.LHv5 當(dāng)月繳當(dāng)月稅金： q=&A S G 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款 wGFftR 小規(guī)模納稅企業(yè)：即使取得了增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅也不可抵扣。銷項(xiàng)稅按不含稅金額及稅率計(jì)算應(yīng)交增值稅，不用設(shè)專欄。 vW4Z=R m.syV 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算： 2SKqY-p 將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售： 0W7F + 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 AN!;.9dm 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 F% WXN 以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等

53、： k. 其他應(yīng)交款：教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金。 qfEk. 應(yīng)付股利：宣告分派的現(xiàn)金股利。 TYQ!5I!p 應(yīng)付工資：貸方：應(yīng)付職工的；借方實(shí)際支付的(含代扣代繳)。 &:E3dMs ;px5X6 長(zhǎng)期借款： ak7aL(Ij# 取得時(shí) 87jZfu? 借：銀行存款 vTXSL 貸：長(zhǎng)期借款 6DY$ 1 l 計(jì)提利息時(shí)： F4e!rsR 籌建期間：(相當(dāng)于開辦費(fèi)) mm5dbC 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 k(,SWDE(|G 貸：長(zhǎng)期借款反映本金利息 CJyS3B 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間： B4JMgIHK 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2! 銀行利率：溢價(jià)發(fā)行； a0!tb4cj 票面利率+ dsV

54、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 =+-G, 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 tczKZ 償還本金和利息： WCoTnH B 借：應(yīng)付債券債券面值 Bl#wxd7 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 96eS/+6 貸：銀行存款 C;F%3aF 溢價(jià)發(fā)行； n14?ez2 發(fā)行時(shí)： r,Fit28 借：銀行存款面值溢價(jià) nLhA?FK 貸：應(yīng)付債券債券面值 #D zES| 應(yīng)付債券債券溢價(jià) c%Cf 計(jì)提利息并攤銷溢價(jià)： C/V l 借：應(yīng)付債券債券溢價(jià) NhPLA,Qf 財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程差 M3p#qTqj 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 ,dA2m2C5 償還本金和利息： yn:%PQ 64 借：應(yīng)付債券債券面值 ooeZV

55、 借：銀行存款面值折價(jià) g+8g? 應(yīng)付債券債券折價(jià) JaSoHif., 貸：應(yīng)付債券債券面值 _#11G: 計(jì)提利息并攤銷折價(jià)： QQ2*ec 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程 Em4=R 貸：應(yīng)付債券債券折價(jià) FC+&|n 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 zVZ 償還本金和利息： #2$ V 借：應(yīng)付債券債券面值 %&BTgw 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 QdMNh-vOx 貸：銀行存款 e4gPat 發(fā)行費(fèi)用的處理： G9l+ZDn 發(fā)行費(fèi)用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按借款費(fèi)用資本化處理。 GoC3 O 計(jì)入在建工程；計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； MSVv&,w 發(fā)行費(fèi)用T;7 溢/折價(jià)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程金額=票面利率計(jì)

56、算利息溢/折價(jià)攤銷額 ClKhyGp *tt4l6% 可轉(zhuǎn)換公司債券： S=j,! 發(fā)行時(shí)： jGNKos!N 借：銀行存款 &TtZOR 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息) 5VccChN( 貸：股本 :pqXC8Q 資本公積股本溢價(jià)=賬面價(jià)值可轉(zhuǎn)換股份面值支付的現(xiàn)金 I9YcIR 附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券支付的利息補(bǔ)償金=應(yīng)當(dāng)支付的利息應(yīng)付債券票面利息，計(jì)提的應(yīng)付利息按借款費(fèi)用處理。 qYz=8rB qK_hJ 長(zhǎng)期應(yīng)付款：國(guó)內(nèi)部分不計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款。 /)o $ 專項(xiàng)應(yīng)付款：形成資產(chǎn)留歸企業(yè)部分轉(zhuǎn)入資本公積。 P)Z7cCB$R 借款費(fèi)用=利息折/溢價(jià)攤銷輔助費(fèi)用外幣借款的匯總差額 T!

57、9 L mMr5T 一般企業(yè)：實(shí)收資本的核算： aM=CaGP 同意外幣資本的投資： %;t 8 投資合同中有約定匯率：約定匯率 &ROHF 借：銀行存款當(dāng)日匯率折算 U: Yt n8= 資本公積借方 12RjgFWK 貸：實(shí)收資本合同約定匯率 xvYpp :6 資本公積貸方 o=9Xz 投資合同中沒有約定匯率：市場(chǎng)匯率 QadNRv 借：銀行存款當(dāng)日市場(chǎng)匯率 RFDmbp% 貸：實(shí)收資本當(dāng)日市場(chǎng)匯率 23Mt-qtv: 2yPOLn.x/ 股份有限公司股本的核算： iX9+sH 借：銀行存款 /6KnqZ# 財(cái)務(wù)費(fèi)用借方差不計(jì)入長(zhǎng)期待攤 wVTY4m計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 1EDij/ 實(shí)收資本變動(dòng)的

58、核算： eW TWK7/s+ 同意追加投資： +wx;6 &-i 借：銀行存款 6Z& X 貸：實(shí)收資本/股本 !oN Mo 資本公積資/股本溢價(jià) 1#*;kpb 資本公積轉(zhuǎn)增資本： Q,W0ZS b) 借：資本公積 dp6*+ 貸：實(shí)收資本/股本 yr;8=p# 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 K1czY&!+ 借：盈余公積 R2(CkTw 貸：實(shí)收資本/股本 I.:f3g 盈余公積的核算： ZvC*SuhMY 提?。?Ctzx5qw( 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 j0#V:5 利潤(rùn)分配提取法定公益金 4Fr7Hcw1 利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 |7?qE 借：盈余公積 NImDW8/ 補(bǔ)虧： DO+

59、借：盈余公積 D! iFM, 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 JPf6gQo 轉(zhuǎn)增資本： ZMRvTLW 借：盈余公積 )duV3 貸：實(shí)收資本 AH= w 向投資者分配股利或利潤(rùn)： B%$; 借：盈余公積 *;- =W 貸：應(yīng)付股利 z4oy k 結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利或虧損： Ra&5;a 借：本年利潤(rùn) E6 q0I9;D 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) _h#1-JrR% 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) %kyBRN * 貸：本年利潤(rùn) +Uq&Zb 本年利潤(rùn)：貸方余額為凈利 N 2S 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的其他明細(xì)科目 iy#aJ 借：利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目 t3noM 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) Nhydak 借：利潤(rùn)分配未分配

60、利潤(rùn) w8x& 貸：利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目 ? AD/Z DdMF9 發(fā)生各種生產(chǎn)費(fèi)用 tTCWLS 借：生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)成本 wo1pbHTN 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 0UmJ + 制造費(fèi)用 R_8Z !6 借：原材料 +NC&bm!T, 應(yīng)付工資 &JIzd 分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 2M:5H+y 4j 借：制造費(fèi)用 FANo M; 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 U(CwR 分配制造費(fèi)用 G1&*0sFo 借：生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)成本 xVQJs2M8 貸：制造費(fèi)用 vp+z=aD, 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： P5cZnwiK 借：庫存商品 (Ud:Lg# 貸：生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)成本 Pg$4|9 制造費(fèi)用